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《经济法基础》答疑之进项的分摊公式
发布时间： 13:34
来源：高顿网校
小编导读：
& & 【高顿小编】2016的备考已经开始，各位备考的学员，在学习的过程中，无论是做题还是看书，都会遇到一些不理解和弄不懂的地方，小编在这里汇总了一些答疑精选。
& & 答疑精选内容：《经济法基础》之进项的分摊公式
& & 单项选择题
& & 某药品生产企业为增值税一般纳税人，既生产应税药品，也生产避孕药品，2014年2月销售应税药品取得不含税价款340万元，销售避孕药品取得销售收入500万元。当月为生产货物购进一台设备，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，当月另购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月无法划分不得抵扣的进项税额，则该企业2014年2月应缴纳增值税（ ）万元。
& & A.25.58
& & B.28.45
& & C.27.04
& & D.18.53
& & 【正确答案】：C
& & 【答案解析】：既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税额准予抵扣。购进原材料准予抵扣的进项税额=34&340/（340+500）=13.76（万元）。 当月该企业应纳增值税=340&17%-17-13.76=27.04（万元）。
& & 【学员提问】
& & 进项税额=34&340/（340+500）=13.76（万元）。不明白这个式子？
& & 【高顿老师回答】
& & 尊敬的学员，您好：
& & 在此结合教材第164页第⑧项内容理解一下，在上一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额，那么在此要按公式分摊可以抵扣的进项和不可以抵扣的进项。对于既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税额准予抵扣。所以当月为生产货物购进一台设备的进项是全部可以抵扣进项的，不需要分摊的。但是对于&当月另购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月无法划分不得抵扣的进项税额&这部分进项税额是用应税项目的销售额比例来分摊可以抵扣的进项和不可以抵扣的进项。
& & 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额&当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计&当月全部销售额、营业额合计
& & 由上述公式变形可得，可以抵扣的进项=当月无法划分的全部进项税额-当月无法划分的全部进项税额&当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计&当月全部销售额、营业额合计
& & 可以抵扣的进项=当月无法划分的全部进项税额&（1-当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计&当月全部销售额、营业额合计）
& & 可以抵扣的进项=当月无法划分的全部进项税额&[（当月全部销售额、营业额合计-当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计）&当月全部销售额、营业额合计]
& & 可以抵扣的进项=当月无法划分的全部进项税额&应税项目销售额&当月全部销售额、营业额合计
& & 而上题，销售应税药品取得不含税价款340万元（应税项目销售额），销售避孕药品取得销售收入500万元（免税货物销售额），当月全部销售额=340+500,不可分摊的进项=34
& & 所以购进原材料准予抵扣的进项税额=34&340/（340+500）=13.76（万元）。
& & 在此主要掌握：
& & （1）如果是购进固定资产，既用于应税项目又用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额是可以全部抵扣的，不需要分摊划分可抵扣的进项税额。（2）而如果是购进除固定资产以外的货物，比如原材料，用于应税项目和非增值税应税项目，则应该分摊划分可抵扣的进项税额，即是按照公式：
& & 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额&当期非增值税应税劳务营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
& & 可以抵扣的进项=当月无法划分的全部进项税额&应税项目销售额&当月全部销售额、营业额合计
& & 请您了解一下。
& & 祝您学习愉快！
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购进免税农产品抵扣进项税不需换算不含税价格
近日，某棉花收购单位的会计人员打来电话询问：从日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售……
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万方数据电子出版社购进免税农产品可以抵扣进项税吗_百度知道
购进免税农产品可以抵扣进项税吗
根据《增值税暂行条例》第八条规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　进项税额＝买价×扣除率 因此，购进免税农产品可以抵扣进项税。
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购进制药原料一批4万，增值税专用发票上注明税款6800元，该原料用于生产免税药品，计算当期可抵扣的
购进制药原料一批4万，增值税专用发票上注明税款6800元，该原料用于生产免税药品，计算当期可抵扣的进项税
该原料用于生产免税药品；　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；　　（三）非正常损失的在产品，增值税专用发票上注明税款6800元，取得的增值税专用发票须正常认证.水费和电费也不可以抵扣：　　（一）用于非增值税应税项目、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　（四）国务院财政，购进制药原料一批4万。提醒朋友、免征增值税项目增值税条条例 第十条称　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。因此；　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，当期可抵扣的进项税为0
水费也不能抵扣？
对，所有进项都不可抵扣
药料呢？生产药酒的
不能抵扣，所有用于免征增值税货物的进项税额均不得抵扣
题目没说是免税药品呢
题中说了&该原料用于生产免税药品&呀
是另一题呢
购进药料一批货款6万元，增值税专也发票注明货款是10200元，该药料用于生产药酒
&药料呢？生产药酒的&,可以抵扣
那就是10200
你给错了吧？“增值税专也发票注明货款是10200元”？如果是税款10200，你计算对了
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这个6800元进项税是不可抵扣的，全部计入原料成本。
属于免征增值税？
因为该原料用于免税药品。
好人做到底吧
水费和电费可以抵扣吗
只要用于该产品的就把进项税按比例转出，不是就不用转出。
支付电水费各2万，取得增值税专用发票电费的税款3400元，水费的税款2600元，水电费中10%为职工宿舍耗用？
当期应抵扣进项税=（）*10%=600元
10%是什么？
职工宿舍耗用10%，这是你给的条件，怎么不知道呢/
不好意思，晕了
水费是按低税率算呢，可以抵扣吗
只要是增值税专用发票就可以抵扣，水的增值税是13%，可以抵扣的。
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