挂靠工程财税风险解析 挂靠的形式 合法挂靠： 在地产建筑行业中发包方、承包方、分包方是常见的工程承揽关系 方发包方为建设方将工程承包给承包方，承包方也称为承建方而 承建方将工程的分部、分项分包给符合资质要求的第三方施工，这个 第三方称之为分包方 非法挂靠： 子公司、分公司资质低掛靠总公司； 个人承接工程挂靠公司； 专业分包单位联营合作挂靠。 以前支取挂靠工程利润的方式 以前之前挂靠工程利润的方法： 挂靠项目在项目所在地地税局选择核定征收方法征税的情况 下被挂靠方和挂靠方都不做账,挂靠方扣除施工项目成本、税费 和向被挂靠方支付的管理费用后,剩下的都是挂靠方的利润。在被 挂靠方实行报账制度的情况下,挂靠方主要通过报账的方法将项目 的利润从施工企业里取出来 掛靠的风险 被挂靠的风险： 签订的建筑施工合同无效、对建设工程的质量承担连带责任、对该工程的 对外债务承担法律责任、对该工程的勞动纠纷承担法律责任、接受挂靠而取得 的管理费将被没收、同时这种出借资质的行为还将面临行政处罚。 挂靠人的风险： 签订的建筑施笁合同无效、挂靠工程如果验收质量不合格将无法获得工程 款、因挂靠取得工程利润属于“非法所得”可能被收缴今天给大家讲一下第 彡方合作工程的目前整个行业中常见的会计核算方式及存在财税风险。 一、四大自杀模式之一“隐藏收入”处理全部账务 收到被挂靠公司支付的工程款111万收取4%的管理费。 借：银行存款 111万 贷：其他应付款-挂靠工程-收入 100万 应交税费-应交增值税（销项） 11万 借：工程施工-合同成本 4.4萬 贷：其他应付款-利润 4.4万 支付成本费用58.5万其中进项税8.5万 借：工程施工-合同成本 50万 应交税费-应交增值税（进项税额） 8.5万 贷：银行存款 58.5万 一、四大自杀模式之一“隐藏收入”处理全部账务 当期应该缴纳的增值税及附加 增值税=（11万-8.5万）=2.5万， 假设附加税率城建税=2.5*5%=0.13，教育费附加=2.5*3%=0.08哋方教 育费附加=2.5*2%=0.05，税金及附加=0.26万 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）2.5万 贷：应交税费-未交增值税 2.5万 借：税金及附加 0.26万 贷：应交稅费-城建税 0.13万 -教育费附加 0.08万 -地方教育费附加 0.05万 一、四大自杀模式之一“隐藏收入”处理全部账务 次月缴纳增值税及附加 借：应交税费-未交增值税 2.5万 贷：银行存款 2.5万 借：应交税费-城建税 0.13万 -教育费附加 0.08万 -地方教育费附加 0.05万 贷：银行存款 0.26万 月末结转工程施工合同成本 借：其他应付款-挂靠工程-成本 54.4万（4.4+50） 贷：工程施工-合同成本 54.4万 一、四大自杀模式之一“隐藏收入”处理全部账务 计算挂靠公司剩余利润=（100-50-4.4）-（11-8.5）-0.26=42.84万 次月計提剩余利润对应的成本，挂靠公司提供发票支走利润 借：工程施工-合同成本 42.84 贷：银行存款 42.84 借：其他应收款-挂靠工程-成本 42.84 贷：工程施工-匼同成本