土地使用税_百度百科
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土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。由于土地使用税只在县城以上城市征收，因此也称。别&&&&名征收对象土地使用人
土地使用税土地使用税以土地面积为，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用[1]土地则不征税。的征税范围为城市、县城、建制镇、等。其中，城市是指经国务院批准建立的市，包括市区和郊区；县城是指县人民政府所在地的城镇；建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇；工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批服。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。土地使用税采用有的差别税额，列入大、中、和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。
对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，、街道、用地、铁路、机场、、车站、管理及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式如下：
应纳城镇土地使用=应税土地的实际占用面积×适用单位税额
一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至30元；1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、0.6元至12元。”。税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。
「例」钢材进出口公司拥有自用房产原值600000元，允许20%计税，房产税年为1.2%；小汽车2辆，每年每辆税额300元；载重汽车3辆，计净吨位15吨，每吨年税额60元；占用土地面积为1500平方米，每平方米年税额为6元；税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳，1月31日计算本月份应交纳各项税金。
月应纳房产税额=（元）
月应纳车船使用税额=（元）
月应纳城镇土地使用税额==（元）
根据计算的结果，提取应纳、和城镇土地使用税。会计分录如下：
借：——税金1505
贷：——应交房产税　480
应交税金——应交车船使用税275
应交税金——应交城镇土地使用税750按照规定，施工企业可以享受的城镇土地使用税优惠包括：
土地使用税（一）按照《土地使用税暂行条例》和（88）国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的内自行确定。
（二）企业办的学校、医院、、，其用地能与企业明确区分的，可以比照由部门拨付事业经费的自用的土地，免征土地使用税。
（三）按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。
此外，现行税法还规定：
土地使用税分布图（1）企业关闭、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的，可由省、、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税。
（2）企业范围内的、、等占地，尚未使用的，经各省、自治区、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税。
缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，年减免税额不足10万元的，经当地财政局、审核，报省级财政部门和地方税务局审批；10万元以上的，经省级财政部门和地方审核，报财政部、审批。农业企业无偿使用免税单位的土地，应当照征土地使用税。目前土地使用税只在镇及镇以上城市开征，因此其全称为城镇土地使用税。开征土地使用税的目的是为了保护土地资源，使企业能够节约用地[2]。
征收土地使用税的作用具体包括如下：
（1）能够促进的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；
（2）能够调节不同地区因土地资源的差异而形成的；
（3）为企业和个人之间竞争创造公平的环境。日国务院发布了《》。土地使用税随着土地有偿使用制度的实施和经济的快速发展，土地需求逐渐增加，土地价值不断攀升，1988年规定的税额标准就明显偏低。此外，仅对内资纳税人征收城镇土地使用税也不符合公平税负、鼓励竞争的原则。
国务院于日重新修订、公布了《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，并自日起执行。此次修订的主要内容为：一是将幅度提高两倍；二是将征税扩大到外商投资企业、、外籍个人。开征土地使用税，有利于进一步增加，完善地方税体系，巩固财政体制；有利于促进合理、节约使用土地，提高土地使用效益。
中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例
（日第17号发布　根据日《国务院关于修改的决定》修订）
为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，制定本
土地使用税条例。
在城市、、、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。
前款所称单位，包括、集体企业、、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、、、军队以及其他单位；所称个人，包括以及其他个人。
土地使用税以纳税人实际占用的土地为计税依据，依照土地的等级划分，按规定税额计算征收。
前款土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。
土地使用税每平方米年税额如下：
土地使用税（一）大城市1.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
（三）小城市0.9元至18元；
（四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
省、自治区、直辖市人民政府，应当在本条例第四条规定的幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度。
市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、人民政府批准执行。
经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过本条例第四条规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准。
下列土地免缴土地使用税：
（一）、人民团体、军队自用的土地；
（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；
国家税务总局（三）宗教寺庙、、名胜古迹自用的土地；
（四）市政街道、广场、绿化地带等；
（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；
（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；
（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、和其他用地。
除本条例第六条规定外，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报批准。
土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、、直辖市人民政府确定。
新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：
（一）征用的，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；
（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
土地使用税由土地所在地的税务机关征收。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。
土地使用税:工作人员第十一条　
土地使用税的征收管理，依照《税收征收管理法》及本条例的规定执行。
土地使用税收入纳入财政管理。
第十三条　
本条例的实施办法由省、自治区、人民政府制定。
第十四条　
本条例自日起施行，各地制定的土地使用费办法同时停止执行。对于耕地占用税和土地使用税的征收与管理方面来说存在着很多的相同地方，然而也有一定的区别，耕地占用税和土地使用税有哪些不同？　　他们的共同点符合根据税收征管法的相关规定，对于国务院发布的这方面的管理条例来看，这两个税款都是由地方税务机关进行征收，征收的税额要从规定量的征收税额中进行相应的规定，从纳税人的角度来说，主要包含了外商投资企业和外国企业。　　然而，这两个税目也有一定的区别，主要体现在了定义的不同，征收范围不同、纳税人不同、计税依据不同、单位税额不同、特点不同这几个方面。如果从征收范围来看，主要的不同体现在耕地占用税是以全国的范围内进行的，所以在改变了耕地用途的情况下，必须要征收的一项税目，耕地占用税都是一次性的进行征收，征收过以后就不再进行征收。相对土地使用税来说，这是城市、县城或是经过建设的镇以及工矿区范围内进行征收，这种税目是使用土地行为的一种税费。土地使用税可以按年来进行计算，还可以分期进行交纳。新的土地使用税在征用的过程中，是从批准征用之日起才开始进行缴纳的一种税费，主要是因为占用了耕地必须要缴纳的占用税。如果是非耕地的征用费，必须要经过一定的批准，从批准之日起的次月来进行缴纳。[3]
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企业用地应如何缴纳土地使用税？
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条“下列土地免缴土地使用税：五、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”，国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知（国税地[1988]15号）第十一条“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地”，以及国家税务局关于印发《关于土地使用税若干具体问题的补充规定》的通知（国税地[号）第十三条“对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税”之规定，直接用于从事种植、养殖、饲养的专业用地可以免征土地使用税，因此你公司的种植基地可以免征土地使用税；而对于生产办公用地、生活区用地则需要征收土地使用税；绿化用地应分开两种情况：企业厂区内的绿化用地要征收土地使用税，对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。 --博才网
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