营业税转征增值税专题
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在线访谈问题回复（一）
来源：货物和劳务税科
作者：货物和劳务税科
问& 题：我公司是国际货代分公司，想问：1、支付给境外关联企业及由境外关联企业代付的境外运费（无国内发票），能否进项抵扣；2、因分公司未开具外币帐户，由总公司代付的美金运费，（发票抬头、帐号开具的是总公司的），那此份发票我们分公司能否认证抵扣。答复：一、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税一般纳税人接受交通运输业服务抵扣进项税额存在如下三种情况：（一）接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣。（二）接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。（三）接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得其开具的运输费用结算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣。从试点地区取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据（铁路运输由于暂不纳入此次“营改增”范围，因此铁路运输费用结算交易所除外），不得作为增值税扣税凭证。贵公司如果取得的运费发票不符合上述规定，是不能抵扣的。二、发票抬头、帐号开具的是总公司名称，分公司是不能作为扣税凭证抵扣的。提问人：Amy问& 题：1、营业额超过多少，要申请一般纳税人认定，何时申请、怎样申请2、时否一定要付款后，进项发票才能认证抵扣答复：一、佛山市提供应税服务的小规模纳税人，2011年（指2011年1月至2011年12月）应税服务年销售额超过500万元（含本数）的，应于2012年10月31日前向主管国税机关申请办理一般纳税人资格认定手续，填报《增值税一般纳税人申请认定表》。应税服务年销售额=2011年1月至12月应税服务营业额合计÷（1+3%）《增值税一般纳税人申请认定表》可向主管税务机关索取，也可在佛山国税门户网站下载。二、一般纳税人的扣税凭证在抵扣进项税额前不需先付款。提问人：瑶问& 题：乜叫部分现代服务业？指边行业？如何操作“营改增”谢谢！答复：部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、住处技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。&&& 佛山市提供应税服务的单位和个人，自2012年11月1日开始，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。提问人：柠檬茶问& 题：请问冯局长，请问律师事务所是否属于营改增的适用范围？答复：律师事务所提供的服务属于鉴证咨询服务，属于“营改增”试点范围。提问人：一休哥问& 题：请问：营业税改征增值税怎样操作？怎样抵扣？答复：由于您提的问题不够具体，请根据刚才的指引查询相关政策文件。如果您属于这次“营改增”试点纳税人，可以参加我们组织的免费培训，并由税收管理员进行辅导。提问人：ＯＫ问& 题：变成在国税交增值税是开小规模还是一般纳税人的发票，税率又是多少？可以开票的项目又是什么？企业所得税是否在国税申报了？答& 复：“营改增”试点纳税人改在国税机关缴纳增值税，企业所得税仍在原主管税务机关缴纳。如果您2011年应税服务销售额超过500万元应于2012年10月31日前向国税主管税务机关申请认定增值税一般纳税人，税率按交通运输业11%、有形动产租赁服务17%、其他现代服务业6%适用；如果未超过标准，适用小规模纳税人征收率3%。发票的开具内容应与实际交易相符。提问人：ＯＫ问& 题：您好！请问经营范围是：海上国际货运代理、航空国际货运代理、陆路国际货运代理，是属于营改增的范围内吗？如果是的话，那又是属于哪个变动范围项目？答& 复：货物运输代理服务属于现代服务业中的“物流辅助服务”，属于“营改增”范围。提问人：li问& 题：咨询服务费和质量检测（QC）是不是营改增的范围？如是，是不是要在国税交了，不在地税交了？答& 复：咨询服务属于现代服务业中的“鉴证咨询服务”，属于“营改增”范围，在国税部门缴纳增值税。质量检测不属于“营改增”范围，在地税部门缴纳营业税。提问人：ttmum2011 问题: 另外我想了解一下什么是部份现代服务业，这个要如何理解呢答复: 根据《财政部　国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税［2011］111号）文件附件一“应税服务范围注释”的规定，部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。提问人：小C 问题: 请问营改增的纳税人如何办理税务登记证，需要提供什么资料？答复：:&1．单位纳税人 　　（1）《税务登记表（适用单位纳税人）》，1份； 单位纳税人还应出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于税务机关查验审核，复印件留存税务机关）： 　　（2）工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； 　　（3）组织机构代码证书副本原件及其复印件； 　　（4）注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明； 　　（5）有关合同、章程、协议书复印件； 　　（6）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；复印件分别粘贴在税务登记表的相应位置上； 　　（7）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件，以及由总机构出具的二级分支机构的有效证明（如公司合同、章程、协议书已记载则不需重复）；　 　　（8）改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件； 　　（9）外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及其复印件； 　　（10）汽油、柴油消费税纳税人还需提供： 　& 　①企业基本情况表； 　& 　②生产装置及工艺路线的简要说明； 　& 　③企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。 &&& （11）提供办税员，财务人员的身份证或其它有效身份证件证明资料。 2．个体经营纳税人 　　（1）《税务登记表（适用个体经营）》，1份； 个体经营纳税人还应出示、提供以下证件资料（所提供资料原件用于税务机关查验审核，复印件留存税务机关）： 　　（2）工商营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件； 　　（3）业主身份证原件及其复印件（个体）； 　　（4）负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（个人合伙企业）；　 　& （5）房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件以及产权证明的复印件； 　& （6）组织机构代码证书副本原件及其复印件（个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户）。提问人：富通 问题: 营该增的企业以后在国税使用什么发票答复： 根据《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第42号）文件第一点的规定，关于试点地区发票使用问题： 　　（一）自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）和普通发票。? 　　小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。 　　（二）自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。? 　　（三）试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。? 　　（四）试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。? 　　（五）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票和货运专用发票。提问人：m问题: 原本只有地税的企业，是否要去办理国税登记证了？　以后开的发票也是要开国税的增值发票？答复： 原属纯地税户的试点纳税人应按章办理国税税务登记手续。 根据《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第42号）文件第一点的规定，关于试点地区发票使用问题： 　　（一）自本地区试点实施之日起，试点地区增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票，一般纳税人提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）和普通发票。? 　　小规模纳税人提供货物运输服务，接受方索取货运专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。代开货运专用发票按照代开专用发票的有关规定执行。 　　（二）自本地区试点实施之日起，试点地区纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。? 　　（三）试点地区提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务以及旅客运输服务的一般纳税人可以选择使用定额普通发票。? 　　（四）试点地区从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联增值税专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人开具的普通发票第四联用作购付汇联。? 　　（五）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票和红字货运专用发票。对于需重新开具发票的，应开具普通发票，不得开具专用发票和货运专用发票。提问人：霍小姐问题: 我们公司是货运代理公司，以前只能开代理咨询费，不能开运输发票和贷运代理发票，请问营改增后这两种票可以开吗？我司是小规模答复： 货物运输代理服务属于现代服务业中的“物流辅助服务”，如果是小规模纳税人，“营改增”之后可向国税主管税务机关申请领购普通发票。提问人：霍小姐&问题: 您好，我想知道有培训吗？答复： 从下周开始，佛山市国税系统将面向所有试点纳税人分类、分批组织多期的免费培训。培训内容包括增值税相关知识、“营改增”政策解读、一般纳税人认定、纳税申报、征管业务辅导等。当我们的税务人员与您联系时，请积极配合我们的工作。提问人：冰问题: 请问增更营后，运输发票是不是从原来的7％的税点增加到13％？那收到发票的企业也以13＆抵扣吗？答复： 根据《财政部　国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）第十二条的规定，增值税税率： 　　　（一）提供有形动产租赁服务，税率为17％． 　　　（二）提供交通运输业服务，税率为11％． 　　　（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6％． 　　　（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 　　　　第二十二条下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 　　　（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 　　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 　　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 　　　进项税额＝买价×扣除率 　　　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 　　　（四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 　　　进项税额＝运输费用金额×扣除率 　　　运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 　　　（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。提问人：小董问题: 营业税改增值税后，发票按回增值税方法，同样可以进行抵扣，是吗？ 能具体说下部分现代服务业包括哪些行业吗？ 另我们原是属于增值税行业，但有部分收入如保险手续费收入，这项内容有没符合营改增呢？答复：一、根据《财政部　国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）文件第二十二条的规定，下列进项税额准予从销项税额中抵扣： &&& （一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 &&& （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 &&& （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。计算公式为： &&& 进项税额＝买价×扣除率 &&& 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 &&& （四）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： &&& 进项税额＝运输费用金额×扣除率 &&& 运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 &&& （五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。 &&& 二、根据上述文件附件一“应税服务范围注释”中的部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 &&& 三、关于保险手续费收入，请您咨询地税部门。提问人：佛山市顺德区兴捷贸易有限公司问题: 我们公司是增值税一般纳税人，经营范围中包含：机械设备租赁，技术信息咨询，商务信息咨询，以前发生此类业务都是去地税门前开具发票，缴纳营业税的，请问这些经营项目属于营改增的范围吗，待复，谢谢！答复： 机械设备租赁、技术信息咨询、商务信息咨询均属于部分现代服务业，是“营改增”范围。提问人：曾小姐问题: 冯局长你好。我司是销售进口企业，我们公司与报关物流及运输企业有业务往来，最近北京有一家报关企业要求我们如果我司申请开具专用发票，需加收6点税。但如开普票就不用加收税点？请问普票是否就不增收税点呢？答复： 北京的报关企业是从2012年9月1日起实施“营改增”试点，代理报关服务属于现代物流业中的“物流辅助服务”。如果是小规模纳税人，适用3％征收率。如果是增值税一般纳税人，适用6％税率，纳税人无论开具专用发票还是普通发票，适用的税率都是一致的。提问人：霍小姐问题: 请问小规模纳税人与一般纳税人具体的区别有哪些？如何能申请一般纳税人？答复： 一、根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2011〕111号）规定：“应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 &&& 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 &&& 第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体的认定办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 二、根据《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号）文件的规定: &&& （1）除本公告第二条外，　营业税改征增值税试点实施前（以下简称试点实施前）应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关（以下简称主管税务机关）申请办理一般纳税人资格认定手续。 &&& （2）试点实施前已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。? &&& （3）试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。? 　　（4）试点实施前，试点纳税人一般纳税人资格认定具体程序由试点地区省级国家税务局根据国家税务总局令第22号和本公告确定，并报国家税务总局备案。? 　　（5）营业税改征增值税试点实施后，试点纳税人应按照国家税务总局令第22号及其相关程序规定，办理增值税一般纳税人资格认定。按《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税［2011］111号印发）第一条第（三）项确定销售额的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。? 　　（6）试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。? 　　（7）本公告按照财税［2012］71号第二条试点日期规定的日期执行。提问人：GG问题: 我们收到通知，告知将对我公司开展营改增培训，收费600元，通知的人不记得电话了，请问营改增的培训是要收费的还是免费的？答复：佛山市国税系统将会向佛山市试点纳税人提供免费培训，纳税人收到社会上其他单位组织的培训通知，请根据自己的实际情况自行决定。提问人：小C问题: 谢谢解答营改增的纳税人办税务登记证需要提供的资料，但请问营改增的纳税人税务登记证手续如何办理呢？答复： （一）佛山市试点纳税人2012年11月1日前已在国税机关办理纳税申报的，根据国税局主管税务机关统一安排，携带有关资料，办理税种认定等手续。如有税务登记内容变动，则提供相应材料到主管国税部门办理变更手续并领取新的税务登记证。 （二）佛山市试点纳税人2012年11月1日前未在国税机关办理纳税申报的，根据国税局主管税务机关统一安排，携带有关资料到主管税务机关办理税务登记。同时办理存款账户账号报告和财务会计制度及核算软件备案报告手续。提问人：天创中电经贸 问题: 冯局长你好，我司是销售企业，是一般纳税人，但也有兼技术指导等服务，经常在地税开具技术服务发票。请问营改增后，我司是否可以在税控机自行开具增票，不用再到前台办理呢？答复：增值税一般纳税人兼有提供应税服务的，可自行开具增值税专用发票，请注意正确适用税率。提问人：曾小姐 问题: 营改增，可以拿什么发票作抵扣？答复：增值税的扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、运输费用结算单据和通用缴款书。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。提问人：天创中电经贸 问题: 私人寄件或收件拿的是手撕发票还是普通发票？答复：私人寄件或收件通过邮政局办理的，若属于邮政通信业，未纳入本次营改增范围内。提问人：小燕子 问题: 我司的营业执照经营范围是国际货运代理和运输咨询服务，是否属于营改增的范围内？答复： 国际货运代理和运输咨询服务，均属于本次营改增的范围内。提问人：天创中电经贸 问题: 我司为销售一般纳税人，那么如果要开具技术服务指导等服务费发票的税率是多少？开增票还是还是开普票？假设税率是6点税，那么我们在税控机上如何选择税点？是否要升级？答复： 增值税一般纳税人兼有提供部分现代服务业的，无论是开具专用发票还是普通发票，适用的税率是一致的。在防伪税控机开具专用发票时已有6％税率供选择，不需升级。
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