注册税务师考试
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正确答案：答案:
原方案：相关税费=120+12+288=420(万元)
& &会计利润=200&12-200&12&70%&30%- 200&12&30%&60%-420=1044(万元)
& &新方案：根据税法规定，对于出租房产应当从租计征房产税，但物业管理费不是房产税的征税范围。原方案中，企业没有将物业管理费切分出来，导致物业费按租金多缴纳了房产税。可以在租赁合同中约定，租金为140万，物业管理费为 60万。则房地产公司针对上述业务，纳税情况如下：
& &(1)根据合同，房地产公司就该项租金收入按服务业-租赁业缴纳营业税，税率为5%。物业管理费收入按服务业-其他服务业缴纳营业税，税率为5%。
& &140&12&5%+60&12&5%=120(万元)
& &(2)应缴纳城建税及教育费附加合计：120&(7%+3%)=12(万元)
& &(3)房租收入，应从租计征房产税，税率为12%。
& &140&12&12%=201.6(万元)
& &(4)以上相关税费合计=120+12+201.6=333.6(万元)
& &(5)会计利润=200&12-140&12&30%-60&12&60%-333.6=1130.4(万元)
& &修改后的合同比原方案增加利润86.4万元，节税86.4万元。通过以下表格对比，可知是因为合理降低房租，减少了房产税的缴纳，即60&12&12%=86.4万元。
城建及教育费附加
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第&1&题：填空题:注册税务师王某在对某房地产企业2009年所得税汇算清缴鉴证时，发现房地产投资收益列支以下情况，请分别判断以下投资收益应补税的金额。
& &(1)2009年5月认购A上市公司发行股票50万股，企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益4万元；A公司税率为20%。
& &(2)2008年9月以货币资产150万元，购买在深交所上市某路桥公司股票，投资比重为2%，2009年5月路桥公司股东大会决定分配现金股利2500万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。受资方所得税税率为20%。
& &(3)2009年位于深圳的子公司分回利润85万元，房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司税率15%。
&答案解析：第&2&题：填空题:某企业2009年涉及到印花税的业务如下：
& &(1)公司2008年设立时注册资本1000万元，资本公积200万元。公司2009年新启用设置账簿 20本，其中包括实收资本、资本公积账簿各1本，实收资本和资本公积的金额与设立时相比无变动。
& &(2)签订技术转让合同一份，按合同约定以未来三年销售收入的20%为回报。
& &(3)签订以物易物交易合同一份，用自产产品换取房屋，合同注明的交易价值为200万元；
& &(4)企业每月均因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输保管合同一份，合同注明：货物金额150万元，运输费用10万元、装卸费用0.30万元；
& &(5)签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额 500万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；
& &(6)受托加工制作一台专用机械，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费50000元，受托方提供价值100000元的主要材料，并由受托方提供价值4000元的辅助材料。
& &要求：计算各项业务应缴纳的印花税，并简要说明理由。
&答案解析：第&3&题：单选题:下列项目中，不符合注销税务登记的手续的是( & &)。
A．提供相关证明文件和资料
B．结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款
C．缴销发票
D．注销税务登记证件和其他证件答案解析：第&4&题：单选题:企业下列收入，应计入收入总额计算缴纳所得税的是( & &)。
A．直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收
B．国债利息收入
C．符合条件的非营利组织的收入
D．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案解析：第&5&题：单选题:某企业2009年1月接受捐赠的一台设备，并于当年投入使用，则应作如下分录( & &)。
A．借：固定资产
& & & & 贷：盈余公积
B．借：固定资产
& & & & 贷：资本公积
C．借：固定资产
& & & & & 应交税费&应交增值税(进项税额)
& & & & 贷：营业外收入
& & & & & & 递延所得税负债
D．借：固定资产
& & & & 贷：以前年度损益调整答案解析：
做了该试卷的考友还做了
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【易信:镑美跌至1年多低位 布伦特首次跌破80】
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行情回顾展望　　周三美股收盘继续涨跌不一，从历史高点滑落，终结连续五个交易日上涨格局，道琼斯指数收盘下跌0.02%，纳斯达克[微博]指数收盘上涨0.31%，标普500指数收盘下跌0.07%。欧洲股市下跌，银行股走低，因此前一些大型金融服务公司同意支付数十亿美元罚金来和解有关其交易员操纵外汇市场的指控。新公布的数据显示该地区经济疲弱也令市场跌势加剧。欧洲斯托克600指数下跌1.1%，英国富时100指数下跌0.3%，法国CAC40指数下跌1.5%，德国DAX30指数下跌1.7%。　　数据方面，英镑成为昨日表现最为疲软的非美货币。欧洲时段公布的英国就业数据表现差于预期，英国10月失业率维持2.8%不变，高于预期的2.7%；英国9月三个月ILO失业率也维持6.0%不变，高于预期的5.9%；表现较好的当属英国9月3个月平均工资年率，上升了1.3%，高于预期的1.1%。不过数据并非昨日打压英镑表现的主力，实际上，在数据公布后，由于工资上升，市场预计工资上升会带来通胀压力，因此英镑/美元上涨了40余点，但英央行[微博]的通胀报告导致英镑在随后的时段内持续回落，并刷新了近期的下跌低点。在通胀报告中，英央行大幅下调了通胀预期，甚至表示未来几个月通胀有低于1%的可能，而同时，2015年以及2016年的GDP预期也被下调。英央行的态度令市场的加息预期迅速降温，英镑也下破了1.5800。　　消息方面：德国政府独立经济顾问小组批评欧央行的资产购买计划，敦促欧央行在发现更明显的通缩迹象前避免大幅扩张资产负债表。上周欧央行行长德拉吉表示将要把欧央行的资产负债表扩大到不超过1万亿欧元。欧佩克表示明年全球原油需求低于当前产量。此外，大宗商品价格大幅下跌以及澳大利亚国内经济不振给澳元带来沉重打击，澳元兑美元跌至近四年低点。　　今日内德国的10月CPI终值一同，将成为日内市场各在国内的首要关注点。除此之外，投资者仍会更多地区关注欧洲央行的宽松行动前景，并对欧元区即将于周五公布的三季度GDP数据加以更多猜测。同时，日本是否会提前大选，以及欧元瑞郎继续走低会否令瑞士央行再度入市干预等消息，也是各界投资者所翘首观望的重点。　　15:00 德国10月消费者物价指数年率终值　　16:15 瑞士10月生产者/进口物价指数月率　　21:30 美国上周初请失业金人数　　21:30 加拿大9月新屋价格指数月率　　00:00 美国原油库存报告　　欧元兑美元 EURUSD　　隔夜欧元兑美元再度走软，有交易员表示，在美国10年期国债收益率上涨提振美元之际，市场成交量不温不火也拖累欧元走势，此外魏德曼的表态恐怕加大了欧元跌势。德国央行行长魏德曼周三承认，欧元区通胀率低于欧洲央行略低于2%的通胀目标，担心会保持在低位，但同时认为欧元区陷入通缩螺旋的风险有限，欧洲央行陷入通缩的可能性仍然很低，刺激性货币政策适宜，因为欧洲央行管委会决定采取新措施。欧洲央行行长德拉基11月12日则表示，一旦欧元区中期性通胀预期恶化、或者业已实施的宽松措施被实践证明为无效，欧洲央行就会采取进一步的非常规性宽松措施。德拉基重申，欧元区银行业应当努力扩大信贷活动，成员国政府也得鼓励投资并实施结构性改革。周四市场消息面不多，数据方面仅晚间的美国初请失业金人数较为关键。不过，美联储主席耶伦今晚将会见一批小区组织、工会团体和宗教领袖并发表讲话，耶伦在时隔一周后的再度亮相，无疑仍将吸引市场的关注目光。技术面上，欧元兑美元小时图显示，汇价隔夜再度回落，汇价始终未能有效逾越200小时均线。技术指标方面，目前均线系统空头排列，MACD(12、26、9)主线和信号线横向趋平，日内价格趋势或以弱势整理为主。技术分析：欧元兑美元当日内存在上行压力，上方压力1.0，下方支撑1.5。　　英镑兑美元 GBPUSD　　英镑兑美元跌至年内低位，因英国央行调低通胀预估，投资者对央行明年晚些时候以前不会加息的预期升温。英国央行昨日公布的通胀报告称，英国通胀率可能会在未来六个月降至1%下方；通胀率将在三年后重回2%的目标水平。同时英国央行亦下调了其对英国经济增长的预期，将英国经济年的增幅预期分别从8月时的3.1%和2.8%下调到了2.9%和2.6%，仍然预计2014年经济增长3.5%。央行称，主要的下行风险来自于欧元区活动转弱，这可能对英国的出口构成压力，并可能伴随以金融市场波动性的进一步上升。周三(11月12日)公布的数据显示，至9月三个月ILO失业人数减少11.5万人至195.9万人，创截至今年2月的三个月以来最小降幅。英国失业率持稳于6.0%，仍为六年来的最低水平。此外，日内将公布德国通胀和美国初请失业金数据。技术面上，英镑兑美元小时图来看，该汇价在触及逾一年低位1.5758后显示出企稳迹象，而MACD指标也表明空头力量有所减弱，不过并不排除进一步下行的风险。技术分析：英镑兑美元当日内持续承压，上方压力1.5，下方支撑1.0。　　美元兑日元 USDJPY　　隔夜美元兑日元高位回落，日本官员否认已确定延期上调消费税和提前大选的讲话令日元回升。而目前，在日本政坛不确定性增加的背景下，多空双方显得颇为踌躇。日本内阁府11月13日公布数据显示，9月核心机械订单意外上升2.9%，企业预计第四季度订单仅温和下降，表明企业投资将升温。数据公布后，内阁府维持对机械订单的评估不变，称其展示出温和复苏的迹象。不过，日元汇价并未能在数据后走出清晰方面，整体处于震荡行情之中。日本内阁官房长官菅义伟日内再度表示：将迅速加强对GPIF的管理，GPIF改革将有助于日本经济发展。将于年底做出关于上调消费税的适当决议。日本经济正在逐渐复苏。分析师认为，目前日本的政治不稳定性增加，美元兑日元短线或有承压风险。此外，市场目前对安倍政府在推迟上调消费税之后美元兑日元后市走势存在分歧。部分投资者认为，延迟上调消费税这一举措对日本国债来说是中线偏空。如果日本国债遭受到更大规模的抛售压力，则将利空日本股市和美元兑日元。此种情形就如同2013年5月-6月期间发生的一样。技术面上，美元兑日元小时图显示，汇价隔夜高位回落，目前处在区间整理态势之中。技术指标方面，目前均线系统横向趋平，MACD(12、26、9)主线和信号线位于零轴上方走平，价格趋势或以震荡整理为主。上方压力116.25-116.90，下方支撑114.90-114.40。　　澳元兑美元 AUDUSD　　隔夜澳元兑美元盘中下跌，因澳洲联储一名官员称并未排除澳元汇率。今日亚洲时段内，中国公布了城镇固定资产投资、社会消费品零售总额、规模以上工业增加值等多项宏观经济数据，结果整体逊于市场预期。澳元兑美元在数据公布后小幅承压，目前陷于弱势整理。日内早间澳洲联储助理主席肯特重申澳元汇率高于大多数基本面价值预估，并表示不排除干预汇率，曾令澳元瞬间跳水50余点。目前澳元仍陷于弱势整理态势之中，晚间投资者可留意美国初请失业金人数和美联储主席耶伦讲话。技术分析上，澳元兑美元当日内短期调整， 技术点评： RSI技术指标向下运行。上方压力0.5，下方支撑0.5。　　美元兑加元USDCAD　　今日亚洲盘中，美元兑加元快速上行，肯特讲话拖累澳元兑美元跳水逾50点，美元兑非美货币借势全面回升。肯特重申澳元汇率高于大多数基本面价值预估，一旦美联储开始加息，澳元可能会贬值，并表示不排除干预澳元汇率。商品货币加元和纽元受此影响较大，纽元兑美元跟随澳元跌势，短线下挫逾30点，刷新日低0.7839。加拿大周三(11月12日)上调今明两年GDP增速预期，将2014年GDP增速从2.3%上调至2.4%，将2015年预期从2.5%上调至2.6%。加拿大央行副行长Schembri表示，加拿大房价回调恐怕会招致风险，家庭债务比重虽然偏高但正趋于温和；加拿大所面临的外部风险来自中国和欧洲，出口扩张可能正恢复正轨。加拿大经济成长前景虽然较多数发达国家都较为乐观，但鉴于美联储升息的前景以及疲软的油价表现，美元兑加元未来仍倾向于上涨。日内走势关注晚间公布的美国初请失业金人数，市场预期11月8日当周初请失业金人数将由前值27.8万人小幅升至28万人。 技术面上，美元兑加元小时图来看，该汇价自低点1.1280反弹，不过升势放缓，上方受到30小时均线1.1323压力。而MACD指标显示多头正在急集聚动能，短暂调整后有望再度上行。上方压力1.0，下方支撑1.0。　　美元兑瑞郎 USDCHF　　隔夜美元兑瑞郎走高，行情整体仍处在升势之中。值得一提的是，瑞士央行行长乔丹昨日再度发表讲话，为月底的瑞士央行黄金储备公投打上“预防针”。乔丹表示，在可预见的未来内，瑞士央行不会放弃欧元兑瑞郎汇率下限，瑞郎汇率上限对保护瑞士免于通缩非常重要，即使在黄金公投背景下也不会放弃瑞郎汇率上限。来自瑞银的资深分析师认为，2012年的干预行动预示，瑞士央行可能在瑞郎达到1.2010左右时入场，买进欧元，但是提高黄金占比的提议获通过的可能性似乎不大。技术面上，美元兑瑞郎小时图显示，汇价隔夜小幅走高，目前处在200小时均线附近徘徊。技术指标方面，目前均线系统多头排列，MACD(12、26、9)主线和信号线高位走平，价格趋势或以震荡整理为主。上方压力0.0，下方支撑0.0。　　现货黄金 GOLD　　周三金价下跌，因美元涨势推动投资者抛售黄金，市场看涨黄金的兴趣逐渐减弱，整体上投资者对于黄金走势仍就看空，纽约黄金期货收盘下跌0.3%。由于日内经济数据清淡，贵金属继续盘整态势。美元涨势缺乏经济数据支撑，黄金白银暂时得以喘息。周五将发布美国零售销售月率以及消费者信心指数，若数据符合预期，或为美元再添涨势，贵金属或再受打击。技术分析上，黄金日内在1156之上，看涨，技术点评： RSI技术指标运行趋势复杂。上方压力，下方支撑。　　现货白银SILVER　　国际现货白银呈窄幅震荡趋势，尽管此前录得早晨之星技术形态，白银仍趋向于盘整，短期下行可能，若持续下跌，关注2010年低点14.65附近价位。技术点评，15.43附近形成了一个支撑的底部，将带来走势短期内的稳定。上方压力16.00-16.23，下方支撑15.43-15.05。　　NYMEX原油 OIL　　全球供应过剩担忧持续难以消散，原油周三回吐前日涨幅。能源局每周石油库存报告于今日发布，预计原油总库存量将连续6周增加。布伦特油价盘中跌破每桶80美元，为四年来首见，因市场担心全球原油供给过剩。ICE期货交易所布伦特原油期货价格下跌1.29美元，跌幅1.6%，创2010年9月以来最低结算价。原油期货价格下跌76美分，跌幅1%，为2011年10月以来最低收盘价。另外有政府机构数据显示美国原油产量升至1985年以来新高，众多数据或使市场对供应担忧升级，WTI原油继续承压。天然气受推测称美国如今寒冷天气即将回暖影响，周三跌势进一步扩大。天然气库存报告因退伍军人节被推迟至周五发布，市场预计库存将仍高于季度水平，拖累天然气价格向下。此外，有消息表示石油输出国组织(欧佩克)周三称，该组织10月份的原油日产量减少22.64万桶，至3,025万桶。欧佩克原油产量下降主要因沙特阿拉伯原油减产所致。原油继续交投于77.00价位附近，若接近关键价位则可能引发空头结利，近期阻力守望80.00，反弹空间有限。技术点评，只要依旧存在78.1阻力位，很可能下跌至76.42。上方压力78.10-78.60，下方支撑76.42-75.80。
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