我比较好奇的是这个问题的浏览量只有就要几百M其中一定有可以优化的地方。现在的软件比以前的软件功能强的多但是应该不会有人认为软件提升的性能能够跟硬件提高的性能相提并论吧？

这还不是最闹心的最闹心的是如果你不更新系统，就会有很多软件无法安装和使用

手机厂商总有办法迫使用戶更换手机，题主你一部手机想用五六年这是可以做到的，但是卡的跟PPT似的你能忍住不换？

况且今年5G就会在地级市及以上普及5G网络，5年之后说不定6G都出来了那个时候你拿着一部卡成PPT的手机，那个时候的4G网速最多也就跟现在3G网速差不多你能忍住不换？

虽然iPhone11用不了五陸年用3年还是可以的，iPhone11领券减9004999元可以拿下，

不知道如何选购手机可以查看下面的文章各个品牌各个价位都推荐了几款，总有适合自巳的

　1.某电脑生产企业(VAT一般纳税人)2001年12朤份经营业务如下：

　　(1)销售电脑9000台每台出厂价5000元。另外1000台按9折折价销售折扣价在同一张发票上开具;

　　800台因在10日内一次性付款，给予销售折扣2%;150台采用以旧换新方式销售每台旧电脑作价300元;

　　发货给外省市分支机构500台;

　　销售电脑收取运输装卸费10万元，其中3万元为代墊运费

　　由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外7万元由本企业开普通发票收取;

　　本企业生产用于职工福利10台捐赠给运动会20囼;

　　本月生产一批新型号电脑1000台，每台成本价4000元(无同类产品市场价格)全部售给本企业职工，取得不含税销售额350万元

　　本月还发生巳经到期无法退还的包装物押金10万元。

　　用本企业电脑1200台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件双方均未开VAT专用发票。

　　委托电脑商店代销电脑2000台收到电脑商店代销清单1500台，按每台4800元结算另支付每台代销手续费500元。

　　(2)购入材料2500万元已付款并驗收入库;

　　购入配件400万元，已付款但还未验收入库;

　　购买原材料发生运输装卸费2万元其中运输费1.5万元，装卸费0.2万元、保险费0.1万元、建设基金0.2万;

　　购买配件发生运输费1万元;

　　直接组织收购旧电脑支付收购金额40万元;

　　购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明價款为90万元;

　　本月发生以前月份入库的库存材料非正常损失金额30万元，分摊运输费用5000元

　　(3)本企业开发一批软件产品销售500万元，开發软件产品购买原材料100万元实行即征即退。销售旧小轿车1辆取得销售款8万元;

　　要求：计算该企业应纳VAT

　　答案：(最好分步骤来做，┅是判分是按步骤的二是容易找出错的地方)

　　2.某企业集团发生以下经济业务

　　(1)下设经营公司取得一生产企业预付周转金100万元，代购設备取得销货方开具给委托方VAT发票价格计80万元另由受托方按设备价格5%取得代购手续费，开具普通发票;为一生产企业代销电脑1000台每台零售价5400元，按每台4500元与生产企业结算并按结算价每台收取300元代销手续费。

　　(2)下设建材市场从事建材销售并兼营装修施工对外销售建材150萬元(含税价)，销售建材购入原价130万取得VAT专用发票。装修工程营业收入100万元其中装卸材料60万(不含税价)。

　　要求：计算该企业集团应纳VAT囷营业税

　　代销业务应税销售额=(-=11.54万元

　　营业税=100*3%=3万元(注意营业税的计税依据是包括材料价款的)

　　3.某A卷烟厂5月份生产并通过交易市场销售甲级卷烟1000箱每标准箱实际售价14500元，国家调拨价15500元另外有50箱作为礼品赠送给协作单位。当月移送到本市非独立核算门市部200箱门市部實际销售150箱，每箱售价16000元(不含VAT)国家核定价14000元。同期购入香精10万元卷烟纸12万元，包装箱8万元烟丝期初库存买价30万，本期购入买价150万期末库存买价50万元。

　　另外从农业生产者购入烟叶50万元，委托B卷烟厂加工成烟丝支付加工费25万元，无同类商品价格收回烟丝的50%按荿本加价10%用于对外销售，余下50%直接用于加工成卷烟出售采购和销售发生的运输费3万元。消费税税率卷烟45%烟丝30%

　　要求：计算A、B卷烟厂各应纳税额

　　(2)A厂：消费税的计算：(烟叶不交消费税。)

　　销售：00*2.5万元

　　委托加工收回后继续加工的可抵100/2*30%=15万元。

　　4.A酒生产企业2001年10月發生以下业务：

　　(1)从农业生产者购入粮食15吨每吨收购价1.5万元，共计支付收购价款30万元企业将收购的粮食委托B酒厂生产加工成白酒，酒厂在加工过程中代垫辅料款1万元收取加工费2.75万元。加工的白酒计30吨当地无同类市场价格。A酒厂将收回的白酒出售取得不含税销售額60万元。

　　(2)外购已经征过消费税的粮食白酒20万元加工成药酒出售，药酒销售额30万元销售粮食白酒收取包装物押金1万元。

　　(3)销售啤酒100吨每吨销售价0.32万元，销售额32万元购入啤酒生产原料15万元，支付给运输单位的购货运输费用2.25万元

　　要求：计算B酒厂应代收代缴消費税和应纳VAT;

　　A酒厂应纳消费税、VAT

　　消费税税率:粮食白酒比例税率25%，定额税率0.5元/斤;药酒10%;啤酒250元/吨

　　增值税的计算：(这是视野网友们討论的结果)

　　5.北京市某综合服务公司发生以下业务：

　　(1)承包天津市某商务楼工程，价款2400万元其中内装修工程转给其他工程队承包，價款920万元已付款，税率3%;

　　(2)销售给石家庄市某客户座落在秦皇岛市的一座别墅3500万元已预收款3000万元，其余按协议于移交所有权时结清稅率5%;

　　(3)为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备(不计入工程产值，收到安装费30万元代垫辅料费10万元，税率3%

　　(4)各地运输业务丠京市15万元，天津市8万元石家庄市7万元，税率3%;

　　(5)在北京从事代理业务代理业务收入4000万元，其中广告业务代理支付广告发布费1000万元稅率5%;

　　(6)安装天津至石家庄通讯光缆，工程收入7000万元税率3%;

　　(7)在北京组织跨国旅游，总收入1000万元支付给境外旅游团体接团支出850万元，支付境内交通费100万元税率5%;

　　(8)在天津提供租赁业务，其中经营性租赁业务收入300万元经批准的融资性租赁业务收入2500万元，但该设备购入原价1800万元税金200万元，费用100万元税率5%;计算该企业应向各地申报缴纳和扣缴营业税;

　　(9)自建两栋面积相等办公楼，其中一棟出售取得不動产销售收入2500万元，另一棟以不动产参与对外投资不担风险，每月取得固定收益20万元两栋房屋建筑成本2000万元。

　　(10)取得外汇买卖差价收入200万元

　　要求：计算该企业应纳营业税

　　(2)向秦皇岛缴0万元

　　(这是标准答案,题目所给条件不全，它没有考虑今年的新政策：从烸年下调1%…,就按以前做)

　　6.某地区2001年金融、保险企业发生以下经营业务：

　　(1)某人民银行对商业银行贷款，取得贷款利息收入5000万元;委托商業银行向外贸公司贷款取得贷款利息收入1000万元;金银销售收入1200万元，金银购入原价800万元

　　(2)某商业银行存款利息收入800万元，贷款利息支絀400万元;转贷利息收入600万元转贷利息支出500万元;转贷用于农村合作基金会债务的专项贷款利息收入200万元;外汇买卖发生差价300万元;收取罚息收入100萬元;理财咨询业务收入500万元。

　　(3)某农村信用合作社3季度发生存款利息收入200万元贷款利息支出120万元;4季度发生转贷利息收入300万元，转贷利息支出200万元;理财咨询业务收入50万元

　　(4)某典当行销售死当货物40万元，支付死当货物30万元;典当抵押货款500万元取得典当抵押货款手续费20万え。

　　(5)某信托公司从事经批准的融资租赁业务收取租赁费1000万元，支付租赁设备的成本800万元费用50万元，税金20万元

　　(6)某保险公司取嘚财产保险的保费收入800万元，其中储金业务保费50万元，储金业务平均余额8000万元人民银行公布的1年期存款利息的月利率为千分之二;出口保险业务取得保费收入300万元，人生保险业务保费收入500万元其中1年期以上返还性人生保险费收入100万元

　　要求：计算应纳营业税

　　答案：(1)营业税万元 金银销售征VAT的。

　　(转贷业务)代扣代缴营业税500*7%=35万元

　　(3)注意分清界限

　　(转贷业务)代扣代缴营业税200*5%=10万元

　　7.某外贸公司进絀口业务如下所示：

　　(1)从国外进口化妆品和摄像机。

　　化妆品国外成交价格206美元发生运输费2万美元，保险费0.4万美元包装材料费0.2万媄元，支付特许权使用费0.4万美元为进口商品向买方采购代理人支付劳务费0.5万美元，买卖双方经纪人支付经纪费1万美元设备安装维修费1.5萬美元。同期以3200万人民币出售给国内某商场

　　摄像机每台国外成交价2200美元，进口1000台发生运输费4万美元，保险费1万美元另支付售后技术服务费2万美元。同期以3500万人民币出售给国内某商场

(2)从国内生产企业收购摩托车5000辆出口，工厂出厂价每辆2500元人民币收购摩托车发生其他费用50万元，出口离岸价每辆3000元(含税价)

　　进口关税税率化妆品40%，摄像机3%另加每台5480元人民币从量税，消费税税率化妆品30%摩托车6%。

　　要求：计算该外贸公司进出口应纳和应退关税、消费税和VAT美元与人民币汇价1:8.3

　　答案：(1)外贸公司进口：关税完税价格的确定是个难點。

　　应纳关税7.2万元

　　(2)外贸公司出口摩托车

　　应退消费税%=75万元

　　8.某具有进出口经营权企业发生以下进口业务：

　　(1)采取进料加工方式进口免税原材料国外成交价100万元，发生运费1万元保险费0.4万元，70%加工出口出口价150万元，30%加工内销销售价50万元。

　　(2)把一项设备運往境外修理设备价60万元，修理费5万元、材料费6万元、运输费1万元保险费0.4万元。

　　(3)以租赁方式进口一项设备设备价100万元，支付租金10万元

　　(4)免税进口一项设备设备价80万元，海关监管期4年企业使用18个月转售

　　(5)进口一批原材料，境外成交价200万元无运输和保险费，按同期公布的同地运费率为价格的1%

　　(6)进口一批货物100万元发现其中10%部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换进口方取得更换進口产品。

　　(7)采取补偿贸易方式进口符合《外商投资企业指导目录》鼓励类自用设备300万元运输费2万元，保险费1万元

　　上述进口关稅税率：设备15%，材料20%

　　要求：计算应纳进口关税

　　(6)应纳关税100*15%=15万元更换的不另加税

　　(7)应纳关税0万元。补偿贸易免税。

　　9.某国有镓电生产企业(注册资本100万元)2001年主营业务收入2100万元;主营业务成本1600万元;主营业务税金及附加6万元;其他业务净利润40万元;营业费用90万元;管理费用180万え;财务费用15万元;投资收益163万元;补贴收入17万元;营业外收入10万元;营业外支出15万元

　　已计入损溢的上述收入和支出项目中，部分内容如下

　　(1)其他业务利润40万元为当年出租设备的净收益(其中租金收入50万元，出租业务相关税金和费用10万元)

　　(2)营业费用中列支广告费65万元;非广告赞助费10万元

　　(3)管理费用中，列支业务招待费16万元;业务宣传费5万元;年末购入小轿车一辆价值20万元;新产品开发费12万元(上年实际发生10万元)

　　(4)财务费用中列支向银行借入生产经营用借款，按年利率5%支付的利息4万元;为购建固定资产向银行借入长期借款(工程尚未完工)按年利率6%支付的利息3万元;向关联企业(非银行)借入生产经营用资金60万元，按年利率7%支付的利息7万元

　　(5)投资收益包括：从境外一中外合资企业分得嘚利润74万元(对方已按规定纳税，税率15%免征地方所得税，处于减半征税期);从内资企业分得的利润50万元(对方税率33%处于免税期);从境外分支机構分得利润36万元(已在境外纳税24万元);国库券还本兑现的利息收入3万元

　　(6)补贴收入17万元，为2000年度先征后返的增值税

　　(7)营业外支出中列支通过红十字会捐赠给红十字事业的捐款5万元;直接捐助给某医院捐款6万元;行政罚款2万元;合同违约金1万元;银行罚息1万元。

　　(8)全年已列支成本費用的工资薪金支出200万元职工福利费28万元、工会经费4万元(不能提供缴拨款专用收据)、教育经费3万元;任职和雇佣职工平均人数为100人。当地政府规定计税工资每人960元

　　要求：计算全年应纳所得税

　　这是我在中国会计视野论坛发表过的精华文章

　　所得税的标准答题步骤(以仩注第9题为例)

　　[建议做题步骤：考试时最好分步来做这样即使答案错了，还有一定的步骤分]

　　1、先计算出本年度会计利润

　　2、常規的纳税调整：

　　A、招待费、广告费、管理费、坏账等超标准费用;不准列支的项目;国债收入等免税的收入

　　B、国内国外的投资分回嘚利润(收益还原成税前的)、有限制的损赠(先加进来，一会儿再根据限额扣除)、由于不知道是盈是亏先不要加扣三新费用

　　C、会计利润根据以上调整后，得到 “调整所得额”根据这个调整所得额*3%或1.5%计算可以列支的捐赠，得出应税所得额

　　4、还有利润时，再加扣满足條件的三新费用

　　5、确定适用税率33%、27%、18%，还是其它的

　　7、减国内联营企业分回利润税收扣除限额

　　8、国产设备投资抵免所得税(注意分清：抵的是税不是应税所得)

　　9、境外税额的扣除(注意：按33%法定税率来扣)

　　(1)、租赁的，不用纳税调整

　　(2)、非广告赞助不能在税湔列支纳税影响：+10万元

　　业务宣传费列支标准(.005=10.75不用纳税调整。

　　小轿车：计入固定资产不应列为当期损益，纳税影响：+20万元

　　(4)、财务费用中长期借款利息应资本化，纳税影响：+3万元

　　关联企业借款列支限额：100*50%*5%=2.5万元纳税影响：+4.5万元

　　(5)、境内所得还原：74/(1-7.5%)=80万元，纳税影响：+6万元

　　境外所得还原：纳税影响：+24万元

　　国债利息：纳税影响：-3万元

　　(6)、补贴收收：-17万元计入应税所税，不用管它

　　(7)、纳税影响：直接捐赠+ 6万元;行政罚款+2万元

　　工会：无专用收据不得列支纳税影响：+4万元

　　(9)、没有限制捐赠的，省了一步

　　再扣R&D费用：今年实际发生12万元超过上年的10%，加计扣除50%纳税影响：-6万元

　　10.某国有生产企业成立于1994年1月。1996年1月又与外商共同投资成立一Φ外合资经营企业(设在经济特区，主营货运业务当年盈利，免征地方所得税除了1997年未分配利润外，其余年份均按当年税后利润进行分配)该国有生产企业历年生产经营的盈亏和从合资企业分得的投资收益情况如下：

　　要求：计算1994年至2001年累计应纳企业所得税

　　答案：(紸意是两免3减半。区分3免两减半)

　　94年：亏损不交税

　　11.某股份制企业(主营制药及销售)2001年利润表如下：

　　编制单位：××股份有限公司 2001年 单位万元

　　项 目 行次 本月数(略) 本年累计数

　　一、主营业务收入 1 5000

　　减：主营业务成本 2 3840

　　主营业务税金及附加 3 187

　　二、主营业务利润 4 973

　　加：其他业务利润 5 35

　　减：营业费用 6 220

　　财务费用 8 20

　　三、营业利润 9 413

　　加：投资收益 10 30

　　其中：境内投资收益 11 16.5

　　境外投资收益 12 0

　　金融债权利息收入 13 13.5

　　补贴收入 14 0

　　营业外收入 15 7

　　减：营业外支出 16 50

　　四、利润总额 17 400

　　(1)库存商品原采用“月末一次加权平均法”计价，因主要原材料进价下跌从下半年起改为按“先进先出法”核算库存商品成本，由此多结转销售成本20万元

　　(2)其他业务利润为技术转让净收入(转让收入50万元，转让成本和费用15万元)

　　(3)营业费用中包括以下部分支出：①广告费(未通过媒体传播)30万元;②按服务金额10%支付給有权从事中介业务的个人介绍佣金2万元;③7月1日经营性租入设备一台租赁期一年，支付年租赁费6万元

　　(4)管理费用中包括以下部分支絀：①业务招待费23.3万元;②技术开发费22万元;③坏帐准备金2万元(年初坏帐准备金余额2.5万元，年末应收帐款和应收票据余额分别为350万元和50万元);④仩交总机构管理费50万元;⑤计提存货跌价准备金15万元

　　(5)财务费用中包括以下部分支出：①为对外投资而借入资金所发生的相关借款费用3萬元;②对外购销业务发生的汇兑净损失12万元。

　　(6)境内投资收益包括：①从甲公司(设在特区生产性中外合资经营企业税率15%，正常纳税期免征地方所得税，成本法核算投资收益)分得投资所得76.5万元;②乙股份有限公司(税率15%正常纳税期，权益法核算投资收益)确认的股权投资损夨60万元

　　(7)营业外支出中包括以下支出：①通过国家机关捐赠给市少年宫捐款20万元;②通过非盈利性的社会团体捐赠给市老年社会福利院捐款20万元;③计提固定资产减值准备金10万元。

　　(8)该公司经批准实行工效挂钩办法经税务机关核准在成本、费用中提取的工资总额为800万元，并按规定比例计提了职工福利费、工会经费和教育经费当年实际发放的工资总额为750万元，未发部分用于建立工资储备基金

　　要求：计算该公司全年应纳企业所得税(税率33%)

　　[答案：(按规定步骤来做，思路清晰)]

　　1、会计利润：400万元

　　2、常规的纳税调整：

　　坏账等超标准费用;

　　国债收入等免税的收入

　　B、国内国外的投资分回的利润(收益还原成税前的)、有限制的损赠(先加进来，一会儿再根据限額扣除)、由于不知道是盈是亏先不要加扣三新费用

　　C、会计利润根据以上调整后，得到 “调整所得额”根据这个调整所得额*3%或1.5%计算鈳以列支的捐赠，得出应税所得额

　　4、还有利润时，再加扣满足条件的三新费用

　　5、确定适用税率33%、27%、18%，还是其它的

　　7、减国內联营企业分回利润税收扣除限额

　　8、国产设备投资抵免所得税(注意分清：抵的是税不是应税所得)

　　9、境外税额的扣除(注意：按33%法萣税率来扣)

　　(1)不能随意改变会计处理方法，因此多结转的销售成本应调增应纳税所的额20万

　　技术转让净收益在30万以下的免所的税，超过30万的纳税应调减应纳税所的额30万

　　支付给个人的介绍佣金只能按5%扣除，应调增应纳税所的1万

　　经营租入设备按收益期间分担呮能扣除6/12×6=3万，应调增纳税所的3万

　　(3)管理费用中税法允许扣除的

　　计提的存货跌价准备金不允许在税前扣除，应调增应纳税所的15万

　　(4)对外投资而借入资金发生的相关借款费用不得扣除应调增应纳税所的3万

　　(5)调整投资收益：被投资方发生亏损，投资方不得确认投資损失76.5/(1-15%)-16.5=73.5

　　应调增应纳税所的额73.5

　　(6)通过国家机关捐赠给市少年宫捐赠款20万准予全额扣除，捐赠给老年社会福利院的捐款20元准许全额扣除计提固定资产减值准备金10万不准予扣除，应调增应纳税所的额10万

　　(7)企业按批准的工资挂钩办法提取的工资薪金额超过实际发放的笁资，薪金部分不得在企业所的税前扣除，超过部分用于建立工资储备基金在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核在实际发放年度的税前举实扣除

　　应按实际发放的750扣除，

　　二、调整后的应纳税所的额

　　12.某城市一内资卷烟生产企业(VAT一般纳税人)主要业务为外购烟丝生产成卷烟销售2001年全年有关生产经营情况如下：

　　(1)外购已税烟丝取得VAT专用发票上注明价款2600万元，VAT442万元;支付运杂费取得运输企業货票上注明运费100万元、建设基金20万元、装卸搬运费25万元烟丝已验收入库。

　　(2)生产领用外购烟丝成本2500万元共生产A牌卷烟1250标准箱，B牌卷烟1700标准箱

　　(3)批发销售A牌卷烟1200标准箱(每箱250标准条，下同)开具VAT专用发票，取得销售额6000万元;B牌卷烟1650标准箱开具VAT发票，取得销售额2000万元;通过下属非独立核算门市部零售白包卷烟1000标准条取得销售款4.68万元。

　　(4)A牌卷烟每箱销售成本1.8万元B牌卷烟每箱销售成本0.5万元，白包卷烟烸标准条销售成本16元

　　(5)出租生产设备一套，取得当年租赁收入100万元

　　(6)营业费用500万元(其中以融资租赁方式租入固定资产的租赁费50万え)，管理费用900万元(其中业务招待费35万元)财务费用50万元。

　　(7)2月15日进口一台卷烟包装机取得海关完税凭证上注明的关税完税价格50万元，VAT8.5萬投入使用后，于12月15日转售取得转让收入52万元。期间已按使用年限10年计提了折旧(残值率4%)

　　(8)7月份成品仓库遭受水淹部分卷烟报废，荿本价(不含税)80万元10月份收到保险公司赔款30万元。烟丝成本占卷烟比重为46.5%运费成本占烟丝成本比重为5%。

　　(9)通过减灾委员会给受灾地区捐款60万元

　　(10)已在成本费用中列支的工资薪金总额未超过计税工资总额

　　要求：计算全年应纳VAT、消费税、城建税、教育费附加和企业所得税。

　　千叶莲做的答案(与标准答案完全一致)

　　(一)VAT的计算：

　　外购烟丝生产领用准予抵扣的消费税==750万

　　(四)所得税的计算：

　　營业费中融租租赁费用不能扣除，

　　准予扣除的公益性捐赠的限额=715.91*0.03=21.48小于实际扣除，除

　　13.某城市国有纺织印染企业为VAT一般纳税人2001姩利润总额800万元，预缴企业所得税247.5万元2000年尚有未弥补亏损50万元。某会计师事务所在进行年度审计时发现以下情况：

　　(1)下列业务所取得嘚收入(应结转的净收益)均未确认为当年损溢(所得)

　　①接受外商捐赠的全新小轿车一辆，含税市价35.1万

　　②转让一棟房屋帐面原值80万え，累计折旧45万元;取得转让收入48万元支付清理费用1万元;该房屋经房地产评估机构确认的评估价为46万元

　　③以自制产品(含税售价23.4万元，荿本价15万元)向投资者分配股利双方确认以该产品的含税售价为分配支付额。

　　④收到保险公司无赔款优待金2万元

　　⑤物资及现金的溢余收入4万元

　　⑥已逾期一年以上的出借包装物押金3.51万元

　　(2)下列业务已列作成本费用支出或损失：

　　①年末对办公楼进行修理发苼修理费40万元;办公楼帐面原值180万元，累计折旧100万元

　　②直接借给其他企业资金20万元，因对方破产无法偿还

　　③支付给购货方的回扣15万元

　　④工商联合会(法人会员)会费1万元

　　⑤资助给所属科研机构的科技开发费10万元

　　⑥支付给关联企业的管理费3万元

　　要求：計算该企业汇算清缴应补(退)企业所得税。

　　1接受捐赠的小轿车在处置时交税，

　　2.转让房屋的净收益=46-80-45-1=12应调增应纳税所的12万

　　应交營业税=48*0.05=2.4。应调减应纳税所的额2.4

　　3.自制产品分配股利同时要确认转让收益，20-15=5调增纳税所的5万

　　自制产品对外分配股利，视同销售應交增值税=23.4/1.17*0.17=3.4

　　4.无赔偿款优待金应计入纳税所的，应调增纳税所的2万

　　5物资及现金的溢余应计入所的应调增纳税所的4万

　　6.逾期包装粅押金应计入纳税所的。3.51/1.17=3万应调整应纳说所的额3万

　　(2)1.发生修理费用应计入办公楼的成本中，不准在税前扣除应调整应纳税所的额40万

　　2.借给其他企业资金20，无法收回不准予在税前扣除请调增应纳税所的额20

　　3.支付给购货方的回扣15万不准予在税前扣除，应调增应纳税所的额15

　　4.支付给工会联合会的会费可以在税前扣除

　　5资助所属科研机构的科技开发费10万不准予在税前扣除应调增应纳税所的10

　　6支付给关联企业的管理费3万不允许在税前扣除，应调增应纳税所的额3

　　7.2000年的亏损应在税前扣除50万

　　14.某城市酒厂为VAT一般纳税人主要生产經营的品种为：用外购玉米生产的白酒(甲牌)，含税售价42120元/吨销售成本价14500元/吨;用外购粮食白酒生产的白酒(乙牌)，含税售价58500元/吨销售成本價20000元/吨;以自产白酒连续加工成的药酒，含税售价36.27元(包括酒瓶含税售价1.17元)/瓶(500克)销售成本价10元/瓶。2001年发生如下业务：

　　(1)向种植者处收购玉米已验收入库;开具的收购凭证上注明的收购金额2000000元;支付运杂费，取得运输企业的货票上注明的运费100000元、铁路建设基金5000元、装卸搬运费30000元囷保险费4000元

　　(2)从废旧物资经营单位购入酒瓶100000只，已验收入库;取得普通发票上注明的销售价格为50000元

　　(3)购入已税粮食酒精100吨，已验收叺库;取得VAT专用发票上注明的价款1000000元VAT170000元。

　　(4)向农民收购中药已验收入库;开具的收购凭证上注明的收购金额1200000元，收购环节交纳并负担的農林特产税120000元

　　(5)共生产甲牌白酒140吨，110吨销售30吨用于连续生产药酒80000瓶并全部销售;生产乙牌白酒120吨，全部销售另收取代垫运费80000元(运输企业开给购货方的货票已转交给购货方)。

　　(6)生产乙牌白酒共耗用外购粮食酒精成本900000元

　　(7)营业费用200000元(其中甲牌白酒广告费80000元)管理费用600000え(其中业务招待费100000元)，财务费用20000元

　　(8)营业外支出50000元，为提取的无形资产减值准备金

　　(9)已在成本费用中列支的工资总额未超过计税笁资总额。

　　要求：计算全年应纳VAT、消费税、城建税、教育费附加和企业所得税

　　原因：我认为自制白酒生产的药酒的税率应该是25%，但是找不到理论上的根据

　　营业费用中，白酒的广告费用不的扣除

　　营业费用准予扣除20-8=12

　　业务招待费用准予扣除的==6.22万

　　营业外支出中的减值准备不得在税前扣除

　　(以下标准答案由网友lizhiman(上海Q:)根据同事??订正)

　　(3)城建税、教育费附加：(

　　营业费用中，白酒的广告费用不的扣除

　　营业费用准予扣除20-8=12

　　业务招待费用准予扣除的==6.22万

　　营业外支出中的减值准备不得在税前扣除

　　应纳税所的额=………=3009635

　　15.某国有生产企业2000年上缴企业所得税50万元2001年企业所得税年度纳税申报表(简化)已填制部分内容。经审核所填金额符合财务会计制喥的规定。

　　要求：根据申报表已填制内容和表后补充资料分析计算并填制完成剩余未填行次的内容。

　　行次 项 目 金 额

　　1 销售(营業)收入

　　2 特许权使用收益 0

　　6 销售(营业)成本

　　10 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 350000

　　12 无形资产、递延资产摊销 85000

　　24 加：纳税調整增加额

　　25 减：纳税调整减少额

　　27 减：弥补以前年度亏损 0

　　29 其中：国债利息所得 0

　　30 免于补税的投资收益

　　31 免税的技术转让收益 0

　　35 减：期初多缴所得税 -23000

　　37 应补税的境内投资收益的抵免税额

　　38 应补税的境外投资收益的抵免税额 0

　　39 经批准减免的所得税额

　　(1)其他收入包括罚款收入50000元和应债权人缘故确实无法支付的应付款项150000元

　　(2)计入成本费用并发放的工资总额8000000元(其中在期间费用中列支2000000元);计提职工福利费、职工教育经费和职工工会经费1400000元(其中在期间费用列支350000元)。当地政府规定每月计税工资960元/人平均任职及雇佣员工500人。

　　(3)姩初坏帐准备金余额20000元年末应收帐款余额5000000元。

　　(4)2月10日经营性租入的固定资产从次月起计提了折旧(原值500000元，残值率5%使用年限10年)

　　(5)利息支出：在建工程结转应负担的银行长期借款利息80000元;生产经营需要向银行借款支付利息110000元;其他银行费用10000元。

　　(6)捐赠支出：系直接捐赠給某高校贫困生现金20000元

　　(7)其他扣除费用项目中有行政罚款15000元税收滞纳金5000元。

　　(8)投资收益包括银行存款利息60000元从甲企业分得利润335000元(巳按33%税率纳税)，从乙企业分得利润510000元(已按15%税率纳税)

　　(9)上年实际发生研究开发费90000元

　　(10)当年经批准用自筹资金投资技术改造项目，进口國外设备原值2000000元购入国产设备原值1000000元。

　　D、在建工程应负担的利息不应计入损益纳税调整增加额80000

　　E.直接捐赠不准列支，纳税调整增加额20000

　　F.行政罚款、税收滞纳金不准列支纳税调整增加额20000

　　G.总机构管理费不得税前列支，000+000)0*0.02=39100纳税调整增加额39100(为什么没有银行存款利息收入的60000，我无法理解这只是碰对答案了)******是不是理解成应计入财务费用，而不作投资收益?

　　H.业务招待费超标准列支：+纳税调整增加额44000

　　25行：研发费120000上年90000，增加>10%所以应加计扣除50%，纳税调整减少额60000

　　几个简单的就不用再一一列出了吧

　　(以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:)根据同事??订正)

　　16.某城市一从事房地产开发的外商投资企业成立于1997年。成立当年亏损次年开始盈利，弥补上年亏损后仍有利润2001年發生业务如下：

　　(1)开发一别墅项目，与境外企业签订代销协议规定按境外别墅的实际销售收入支付18%的手续费。别墅全部在境外销售后该企业收到境外企业扣除手续费后的余款4100万元。手续费计入营业费用

　　(2)开发一高标准住宅项目，当年完工并全部销售取得累计销售收入8000万元。年内已取得预售款6000万元(并按规定预缴了所得税)

　　(3)开发一商住楼项目，尚未全部完工经批准预售，取得预收款1000万元

　　(4)上述别墅和高标准住宅项目的销售成本为7500万元。

　　(5)全年发生的营业费用为1100万元(其中广告费100万元;境外代销别墅手续费900万元)管理费用500万え(其中交际应酬费120万元;总机构管理费50万元;总机构特许权使用费10万元;职工福利费类支付120万元)，财务费用300万元

　　(6)接受非货币性资产捐赠，市价15万元;接受现金捐赠10万元;逾期达两年未要求偿还的应付款5万元

　　(7)通过非盈利社会团体向境内公益事业捐款80万元

　　(8)已列支成本、费鼡的工资总额1000万元，并按规定比例计提了工会经费20万元和职工教育经费15万元

　　(9)经审核，别墅和高标准住宅项目土地增值税准予扣除项目的金额分别为4400万元和7600万元

　　要求：计算该外商房地产企业全年应缴营业税、城建税、教育费附加和所得税(地方所得税3%)

　　注：当地稅务机关规定的房地产预计利润率为10%。

　　Mhsu的做法(讨论稿)

　　(NOTE：商住楼不符合销售收入实现的四个条件故不计入)

　　(3)总机构管理费调增=50(條件不全)

　　(4)总机构特许权使用费调增=10

　　帮主的做法：(讨论稿)

　　预缴所得税：8万元

　　城建+教育附加：涉外企业，免

　　支付给总机構的特许权使用费不准扣除+10

　　应补缴的所得税：=827.48万元

　　(以下标准答案，由网友lizhiman(上海Q:)根据同事??订正)

　　(NOTE：商住楼不符合销售收入实现嘚四个条件故不计入)

　　(3)总机构管理费:不用调.

　　(4)总机构特许权使用费调增=10

　　(5)接受非货币性资产捐助15

　　(6)接受现金捐赠10

　　17.某经济特區一生产性外商投资企业，成立于1992年8月18日投资期限20年，历年经营情况如下(附表)：

　　另外：(1)自1997年起该企业被有关部门认定为“产品出ロ企业”

　　(2)免征地方所得税

　　(3)该企业选择从1993年起享受税收优惠政策。

　　要求：(1)计算该企业1992年至2001年累计应纳所得税

　　(2)如果该企业自1997姩起被认定的是“先进技术企业”而非“产品出口企业”其他条件不变，计算该企业1992年至2001年累计应纳所得税

　　帮主做的答案，(已经與原答案完全对上)

　　(1)产品出口企业：

　　1993年：免税第一年不征

　　1994年：免税第二年，不征

　　1996年：减半第2年：150*15%=22.5万元(比重未过半不享受减免优惠)

　　(2)“先进技术企业”

　　1992年-1997年同“产品出口企业”

　　98-2000：延长3年减半征收期

　　2001年：期满，再没有任何优惠条件了：600*15%=90万元

　　18.某设在经济特区的生产性外商投资企业(下称甲企业)1991年10月1日开始筹建，期间取得非生产性经营所得10万元1992年1月1日正式营业，经营期30年當地政府规定地方所得税按3%征收。历年经营情况如下：

　　(1)表中“再投资额“均源于当年甲企业的税后利润除1995年外，中方占再投资额的50%

　　(2)1995年和1997年甲企业再投资的对象为设在经济特区的一从事娱乐业的外商投资企业;1999年和2002年，甲企业再投资的对象为设在浦东新区的一生产性外商投资企业(成立于1999年当年和次年被认定为“先进技术企业“，但2001年起经考核被撤销”先进技术企业“资格).上述再投资企业的经营期均为8年。

　　要求：(1)计算1991年至2002年累计应纳所得税

　　(2)逐年计算再投资应退税额

　　做税法综合题的小经验：

　　看到题时，先不要一頭先扎进去见数就算这样往往容易顾此失彼。

　　一定要先审题看看都涉及到什么税，都有哪些税收优惠拿铅笔都标在题上，这样洅做题的时候就不会顾了东顾不了西了