小规模纳税人缴纳增值税时，是否通过应交税金-应交增值税（已交税金)科目?_百度知道
小规模纳税人缴纳增值税时，是否通过应交税金-应交增值税（已交税金)科目?
小规模纳税人会计处理是不存在增值税——进项税金、销项税金的科目，因为他是按征收率还核算增值税，而不是税率，这里要注意征收率和税率是两个不同概念。 本月在业务发生时，销售货物收到货款时：借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税次月税款解缴时：借：应交税金——应交增值税
贷：银行存款小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述进项、销项、已交栏目了专栏
其他类似问题
为您推荐：
借无须通过“应交税金”下的三级科目核算：应交税金-应交增值税
贷，做账务处理：借：银行存款
贷。销售时做分录。直接在“应交税金-应交增值税”科目中核算：主营业务收入
应交税金-应交增值税本月申报后通过银行账户扣税
来自团队：
其他4条回答
银行存款这样做的好处是：银行存款贷，借，不用再扒帐了，你以后申办一般纳税人后，我做的：其他应付款——应交税金贷，小规模期间所缴税款跟一般纳税人能够分清楚：借：主营业务收入
其他应付款——应交税金缴税时账目要活学活用
上月销售时分录没错，但是你没有做转出未交增值税所以不平（正确的方法如下）：收到销售款并开票时：借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税）如果月底销项大于进项时要做转出未交增值税：借：应交税金——应交增值税（销项税）
贷：应交税金——应交增值税（未交增值税）（注：此时你应交增值税科目下的未交税金中有要上缴的增值税余额，而应交增值税科目下的进项和销项是平的，无余额。本月上缴增值税时：借：应交税金——应交增值税（已交增值税）
贷：银行存款
现在大多都像你这么做的吧,简单省事.我们是也这样做的.以前学的时候让这样做的借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税）如果月底销项大于进项时要做转出未交增值税：借：应交税金——应交增值税（销项税）
贷：应交税金——应交增值税（未交增值税）（注：此时你应交增值税科目下的未交税金中有要上缴的增值税余额，而应交增值税科目下的进项和销项是平的，无余额。本月上缴增值税时：借：应交税金——应交增值税（已交增值税）
贷：银行存款
你的处理是正确的。
小规模纳税人的相关知识
等待您来回答
下载知道APP
随时随地咨询
出门在外也不愁应交税金明细账案例_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
应交税金明细账案例
上传于||暂无简介
阅读已结束，如果下载本文需要使用0下载券
想免费下载更多文档？
你可能喜欢企业财税会员
您的位置：&&&&&&&>&正文
营改增以后，应交税金增值税会计核算怎么规定的
来源：中华会计网校&　　 |
　　问：营改增以后，应交税金会计核算怎么规定的？
　　答：根据《财政部关于增值税会计处理的规定》（财会[1993]83号 ）
　　《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发，现对有关会计处理办法规定如下：
　　会计科目
　　（一）企业应在&应交税金&科目下设置&应交增值税&明细科目。在&应交增值税&明细账中，应设置&进项税额&、&已交税金&、&销项税额&、&出口退税&、&进项税额转出&等专栏。
　　&进项税额&专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
　　&已交税金&专栏，记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记；退回多缴的增值税额用红字登记。
　　&销项税额&专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
　　&出口退税&专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；进口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。
　　&进项税额转出&专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
　　（二）账务处理方法如下：
　　1.企业在国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记&应交税金&&应交增值税（进项税额）&科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记&材料采购&、&商品采购&、&原材料&、&制造费用&、&管理费用&、&经营费用&、&其他业务支出&等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记&应付账款&、&应付票据&、&银行存款&等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。
　　2.企业接受投资转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记&应交税金&&应交增值税（进项税额）&科目；按照确认的投资货物价值（已扣增值税，下同），借记&原材料&等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记&实收资本&等科目。
　　企业接受捐赠转入的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记&应交税金&&应交增值税（进项税额）&科目；按照确认的捐赠货物的价值，借记&原材料&等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记&资本公积&科目。
　　3.企业接受应税劳务，按照专用发票上注明的增值税额，借记&应交税金&&应交增值税（进项税额）&科目；按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记&其他业务支出&、&制造费用&、&委托加工材料&、&加工商品&、&经营费用&、&管理费用&等科目；按应付或实际支付的金额，贷记&应付账款&、&银行存款&等科目。
　　4.企业进口货物，按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记&应交税金&&应交增值税（进项税额）&科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记&材料采购&、&商品采购&、&原材料&等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记&应付账款&、&银行存款&等科目。
　　5.企业购进免税农业产品，按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记&应交税金&&应交增值税（进项税额）&科目；按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记&材料采购&、&商品采购&等科目；按应付或实际支付的价款，贷记&应付账款&、&银行存款&等科目。
　　6.企业购入固定资产，其专用发票上注明的增值税额计入固定资产的价值，其会计处理办法按现行有关会计制度规定办理。
　　企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税额，计入购入货物及接受劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。
　　实行简易办法计算缴纳增值税的小规模纳税企业（以下简称小规模纳税企业）购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，也应直接计入有关货物及劳务的成本，其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。
　　企业购入货物取得普通发票（不包括购进免税农业产品），其会计处理方法仍按照现行有关会计制度规定办理。
　　7.企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记&应收账款&、&应收票据&、&银行存款&、&应付利润&等科目；按照规定收取的增值税额，贷记&应交税金&&应交增值税（销项税额）&科目；按实现的销售收入，贷记&产品销售收入&、&商品销售收入&、&其他业务收入&等科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。
　　8.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，按实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记&应收账款&、&应收票据&、&银行存款&等科目；按规定收取的增值税额，贷记&应交税金&&应交增值税&科目；按实现的销售收入，贷记&产品销售收入&、&商品销售收入&、&其他业务收入&等科目。
　　9.企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应缴纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，借记&银行存款&科目，贷记&应交税金&&应交增值税（出口退税）&科目；出口货物办理退税后发生的退货或者退关补缴已退回税款的，作相反的会计分录。
　　10.企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应缴增值税，借记&在建工程&等科目，贷记&应交税金&&应交增值税（销项税额）&科目。
　　企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应缴增值税，借记&长期投资&科目，贷记&应交税金&&应交增值税（销项税额）&科目。
　　企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应缴增值税，借记&在建工程&等科目，贷记&应交税金&&应交增值税（销项税额）&科目。
　　企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应缴增值税，借记&营业外支出&等科目，贷记&应交税金&&应交增值税（销项税额）&科目。
　　11.随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的增值税，借记&应收账款&等科目，贷记&应交税金&&应交增值税（销项税额）&科目。企业逾期未退还的包装物押金，按规定应缴纳的增值税，借记&其他应付款&等科目，贷记&应交税金&&应交增值税（销项税额）&科目。
　　12.企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记&待处理财产损益&、&在建工程&、&应付福利费&等科目，贷记&应交税金&&应交增值税（进项税额转出）&科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
　　13.企业上缴增值税时，借记&应交税金&&应交增值税（已交税金）&，小规模纳税企业记入&应交税金&&应交增值税&科目，贷记&银行存款&科目。收到退回多缴的增值税，作相反的会计分录。
　　14.&应交税金&&应交增值税&科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已缴纳的增值税；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的增值税；尚未抵扣的增值税，可以抵顶以后各期的销项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
　　15.企业的&应交税金&科目所属&应交增值税&明细科目，可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算，也可以将有关专栏的内容在&应交税金&科目下分别单独设置明细科目进行核算；在这种情况下，企业可沿用三栏式账户，在月份终了时，再将有关明细账的余额结转&应交税金&&应交增值税&科目。小规模纳税企业，仍可沿用三栏式账户，核算企业应缴、已缴及多缴或欠缴的增值税。
　　会计报表
　　企业应增设会工（或会商等）01表附表1&应交增值税明细表&，本表应根据&应交税金&&应交增值税&科目的记录填列。
　　财会[2012]13号改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：
　　一、试点纳税人差额征税的会计处理
　　（一）一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在&应交税费&&应交增值税&科目下增设&营改增抵减的销项税额&专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，&主营业务收入&、&主营业务成本&等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记&应交税费&&应交增值税（营改增抵减的销项税额）&科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记&主营业务成本&等科目，按实际支付或应付的金额，贷记&银行存款&、&应付账款&等科目。
　　对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记&应交税费&&应交增值税（营改增抵减的销项税额）&科目，贷记&主营业务成本&等科目。
　　（二）小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减&应交税费&&应交增值税&科目。 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记&应交税费&&应交增值税&科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记&主营业务成本&等科目，按实际支付或应付的金额，贷记&银行存款&、&应付账款&等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记&应交税费&&应交增值税&科目，贷记&主营业务成本&等科目。
　　二、增值税期末留抵税额的会计处理试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在&应交税费&科目下增设&增值税留抵税额&明细科目。 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记&应交税费&&增值税留抵税额&科目，贷记 &应交税费&&应交增值税（进项税额转出）&科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 &应交税费&&应交增值税（进项税额）&科目，贷记&应交税费&&增值税留抵税额&科目。 &应交税费&&增值税留抵税额&科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的&其他流动资产&项目或&其他非流动资产&项目列示。
　　三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记&其他应收款&等科目，贷记&营业外收入&科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记&银行存款&等科目，贷记&其他应收款&等科目。
　　四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理
　　（一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在&应交税费&&应交增值税&科目下增设&减免税款&专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记&固定资产&科目，贷记&银行存款&、&应付账款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目，贷记&递延收益&科目。按期计提折旧，借记&管理费用&等科目，贷记&累计折旧&科目；同时，借记&递延收益&科目，贷记&管理费用&等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记&管理费用&等科目，贷记&银行存款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税（减免税款）&科目，贷记&管理费用&等科目。
　　（二）小规模纳税人的会计处理按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统5专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减&应交税费&&应交增值税&科目。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记&固定资产&科目，贷记&银行存款&、&应付账款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税&科目，贷记&递延收益&科目。按期计提折旧，借记&管理费用&等科目，贷记&累计折旧&科目；同时，借记&递延收益&科目，贷记&管理费用&等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记&管理费用&等科目，贷记&银行存款&等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记&应交税费&&应交增值税&科目，贷记&管理费用&等科目。 &应交税费&&应交增值税&科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的&其他流动资产&项目或&其他非流动资产&项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的&应交税费&项目列示。
　本信息为收费会员专享内容，此条免费。想获得更多专业答疑或精彩会员内容，请注册为会员或与客服联系申请成为收费会员。
&&&&&&& 详情请致电010- 或400 810 4588！
成为会员可享受以下服务：
1.答疑全天候　　　　2.赠送辅导基金　　　　3.期刊发表论文　　　　4.会员专享期刊
　　5.内训直通车　　　　6.财税图书馆　　　　　7.专家上门　　　　　　8.财税法规库&&&
&&&&&&&财税公开课、职务特训班&&&&&&&&&& 新政解读、视频直播课
&&&&&& 财税移动课程、财税手机报实务网络课程
　　【】 责任编辑：wcr
相关资讯：
会计主管班
形式：直播班　
&&&&3、本网站欢迎积极投稿
&&&&4、联系方式：
&&&&编辑信箱：
&&&&电话：010-6
Copyright & 2000 - 2016
All Rights Reserved.　北京东大正保科技有限公司 版权所有
－－－－－－－－－－－
咨询时间：全天24小时服务（节假日不休息）
建议邮箱：
客服邮箱： 投诉电话：010-
咨询电话：010- /
传真：010- / 人工转传真
　　/　　　京公网安备53　您当前位置：
应交税金的定义
“应交税金”科目反映企业与税务机关之间的债权债务关系。企业在一定时期内取得的营业收人、实现的利润以及从事其他应税项目，要按照规定向国家交纳各种税金，按照权责发生制原则的要求，这些应交的税金，应当预提计人有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在
“应交税金”科目反映企业与税务机关之间的债权债务关系。企业在一定时期内取得的营业收人、实现的利润以及从事其他应税项目，要按照规定向国家交纳各种税金，按照权责发生制原则的要求，这些应交的税金，应当预提计人有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业，形成企业的一项负债。具体包括：增值税、营业税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税等；此外，企业还以代理人身份代理国家向消费者征收某种税金，然后再上交国家，如个人所得税等。这种代扣代交的税金，在上交国家之前也形成企业的一项负债。这项负债的金额要视企业的经营状况而定。如，应交的所得税，其金额必须要到企业会计期间终了，计算出企业利润总额（或亏损总额）之后才能确定；营业税等流转税，由于其计税依据是营业收人，也需要预计应交数，或者需要定期与税务机关进行结算或清算。这些需要预计应交数额或者需要定期与税务机关结算或清算的税金，在会计上设置了“应交税金”科目进行核算，并按各种税金分别设置明细科目进行核算。“应交税金”科目期末贷方余额，反映企业所欠税金；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
关联文章推荐阅读：
如果尚未能解答您的疑问，还可以直接拨打免费法律咨询热线：<font color="#ff6-8333，专业律师免费为您解答法律问题。
杰出律师推荐
会计法频道
(人)|(个)|(条)
会计法咨询
下一步您可以：
免责声明：找法网登载此文出于传递更多法律相关知识为目的，并不意味着赞同其观点或证实其描述，如涉及版权等问题请与本网站联系，核实后会给予处理。
按地区找会计法律师
专家面对面
网友关注排行榜
会计法频道
：人 ：个 ：条
Copyright@2003-　找法网() 版权所有一般纳税人应交税金科目设置及账务处理
& 当前位置：
&& 一般纳税人应交税金科目设置及账务处理
内容摘要：一、辅导期一般纳税人对收取的增值税抵扣凭证实行“先比对，后扣税”，“先比对，后扣税”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（在认证的次月收到比对结果）。
帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。
企业认证后
借：库存商品（或其他相关科目）
借：应交税金-待抵扣进行税额
贷：银行存款（或其他相关科目）
收到比对结果后
借：应交税金-应交增值税（进项税额）
贷：应交税金-待抵扣进行税额
对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。
收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。
相关行次的关系23行+24行-25行=3行
二、辅导期一般纳税人增值税发票月使用量为25份，且为千元版（单份价款最高开具9999.99元），如果25份的月使用量不够，增票时要按当月已开具增值税发票价款的合计数依4%的征收率预交增值税。预缴的税款填在《增值税纳税申报表》28行“分次预缴税额”栏。
辅导期增值税一般纳税人核算增值税在“应交税金”科目下设置三个二级科目：应交增值税（下设进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等明细科目）、未交增值税、待抵扣进项税额。
其他税种在“应交税金”科目下必须设置：应交城市维护建设税和应交所得税；根据企业的经营范围有选择在“应交税金”科目设置以下二级科目：应交营业税、应交消费税、应交土地增值税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税、应交个人所得税等。
一、关于“待抵扣进项税额”科目的说明
辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。
以下处理方法仅供参考:
（一）帐务处理：在应交税金科目下设“待抵扣进项税额”二级科目。进项税额部分的处理为认证的当月：借：应交税金-待抵扣进项税额 贷：银行存款；次月税务总局比对结果下发后，比对无误进项发票可以抵扣，抵扣时：借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应交税金-待抵扣进项税额 。
（二）申报表的填制（附表二）填写：对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容；
收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容；
23行“期初已认证相符但未申报抵扣”栏填写上月25行“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数额；
相关行次的关系23行+24行-25行=3行。
三、增值税发票的月用量为25份，且只能是千元版（即每张票价款最多开具9999.99元）。如果核定的25份不够用，申请增票时，要用当期已开具的增值税发票的收入合计数依4%的征收率预征增值税。因此要按照增值税会计处理要求，在“应交税金”科目下设置“未缴增值税”二级科目，月末将多交的增值税转入“应交税金―未交增值税”科目。（辅导期一般纳税人最好按要求设置“应交税金―未交增值税”科目，这样会使增值税的核算更清楚，作到申报表和帐目一致。）
例：本月销项1.7万，进项3.4万，预交税款1万。
借：银行存款或其他相关科目 117000
贷：主营业务收入 100000
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）17000
借：原材料或其他相关科目 200000
借：应交税金-应交增值税（进项税额）34000
贷：银行存款或其他相关科目 234000
借：应交税金-应交增值税（已交税金）10000
贷：银行存款 10000
这时“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额=-
其中：1、本月进项大于销项，没有应交增值税，由于预交1万元，就属于多交； 2、本月进项大于销项=17000。
将多交部分转入“应交税金-未缴增值税”科目
借：应交税金-未缴增值税 10000
贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）10000
帐务处理完毕后“应交税金-应交增值税”科目月末借方余额为17000元，属于留抵税金；“应交税金-未缴增值税”科目借方余额为10000元，属于多交税金。
申报时，预交税款填在增值税纳税申报表主表28行“分次预交税款”栏，最后形成增值税纳税申报表主表20行“期末留抵税额”为17000，与“应交税金-应交增值税”借方余额是一致的；32行“期末未交税额”为-10000，负数表示多交，与“应交税金-未缴增值税”科目借方余额一致。
如果本月销项大于进项，有增值税应纳税款，但预交税款大于本月应纳税款，这时把预交和 ...
全部内容对学会计网 开放，如果你是VIP会员, 请点击
(适用于txt) 或
在可以查看与下载更多VIP专属资料}