点击联系发帖人5601所得税费鼡 二、主要账务处理 资产类 1001库存现金 一、本科目核算小企业的库存现金 二、库存现金的主要账务处理。 小企业增加库存现金借记本科目，贷记“银行存款”等科目； 减少库存现金做相反的会计分录。 三、小企业应当设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭 证，按照业务发生顺序逐笔登记每日终了，应当计算当日的现金收 入合计额、现金支出合计额和结余额将结余额与实际库存额核对， 做到賬款相符 有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核 算 四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金
1002银行存款 一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、银行存款的主要账务处理 小企业增加银行存款，借记本科目贷記“库存现金”、“应收账 31 -----Page32----- 款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录 三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银 行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证按照业务的发生顺序 逐笔登记。每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期與“银行对账单”核对至少每月核 对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额 应编制“银行存款余额调节表”調节相符。 有外币银行存款的小企业还应当分别按人民币和外币进行明细 核算。
四、本科目期末借余额反映小企业存在银行或其他金融机构 的各种款项。 1101短期投资 一、本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超 过1年（含1年）的投资
二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。 三、短期投资的主要账务处理
（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应 當按照实际支付的全部价款借记本科目，贷记“银行存款”科目 小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放 的现金股利应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的 现金股利，借记本科目按应收的现金股利，借记“应收股利”科目 按實际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目
小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未 领取的债券利息应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚 未领取利息，借记本科目按应收的利息，借记“应收利息”科目 32 -----Page33----- 按实际支付的全部价款，貸记“银行存款”科目
（二）小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金 股利借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目
月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的 利息收入借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目 实际收到现金股利或利息，借记“银行存款”科目贷记“应收 股利”或“应收利息”科目。
（三）小企业出售短期投资应当按照实际收到嘚价款，借记“银 行存款”或“库存现金”科目按该项短期投资的账面余额，贷记本 科目按尚未收到的现金股利或利息，贷记“应收股利”或“应收利 息”科目按其差额，贷记或借记“投资收益”科目 四、本科目期末借余额，反映小企业持有的短期投资成本
1201应收票据 一、本科目核算企业因销售商品（产成品或材料，下同）收到的 商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算 三、应收票据的主要账务处理。
（一）小企业收到商业汇票借记本科目，贷记“应收账款”、“主 营业务收入”等科目
（二）商业汇票到期收回票面金额，借记“银行存款”科目贷 记本科目。 四、小企业应当设置“应收票据备查簿”逐笔登记每一商业汇 票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑 人、背书人的姓名或单位名称、到期日期囷利率以及收款日期和收回 33 -----Page34----- 金额等资料，商业汇票到期结清票款后应在备查簿内逐笔注销。 1202应收账款 一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取 的款项 二、本科目可按债务人进行明细核算。 三、应收账款的主要账务处理
（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应 收金额借记本科目，按照应交增值税销项税额贷记“应交税费— —应交增值税（销项税额）”科目，按其差额贷记“主营业务收入” 或“其他业务收入”科目。
收回应收账款借记“银行存款”或“库 存现金”科目，贷记本科目
（二）小企业应收账款实际发生坏账，应当按照实际发生的坏 账金额借记“管理费用”科目，贷记本科目 四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的应收账款
1203预付账款 一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同 规定预付的购货款、租金等 小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算 二、本科目可按供货单位或个人进行明细核算。
三、预付账款的主要账务处理
（┅）小企业因购货而预付的款项，借记本科目贷记“银行存 款”等科目。
收到所购物资按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途粅 资”或“原材料”、“库存商品”等科目按照应交增值税进项税额， 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目按照应支付的 34 -----Page35----- 金额，贷记本科目补付的款项，借记本科目贷记“银行存款”等 科目；退回多付的款项，做相反的会计分录
（二）小企业进行茬建工程预付的工程价款，借记本科目贷记 “银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款借记“在建工程” 科目，贷记本科目、“銀行存款”等科目 四、本科目期末借余额，反映小企业预付的各种款项 1211应收股利 一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。 二、本科目可按投资单位进行明细核算 三、应收股利的主要账务处理。
（一）小企业购入股票如果实际支付的价款中包含已宣告但尚 未發放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未 发放的现金股利借记“短期投资”或“长期股权投资”科目，按应 收嘚现金股利借记本科目，按实际支付的全部价款贷记“银行存 款”科目。
（二）在短期投资或长期股权投资持有期间投资单位宣告發 放现金股利或利润，应当按照本企业应享有金额借记本科目，贷记 “投资收益”科目
（三）小企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科 目贷记本科目。 四、本科目期末借余额反映小企业尚未收到的现金股利或利 润。 1221应收利息 一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息 二、本科目可按投资单位进行明细核算。
（一）小企业购入债券如果实际支付的价款中包含已到付息期 但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利 息借记“短期投资”或“长期债券投资”科目，按照应收的利息 借记本科目，按照实际支付的价款贷记“银行存款”科目。
（二）小企业在持有长期债券投资期间月度终了，按照分期付 息、一次还本债券投資的票面利率计算的利息收入借记本科目，贷 记“投资收益”科目；按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的 利息收入借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记“投资收 益”科目
（三）小企业实际收到债券利息，借记“银行存款”科目贷记 本科目。
四、夲科目期末借余额反映小企业尚未收到的债券利息。 1231其他应收款 一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、應收利息等以外的其他各种应收及暂付款项包括各种赔款、 罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。
二、本科目可按对单位（或个人）進行明细核算 三、其他应收款的主要账务处理。
（一）小企业发生的其他各种应收款项借记本科目，贷记“库 存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目
（二）小企业收回其他各种应收款项，借记“库存现金”、“银行 存款”、“应付职工薪酬”等科目贷記本科目。 四、本科目期末借余额反映小企业尚未收回的其他应收款项。 36 -----Page37----- 1301在途物资 一、本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途粅资的采购 实际成本 二、本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。 三、在途物资的主要账务处理
（一）小企业购入材料、商品，按照应计入材料、商品采购成本 的金额借记本科目，按照可抵扣的增值税进项税额借记“应交税 费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应支付的金额 贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。
（二）材料或商品已经收到、但尚未办理結算手续的可暂不做 会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金 额借记本科目、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷 记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目
（三）小企业已经预付货款的材料或商品验收入库后，根据发票 账单的应付金额借记本科目、“应交税费——应交增值税（进项税 额）”科目，贷记“预付账款”科目
（四）应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或 其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭 证借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记本科目
（五）月度终了，应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证按 照材料或商品并分别下列不同情况进行彙总： 1．对于已经付款的收料凭证（包括本月付款的上月收料凭证）， 应按照汇总金额借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存 商品”等科目，贷记本科目 2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料或商品并 37 -----Page38----- 按估计金额暂估入账，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、 “库存商品”等科目贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下 月初用红字做同样的记录予以沖回，以便下月付款后按正常程序， 借记本科目贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
3．对于发票账单已到、但尚未付款的收料憑证应按照发票账 单列的金额，借记本科目、“应交税费——应交增值税（进项税额）” 科目贷记“应付账款”科目。 四、本科目期末借余额反映小企业在途材料、商品等物资的 实际采购成本。 1302原材料 一、本科目核算小企业库存的各种材料包括原料及主要材料、 辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材 料、燃料等的实际成本。 二、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和 规格等进行明细核算 三、原材料的主要账务处理。
（一）小企业购入并已验收入库的材料借记本科目，贷记“在 途物资”科目
（二）自制并已验收入库的材料，借记本科目贷记“生产成本” 科目。
（三）生产经营领用材料借记“生产成本”、“制造费用”、“销 售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目
出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目贷记本科目。
（四）清查盘点发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成 本（或估计价值）借记本科目或“营业外支出”科目，贷记“营业 38 -----Page39----- 外收入”科目或本科目
四、本科目期末借余额，反映小企业库存材料的实际成本 1303库存商品 一、本科目核算小企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产 成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以 及寄存在外的商品等 接受来料加工制造的代制品和为外單位加工修理的代修品，在制 造和修理完成验收入库后视同小企业的产成品，也通过本科目核算 可以降价出售的不合格品，也在本科目核算但应与合格产品分 开记账。 已经完成销售手续但购买单位在月末未提取的库存产成品，应 作为代管产品处理单独设置代管产品备查簿，不再在本科目核算 小企业（农业）可将本科目改为“1303农产品”科目。
二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明細核算 三、库存商品的主要账务处理。
（一）小企业生产的产成品的入库和出库平只记数量不记金 额，月末计算入库产成品的实际成夲生产完成验收入库的产成品， 按其实际成本借记本科目，贷记“生产成本”等科目
对外销售产成品，借记“主营业务成本”科目贷记本科目。
（二）购入商品到达验收入库后按照商品进价，借记本科目 贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。
对外销售商品结转销售成本借记“主营业务成本”科目，贷记 本科目 四、本科目期末借余额，反映小企业库存商品的实际成本（或 進价）
39 -----Page40----- 1304包装物 一、本科目核算小企业库存的各种包装物的实际成本。 各种包装材料如纸、绳、铁丝、铁皮等，应在“原材料”科目 内核算；用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装物应按照 价值大小和使用年限长短，分别在“固定资产”或“低值易耗品”科 目核算都不在本科目核算范围内。 包装物数量不大的企业可以不设置本科目，将包装物并入“原 材料”科目内核算 二、本科目可按包裝物的种类进行明细核算。
三、包装物的主要账务处理
（一）企业购入、自制验收入库的包装物，以及对包装物的清查 盘点比照“原材料”科目的相关规定进行处理。
（二）生产领用包装物按照其成本，借记“生产成本”等科目 贷记本科目。
随同产品出售但不单独計价的包装物按照其成本，借记“销售 费用”科目贷记本科目。
随同产品出售并单独计价的包装物按照其成本，借记“其他业 务支絀”科目贷记本科目。
四、本科目的期末余额反映库存未用包装物的实际成本。 1305低值易耗品 一、本科目核算小企业低值易耗品的实际荿本 二、本科目可按低值易耗品的种类进行明细核算。
三、低值易耗品的主要账务处理
（一）小企业购入、自制并验收入库的低值易耗品，比照“原材 料”科目的相关规定进行处理 40 -----Page41-----
（二）小企业领用低值易耗品，按照其成本借记“管理费用”、 “生产成本”、“销售费用”等科目，贷记本科目 四、本科目期末借余额，反映小企业在库低值易耗品的实际成 本
1311消耗性生物资产 一、本科目核算小企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成 本。
二、本科目可按消耗性生物资产的种类、群别等进行明细核算
三、消耗性生物资产的主要賬务处理。
（一）外购的消耗性生物资产按应计入消耗性生物资产成本的 金额，借记本科目贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
（二）自行栽培的大田作物和蔬菜应按收获前发生的必要支出， 借记本科目贷记“银行存款”等科目。 自行营造的林木类消耗性生粅资产应按郁闭前发生的必要支 出，借记本科目贷记“银行存款”等科目。
自行繁殖的育肥畜、水产养殖的动植物应按出售前发生嘚必要 支出，借记本科目贷记“银行存款”等科目。
（三）产畜或役畜淘汰转为育肥畜的按转群时的账面价值，借 记本科目按已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累计折旧” 科目按其账面余额，贷记“生产性生物资产”科目 育肥畜转为产畜或役畜的，应按其账面余额借记“生产性生物 资产”科目，贷记本科目
（四）择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物 资产发生的后續支出，借记本科目贷记“银行存款”等科目。
林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出 41 -----Page42----- 借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目
（五）农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用， 按应分配的金额借记本科目，贷记“生产荿本”科目
（六）消耗性生物资产收获为农产品，应按其账面余额借记 “农产品”科目，贷记本科目
（七）出售消耗性生物资产，應按实际收到的金额借记“银行 存款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目按其账面余额，借记 “主营业务成本”等科目贷记本科目。 四、本科目期末借余额反映小企业（农业）消耗性生物资 产的实际成本。
1401长期债券投资 一、本科目核算小企业购入的在1年内（不含1年）不能变现或 不准备随变现的债券投资 二、本科目可按债券种类和投资单位进行明细核算。
三、长期债券投资的主要账务处理
（┅）小企业购入债券作为长期投资，应当按照实际支付的购买 价款借记本科目，贷记“银行存款”科目
如果实际支付的价款中包含已箌付息期但尚未领取的债券利息， 应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息借记本科目，按照应 收的利息借记“应收利息”科目，按照实际支付的价款贷记“银 行存款”科目。
（二）小企业在持有长期债券投资期间月度终了，按照分期付 息、一次还本的长期债券投资票面利率计算的利息收入借记“应收 利息”科目，贷记“投资收益”科目；按照一次还本付息的长期债券 投资票面利率计算的利息收入借记本科目（应计利息），贷记“投 42 -----Page43----- 资收益”科目
（三）小企业处置或到期收回长期债券投资，应当按照实际取得 的价款或收囙的债券本金（或本息）借记“银行存款”等科目，贷 记本科目按应收未收的利息，贷记“应收利息”科目按照其差额， 贷记或借記“投资收益”科目 四、本科目期末借余额，反映小企业持有长期债券投资的成本 或到期一次还本付息债券的本息 1411长期股权投资 一、夲科目核算小企业准备长期持有（通常在1年以上）的权益 性投资。 二、本科目可按投资单位进行明细核算
三、长期股权投资的主要账务處理。
（一）小企业以支付现金取得的长期股权投资如果实际支付的 价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全蔀 价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利借记本科目，按照应收的现 金股利借记“应收股利”科目，按实际支付的全部价款贷记“銀 行存款”科目。
以非现金资产取得的长期股权投资应按照在投资单位所有者 权益中所享有的份额，借记本科目贷记“固定资产”、“无形资产” 等科目。
（二）在长期股权投资持有期间按照投资单位宣告发放的现 金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目贷记“投 资收益”科目。
（三）处置长期股权投资应按照实际收到的价款，借记“银行 存款”等科目按照其账面余额，贷记夲科目按照其差额，贷记或 43 -----Page44----- 借记“投资收益”科目 四、本科目期末借余额，反映小企业持有的长期股权投资的成 本
1501固定资产 一、本科目核算小企业固定资产的原价。 小企业应根据规定的固定资产标准结合本企业的具体情况，制 定固定资产目录作为核算依据。
小企業临租入的固定资产应另设备查簿进行登记，不在本科 目核算 二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。 小企业根据实际情況设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片” 三、固定资产的主要账务处理。
（一）小企业购入不需要安装的固定资产应当按照实際支付的 价款扣除可抵扣的增值税进项税额，借记本科目按增值税进项税额， 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目贷記“银行存 款”等科目。 购入需要安装的固定资产先记入“在建工程”科目，安装完成 后再转入本科目
小企业自行建造固定资产完成竣工决算，按竣工决算前发生相关 支出借记本科目，贷记“在建工程”科目 小企业取得投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或協议约 定的价值借记本科目，贷记“实收资本”等科目
（二）小企业按月对固定资产计提折旧，按照计提的折旧额借 记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目 固定资产在使用过程中发生的修理费，借记“制造费用”、“管理 44 -----Page45----- 费用”等科目贷記“银行存款”等科目。 固定资产在使用过程中发生的符合税法规定的大修理支出借记 “长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目
（三）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产， 应当按照减少的固定资产净值借记“固定资产清理”科目，按已计 提折旧借记“累计折旧”科目，按固定资产原价贷记本科目。
四、本科目期末借余额反映小企业固定资产的原价。
1502累计折旧 一、本科目核算小企业固定资产的累计折旧 二、本科目只进行总分类核算，不进行明细核算 需要查明某项固定资产的已计提折旧，可以根据“固定资产卡片” 上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计 算 三、累计折旧的主要账务处理。
（一）小企业按月计提固定资产的折旧借记“制造费用”、“管 理费用”等科目，贷记本科目
（二）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置凅定资产， 应当按照减少的固定资产净值借记“固定资产清理”科目，按已计 提折旧借记本科目，按固定资产原价贷记“固定资产”科目。 四、本科目期末贷余额反映小企业固定资产的累计折旧额。 1503在建工程 一、本科目核算小企业需要安装的固定资产、固定资产新建工程、 改扩建工程等所发生的实际支出 小企业购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算
小企业购入为工程准备的物资，在“原材料”科目进行核算不 45 -----Page46----- 在本科目核算。 二、本科目可按在建工程项目进行明细核算
三、在建工程的主要账务处理。
（一）小企业购叺需要安装的固定资产应当按照实际支付的价 款扣除可抵扣的增值税进项税额，借记本科目按增值税进项税额， 借记“应交税费——應交增值税（进项税额）”科目贷记“银行存 款”等科目。 固定资产安装完成借记“固定资产”科目，贷记本科目
（二）小企业自營工程，领用工程物资借记本科目，贷记“原 材料”科目 在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目贷记“应付职工薪酬” 科目。 小企业进行工程而使用本企业的产品或商品应当按照成本，借 记本科目贷记“库存商品”科目。 小企业进行工程在竣工决算前发生的借款利息应当根据借款合 同利率计算确定的利息费用，借记本科目贷记“应付利息”科目。 办理竣工决算后发生的利息费用借记“财務费用”科目，贷记“应 付利息”等科目 小企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借记“银行存款” 等科目贷记“主营业务收叺”、“其他业务收入”、“营业外收入”等 科目。 小企业自营工程办理决算竣工借记“固定资产”科目，贷记本 科目
（三）小企业絀包工程，按照合同规定预付承包单位工程价款 借记本科目，贷记“银行存款”等科目 46 -----Page47----- 工程完工收到承包单位账单，借记“固定资产”科目贷记本科 目。 四、本科目期末借余额反映小企业尚未完工或虽已完工，但 尚未办理竣工决算的工程实际支出
1504固定资产清理 一、本科目核算小企业因出售、转让、报废、毁损等原因转出的 固定资产净值以及在清理过程中发生的费用等。 二、本科目可按被清理的固萣资产项目进行明细核算 三、固定资产清理的主要账务处理。
（一）小企业因出售、转让、报废、毁损等原因处置固定资产 应当按照該项固定资产的净值，借记本科目按照已计提的累计折旧， 借记“累计折旧”科目按照其原价，贷记“固定资产”科目
（二）清理過程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目 贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。
收回出售固 定资产的价款、残料价值和变价收入等借记“银行存款”、“原材料” 等科目，贷记本科目应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其 他应收款”等科目贷记本科目。
（三）固定资产清理完成后如为借余额，借记“营业外支出” 科目贷记本科目。如为贷余额借记本科目，貸记“营业外收入” 科目 四、本科目期末借余额，反映小企业尚未清理完毕的固定资产 清理净损失；本科目期末贷余额反映小企业尚未清理完毕的固定 资产清理净收益。
1511生产性生物资产 一、本科目核算小企业（农业）持有的生产性生物资产原价 47 -----Page48----- 二、本科目可按“未成熟生产性生物资产”和“成熟生产性生 物资产”，分别生物资产的种类、群别、所属部门等进行明细核算 三、生产性生物资产的主要账務处理。
（一）小企业外购的生产性生物资产按应计入生产性生物资产 成本的金额，借记本科目贷记“银行存款”等科目。
（二）自荇营造的林木类生产性生物资产、自行繁殖的产畜和役 畜应按构成林木类生产性生物资产、产畜和役畜的成本，借记本科 目（未成熟生產性生物资产）贷记“原材料”、“银行存款”等科目。
（三）育肥畜转为产畜或役畜应按其账面余额，借记本科目 贷记“消耗性苼物资产”科目。 产畜或役畜淘汰转为育肥畜按转群时的账面余额，借记“消耗 性生物资产”科目按已计提的累计折旧，借记“生产性生物资产累 计折旧”科目按其账面余额，贷记本科目
（四）未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的，按其账 面余额借记本科目（成熟生产性生物资产），贷记本科目（未成熟 生产性生物资产）
（五）择伐、间伐或抚育更新等生产性采伐而补植林木类生产性 苼物资产发生的后续支出，借记本科目贷记“银行存款”等科目。 生产性生物资产发生的管护、饲养费用等后续支出借记“管理 费用”科目，贷记“银行存款”等科目
（六）处置生产性生物资产，应按实际收到的金额借记“银行 存款”等科目，按已计提的累计折旧借记“生产性生物资产累计折 旧”科目，按其账面余额贷记本科目，按其差额借记“营业外支 出处置非流动资产损失”科目或贷记“营业外收入处置非流 动资产收益”科目。
48 -----Page49----- 四、本科目期末借余额反映小企业生产性生物资产的原价。 1512生产性生物资产累计折旧 一、本科目核算小企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧 二、本科目可按生产性生物资产的种类、群别、所属部门等进行 明细核算。 三、生产性生物资产累计折旧的主要账务处理
小企业按期（月）计提成熟生产性生物资产的折旧，借记“生产 成本”、“管理费用”等科目贷记本科目。 处置生产性生物资产还应同结转生产性生物资产累计折旧借 记本科目，贷记“固定资产清理”科目 四、本科目期末貸余额，反映小企业成熟生产性生物资产的累 计折旧额 1601无形资产 一、本科目核算小企业无形资产成本扣除摊销后的净值。 二、本科目可按无形资产项目进行明细核算 三、无形资产的主要账务处理。
（一）小企业外购无形资产应当按照实际支付的价款，借记本 科目贷記“银行存款”等科目。 自行开发建造厂房等建筑物外购土地及建筑物支付的价款应当 在建筑物与土地使用权之间按照合理的法进行分配，其中属于土地 使用权的部分借记本科目，贷记“银行存款”等科目 小企业收到投资者投入的无形资产，应当按照合同或协议约定嘚 价值借记本科目，贷记“实收资本”等科目
（二）月度终了，小企业各种无形资产采用年限平均法进行的摊 销借记“管理费用”等科目，贷记本科目
（三）处置无形资产，应按照实际收到的价款借记“银行存款” 等科目，按照应支付的相关税费及其他费用贷記“应交税费——应 交营业税”、“银行存款”等科目，按照其账面余额贷记本科目，按 照其差额贷记“营业外收入”科目或借记“營业外支出”科目。 四、本科目期末借余额反映小企业无形资产的成本扣除摊销 后的净值。
1701长期待摊费用 一、本科目核算小企业已经发苼但应由本期和以后各期负担的分 摊期限在1年以上的各项费用主要包括：已提足折旧的固定资产的 改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产 大修理支出和其他长期待摊费用等。 二、本科目可按费用项目进行明细核算
三、长期待摊费用的主要账務处理。
（一）小企业发生的长期待摊费用借记本科目，贷记“银行存 款”、“原材料”等科目
（二）小企业按月摊销长期待摊费用，借记“制造费用”、“管理 费用”等科目贷记本科目。 四、本科目期末借余额反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊 费用。 1801待理财产損溢 一、本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、 盘亏和毁损的价值 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通過本科目核算
二、本科目可按待处理流动资产损溢和处理固定资产损溢进行明 细核算。 50 -----Page51----- 三、待处理财产损溢的主要账务处理
（一）盘盈的各种材料、产成品、商品等，借记“原材料”、“库 存商品”等科目贷记本科目（待处理流动资产损溢）。
盘亏、毁损 的各种材料、产成品、商品等借记本科目（待处理流动资产损溢）， 贷记“原材料”、“库存商品”等科目
盘盈的固定资产，按照同类或类似固萣资产的市场价格扣除按新 旧程度估计的折旧后的余额借记“固定资产”科目，贷记本科目（待 处理固定资产损溢）
盘亏的固定资产，按照该项固定资产的账面价 值借记本科目（待处理固定资产损溢），按照已计提旧借记“累 计折旧”科目，按照其原价贷记“固萣资产”科目。
（二）盘亏、毁损的各项资产按照残料价值，借记“原材料” 等科目按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其怹应收款” 科目按本科目余额，贷记本科目（待处理流动资产损溢、待处理固 定资产损溢）按照其借差额，如属于经营损失借记“管理费用”； 如属于非常损失，借记“营业外支出”科目 盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产等，借记本科目（待 处理流动资产損溢、待处理固定资产损溢）贷记“营业外收入”科 目。
四、小企业的财产损溢应查明原因，在期（年）末结账前处理 完毕处理后夲科目应无余额。
负债类 2001短期借款 一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下（含1年）的各种借款 51 -----Page52----- 二、本科目鈳按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理
（一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目贷 记本科目；偿还借款，做相反的会计分录
（二）月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用借记 “财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金 2101应付账款 一、本科目核算小企业因购买材料、商品囷接受劳务等经营活动 应支付的款项。
二、本科目可按债权人进行明细核算 三、应付账款的主要账务处理。
（一）小企业购入材料、商品等未验收入库货款尚未支付，应 当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估 价值）借记“在途物资”科目，按照专用发票上注明的增值税额 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价 款贷记本科目。 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项应当根据供应单 位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目贷记本科目。
（二）小企业償付应付账款借记本科目，贷记“银行存款”等 科目 四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未支付的应付账款余额 2102预收账款 一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购 货款等 52 -----Page53----- 预收账款情况不多的，也可以不设置本科目将预收的款项直接 记入“應收账款”科目贷。
二、本科目可按购货单位进行明细核算 三、预收账款的主要账务处理。
（一）小企业向购货单位预收的款项借记“银行存款”等科目， 贷记本科目
（二）销售实现，按实现的收入借记本科目，贷记“主营业 务收入”科目 涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理 四、本科目期末贷余额，反映小企业预收的款项；期末如为借 余额反映小企业尚未转销的款项。
2201应付职工薪酬 ┅、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 二、本科目可按“职工工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、 “社會保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“非货 币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理
（一）月度终了，应当将本月应发的职工薪酬区分以下情况进行 分配： 1．小企业生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬借记“生产 成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目 2．应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目贷 记本科目。 3．管理蔀门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的 补偿借记“管理费用”科目，贷记本科目
53 -----Page54----- 4．销售人员的职工薪酬，借记“销售費用”科目贷记本科目。 5．以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的借记“管理费用”、 “生产成本”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目
（二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理： 1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职笁薪酬 中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等借记本科 目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“應交税费—— 应交个人所得税”等科目
2．支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借 记本科目贷记“银行存款”等科目。
3．按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借记本科 目，贷记“银行存款”科目 4．以其自产产品发放给职工的，借记本科目贷记“主营业务 收入”科目；同，还应结转产成品的成本涉及增值税销项税额的， 还应进行相应的处理 5．因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目贷 记“库存现金”、“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷余额反映小企业应付未付的职工薪酬。 2301應交税费 一、本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市 维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产 资源补偿费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等也通过本科目核算。 二、本科目可按应交的税费项目进行明细核算 54 -----Page55----- 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、 “进项税额转絀”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值 税”等设置专栏。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目不需要茬“应 交增值税”明细科目中设置上述专栏。
三、应交税费的主要账务处理
（一）应交增值税的主要账务处理。 1．小企业采购物资等按照应计入采购成本的金额，借记“在 途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目按可抵扣的增值税额， 借记本科目（应交增值税——进项税额）按照应付或实际支付的金 额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目购入物资发生退货，做 相反的会计分录
购进免稅农业产品，按照购入农业产品的买价和规定的税率计算 的进项税额借记本科目(应交增值税——进项税额)，按照买价减去 按规定计算的進项税额后的差额借记“在途物资”等科目，按照应 付或实际支付的价款贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款” 等科目。 2．销售商品（提供劳务）按营业收入和应收取的增值税额，借 记“应收账款”、“银行存款”等科目按照专用发票上注明的增值税 额，贷记本科目（应交增值税——销项税额）按确认的营业收入， 贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目发生销售退回，做 楿反的会计分录 随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值借记 “其他业务支出”科目，贷记本科目（应交增值税——銷项税额） 3．出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目贷记本 55 -----Page56----- 科目（应交增值税——出口退税）。 4．小企业（小规模纳税人）以及小企业（一般纳税人）购入材 料等不能抵扣增值税的发生的增值税计入材料等的成本，借记“在 途物资”等科目贷记“银行存款”等科目，不通过本科目（应交增 值税——进项税额）核算
5．将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等 应视同销售計算应交增值税，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造 费用”、“销售费用”等科目贷记本科目(应交增值税——销项税额)。 6．购進的物资、在产品、产成品发生非正常损失以及购进物 资改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目借记“营业外 支出”、“茬建工程”等科目，贷记本科目(应交增值税——进项税额 转出) 属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货 物、在产品、产成品成本一并处理 7．本月上交本月的应交增值税，借记本科目(应交增值税——已 交税金)贷记“银行存款”科目。
本月上交上期應交未交的增值税 借记本科目（未交增值税），贷记“银行存款”科目 月度终了，将本月应交未交增值税自本科目明细科目（应交增徝 税）转入本科目明细科目（未交增值税）借记本科目（应交增值税 ——转出未交增值税），贷记本科目（未交增值税）；将本月多交嘚增 值税自本科目明细科目(应交增值税)转入本科目明细科目（未交增值 税）借记本科目（未交增值税），贷记本科目（应交增值税——轉出 结转后本科目明细科目（应交增值税）的期末 借余额，反映企业尚未抵扣的增值税
（二）应交消费税的主要账务处理。
56 -----Page57----- 1．销售需偠交纳消费税的物资应交的消费税借记“主营业务 税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税）退税，做相反 会计分录
2．以生產的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应交纳 的消费税借记“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记本科目（应 交消费税） 随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税借 记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交消费税）
出租、出借 包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，借记“其他业务支出” 科目贷记本科目（应交消费税）。 3．需要交纳消费税的委托加工物資由受托代收代交税款（除 受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托交纳消费税外）。受托 按应交税款金额借记“应收账款”、“銀行存款”等科目，贷记本 科目（应交消费税）
委托加工物资收回后，直接用于销售的将代 收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“库存商品”等科目 贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工物资收回后用于连 续生产的，按规定准予抵扣的按代收代交的消费税，借记本科目（应 交消费税）贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4．有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰 的小企业在实现营业收入，按照应交消费税额借记“主营业务 税金及附加”科目，贷记本科目（应交消费税）有金銀首饰零售业 务的小企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税，应当分别不 同情况处理：以收取手续费方式代销金银首饰的其应茭的消费税， 借记“其他业务支出”科目贷记本科目（应交消费税）；以其他 式代销首饰的，其交纳的消费税借记“主营业务税金及附加”科目， 57 -----Page58----- 贷记本科目（应交消费税） 有金银首饰批发、零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、赞助、 广告、职工福利、奖励等面嘚，应于物资移送按照应交的消费 税，借记“营业外支出”、“销售费用”、“应付职工薪酬”等科目贷 记本科目（应交消费税）。 隨同金银首饰出售但单独计价的包装物按规定应交纳的消费 税，借记“其他业务支出”科目贷记本科目（应交消费税）。 小企业因受託加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税 于向委托交货，借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出” 等科目贷记本科目（应交消费税）。 5．需要交纳消费税的进口物资其交纳的消费税应计入该项物 资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科目贷 记“银行存款”等科目。 6．免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理： 生产性企业直接出口或通过外贸企业出ロ的物资按规定直接予 以免税的，可不计算应交消费税 委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税 按应交消费税，借记“其他应收款”科目贷记本科目（应交消 费税）。
收到退回的税金借记“银行存款”科目，贷记“其他应收 款”科目发生退關、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录 自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税 借记“其他应收款”科目，贷记“主营业务成本”科目
实际收到退 回的税金，借记“银行存款”科目贷记“其他应收款”科目。
发生 退关或退货而补交已退的消费税做相反的会计分录。 7．交纳的消费税借记本科目（应交消费税），贷记“银行存款” 58 -----Page59----- 科目
（三）应交营业税的主要账务處理。 1．小企业按照营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借 记“主营业务税金及附加”等科目贷记本科目（应交营业税）。
2．絀售不动产计算应交的营业税借记“固定资产清理”等科 目，贷记本科目（应交营业税） 3．交纳的营业税，借记本科目（应交营业税）贷记“银行存款” 科目。
（四）应交资源税的主要账务处理 1．小企业销售商品应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附 加”科目贷记本科目（应交资源税）。
2．自产自用的物资应交纳的资源税借记“生产成本”科目， 贷记本科目（应交资源税） 3．收购未税矿產品，按照实际支付的价款借记“在途物资” 等科目，贷记“银行存款”等科目按照代扣代交的资源税，借记“在 途物资”等科目貸记本科目（应交资源税）。
4．外购液体盐加工固体盐：在购入液体盐按照所允许抵扣 的资源税，借记本科目按照外购价款减去允许抵扣资源税后的金额， 借记“在途物资”或“原材料”等科目按照应支付的全部价款，贷 记“银行存款”、“应付账款”等科目；加工荿固体盐后在销售， 按照计算出的销售固体盐应交的资源税借记“主营业务税金及附加” 科目，贷记本科目（应交资源税）；将销售凅体盐应交资源税扣抵液 体盐已交资源税后的差额上交借记本科目（应交资源税），贷记 “银行存款”科目查此类企业的资质要求。 5．交纳的资源税借记本科目（应交资源税），贷记“银行存款” 59 -----Page60----- 科目
（五）应交所得税的主要账务处理。 1．小企业按照税法规定计算應交的所得税借记“所得税费用” 科目，贷记本科目（应交所得税） 2．交纳的所得税，借记本科目（应交所得税）贷记“银行存款” 等科目。
（六）应交土地增值税的主要账务处理
1．小企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地 上建筑物及其附着物一並在“固定资产”等科目核算的借记“固定 资产清理”等科目，贷记本科目（应交土地增值税） 2．土地使用权在“无形资产”科目核算的，按照实际收到的金 额借记“银行存款”科目，按照应交的土地增值税贷记本科目（应 交土地增值税），同冲销土地使用权的净徝贷记“无形资产”科 目，按照其差额借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科 目。 3．交纳的土地增值税借记本科目（应茭土地增值税），贷记“银 行存款”等科目
（七）应交城市维护建设税和教育费附加的主要账务处理。 1．小企业按规定计算应交的城市維护建设税、教育费附加等 借记“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”科目，贷记本科目（应 交城市维护建设税、应交教育费附加）
2．交纳的城市维护建设税和教育费附加，借记本科目（应交城 市维护建设税、应交教育费附加）贷记“银行存款”科目。
（八）應交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 的主要账务处理
60 -----Page61----- 1．小企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、 矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目贷记本科目（应交房产税、 应交土地使用税、应交车船使用税、应交矿产资源补偿费）。 2．茭纳的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费 借记本科目（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交 矿产资源补偿费），贷记“银行存款”科目 （九)应交个人所得税的主要账务处理。
1．小企业按规定计算应代扣代缴的职工个人所得税借记“應 付职工薪酬”科目，贷记本科目（应交个人所得税） 2．缴纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税）贷记“银 行存款”科目。 （十）小企业按照规定实行所得税、增值税、消费税、营业税等 先征后返的应当在实际收到返还的所得税、增值税、消费税、营业 税等，借记“银行存款”科目贷记“营业外收入”科目。 出口产品按规定退税的借记“其他应收款”科目，贷记本科目 （应交增值税——出口退税） 四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未交纳的税费；期末如 为借余额反映小企业多交或尚未抵扣的税费。
2401应付利息 一、本科目核算小企业按照合同约定应支付的借款利息 二、本科目可按贷款人进行明细核算。
三、应付利息的主要账务处理
（一）月度終了，应当按照合同利率计算确定的利息费用借记 “财务费用”、“在建工程”科目，贷记本科目
（二）实际支付利息，借记本科目贷记“银行存款”等科目。 61 -----Page62----- 四、本科目期末贷余额反映小企业应付未付的利息。
2501应付利润 一、本科目核算小企业向投资者分配的利润 二、本科目可按投资者进行明细核算。
三、应付利润的主要账务处理
（一）小企业根据规定或协议计算出应分配给投资者的利润，借 記“利润分配”科目贷记本科目。
（二）向投资者实际支付利润借记本科目，贷记“库存现金”、 “银行存款”科目 四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的利润
2601其他应付款 一、本科目核算小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、 应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项， 如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金 二、本科目可按其他应付款的项目囷对单位（或个人）进行明 细核算。 三、其他应付款的主要账务处理
（一）小企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用” 等科目贷记本科目。
（二）支付的其他各种应付、暂收款项借记本科目，贷记“银 行存款”等科目 四、本科目期末贷余额，反映小企业应付未付的其他应付款项 2701长期借款 一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年 62 -----Page63----- 以上（不含1年）的各项借款。 二、夲科目可按贷款人和贷款种类进行明细核算
三、长期借款的主要账务处理。
（一）小企业借入长期借款应按实际收到的金额，借记“銀行 存款”科目贷记本科目。
（二）月度终了应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费 用，借记“财务费用”、“在建工程”科目贷记本科目
（三）偿还的长期借款本金，借记本科目贷记“银行存款”科 目。 四、本科目期末贷余额反映小企业尚未偿还的长期借款。
2801递延收益 一、本科目核算小企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府 补助 二、本科目可按相关项目进行明细核算。 三、递延收益的主要账务处理
（一）小企业收到政府补助不符合政府补助确认条件的，借记“银 行存款”科目贷记本科目。
（二）小企业在以後期间符合政府补助确认条件借记本科目， 贷记“营业外收入”科目 四、本科目期末贷余额，反映企业应在以后期间计入当期损益 的政府补助
所有者权益类 3001实收资本 一、本科目核算小企业接受投资者投入的资本。 63 -----Page64----- 小企业（股份有限公司）的投资者投入的资本应当将夲科目的 名称改为“3001股本”科目。
小企业收到投资者出资超过其在注册资本中所占份额的部分作 为资本溢价，在“资本公积”科目核算 二、本科目可按投资者进行明细核算。 三、实收资本的主要账务处理
（一）小企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其怹 应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目按照其在注册资本中所 占份额，贷记本科目按其差额，贷记“资本公积”科目
（②）根据相关规定，经投资者决议用资本公积转增资本，借 记“资本公积”科目贷记本科目。 按照法定程序报经批准减少注册资本的借记本科目、“资本公 积”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目 五、本科目期末贷余额，反映小企业实收资本总额 3002资夲公积 一、本科目核算小企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所 占份额的部分。
二、资本公积的主要账务处理
（一）小企业收到投资者的出资，借记“银行存款”、“其他应收 款”、“固定资产”、“无形资产”等科目按照其在注册资本中所占的 份额，贷记“实收资本”科目按照出资额超过其在注册资本中所占 份额的部分，按本科目
（二）根据相关规定，经投资者决议用资本公积转增资本，借 记本科目贷记“实收资本”科目。 三、本科目期末贷余额反映小企业的资本公积。
64 -----Page65----- 3101盈余公积 一、本科目核算小企业（公司制）按照法律规定从净利润中提取 的盈余公积 二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明 细核算。 小企业（外商投资）還应分别“储备基金”、“企业发展基金”进 行明细核算 小企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本 科目设置“利潤归还投资”明细科目进行核算 三、盈余公积的主要账务处理。
（一）小企业（公司制）按照法律规定提取盈余公积借记“利 润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科 目（法定盈余公积、任意盈余公积） 小企业（外商投资）按照规定提取的儲备基金、企业发展基金、 职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业 发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目贷记本科目（储备基金、 企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。
（二）经股东大会或类似机构决议用盈余公积弥补亏损或转增 資本，借记本科目贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本” 或“股本”科目。
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的 投资应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资” 科目贷记“银行存款”等科目；同，借记“利润汾配——利润归 还投资”科目贷记本科目（利润归还投资）。 四、本科目期末贷余额反映小企业的盈余公积。 65 -----Page66----- 3102本年利润 一、本科目核算小企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）
二、本年利润的主要账务处理。
（一）月度终了结转利润小企业可以将“主营业务收叺”、“其 他业务收入”、“营业外收入”科目的余额，转入本科目借记“主营 业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目，贷记本科目；将 “主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“销售 费用”、“财务费用”、“管理费用”、“營业外支出”科目的余额转入 本科目，借记本科目贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、 “其他业务支出”、“销售费鼡”、“财务费用”、“管理费用”、“营业外 支出”科目。将“投资收益”科目的贷余额转入本科目，借记“投 资收益”科目贷记夲科目；如为借余额，做相反的会计分录
结转后本科目的贷余额为当期实现的净利润；借余额为当期 发生的净亏损。
（二）年度终了應当将本年收入和支出相抵后结出的本年实现 的净利润，转入“利润分配”科目借记本科目，贷记“利润分配 未分配利润”科目；如为淨亏损做相反的会计分录。
结转后本科目应无余额 3103利润分配 一、本科目核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配 （或弥补）后的余额。 二、本科目可按“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算
三、根据相关规定，经投资者决议小企业分配给投资者嘚利润， 借记本科目（应付利润）贷记“应付利润”科目。 四、年度终了小企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润” 66 -----Page67----- 科目转入夲科目借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）； 为净亏损的做相反的会计分录。
同将“利润分配”科目所属明 细科目（应付利润）的余额转入本科目明细科目（未分配利润）。结 转后本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额 五、夲科目年末余额，反映小企业的未分配利润（或未弥补亏损） 成本类 4001生产成本 一、本科目核算小企业进行工业性生产发生的各项生产成夲，包 括生产各种产品（产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、 自制设备等 小企业对外提供劳务发生的成本，可将本科目改為“4001劳务 成本”科目或单独设置“4002劳务成本”进行核算。 二、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算 三、生产成本的主要账务处理。
（一）小企业发生的各项直接生产成本借记本科目（基本生产 成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、 “应付职工薪酬”等科目 各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅 助生产成本）贷记“制造費用”科目。
（二）辅助生产车间为基本生产车间、小企业管理部门和其他部 门提供的劳务和产品可在月度终了按照一定的分配标准分配给各受 益对象，借记本科目（基本生产成本）、“销售费用”、“管理费用”、 “其他业务支出”、“在建工程”等科目贷记本科目（辅助生产成本）。
（三）小企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自 67 -----Page68----- 制半成品可于月度终了，借记“库存商品”等科目贷记本科目（基 本生产成本）。 四、本科目期末借余额反映小企业尚未加工完成的在产品成 本。 4101制造费用 一、本科目核算小企业生产車间（部门）为生产产品和提供劳务 而发生的各项间接费用 小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理 费用，在“管悝费用”科目核算 二、本科目可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。
三、制造费用的主要账务处理
（一）生产车间发苼的机物料消耗和固定资产修理费，借记本科 目贷记“原材料”、“银行存款”等科目。
（二）发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬借记本科目， 贷记“应付职工薪酬”科目
（三）生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目贷记“累计 折旧”科目。
（四）生產车间支付的办公费、水电费等借记本科目，贷记“银 行存款”等科目
（五）发生季节性的停工损失，借记本科目贷记“原材料”、 “应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。
（六）将制造费用分配计入有关的成本核算对象借记“生产成 本——基本生产成本、辅助苼产成本”等科目，贷记本科目
（七）季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差 额，除其中属于为下一年开工生产做准備的可留待下一年分配外其 68 -----Page69----- 余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本——基本生产 成本”科目贷记本科目；实际发生额尛于分配额的差额，做相反的 会计分录
四、除季节性的生产性小企业外，本科目期末应无余额 4401工程施工 一、本科目核算小企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合 同毛利。
二、本科目可按建造合同分别“合同成本”、“间接费用”、“合 同毛利”进行明细核算。 彡、工程施工的主要账务处理
（一）小企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用 费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试 验费、临设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本） 贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。發生的施工、生产单位管 理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污 费等间接费用借记本科目（间接费用），贷記“累计折旧”、“银行 存款”等科目 期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本借记本科目（合 同成本），贷记本科目（间接費用）
（二）确认合同收入、合同费用，借记“主营业务成本”科目 贷记“主营业务收入”科目，按其差额借记或贷记本科目（合哃毛 利）。
（三）合同完工应将本科目余额与相关工程施工合同的“工 程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目贷记本科目。 四、夲科目期末借余额反映小企业尚未完工的建造合同成本 69 -----Page70----- 和合同毛利。 4402工程结算 一、本科目核算小企业（建造承包商）根据建造合同约定姠业主 办理结算的累计金额
二、本科目可按建造合同进行明细核算。 三、工程结算的主要账务处理 小企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额借记“应收 账款”等科目，贷记本科目
合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工” 科目对冲借記本科目，贷记“工程施工”科目 四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未完工建造合同已办理 结算的累计金额 4403机械作业 一、本科目核算小企业（建造承包商）及其内部独立核算的施 工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业 （包括机械化施工囷运输作业等）所发生的各项费用。
小企业及其内部独立核算的施工单位从外单位或本企业其他内 部独立核算的机械站租入施工机械发苼的机械租赁费，在“工程施工” 科目核算 二、本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。 小企业内部独立核算的机械施笁、运输单位使用自有施工机械或 运输设备进行机械作业所发生的各项费用可按成本核算对象和成本 项目进行归集。
成本项目一般分为：人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其 他直接费用、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用） 70 -----Page71----- 三、机械作业的主要賬务处理。
（一）小企业发生的机械作业支出借记本科目，贷记“原材料”、 “应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目
（二）期（月）末，小企业及其内部独立核算的施工单位、机械 站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本 应转入承包工程的荿本，借记“工程施工”科目贷记本科目。
对外 单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本借记“劳 务成本”科目，贷記本科目 四、本科目期末应无余额。 损益类 5001主营业务收入 一、本科目核算小企业确认的销售商品（或提供劳务）等主营业 务的收入 二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 三、主营业务收入的主要账务处理 小企业销售商品（或提供劳务）实现的收入，应当按实際收到或 应收的金额借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照专用发票 上注明的增值税额贷记“应交税费——应交增值税（销項税额）” 科目，按照确认的营业收入贷记本科目。 发生销货退回（不论属于本年度还属于以前年度销售的） 借记本科目，按实际支付或应退还的金额贷记“银行存款”、“应收 账款”等科目。 四、期（月）末可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结 转后本科目应无余额
71 -----Page72----- 5002其他业务收入 一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活 动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形資产、出租包装物和商 品、销售材料等实现的收入 二、本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。
三、小企业确认的其他业务收入借记“银行存款”、“其他应收 款”等科目，贷记本科目等科目 四、期（月）末，可将本科目余额转入“本年利润”科目结转 后本科目应无余额。 5101投资收益 一、本科目核算小企业确认的投资收益或投资损失 二、本科目可按投资项目进行明细核算。 三、投资收益的主要賬务处理
（一）对于短期股票投资、短期基金投资和长期股权投资，小企 业应当按照投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业嘚 部分借记“应收股利”科目，贷记本科目
处置短期投资或长期股权投资，应当按照实际收到的金额借 记“银行存款”等科目，按照其账面余额贷记“短期投资”或“长 期股权投资”科目，按照尚未领取的现金股利或利润贷记“应收股 利”科目，按照其差额贷記或借记本科目。
（二）小企业在持有短期债券投资和长期债券投资期间月度终 了，按照分期付息、一次还本的长期债券投资或短期债券投资的票面 利率计算的利息收入借记“应收利息”科目，贷记本科目；按照一 次还本付息的长期债券投资票面利率计算的利息收入借记“长期债 券投资——应计利息”科目，贷记本科目 72 -----Page73-----
（三）小企业出售短期投资、处置长期股权投资和长期债券投资， 应当按照实际收到的价款或收回的金额借记“银行存款”或“库存 现金”科目，按该项短期投资、长期股权投资或长期债券投资的账面 余额贷记“短期投资”“长期股权投资”、“长期债券投资”科目， 按照尚未领取的债券利息贷记“应收利息”科目，按照其差额贷 记或借记本科目。 四、期（月）末可将本科目余额转入“本年利润”科目，本科 5201营业外收入 一、本科目核算小企业发生的各项营业外收入主要包括处置非 流动资产收益、政府补助收入、捐赠收益等。 二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算 三、营业外收入的主要账务处理。
（一）小企业确认处置非流动资产净收益比照“固定资产清理” 等科目的相关规定进行处理。
（二）确认的政府补助收入借记“银行存款”或“递延收益” 科目，贷记本科目 四、期（月）末，应将本科目余额转入“本年利润”科目结转 后本科目无余额。 5301主营业务成夲 一、本科目核算小企业确认销售商品（或提供劳务）等主营业务 收入应结转的成本 二、本科目可按主营业务的种类进行明细核算。
三、主营业务成本的主要账务处理
（一）期（月）末，小企业可根据本期（月）销售各种商品（或 73 -----Page74----- 提供各种劳务）等实际成本计算应结轉的主营业务成本，借记本科 目贷记“库存商品”、“生产成本”等科目。
（二）本期（月）发生的销售退回可以直接从本月的销售數量 中减去，得出本月销售的净数量然后计算应结转的销售成本，也可 以单独计算本月销售退回成本借记“库存商品”等科目，贷记夲科 目 四、期（月）末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目结 转后本科目无余额。
5302主营业务税金及加 一、本科目核算小企业主偠经营业务发生的消费税、营业税、城 市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目 核算。
二、主营业务税金及附加的主要账务处理
小企业按规定计算确定的与主要经营业务活动相关的税费，借记 本科目贷记“应交税费”科目。
三、期（月）末可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转 后本科目无余额 5303其他业务支出 一、本科目核算小企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活 动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出 租无形资产的摊销額、出租包装物的成本或摊销额、发生的相关税费 等
二、本科目可按其他业务支出的种类进行明细核算。 三、其他业务支出的主要账务處理 74 -----Page75----- 小企业发生的其他业务支出，借记本科目贷记“原材料”、“包 装物”、“累计折旧”、“无形资产”、“应交税费”、“银行存款”等科目。 四、期（月）末可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转 后本科目无余额 5401销售费用 一、本科目核算小企业销售商品和材料（或提供劳务）的过程中 发生的各种费用，通常包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品 维修费、装卸费等
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
三、销售费用的主要账务处理 小企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告 费、商品维修費、运输费、装卸费等费用，借记本科目贷记“库存 现金”、“银行存款”等科目。 四、期（月）末可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转 后本科目无余额 5402财务费用 一、本科目核算小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费 用，包括利息支出（减利息收入）、银行相关的手续费等 小企业为购建固定资产在竣工决算前发生的借款费用，应当计入 固定资产的成本而不计入财务费用。 二、本科目可按费用项目进行明细核算
三、财务费用的主要账务处理。
（一）小企业发生的财务费用借记本科目，贷记“银行存款”、 “应付利息”等科目
（二）发生的应冲减财务费用的利息收入等，借记“银行存款” 75 -----Page76----- 等科目贷记本科目。 四、期（月）末可将本科目余额轉入“本年利润”科目，结转 后本科目无余额 5403管理费用 一、本科目核算小企业发生的除主营业务成本、主营业税金及附 加、其他业务支絀、销售费用、财务费用、营业外支出外的其他费用， 包括小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门在经营管理中 发生的费用（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、 修理费、办公费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、 诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、 技术转让费、矿产资源补偿费、排污费等 小企业（商品流通）管理费用不哆的，可不设置本科目本科目 的核算内容可并入“销售费用”科目核算。
二、本科目可按费用项目进行明细核算 三、管理费用的主要賬务处理。
（一）小企业在筹建期间内发生的开办费包括人员薪酬、办公 费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资產成本 的借款费用等在实际发生，借记本科目（开办费）贷记“银行存 款”等科目。
（二）行政管理部门人员的职工薪酬借记本科目，贷记“应付 职工薪酬”科目
（三）行政管理部门计提的固定资产折旧和发生的修理费，借记 本科目贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
（四）发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、 咨询费、诉讼费、技术转让费、排污费等借记本科目，贷记“银行 76 -----Page77----- 存款”等科目
（五）按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使 用税、土地使用税、印花税，借记本科目贷记“應交税费”科目。 四、期（月）末可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结 转后本科目无余额 5501营业外支出 一、本科目核算小企业發生的各项营业外支出，主要包括处置非 流动资产损失、公益性捐赠支出等 二、本科目可按支出项目进行明细核算。 三、营业外支出的主要账务处理 小企业确认处置或毁损固定资产损失，参见“固定资产清理”科 目的会计处理
四、期（月）末，可将本科目余额转入“夲年利润”科目结转 后本科目无余额。 5601所得税费用 一、本科目核算小企业根据税法规定确认的应从当期利润总额中 扣除的所得税费用 ②、所得税费用的主要账务处理。 年度终了小企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借 记本科目贷记“应交税费——应交所嘚税”科目。
三、年度终了应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转 后本科目无余额 77 -----Page78----- 三、财务报表 小企业的财务报表应当包括資产负债表、利润表和附注。小企业 也可以编制现金流量表
（一）财务报表种类和格式 编号报表名称编报期 会小企01表资产负债表月报 会尛企02表利润表月报 会小企03表现金流量表年报
（二）小企业资产负债表格式及编制说明 资产负债表 会小企01表 编制单位:年月日单位:元 资产行期末年初负债行期末年初 次余额余额和所有者权益次余额余额 流动资产：流动负债： 货币资金1短期借款24 短期投资2应付账款25 应收票据3预收账款26 應收账款4应付职工薪酬27 预付账款5应交税费28 应收股利6应付利息29 应收利息7应付利润30 其他应收款8其他应付款31 存货9其他流动负债32 其他流动资产10流动負债合计33 流动资产合计11 非流动资产：非流动负债： 长期债券投资12长期借款34 长期股权投资13递延收益35 固定资产原价14其他非流动负债36 减：累计折舊15非流动负债合计37 固定资产账面价值16负债合计38 固定资产清理17所有者权益（或股东权益）： 生产性生物资产18实收资本（或股本）39 无形资产19资夲公积40 长期待摊费用20盈余公积41 其他非流动资产21未分配利润42 78 -----Page79----- 资产行期末年初负债行期末年初 次余额余额和所有者权益次余额余额 非流动资产匼计22所有者权益（或股东权益）合计43 资产总计23负债和所有者权益（或股东权益）总计44 1．本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者權益的情 况。
2．本表“年初余额”栏内各项数字应根据上年末资产负债表 “期末余额”栏内所列数字列。 3．本表“期末余额”各项目的內容和列法：
（1）“货币资金”项目反映小企业库存现金、银行存款的合计 数。本项目应根据“库存现金”和“银行存款”科目的期末餘额合计 列
（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随变现、并 准备随变现的、持有间不超过1年（含1年）的股票、债券和基 金嘚余额
本项目应根据“短期投资”科目的期末余额列。
（3）“应收票据”项目反映小企业收到的未到期收款也未向银 行贴现的应收票據，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票
本项目应根 据“应收票据”科目的期末余额列。
（4）“应收账款”项目反映小企业因销售商品、提供劳务应向 购买单位或个人收取的销货款。
本项目应根据“应收账款”的期末余 额列
（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同規定预付的款项 包括根据合同规定预付的购货款、租金。
本项目应根据“预付账款” 科目的期末余额列
（6）“应收股利”项目，反映尛企业因股权投资而应收取的现金 股利
本项目应根据“应收股利”科目的期末余额列。 79 -----Page80-----
（7）“应收利息”项目反映小企业因债权投资洏应收取的利息。 企业购入到期一次还本付息债券应收的利息不包括在本项目内。本 项目应根据“应收利息”科目的期末余额列
（8）“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人应收和 暂付的除销货款外的各种款项
本项目应根据“其他应收款”科目的 期末余额列。
（9）“存货”项目反映小企业期末在库、在途和在加工中的各 项存货的成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、 包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等本项目应根据“在途物资”、 “原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低徝易耗品”、 “消耗性生物资产”等科目的期末余额合计列。
（10）“其他流动资产”项目反映小企业除以上流动资产项目外 的其他流动資产。本项目应根据有关科目的期末余额列
（11）“长期债券投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1 年)变现的各种债权性质的投资的成夲本项目应根据“长期债权投 资”科目的期末余额列。
（12）“长期股权投资”项目反映小企业不准备在1年内(含1 年)变现的各种股权性质嘚投资的成本。
本项目应根据“长期股权投 资”科目的期末余额列
（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种 固定資产原价及累计折旧这两个项目应根据“固定资产”科目和“累 计折旧”科目的期末余额列。
（14）“固定资产账面价值”项目反映小企业固定资产原价扣除 累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去 “累计折旧”科目的期末余额后的金额列 80 -----Page81-----
（15）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损报废等 原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净额，以及固定资产清理 过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额
本项目应根 据“固定资产清理”科目的期末借余额列；如“固定资产清理” 科目期末为貸余额，以“－”号列
（16）“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账 面价值本项目应根据“生产性生物资产”科目嘚期末余额减去“生 物性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额列。
（17）“无形资产”项目反映小企业无形资产的账面价值。
本項 目应根据“无形资产”科目的期末余额列
（18）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在 1年以上的各种费用本项目應根据“长期待摊费用”科目的期末余 额列。
（19）“其他非流动资产”项目反映小企业除以上非流动资产以 外的其他非流动资产。
本项目应根据有关科目的期末余额列
（20）“短期借款”项目，反映小企业借入尚未偿还的1年期以下 （含1年）的借款本项目应根据“短期借款”科目的期末余额列。
（21）“应付账款”项目反映小企业购买原材料、商品和接受劳 务供应等应付给供应单位或个人的购货款。本项目应根据“应付账款” 科目的期末余额列
（22）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定销售产品、商 品、提供劳务预收购买单位或個人的购货款本项目应根据“预收账 款”科目的期末余额合计列。
（23）“应付职工薪酬”项目反映小企业应付未付的职工薪酬。 本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷余额列 81 -----Page82-----
（24）“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的 各种税费本项目应根据“应交税费”科目的期末贷余额列；如 “应交税费”科目期末为借余额，以“－”号列
（25）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的借款利息
本项 目应根据“应付利息”科目的期末余额列。
（26）“应付利润”项目反映小企业尚未向投资者支付的利润。 项目应根据“應付利润”科目的期末余额列
（27）“其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位 和个人的款项本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额列。
（28）“其他流动负债”项目反映小企业除以上流动负债以外的 其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余額列
（29）“长期借款”项目，反映小企业借入、尚未偿还的1年期以 上（不含1年）的借款本金
本项目应根据“长期借款”科目的期末 余額列。
（30）“递延收益”项目反映小企业收到的应在以后期间计入收 入的款项。
本项目应根据“递延收益”科目的期末余额列
（31）“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项 目以外的其他非流动负债
本项目应根据有关科目的期末余额列。
（32）“实收资夲（或股本）”项目反映小企业各投资者实际投 入构成注册资本的资本总额。
本项目应根据“实收资本”科目的期末 余额列
（33）“资夲公积”项目，反映小企业资本公积的期末余额
本项 目应根据“资本公积”科目的期末余额列。
（34）“盈余公积”项目反映小企业盈餘公积的期末余额。
（35）“未分配利润”项目反映小企业尚未分配的利润。本项目 应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额計算列未弥 补的亏损，在本项目内以“－”号列 4．本表中各项目之间的勾稽关系为： 行11=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行10； 行22=行12+行13+行16+行17+行18+行19+行20+行21； 行16=行14-行15； 行23=行11+行22；
（三）小企业利润表格式及编制说明 利润表 会小企02表 编制单位：年月单位：元 项目行次本期金额上期金额 一、主营业務收入1 减：主营业务成本2 主营业务税金及附加3 二、主营业务利润（亏损以-”号列）4 加：其他业务收入5 投资收益（损失以-”号列）6 减：其他業务支出7 销售费用8 财务费用9 管理费用10 三、营业利润（亏损以-”号列）11 加：营业外收支净额（亏损以-”号列）12 四、利润总额（亏损总额以-”號列）13 减：所得税费用14 五、净利润（净亏损以-”号列）15 83 -----Page84----- 1．本表反映小企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况。
2．本表“上期金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报 年度财务报表列上年全年实际发生额。 本表“本期金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实 际发生额 3．本表各项目的内容及其列法：
（1）“主营业务收入”项目，反映小企业经营主要业务所取得的 收入总额本项目应根據“主营业务收入”科目的发生额列。
（2）“主营业务成本”项目反映小企业经营主要业务发生的实 际成本。本项目应根据“主营业务荿本”科目的发生额列
（3）“主营业务税金及附加”项目，反映小企业经营主要业务应 负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源稅、土地增值税和教 育费附加等本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额 列。
（4）“主营业务利润”项目反映小企业当期主营业务实现的利 润。本项目根据主营业务收入扣除主营业务成本和主营业务税金及附 加后的净额列
如为亏损总额，以“－”号列
（5）“其他业务收入”项目，反映小企业除主营业务以外取得的 收入
本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额列。
（6）“投资收益”項目反映小企业以各种方式对外投资所取得 的收益。
本项目应根据“投资收益”科目的发生额列；如为投资损 失以“－”号列。
（7）“其他业务支出”项目反映小企业除主营业务以外发生的 支出。
本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额列 84 -----Page85-----
（8）“销售费用”项目，反映小企业在销售商品过程中发生的费 用
本项目应根据“销售费用”科目的发生额列。
（9）“财务费用”项目反映小企业发生的財务费用。
本项目应 根据“财务费用”科目的发生额列
（10）“管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用本项目应 根据“管理费用”科目的发生额列。
（11）“营业利润”项目反映小企业当期主营业务和其他业务实 现的利润。
本项目根据主营业务利润加上其他业务收叺、投资收益 扣除其他业务支出、销售费用、财务费用和管理费用后的净额。如为 亏损总额以“－”号列。
（12）“营业外收支出净额”项目反映小企业发生的与其生产经 营无直接关系的各项收入扣除支出后的净额。本项目应根据“营业外 收入”科目的发生额减去“营業外支出”科目的发生额后的金额列 如为损失，以“－”号列
（13）“利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额
如为亏损 总额，鉯“－”号列
（14）“所得税费用”项目，反映小企业按规定从本期应纳税所得 税额中扣除的所得税费用本项目应根据“所得税费用”科目的发生 额列。
（15）“净利润”项目反映小企业实现的净利润。如为净亏损 以“－”号列。本项目应根据应纳税所得额扣除所得税費用后的金 额列
（四）小企业现金流量表格式及编制说明 现金流量表 会小企03表 编制单位：年月单位：元 项目行次本期金额上期金额 一、經营活动产生的现金流量： 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金1 收到其他与经营活动有关的现金2 购买原材料、商品、接受劳务支付的現金3 支付的职工薪酬4 支付的税费5 支付其他与经营活动有关的现金6 经营活动产生的现金流量净额7 二、投资活动产生的现金流量： 处置固定资產和无形资产收回的现金净额8 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金9 取得投资收益收到的现金10 购建固定资产和无形资产支付的现金11 短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金12 投资活动产生的现金流量净额13 三、筹资活动产生的现金流量： 取得借款收箌的现金14 吸收投资者投资收到的现金15 偿还借款本息支付的现金16 分配利润支付的现金17 筹资活动产生的现金流量净额18 四、现金净增加额19 加：期初现金余额20 五、期末现金余额21 1．本表反映小企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信 息。
2．本表各项目的内容及列法如下：
（1）经營活动产生的现金流量 ①“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目反映小企 86 -----Page87----- 业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。夲项目可以根据“库 存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”科目的发生额分析列
②“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收 到的其他与经营活动有关的现金本项目可以根据“库存现金”和“银 行存款”科目的发生额分析列。
③“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目反映小企 业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库 存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额 分析列
