2015年小微企业免税政策问答
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2015年小微企业免税政策问答
　　1.什么是小微企业?
　　答：根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小型、微型企业具体标准请参照工业和信息化部，国家统计局国家发展和改革委员会财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[号)文件规定。
　　2.哪些纳税人可以适用财税[2013]52号文规定的免税优惠政策?
　　答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部　国家税务总局第50号令)第二十八条规定：&条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：
　　(一)从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。&
　　因此，符合上述文件规定的小规模纳税人可适用财税[2013]52号文件规定的免税优惠政策。
　　3.小微企业免征增值税，需要备案吗?
　　答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，小规模纳税人只要符合上述文件规定范围，可以免征增值税，暂无需备案就可以享受此优惠。
　　4.符合财税[2013]52号文免税的小规模企业申报表如何填写?
　　答：增值税应税项目的销售额包括小规模纳税人申请代开专用fa票的不含税销售额，纳税人填写申报表&应征增值税不含税销售额&后，如销售额不超过2万元，需要在&本期应纳税额减征额&处填入免征的税额。同时，在文件实行后，纳税人有到税务机关申请代开fa票，当期未退还的，填入&应征增值税不含税销售额&和&税务机关代开的增值税专用fa票不含税销售额&对应栏次;当期已退还的，填入&免税销售额&对应栏次。
　　5.小规模纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，销售额是否填写零?
　　答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示&合计销售额小于起征点，是否输入减征额&这时您点击确定后，减征额会自动生成，这时应纳税额就自动生成零。
　　6.小规模纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，如果前期向税务局代开专用fa票，税款已经预缴了，销售方fa票也已经认证了，无法退回，还可以申请退税吗?
　　答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的，当期因代开增值税专用fa票(含货物运输业增值税专用fa票)和普通fa票已经缴纳的税款，在fa票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。因此，贵公司要收回全部fa票联次后，方可向主管税务机关申请退税，否则无法申请退税。
　　7.小规模企业月销售额不超过2万元，免征文化事业建设费申报表如何填写?
　　答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示&合计销售额小于起征点，是否输入减征额?&这时点击&确定&后，不需要输入减征额。
　　8.小微企业月销售额低于2万元免征增值税，其中月销售额是指每月平均销售额吗?
　　答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)规定，月销售额或营业额不超过2万元是指月销售额或营业额在2万元以下(含2万元)，月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。因此，月销售额指的是每月实际发生的销售额。
　　9.自日起月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，是否适用一般纳税人?
　　答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。因此，自日月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，只适用增值税小规模纳税人，不适用一般纳税人。
　　10.增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，实行差额征税的小规模纳税人，计算销售额，是按照差额扣除前还是差额扣除后的销售额进行确认?
　　答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)，比照一般纳税人销售额标准含免税销售额、出口销售额的规定，暂免征收增值税的小微企业月销售2万元以下的标准应为差额扣除之前的销售额。因此，实行差额征税的小规模纳税人应按照差额扣除前的销售额进行确认。
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问题后3个工作日内予以落实解决。&&&&继续完善对所得税纳税申报的提示、提醒功能，在申报系统中自动协助小微企业计算税收优惠数额供纳税人选择。预缴申报期结束后，对未能按时享受优惠政策的小微企业，筛选名单并及时告知企业在以后申报期间抵顶税款或补充申报。汇算清缴期后，筛选符合小微企业条件但没有享受政策企业名单，及时帮助这部分小微企业享受优惠政策。&&&&加快小微出口企业在线申报系统推广速度。2015年进一步加大了对小微出口企业的宣传力度，让更多的小微出口企业应用在线申报系统，实现小微出口企业办理退税的大提速。加快小微出口企业退税无纸化申报推广速度。2015年在积极扩展科技办税创新途径，利用数字证书技术实现出口退税无纸化申报工作中，加大了对小微出口企业退税无纸化申报宣传和推广力度，让广大小微出口企业退税申报更加简便易行。国勇我来说两句：验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）&&&&最多输入10000个字符最佳答案：你需要才可以查看回复。没有帐号？我也想改成0，但是结果是自动计算的，改不了。专管员说退税申报不好看，国税评估科会约谈企业就麻烦了，已交的税款不能随便改，收入更不能改，这杂弄合适啊？您所述情形并非政策、规定问题，而属于工作中的实际情况，建议依法、据实办理税务事宜，并与主管税务机关沟通解决。咨询了这边国税局，2014年多预存的税款在2015年年度汇算时不会算入当年预缴数里，在2015年季度申报时要到大厅去开票，把多存的数开出来，也就是相当于现金缴税。&&0人赞同
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