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第三章消费税练习题
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2013注册会计师考试《税法》考点讲义：第三章
日 22:05:39来源：233网校
导读: 消费税是CPA考试中比较重要的一章。在最近3年的考试中，消费税一章的平均分值约为9分。
　　经典例题详解　　一、单项选择题　　1．2010年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50万元，增值税税款8．5万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（　　）。(2011年)　　A．4万元　　B．5万元　　C．9万元　　D．14万元　　【答案】C　　【解析】应缴纳消费税＝90x10%＝9(万元)。2．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　　）。(2009年新)　　A．要求李某补缴税款　　B．要求张某补缴税款　　C．应对张某处以耒缴消费税额0．5倍至3倍的罚款　　D．应对李某处以未代收代缴消费税额0．5倍至3倍的罚款　　【答案】B　　【解析】本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。　　3．下列有关消费税的表述中，正确的是（　　）。(2009年原)　　A．纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税　　B．随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应该征收消费税　　C．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天　　D．纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税　　【答案】A　　【解析】啤酒属于从量计征消费税的应税消费品，包装物押金不征收消费税，所以8选项不正确；纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天，所以C选项不正确；纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税，所以D选项不正确。　　二、多项选择题　　1．既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自　　产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（　　）。(2009年原)　　A．联营企业按公示调拨价格申报纳税　　B．回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号　　C．回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入　　D．回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格　　【答案】ABCD　　【解析】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：　　(1)回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。(2)回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。2．下列各项中，应当征收消费税的有（　　）。(2008年)　　A．化妆品厂作为样品赠送给客户的香水　　B．用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆　　C．白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒　　D．轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎　　【答案】AC　　【解析】用于产品质量内部检验的高尔夫球杆不征消费税，产品质量检验属于生产环节的一道工序。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售，则应当按门市部对外销售额计征消费税。　　3．酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有（　　）。　　A．按照成本加合理的费用和利润　　B．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格　　C．按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格　　D．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平　　【答案】ABD　　【解析】ABD选项符合税法的规定。C选项并没有对收入进行调整，不能采用。　　4．下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（　　）。　　A．纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税　　B．纳税人自产自用应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税　　C．纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税　　D．纳税人到外县销售自产应税消费品应回机构所在地或者居住地缴纳消费税　　【答案】BD　　【解析】进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。纳税人自产自用应税消费品，除国家另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款(受托方为个人的除外)。纳税人到县(市)销售自产应税消费品，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。　　系列推荐>>｜｜
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　　二、多选
　　1、(2010)企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有()。
　　A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金
　　2、(分)下列各项中，外购应税消费已纳消费税款准予扣除的有(　)
　　A.外购已税烟丝生产的卷烟
　　B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车
　　C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰
　　D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
　　3、(2009旧1分)既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有(　)
　　A.联营企业按公示调拨价格申报纳税来源考易网校
　　B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号
　　C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入
　　D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格
　　4、(2008年1分)下列各项中，应当征收消费税的有(　)。
　　A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
　　B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
　　C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
　　D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎
　　5、(2008年1分)下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有(　)。
　　A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税来源：考易教育
　　B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
　　C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
　　D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税
　　6、消费税征收的环节( )
　　A 生产销售环节 B 进口环节 C 零售环节 D 批发销售环节
　　7、关于金银首饰的消费税缴纳，下列表述正确的是( )
　　A 金银首饰与其他产品组成套装销售的，按销售额全额征收消费税
　　B 金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，不计入金银首饰销售额
　　C 带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据，无同类价格的，按组成计税价计算纳税
　　D 以旧换新销售金银首饰的，按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据
　　8、下列化妆品应征收消费税的是( )
　　A 各类美容、修饰类化妆品 B 高档护肤类化妆品和成套化妆品
　　C 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 D 普通化妆品
　　9、下列应征收消费税的是( )来源考易网校
　　A 高尔夫球包 B 高档游艇 C 高档木筷 D 复合地板
　　10、关于应税消费品的销售数量确定正确的是( )
　　A 销售自产应税消费品的，为应税消费品的销售数量
　　B 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量
　　C 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
　　D 进口的应税消费品，为纳税人申报的进口数量
　　11、关于委托加工消费税征收，下列表述正确的是( )
　　A 委托加工的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。但受托方是个人的，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
　　B 委托加工的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。但受托方是个体经营者的，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
　　C 受托方未代扣税款的，委托方补缴税款，同时对受托方处应代收代缴税款50%以上5倍以下的罚款。
　　D 受托方代收税款，按受托方同类消费品的销售价格计算纳税;无销售价的，按组成计税价
　　12、下列外购应税消费品已纳消费税不可以扣除的是( )
　　A 外购已税卷烟生产卷烟 B 外购已税酒精生产白酒
　　C 外购已税珠宝玉石生产金银首饰 D 外购已税珠宝玉石生产珠宝玉石
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