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　　中文网于北京时间日晚与全球同步发布了最新的排行榜。连续三年排名第一，2015年达4,821亿美元，同比微降0.7%。前5位中有3家中国公司。大石油公司的营业收入因油价暴跌而大幅下滑，令排名跃升至第2位，尽管其营业收入也下跌了2.9%。和紧随其后，分列第3和第4。首次进入前10位，排名第9，2015年营业收入大涨27.9%，是前10位中唯一实现营收正增长的企业。
　　中国上榜公司数量继续增长，今年达到了110家。13家中国内地公司首次上榜，其中包括公司、家电巨头，以及三大：、、恒大。
　　《财富》世界500强排行榜一直是衡量全球大型公司的最著名、最权威的榜单，被誉为“终极榜单”，由每年发布一次。今年，上榜500家公司的总营业收入为27.6万亿美元，之和为1.48万亿美元，同比分别下降11.5%和11.3%。入围门槛为209.2亿美元，比去年的237.2亿美元下降11.8%。去年榜单最后一名的营业收入在今年可以排到第449位。
　　2015年，西欧、北美和东亚三大经济区块都遭遇了困难。中国经济进入转型期，西欧经济还没有走出金融危机带来的困难，美国经济也受累于全球市场的不景气。今年的世界500强公司榜单反映出，全球企业在2015年的经营状况不甚理想。。...
　　创建于2005年9月的奇虎360才不过五周岁。短短几年内，及团队带领奇虎360，从早期360安全卫士的问世，以免费模式颠覆传统的安全市场；到其他安全产品如软件管家、杀毒软件的推出，继续拓展网络安全用户量，再到后来借助“网络安全平台”拓展业务线，进入浏览器、、软件下载等领域，迅速完成了用户规模的积累。 ...[]。
　　（中文版）于北京时间日发布今年的中国500强排行榜，这也是本杂志7/8月刊的封面报道。500家上榜的总约为30.77万亿元，较去年增长1.2%...[]。
　　英国当地时间日7点（北京时间23日14点），英国针对是否退出而举行全民公投正式拉开大幕。4600万英国选民将就是否英国要留在欧盟进行全民公投，这将是英国人在近半个世纪以来做出的一个最为重要的决定。 ...[]。
　　最近一段时间，万科股权之争事件愈演愈烈。从去年深圳市钜盛华股份有限公司（简称钜盛华）在12月10日在场内买入万科股票和华润争夺第一大股东。到如今和华润联手反对万科重组预案，钜盛华和前海人寿联合提议罢免王石等管理层。...[]。
　　日，微软通过官方称，将以262亿(约合1725亿元)的价格，收购(LinkedIn)。领英是全球最大的职业社交网站，也是西方最受欢迎的职场社交平台与人脉沟通平台，汇聚了数以万计的职业人士，全球会员超过3亿。...[]。
　　物联网(The Internet of Things)的概念是在1999年提出的，它的定义很简单：把所有物品通过等信息传感设备与连接起来，实现智能化识别和管理。物联网通过智能感知、识别技术与、的融合应用，被称为继计算机、互联网之后世界发展的。物联网被视为互联网的应用拓展，应用创新是物联网发展的核心，以用户体验为核心的是物联网发展的灵魂。
　　2005年一份报告曾描绘“物联网”时代的图景：当司机出现操作失误时会自动报警；公文包会提醒主人忘带了什么东西；衣服会“告诉”洗衣机对颜色和水温的要求等等。物联网把新一代IT技术充分运用在各行各业之中，具体地说，就是把感应器嵌入和装备到电网、铁路、桥梁、隧道、公路、建筑、供水系统、大坝、油气管道等各种物体中，然后将“物联网”与现有的互联网整合起来，实现人类社会与物理系统的整合，在这个整合的网络当中，存在能力超级强大的中心计算机群，能够对整合网络内的人员、机器、设备和实施实时的管理和控制，在此基础上，人类可以以更加精细和动态的方式管理生产和生活，达到“智慧”状态，提高资源利用率和水平，改善人与自然间的关系。
　　自2009年8月温家宝总理提出“感知中国”以来,物联网被正式列为国家五大新兴战略性产业之一，写入“政府工作报告”，物联网在中国受到了全社会极大的关注，其受关注程度是在美国、欧盟、以及其他各国不可比拟的。
　　毫无疑问，如果“物联网”时代来临，人们的日常生活将发生翻天覆地的变化。然而，不谈什么和辐射问题，单把所有物品都植入识别芯片这一点现在看来还不太现实。人们正走向“物联网”时代，但这个过程可能需要很长很长的时间。...[]
什么是?　　所谓“饥饿营销”，是指商品提供者有意调低产量，以期达到调控供求关系、制造供不应求“假象”、维持商品较高售价和利润率的目的。
　　软银集团于1981年由先生在日本创立并于1994年在日本上市。它主要致力 IT产业的投资包括网络和电信。软银在全球投资过的公司已超过600家，在全球主要的300多家 IT 公司拥有多数股份。已投资的公司有! 、 Etrade 、 eloan 、 Verisign 、 ZDnet 等。软银在 2003 年的总收入超过 4000 亿。日其股价总额约为328亿。
　　软银集团于2004年5月收购了日本第三大固网运营商日本电信，从而正式进军传统的电信业务领域。
　　软件银行拥有多个不同的公司如日本寛带公司Cable & Wireless IDC、有线电视公司BB-Serve与游戏公司GungHo Online Entertainment。另外软银与多个的日本子公司都有合作关系，如Yahoo!、E*Trade与。...[]
　　卢志强（日—），男，汉族，山东威海人，中共党员，研究生学历。现任副董事长，有限公司及董事长兼总裁、泛海建设集团董事长、中国泛海有限公司董事，以及董事，中国民间商会副会长，中国光彩会副理事长。 第十届全国政协委员、第十一、十二届全国政协常委、第十届全国工商联副主席。
　　卢志强生于山东威海的卢志强，文革后才迈进门槛，因为时代的烙印被誉为“最勤奋的老板”。卢志强先生创建的创立于1988年，集团核心为中国泛海控股集团有限公司，为40亿元，公司以、、能源、综合投资、为。 ...[]
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　　　零陵区在创建国家历史文化名城工作中，按照高起点规划、高品位建设、高标准管理、高水平服务的要求，举全区之力强势推进，一批历史文化工程矗立而起，一批被遗落的历史文化碎片再现天日，千年古郡再添古色古香再现古风古韵。近几年来，全区先后投资6000万元完成了萍岛生态文化园建设一期工程，大前殿、萍州书院四合院、风雨亭等工程焕发生机。第二期工程已投入4000万元，修复孔子殿、广场、码头、环岛石板路及其它配套设施；筹集2000万元，基本完成了柳宗元文化旅游区内281户棚户区房屋改造项目，高起点建设了景区內道路、景观景点，对愚溪进行清淤和绿化，修缮改造了节孝亭；投资3700万元对东山景区进行滚动式开发，目前已投入370万元对文庙进行了全方位修缮，武庙保护展示设计方案已得到省文物局批准，武庙、高山寺修缮方案及东山文化广场已经国家、省、市专家评审并原则通过；投资1.2亿元的周家大院修缮工程，从去年7月开工建设以来，工程进展顺利；投资2060万元的何仙观旅游区建设，目前已完成工程进度50%以上。现已全面启动&恢复潇湘古镇&工程建设，该项目规划面积5.12平方公里，由潇湘古镇、萍岛大岛、潇湘生态园三部分组成，计划总投资15亿元。&&>&&>&五大税种计算归纳总结及相关知识(重要)
五大税种计算归纳总结及相关知识(重要) 28616字 投稿：傅繠繡
《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》财税[2010]84号 【法规标题】关于支持和促进就业有关税收政策的通知【颁布单位】财政部 国家税务总局【发文字号】财税[2010]84号【颁布时间】 【失效时间】 关于支持和促进就业有关税…
保税港区相关知识一、保税港区的概念保税港区是指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域。保税港区是海关按照我国国情实际需要，借鉴发达国家海关的先进管理经验，与国际通行做法相衔接，适…
2010年最新国地税业务知识题库之契税一、单项选择题1.以下应该缴纳契税的有（ B ）。A.甲用房产抵偿债务B.乙买四合院，拆料，用于在他处建房C.甲用房产作为投资D.乙继承父亲的房产2.以下不属于契税征税范围的有（ D ）。A.接受房屋赠予B.获奖…
税法基础知识和常见专业术语
一、税法构成要素中容易混淆的知识点 1．纳税人（税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者）与负税人（正真经济负担者，在税法中不做 明确规定，由什么决定呢？比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就 能怎么样的）纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。 2．代扣代缴义务人和代收代缴义务人（都站在了代征机关的中间，税款的传递业务） 是代征收机构来扣和收，代纳税人去交 不同：业务资金的流向的差别 我国营业税、 增值税、 资源税、 企业所得税、 个人所得税都规定有代扣代缴义务人； （资金向外流动付款过程中， 扣下一部分去交给征税机关） 我国消费税规定有代收代缴义务人。 （收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关） 3．征税对象（课税对象，最基本的要素）的质与量 质的规定性——征税范围——税目 量的规定性——计税依据——税基 4．税率的形式 比例税率（营业税，按行业交通运输业 3%，服务业 5%等等，17%，13%等） （采用这个税率，收入差距不会有 很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多） 累进税率—超额累进税率（个人所得税，个体，承包绝对数变化） ，超率累进税率（土地增值税，相对数变化） 全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率（缩小贫富悬殊，用于个人） 定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税（按平方米） （车按辆，比较简单可行） 5．起征点（开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征点是全额征收的，而不是超过 部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增值税、营业税）与免征额（免征的数额，没达到的不征， 达到或者超过是按超过部分征收，都可以享受） 6．减免税种类 税额=税基× 税率 （1）税额式减免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行企 业所得税税额抵免。 （2）税基式减免：国债利息不计入企业所得税的应纳税所得额；残疾人员工资在计算企业所得税时加计 100% 扣除。 （给他发 4000，可以按扣 8000 扣除） （3）税率式减免：例如营业税中高速公路通行费（正常情况是按 5%）收入减按 3%税率计算营业税 二、常见税法分类 我国税法的分类见下表： 分类依据 按照税法的基本内容 和效力的不同 具体种类 税收基本法 税收普通法 分类说明 属税法体系中的母法 类别包含内容 目前没有统一制定
对税收基本法规定的事项分 如个
人所得税法、征管 别立法进行实施的法律 法等 确定税种立法 税务管理方面的法律 发挥对经济的宏观调控作用 个人所得税法、企业所 得税法 税收征收管理法 主要包括增值税、营业 税、消费税、关税等
按照税法的功能作用 的不同
税收实体法 税收程序法 对流转额课 税的税法 对所得额课 税的税法
按照税法征收对象的
可以直接调节纳税人收入， 主要包括企业所得法、 发挥其公平税负、调整分配 个人所得税等税法 关系的作用
对财产、行为 对财产的价值或某种行为课 主要包括房产税、印花 课税的税法 税 税等 对自然资源 课税的税法 国内税法 为保护和合理使用国家自然 我国现行的资源税 资源而课征 国家的内部税收制度 双边或多边的国际税收 协定、条约、国际惯例 等
按照主权国家行使税 收管辖权的不同
国家间形成的税收制度
外国各国制定的税收制度
三、税法中其他的常见词汇 1、价内税与价外税 税收与价格的关系不同的划分， 价内税：税收是价格的内涵，是价格的组成部分 价内税的特点：价格=成本+利润+税金， 价外税：就是价格以外的。 营业税，消费税都是价内税，增值税是价外税 2．从价税与从量税 计税依据不同，标准的不同。 3．直接税与间接税 按照是否容易转嫁进行的分类，像我国流转税中的增值税、营业税、消费税都是间接税，纳税人往往是企业， 收了钱了去交税，而负税人往往是最终的消费者。企业所得税和个人所得税都是直接税！ 4．中央税、地方税、中央地方共享税 按照税收收入归属和征管管辖权限的不同进行的分类 我国的中央税：关税（世界各国） 、消费税（我国为了宏观调控） 、车辆购置税 我国的典型地方税（比较小） ：房产税、车船税、城镇土地使用税等等 我国的典型共享税：增值税（按比率，中央 75%，地方 25%） 、企业所得税（一部分全部重要，其他的六四分 成） 、个人所得税（第 4 大税种，以前的存款利息税现在停征了，以前都是归属中央的，其他一般六四分享）等 等。 所有税种税率共有比例税率，定额税率，累进税率三种情况！ 税收的分类 我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 （1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等） 。特点：流转税是间接税， 是对物税，流转税的计税依据是商品或劳务的流转额。 （2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税） 。 特点：所得税可以直接
调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。 （3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、车船税、契税 等） 。 特点：财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源；征收财产税可以防止财产过分集中于社会少数人，便 于调节财富的分配，体现社会分配的公正性；纳税人的财产分布地不尽一致，当地政府易于了解，能够因地制 宜地进行征收管理。 （4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税 等） 。 特点：税负高低与资源税级差收益水平关系密切。征税范围的选择也较灵活。 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等） 。 特点：特珠的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源的分散性。 【例 3－2】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（ ） 。 A.房产税 B.车船税
C.契税 D.车辆购置税 『正确答案』D 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 （1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分） 。 工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体 部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土 地增值税、印花税等。工商税收的征收范围较广，既涉及社会再生产的各个环节，也涉及生产、流通、分配、 消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的税收工具。占税收总额超过 90%以上。 （2）关税类——由海关负责征收管理。 关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递 物品征收的进口税。不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税。和船舶吨税。关税是中央财政收入的重要 来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。 3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 （1） 中央税。 中央税由中央政府征收和管理使用， 属于中央政府的财政收入， 由国家税务局负责征收管理， 如关税和消费税。 （2）地方税。地方税由地方政府征收和管理使用，属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收 管理，如土地增值税、屠宰税和筵席税等。 （3）中央地方共享税。中央与地方共享税由中央政府和地方政府共同征收和管理使用，由中央、地方政府 按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收
管理，如增值税、资源税等。 【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央 地方共享税。下列各项中，属于中央税的有（ ） 。 A.关税 B.土地增值税 C.房产税 D.消费税 『正确答案』AD 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。 （1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现合理负担 的税收政策，因而大部分税种均采用这一计税方法，如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。 计算方法：应纳税额=课税对象的价格×比例税率 （2）从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，其课税数额与征税对象数量相关而与价 格无关。从量税一般实行定额税率，不受征税对象价格变动的影响，税负水平较为固定，计算简便如资源税、 车船税和城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。 计算方法：应纳税额=课税对象的重量、件数、容积、面积×单位税额 （3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量税。即采用从量税和从价税同时征收 的一种方法。如消费税中的卷烟和白酒。 计算方法：应纳税额=从量税额+从价税额 【例题·单选题】下列各项中，不属于流转税的是（ ） 。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.所得税 『正确答案』D 【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（ ） 。 A.营业税 B.房产税 C.车船税 D.印花税 『正确答案』D 『答案解析』本题考核行为税包括的税种。选项 A 营业税属于流转税，选项 B 房产税属于财产税，选项 C 车船
税属于财产税，选项 D 印花税属于行为税。 税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1.税法的概念 税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权 利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 2.税收与税法的关系 （1）联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容 （2）区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 税法的构成要素 税法的构成要素（11 项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税 期限、纳税地点、减免税和法律责任。 1.征税人——“征税”主体 代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。包括各级税务机关、财政机关和海关。 2.纳税义务人——“纳税”主体 依法直接负有纳税义务的自然人
（包括个体经营者） 、法人和其他组织。 3.征税对象——纳税对象，征税客体，课税对象 纳税的客体，也就是对什么征税。征税对象是税法最基本的要素，征税对象是区别不同税种的重要标志。 4.税目 纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不 属于应税项目。 制定税目的目的有两个： （1）明确征税的具体范围； （2）制定不同的税率。 并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一 税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。 【例 3－3】我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是（ ） 。 A.税率 B.计税依据 C.征税对象 D.税目 『正确答案』D 5.税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率） 。 （1）比例税率，是指对同一征税对象，不论金额大小均按同一比例征税的税率。如增值税基本税率 17%等； 营业税基本税率 3%、5%等；企业所得税 25%等。 比例税率包括三种：①单一比例税率；②差别比例税率；③幅度比例税率。 （2）定额税率（固定税额） ，是按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额，而不是规定纳税比例。目前 采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等。 （3）累进税率。是指按照纳税对象数额的大小，规定不同等级的税率。一般多在所得税中使用，有全额 累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。 ①全额累进税率。是指对征税对象的全部数额都按照与此相适应的等级税率计算征税的一种累进税率。目 前，我国的税收法律制度中已不采用这种税率。 ②超额累进税率——个人所得税。超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其 对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的税款。例如 目前我国工资薪金所得应缴纳的个人所得税的税率是执行 5%至 45%的九级超额累进税率。 ③超率累进税率——土地增值税。即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率， 相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 【例 3－4】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（ ） 。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率
D.全额累进税率 『正确答案』B 【例题·单
选题】企业所得税的税率形式是（ ） 。 A.累进税率 B.定额税率 C.比例税率 D.其他税率 『正确答案』C 6.计税依据（税基）——对征税对象量的规定 计算应纳税额的根据，一般有三种： （1）从价计征。以计税金额为计税依据，除了一些特殊性质的税种外，绝大多数的税种都采取从价计征。 如企业所得税是以应纳税所得额的多少作为计税依据，消费税中的大部分应税消费品以销售额作为计税依 据。 应纳税额=计税金额× 适用税率 （2）从量计征。以征税对象的重量、体积、数量为计税依据。 消费税中的黄酒、啤酒以吨数为计税依据；汽油、柴油以升数为计税依据。 应纳税额=计税数量× 单位适用税额 （3）复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。 如我国现行的消费税中的卷烟、白酒等。 应纳税额=计税数量× 单位适用税额+计税金额× 适用税率 7.纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。流转税在生产和流通环节纳税、 所得税在分配环节纳税。按照纳税环节的多少分为两类： （1）一次课征制：税种纳税环节单一，如消费税。 （2）多次课征制：税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税。 8.纳税期限 纳税人的纳税义务发生后应向税务机关申报纳税的起止时间。超过纳税期限未缴税的，属于欠税，应依法 加收滞纳金。 税法关于纳税期限的规定有三个概念： （1）纳税义务发生时间。纳税义务发生时间是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限。即每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据 纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 （3）缴库期限。即税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 9.纳税地点 纳税人具体缴纳税款的地点。我国税法规定的纳税地点主要有：机构所在地、经济活动发生地、财产所在 地、报关地等 10.减免税 国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减免税主要包括以下三个方面的内容： （1）减税和免税 ①减税是对应纳税款少征一部分税款； ②免税是对应纳税额全部免征； （2）起征点 税法规定对征税对象开始征税的起点数额。 征税对象的数额未达到起征点的不征税， 达到或超过起征点的， 则就其全部数额征税。 （3）免征额 征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。 【提示】注意区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦超过起征点是全额征税， 超过免征额是只对超
过部分征税。 【举例】某类税种起征点为 1000 元，超过起征点税率为 10%。 纳税人 A、B、C、D 的征税对象数额分别为 A：999 元，B：1000 元，C：1001 元，D：2000 元。 纳税人 A，应纳税额=0（元）
纳税人 B，应纳税额=0（元） 纳税人 C，应纳税额=0.1（元） 纳税人 D，应纳税额=0（元） 假设上例中，1000 元为免征额，则： 纳税人 A，应纳税额=0（元） 纳税人 B，应纳税额=0（元） 纳税人 C，应纳税额=（）×10%=0.1（元） 纳税人 D，应纳税额=（）×10%=100（元） 【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不 征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。 ） （ 『正确答案』× 【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是 800 元，那么，超过起征点的，只对超过 800 元的部 分征税。 ） （ 『正确答案』× 【例题·判断题】现行《个人所得税法》规定，对工资、薪金所得以每月收入额减除费用 3500 元后的余额 为应纳税所得额，此处的 3500 元就是工资薪金所得的起征点。 ） （ 『正确答案』× 11.法律责任 对违反国家税法规定的行为人采取的惩罚性措施。税法中的法律责任包括行政责任和弄事责任。 纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。 【例 3－5】下列税种中，属于流转税的是（ ） 。 A.增值税 B.消费税 C.关税 D.营业税 『正确答案』ABCD 总结：采用比例税率的有增值税，消费税，营业税，企业所得税等！ 采用定额税率的有资源税，车船税，消费税等！ 采用累进税率的有个人所得税和土地增值税！ 属于直接税的有所得税（个人所得税，企业所得税） ，财产税（房产税，车船税） 。其他税基本上都是间接 税，是由消费者来承担！
五个主要税种的计算及相关知识 增值税
什么情况下交增值税：销售商品，提供加工和修理修配劳务，以及进口应税商品！ 增值税包括：生产型增值税，收入型增值税和消费型增值税！我国从 2009 年 1 月 1 日开始全面实行消费型增值 税！ 将交增值税的单位可以划分为二类：一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人： 一般纳税人： 应纳增值税=销项税—进项税 销项税= 销售额 * 税率 （包括价款和价外费用） （17%，13%，0） 注：上面的销售额是含消费税但不含增值税。如果题目明确说明含税，开普通发票，或价外费用这三种情况都 是含增值税的！要转化成不含增值税的销售额！公式如下： 一般纳税人不含税销售额=含税的销售额÷（1+17%或 13%税率） ！考试一般是考 17% 举例一：华天公司为一般纳税人向
个体工商户销售乙型号棉布 2.34 万米，售价每米 50 元（含税） 。 此题的销项税=（2.34*50）/（1+17%）*17%=17 万 举例二：华天公司为一般纳税人向小规模纳税人销售商品开具普通发票，收到款项 23400！ 此题的销项税=23400 /（1+17%）*17%=3400
举例三：A 厂是增值税一般纳税人，2009 年 8 月销售产品 100 件，每件不含税销售价格为 100 元，同时收取包 装物租金 1000 元。款项已收到。 因为包装物租金 1000 元是价外费用，是含增值税的，要转换成不含增值税的销售额来计算！ 此题的销项税=（100*100）/*17%+1000 /（1+17%）*17%=1845.3 举例四：1 月份外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票注明销售额 88235.29，税额 15000 元，己验 收入库。支付运杂费 1200 元，其中运费 900 元，公路建设基金 100 元，装卸费 200 元； 此题的进项税=10)*7%=70 举例五：2 月份外购应税产品包装物取得增值税专用发票上注明销售额 50000 元，税款 8500 元;没收逾期包装 物押金 5000 元；支付产品说明书加工费 2000 元，取得专用发票上注明税款 340 元； 此题的进项税=0 此题的销项税=5000/（1+17%）*17%=726.5 注： 销售额不包括 1 向购买方收取的销项税 2 受托加工时所代收代缴的消费税 3 同时符合二个条件的代垫运费！ 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延 期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各 种性质的价外收费。价外费用一定是含增值税的，要转化成不含增值税的金额计算！ 进项税=1、购买商品取得的增值税专用发票上注明的增值税（=货款*17%或 13%，一般考 17%） 。 2、进口商品取得的海关开具的进口增值税专用缴款书上注明的增值税。 3、向农业生产者收购农产品时按收购发票*13%的扣除率计算可以抵扣的进项税！ 4、购买或销售商品时按取得的运输发票上的运输费用（运费和建设基金可以抵扣，保险费和装卸费不 可以抵扣）*7%的扣除率计算可以抵扣的进项税！ 注：上面计算进项税时的 13%和 7%称为扣除率！又因为计算销项税的税率包括 17%，13%和 0 三种情况！所 以 13%这个数据既属于增值税的法定税率，又属于扣除率！ 一般纳税人应纳增值税计算综合举例： 1、遵义一家某棉纺企业为增值税一般纳税人，2011 年 1 月份发生下列业务： （1）购进纺织设备一台，不含税价款 10 万元，取得增值税专用发票，另支付运费 500 元，取得承运部门开具 的运输发票 进项税=（10*17%+0.05*7%）=1.7035 （2）从当地农民生产者购进免税棉花 10 吨
，每吨 1.4 万元，收购凭证上注明价款 14 万元； 进项税额＝14×13%＝1.82（万元） 。 （3）从当地某农工商供销公司（增值税一般纳税人）购进棉花 30 吨，每吨不含税价格 1.5 万元，取得增值税 专用发票； 进项税额＝30*1.5×17%=7.65 （4） 本月向一般纳税人销售甲型号棉布 1.2 万米， 售价每米 40 元 （不含税） 向个体工商户销售乙型号棉布 2.34 ； 万米，售价每米 50 元（含税） 。 销项税=1.2*40*17%+（2.34*50）/（1+17%）*17%=25.16 该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ） 。 A、0.475 万元 B、1.345 万元 C、0.295 万元 D、13.9865 万元 正确答案：D 解析：本题考核增值税的计算。本月应缴纳的增值税=销项税额—进项税额＝25.16{1.2*40*17%+（2.34*50） /1.17*17%}－1.%+0.05*7%）－1.82－7.65＝13.9865（万元） 。 小规模纳税人 小规模纳税人 应纳增值税=销售额 * 征收率 （包括价款和价外费用） （ 3% ） 注：上面的销售额是含消费税但不含增值税。因为小规模纳税人销售商品只能开普通发票，而普通发票是含增 值税的，所以要将销售额转化成不含增值税的销售额！公式如下： 小规模纳税人不含税销售额=含税的销售额÷（1+3%的征收率） ！ 举例：某商业零售企业为增值税小规模纳税人。2010 年 3 月，该商业零售企业销售商品收入（含增值税）41200 元。已知该商业零售企业增值税征收率为 3%。该企业 3 月份应缴纳增值税为（ ） 。 （A）1766.04 元 （B）1200 元 （C）1872 元 （D）1248 元
答案 B。该企业 3 月份应缴纳增值税为=41200/（1+3%）*3%=1200 元 对比上面一般纳税人应纳增值税计算公式！同学们可以发现，小规模纳税人销售产品没有销项税这个概念，购 买商品也没有进项税抵扣这个概念！直接用不含增值税销售额 3%的征收率！ 对比总结：1、一般纳税人应纳增值税=销项税—进项税 小规模纳税人应纳增值税=不含税销售额*3%的征收率 2、一般纳税人计算销项税是按 17%，13%，0 的税率来计算 小规模纳税人计算应纳增值税是按 3%的征收率来计算 3、 一般纳税人有进项税可以抵扣， 进项税是收到的增值税专用发票或海关开具的进口增值税专用缴 款书上注明的增值税！也可以按农产品的收购发票*13%的扣除率，或按运输发票上注明的运费和建设基金*7% 的扣除率计算！ 小规模纳税人购买商品所支付的增值税不能抵扣，要计入到商品或原材料成本！ 4、一般纳税人销售商品可开增值税专用发票或普通发票，但税率都是 17%（常考）或 13% 小规模纳税人销售商品只能开普通发票或叫税局代开增值税专用发票。征收率都是 3% 5、一般纳税人含增值税销售额转化成不含增值税销售额公式： 一般纳
税人不含税销售额=含税的销售额÷（1+17%或 13%税率） ！考试一般是考 17% 小规模纳税人含增值税销售额转化成不含增值税销售额公式： 小规模纳税人不含税销售额=含税的销售额÷（1+3%的征收率） ！ 6、三个率！税率，扣除率，征收率 一般纳税人计算销项税是按比例税率计算！税率 17%，13%，0！一般纳税人计算进项税的扣除 率 13%，7%！ 小规模纳税人计算应纳增值税的征收率 3%
增值税视同销售的八种情况及账务处理：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机 构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 总结：自产、委托加工的货物用于单位内部和外部都算视同销售！购进的货物用于单位内部不算视同销售，用 于单位以外才算视同销售！ 第（四）（五）项不得开具增值税专用发票，另外，视同销售的货物如属免税货物也不得开具专用发票。 、 增值税视同销售的情况汇总及会计分录账务处理
（一） 增值税“视同销售”业务分析 视同销售，一般是指企业在会计核算时不作为销售核算，而在税务上要作为销售确认 计缴增值税的商品或劳务的转移行为。 《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或 者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 1.将货物交付其他单位或者个人代销； 2.销售代销货物；
3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送其他机构用于销 售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 7.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 （二）增值税“视同销售”业务的账务处理 1.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目等 借：在建工程（存货成本+销项税额） 贷：库存商品（存货成本） 应交税费——应交增值税（销项税额） （公允价×
增值税税率） 2.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 （1）公司决定发放非货币性福利时 借：生产成本 制造费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物公允价+销项税额） （2）实际发放非货币性福利时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入（货物公允价） 应交税费——应交增值税（销项税额） （公允价× 增值税税率） 借：主营业务成本 贷：库存商品（货物成本） 3.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、分配给股东或投资者 借：长期股权投资 应付股利等 贷：主营业务收入或其他业务收入（货物公允价） 应交税费——应交增值税（销项税额） （公允价× 增值税税率） 借：主营业务成本或其他业务成本 贷：库存商品或原材料等 4.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
借：营业外支出（货物成本+销项税额） 贷：库存商品等（货物成本） 应交税费——应交增值税（销项税额） （公允价× 增值税税率）
增值税征收管理 1.纳税义务发生时间——是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起止时间。具体规定如下： （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据。 （2）托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （3）赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天； （4）预收货款方式销售货物，为货物发出的当天； （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天； 未收到代销清单及货款的——发出代销货物满 180 天的当天； （以支付手续费的方式委托他人代销商品） （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 （8）进口货物，为报关进口的当天。 2.纳税期限 增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。 （1）1 个月或 1 个季度——期满之日起 15 日内申报纳税； （2）1 日、3 日、5 日、10 日、15 日——期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并 结清上月税款。 （3）纳税人进口货物——自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。纳税人出口适 用税率为零的货物，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。 3.纳税地点 （1）固
定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应 当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税。经过财政、税务部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地 的主管税务机关申报纳税。 （2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经 营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。未开具证明的，应当向销售地或者劳务发 生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主 管税务机关补征税款。 （3）非固定业户——销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。未向 销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 （4）进口货物——向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
我国实行的是特别消费税，只对特定的消费品征收消费税！消费税税目共 14 个！ 消费税有二种税率：比例税率和定额税率 消费税的计税依据有三种： 1：从价计征：采用比例税率！应纳消费税=销售额*比例税率 2：从量定额：采用定额税率！应纳消费税=销售数量*定额税率 3：从价计征与从量定额复合计征：采用比例税率和定额税率相结合。应纳消费税=销售额*比例税率+销售数量 *定额税率 注 1：上面的销售额是含消费税但不含增值税。如果题目明确说明含税，开普通发票，或价外费用这三种情况 都是含增值税的！要转化成不含增值税的销售额！公式如下： 一般纳税人不含增值税销售额=含增值税的销售额÷（1+税率或征收率） ！考试一般是考 17%或 3%的征收率！
应纳消费税=含增值税的销售额÷（1+税率或征收率）*消费税税率 注 2：上面的销售额是含消费税而不含增值税的！如果题目说明不含消费税！则应将不含消费税的销售额转化 成含消费税的销售额。公式如下： 含消费税销售额=不含消费税销售额÷（1—消费税税率） 应纳消费税=不含消费税销售额÷（1—消费税税率）*税率
关税=关税完税价格*关税税率 故：关税完税价格=关税÷关税税率 进口消费品应纳消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） 进口消费品应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）*消费税税率 总结：交消费税的都要交增值税，交增值税的不一定要交消费税！只有 14 种商品才需要交消费税！ 交增值税的都不要
交营业税，交营业税的都不交增值税！因为增值税是针对商品和加工修理修配劳务而 征收的！而营业税是针对劳务，无形资产和不动产而征收的！ 增值税和消费税计算举例： １、某汽车制造公司为增值税一般纳税人。2006 年 9 月，该公司发生以下经济业务： (1)销售自产小汽车 50 辆，取得汽车价款(不含增值税)550 万元。另外，向购买方收取价外费用 5 万元。 (2)销售自产轮胎取得的销售额(含增值税)58.5 万元。 (3)购进各种生产用原材料，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 70 万元，支付运 输公司开具的运费结算单据上注明的运费 3 万元。 9 月初，该公司增值税进项税额余额为零;轮胎适用的消费税税率为 3%;小汽车适用的消费税税率为 5%;支 付运输费用按 7%的扣除率计算增值税进项税额;销售小汽车、轮胎适用的增值税税率为 17%。 计算该公司 9 月份应纳增值税税额和消费税税额。 解析：销售价款和增值税税款合并收取的销售额，在计算增值税和消费税时，应当按照税法的规定换算为 不含增值税税款的销售额。一般纳税人外购货物所支付的运输费用，按 7%的扣除率计算进项税额扣除。 该公司 9 月份应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额 =[550+5÷ (1+17%)+58.5÷ (1+17%)]× 17%-(70+3× 7%)=32.52(万元) 该公司 9 月份应纳消费税税额=销售额× 消费税税率=[含增值税销售额÷ (1+增值税税率)]× 消费税税率 =[550+5÷ (1+17%)]× 5%+[58.5÷ (1+17%)]× 3%=29.21(万元) ２、甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2007 年 11 月发生以下经 济业务： (1)从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为 112 万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税 和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。 (2)向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为 75 万元。 (3)委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为 86 万元，支付乙公司加工费 5 万元，当月收回该批委 托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。已知：化妆品适用的消费税税率为 30%，关税税率为 25%. 要求： (1)计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额。 (2)计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额。 (3)计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。 答案： (1)关税=完税价格× 税率=112× 25%=28(万元) 组成计税价格=(完税价格+关税)÷ (1-消费税税率)=(112+28)÷ (1-30%)=200(万元) 进口环节应缴纳的消费税=组成计税价格× 消费税税率=200× 30%=60(万元) (2)作为职工福利发放的化妆品应
缴纳的消费税税=75× 30%=22.5(万元) (3)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷ (1-消费税税率)=(86+5)÷ (1-30%)=130(万元) 委托加工化妆品在交货时代收代缴的消费税=组成计税价格× 消费税税率=130× 30%=39(万元) 消费税征收管理 1.纳税义务发生时间 （1） 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的， 其纳税义务的发生时间， 为销售合同规定的收款日期的当于。
（2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 （3）纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消 费品并办妥托收手续的当天 纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天； （4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的当天。 纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生的时间为报关进口的当天。 （5）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生的时间为移送使用的当天； （6）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天； （7）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天； 注：除第 6 项和第 7 项委托加工为提货的当天与增值税不同以外，其他与增值税相同！ 2.纳税期限（与增值税基本相同） 消费税的纳税期限为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 季度。 纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定， 不能按照固定期限纳税的， 可以按次纳税。 （1）1 个月或 1 季度——自期满之日起 15 日内申报纳税； （2）1 日、3 日、5 日、10 日、15 日——自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税 并结清上月应纳税款。 （3）进口货物自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起 15 日内缴纳。 3.纳税地点 （1）纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主 管税务机关申报纳税； （2）委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税款； （3）进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 （4）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构 所在或者居住地主管税务机关申报纳税。 （5）纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还 已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税
款！ （注：此处与增值税不同。增值税是可以冲减退回当期的 销项税和进项税）
营业税是针对在中国境内提供 7 种应税劳务和转让无形资产及不动产而征收的税！所以营业税有 9 个税目！ 营业税实行比例税率,分为三档！ 一：文，交，建，邮四个行业，实行 3%的比例税率 二：金融保险，服务，无形资产，不动产四种情况，实行 5%的比例税率 三：娱乐业，实行 5%—20%的幅度比例税率！具体税点由各地方根据本地区实际情况决定！ 注：修理修配劳务征收增值税，不征营业税！员工为单位提供劳务不征营业税！ 营业税=营业额*税率 注：上面的营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用！ 但以下几种情况以余额为营业额！ 1、 纳税人销售其购置的不动产， 以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额为营业额征收营 业税。 2、 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的， 以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他 单位或者个人的运输费用后的余额为营业额； 3、纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿 费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额 4、纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款 后的余额为营业额； 5、外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
举例：1、远成公司主要从事建筑工程，2010 年开展了以下业务：
（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中 200 万 元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款 3000 万元，并支付甲建筑工程公司 200 万元工程款。 （2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价 700 万元），取得转让收入 1300 万元。 （3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入 30 万元，取得歌厅舞厅收入共 55 万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收 入均分别核算。 已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为 10%。 要求：根据以上述材料，回答下列问题。 、远成公司开展的上述业务中适用 5%营业税税率的有（ ）。 A、招待所歌厅舞厅收入 B、招待所客房收入 C、转让闲置办公用房 D、承包建筑工程项目 正确答案：BC
解析：本题考核营业税的税目税率。B 招待客房收入属于服务业，C、转让闲置办公用房 属于销售不动产
公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（ ）。 A、30 万元 B、65 万元 C、18 万元 D、39 万元 正确答案：A 解析：本题考核营业税的计算。纳税人销售其
购置的不动产，以销售不动产的全部收入减去购置不动产的原价后的余额
为营业额征收营业税。远成公司转让办公用房应缴纳的营业税＝（）×5%＝30（万元）。 、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（ ）。 A、应缴纳营业税税额 84 万元 B、应缴纳营业税税额 90 万元 C、应代扣代缴营业税税额 6 万元 D、应代扣代缴营业税税额 10 万元 正确答案：AC
解析：本题考核营业税的计算。远成公司开展承包建筑工程应缴纳的营业税＝（）×3%＝84（万元）。应代扣代缴 的营业税＝200×3%＝6（万元）。 、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（ ）。 A、7 万元 B、1.5 万元 C、4.25 万元 D、5.5 万元 正确答案：A
解析：本题考核营业税的计算。招待所取得客房收入应纳营业税＝30×5%＝1.5（万元），歌厅舞厅收入应纳营业税＝55×10% ＝5.5（万元）。 、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（ ）。 A、远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税 B、远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税
C、远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税 D、远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税 正确答案：AD 解析：本题考核营业税的纳税地点。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，应当向该土地或不动产的所在地税务机关申报 纳税。纳税人提供建筑业应税劳务，应向劳务发生地的主管税务机关申报缴税。 1. 某建筑安装公司 6 月份取得全部工程结算收入 850 万元， 其中应支付给其他分包单位分包工程款 150 万元， 请计算该建 筑安装公司 6 月份应纳营业税额。 解释：建筑业税目营业税税为 3%。应纳营业税＝(850-150)×3％＝21(万元) 2.某运输公司本月取得客运收入 80 万元，货运收入 120 万元， 联营收入 40 万元(其中支付给其他联运企业 15 万元)，零星 对外修理收入 3.18 万元，请计算该运输公司本月应纳营业税额。 解释： 修理修配劳务收入 3.18 万元应纳增值税！ 运输业税目营业税税率为 3%。 故应纳营业税＝(80+120+40-15)×3％＝6.75(万 元) 3.某旅行社本月收取××十日游旅客旅游收费 4 万元， 旅游期间支付旅客旅馆费 8,000 元，餐费 5,000 元，交通费 10,000 元，门票费 2,000 元，本月 20 日旅游团返回,请计算该
旅行社本月应纳营业税额。 解释：营业收入＝--(元) 旅游业属于服务业,营业税税率为 5%。故应交营业税＝15000×5％＝750(元)
4.某房地产开发公司 5 月份销售自建写字楼一幢， 取得销售收入 1,800 万元，该写字楼工程总成本为 1,000 万元，税务机关 核定的成本利润率为 10％，请计算本月该公司 5 月份应纳营业税额。 解释：建筑业税目营业税税率为 3%。故自建行为应纳营业税＝[1000 万×(1+10％)÷(1-3％)]×3％ ＝(元) 销售不动产税目营业税率为 5%。故销售不动产应纳营业税＝1800 万×5％＝900000(元) 5.某房地产开发公司本月取得销售现房收入 3,600 万元；以预收款方式售房收入 500 万元；请计算该公司本月应纳税款。 解释：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。销售不动 产税率为 5%。故应纳营业税＝()×5％＝205(万元)
营业税征收管理 1.纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。具体规定 如下： （1）纳税人转让土地使用权或者销售不动产的，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的 当天。 （2） 纳税人提供建筑业或者租凭业务劳务， 采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （3）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产、土地 使用权转移的当天 （4） 纳税人发生自建行为的， 其纳税义务发生时间为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业 收入款项凭据的当天 （5）纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。 注：营业税第 1 和第 2 情况纳税义务的发生时间都是收到预收款的当天，与增值税和消费税不同！ 2.纳税期限 营业税纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。 （1）1 个月或 1 季度——自期满之日起 15 日内申报纳税； （2）1 日、3 日、5 日、10 日、15 日——自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税 并结清上月应纳税款。 3.纳税地点——实行属地征收管理 （1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税！但是纳税人提供建筑 业劳务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税； （2）纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是纳税人转让、 出租土地使用权，应当向其土地所在地的主管税务机关
申报纳税；
（3）纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税 总结：营业税纳税地点：提供建筑业劳务，向劳务发生地税务机关申报纳税！转让土地使用权无形资产的， 向土地所在地税务机关申报纳税！转让不动产的，向不动产所在地税务机关申报纳税！ 除了上面三种情况以外！提供其他的劳务，转让其他的无形资产，都是到公司所在地税务机关申报纳税！
企业所得税
企业所得税是对企业和其他单位的生产经营所得，其他所得而征收的一种税！但是个人独资企业和合伙企业是 交个人所得税，而不是交企业所得税！ 企业所得税的纳税人：居民企业和非居民企业！依法在中国成立，实际管理机构在中国这二个条件满足一个就 是居民企业！二个条件都不满足就是非居民企业！ 企业所得税税率：采用比例税率！25%和 20%！一般都是 25%！但小型微利企业减按 20%征收！国家重点鼓励 的高新技术产业减按 15%征收！ 应纳所得税额=应纳税所得额*税率 从上面的公式可以看出， 要算出应纳所得税额， 并健要确定好应纳税所得额和税率二个数据！ 税率无非就是 25%， 20%和 15%三种情况！比较好确定，关键是要得到应纳税所得额！应纳税所得额是按税法规定计算的，就是我 们该交 企业所得税的所得额！并不是会计上面的利润总额！把上面的公式分解以后，可以得到下面的公式发即 直接法计算公式如下：
应纳所得税额
应纳税所得额
收入总额( 包括主收，其他收，营业外收，投资收益等一切收入) 25% 减 20% 不征税收入（包括财政拨款及纳入财政的行政事业性收费） 15% 免费收入（包括国债利息收入，符合条件的股利，红利收入，非营利组织的收入） 各项扣除（包括成本，费用，损失等，注意有些行政罚款损失和超标费用不得扣除） 前 5 年未弥补的亏损（注意：未超过连续 5 年） 举例如下： 1. 某企业（一般纳税人，增值税税率 17％）2008 年度有关经营情况为： （1）实现产品销售收入 1600 万元，取得国债利息收入 24 万元； （2）产品销售成本 1200 万元；产品销售费用 45 万元；上缴增值税 58 万元，消费税 85 万元，城市维护建设税 10.01 万元，教育费附加 4.29 万元； （3）2 月 1 向银行借款 50 万元用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率 6％，支付利息 1.5 万元； （4）3 月 1 向非金融机构借款 60 万元用于生产经营，借期 8 个月，支付利息 4 万元； （5）管理费用 137 万元(其中业务招待费用 12 万元)； （6）全年购机器设备 5 台，共计支付金额 24 万元；改建厂房支付金额 100 万元； （7）意外事故损失材料实际成
本为 8 万元，获得保险公司赔款 3 万元。 根据所给资料，计算该企业 2008 年应缴纳的企业所得税。 答案： （1）国债利息收入 24 万元属于免税收入，免交所得税。 （2）增值税不属于费用，不得扣除！产品销售成本，销售费用属于费用，可以扣除！消费税，城建税，教育费 附加计入到营业税金及附加，也是费用，可以扣除！ （3）向银行支付的利息 1.5 万元允许扣除！ （4）向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，所 以虽然向非金融机构支付了利息 4 万元，但准予扣除的利息＝60×6％÷12×8＝2.4（万元） 。 （5）业务招待费税前扣除限额：16005‰＝8 万元，12×60%=7.2 万元，允许扣除 7.2 万元。所以 137 万的管理 费用不能全部扣除， （137-12）业务招待费以外的管理费用可全部扣除。而 12 万的业务招待费管理费用只 能扣除 7.2 万元。 （6）购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。 （7）意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。财产净损失＝8×（1＋17％）—3＝6.36（万元） 。 （8）根据上面的公式：应纳税所得额＝0-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2-6.36=113.24（万
元） （9）应纳所得税额＝应纳税所得额×税率=113.24×25％＝28.31（万元） 因为考试时题目是告诉了我们的会计利润！即利润总额！所以我们需要把会计利润即利润总额进行调整得到应 纳税所得额！应纳税所得额的第二种计算公式即间接法计算公式如下：
应纳所得税额
应纳税所得额
25% 20% 15%
会计利润（即利润总额） 加 纳税调增金额（即加上不能扣或者说多扣的费用和损失） 减 纳税调减金额（即减去不需要交税的收入） 前 5 年未弥补的亏损（注意：未超过连续 5 年）
举例如下： 2. 某汽车轮胎厂（以下简称企业）2006 年应纳税所得额为－10 万元，2007 年应纳税所得额为－15 万元。 2008 年度有关经营情况如下： 全年实现产品销售收入 5030 万元，固定资产盘盈收入 20 万元，取得国家发行的国债利息收入 20 万元；2008 年度结转产品销售成本 3000 万元；缴纳增值税 90 万元，消费税 110 万元，城市维护建设税 14 万元，教育费附 加 6 万元；发生产品销售费用 250 万元(其中广告费用 150 万元)；发生财务费用 12 万元（其中因逾期归还银行 贷款，支付银行罚息 2 万元） ，发生管理费用 802 万元(其中新产品研究开发费用 90 万元)；发生营业外支出 70 万元(其中含通过当地政府部门向农村某小学捐赠款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元)；全年已提取 未使用的职工教育经费 2 万元。
根据所给资料，计算该厂 2008 年应缴纳的企业所得税。 答案： （1）国库券利息收入 20 万免征所得税； （2）增值税不得在所得税前扣除； （3）广告费实际发生 150 万元 广告费税前可以扣除限额＝5030×15％＝754.5（万元） ，不需调整； （4）银行罚息２万元可在所得税前扣除； （5）新产品研究开发费用 90 万在所得税前据实扣除，再按实际发生额的 50％从其应纳税所得中扣除（后面计 算） ； （6）会计利润=--6-250-12-802-70=806（万元） 企业通过公益性社会团体及县以上人民政府发生的在年度利润总额 12%以内的公益性捐赠支出，可以在所得税 前扣除！ 捐赠扣除限额=806×12%=96.72 万元， 通过当地政府部门向农村某小学捐赠款 20 万元， 可全额在所得税前扣除； 因排污不当被环保部门罚款 1 万元，属于行政性罚款，不得在所得税前扣除； （7）已提取未使用的职工教育经费 2 万元所得税前不得扣除； （8）所得税额的计算： 应纳税所得额＝会计利润+纳税调增—纳税调减=806-20-90×50% （新产品开发费用按 50%加计扣除） +1+2-10-15 ＝719 万元） 应纳企业所得税额＝719×25%＝179.75（万元） 总结： 常考的费用扣除标准： 1、业务招待费按实际发生额*60%扣除！并且不能超过营业收入的千分之五！哪个数小，就按哪个金额扣除。 超过部分进行纳税调增！ 2、广告费和业务宣传费不能超过营业收入 15%的部分不能扣除，要进行纳税调增！营业收入 15%以内部分的 广告费和业务宣传费和业务宣传费可以扣除！ 3、向非金融机构支付的借款利息，多于同期银行借款利息标准的，要进行纳税调增！ 4、银行罚息，违约金等可以扣除，但是税收滞纳金，环保部门罚款等行政罚款支能扣除！
5、新产品开发费用在 100%扣除的基础上！可以再按 50%加计扣除！即要进行纳税调减！ 6、财政拨款属不征税收入，要进行纳税调减！ 7、国债利息收入属于免税收入，要进行纳税调减！但金融债券利息收入，企业债券利息收入，银行存款利息收 入不属于免税收入！ 8、职工福利费在实发工资 14%以内可以扣除，超过部分要纳税调增！工会经费在实发工资 2%以内可以扣除， 超过部分要进行纳税调增！教育经费在实发工资 2.5%以内可以扣除，超过部分要进行纳税调增！ 9、企业直接捐赠不能扣除！企业通过公益性组织和县以上政府部门进行的公益性捐赠，在年度利润总额 12% 以内可以扣除！超过部分要进行纳税调增！ 总结：计算应纳所得税额有二个公式！根据情况来选择使用哪个公式计算！如果题目给出了会计利润，利润总 额或企业有捐赠的！按第二个公式来计算！即先把
会计利润或利润总额进行纳税调整得到应纳税所得额！再用 应纳税所得额*税率就得到应纳所得税额！ 企业所得税征收管理 1.纳税地点： （1）居民企业以企业登记注册地为纳税地点，登记注册地在境外的以实际管理机构所在地为纳税地点。 （2）非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点。 （3）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。 （4）除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税！而总机构和分 支机构应当向各自所在地主管税务机关申报缴纳增值税和消费税！ 2.纳税期限 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。实际经营期不足 12 个月的，以实际经营期为一个纳税年度。企业清算时，应当以清算期间作为一 个纳税年度 3.纳税申报 按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。企业交纳所得税以人民币计算。
个人所得税
个人所得税是对自然人及具有自然人性质的企业的各种应税所得征收的一种所得税！ （注： 个人独资企业和合伙 企业是交个人所得税，而不是交企业所得税！ ） 个人所得税的纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人！在中国境内有住所，在中国境内无住所但居住满一 年这二个条件满足一个就是居民纳税人！二个条件都不满足，就是非居民纳税人！ 个人所得税有 11 个税目！税率有超额累进税率和比例税率二种形式！ 个人所得税的计算公式： 应纳个人所得税额 = 应纳税所得额 * 税率 工资薪金所得税目（月收入减 3500 后的余额） * 个体工商户生产经营所得税目（年收入减成本费用损失后的余额） * 对企业事业单位承包所得税目（年收入减成本费用损失后的余额） * 财产转让所得税目（每次转让收入减原值和合理费用后的余额） * 财产租赁所得税目（每次收入减 800 或减 20%后的余额） * 特许使用所得税目（每次收入减 800 或减 20%后的余额） * 劳务报酬所得税目（每次收入减 800 或减 20%后的余额） * 稿酬所得税目（每次收入减 800 或减 20%后的余额） * 股息、利息、红利所得税目（每次收入额） * 偶然所得税目（每次收入额） * 其他所得税目（每次收入额） * 七级超额累进税率 五级超额累进税率 五级超额累进税率 20%比例税率 20%比例税率 20%比例税率
20%比例税率，畸高加成 20%比例税率，减征 30% 20%比例税率 20%比例税率 20%比例税率
根据上面公式可以看出！计算个人所得税时第一步要确定税目。第二步再根据税目确定好计算应纳税所得额的 计算方法。第三步，根据税目确定税率！最终用应纳税所得额*适用的税率就得到应纳个人所得税额！ 二者相乘就得到我们的应纳个人所得税额！现将各个税目的应纳税所得额计算方法和税率归纳如下： 一：各税目应纳税所得额的计算方法税率如下（与上面公式一样） ： 1、 工资薪金所得税目以工资薪金收入减去 3500 以后的余额为应纳税所得额。 实行七级超额累进税率。 按月计 征！ 2、 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得 2 个税目以年度收入总额减去成本费用和 损失后的余额为应纳税所税额！实行五级超额累进税率！按年计征！ 3、 财产转让所得税目以财产转让收入减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额！实行 20%的比例税 率，按次计征！ 4、 财产租赁所得，特许使用费所得，劳务报酬所得，稿酬所得 4 个税目！每次收入不超过 4000 的，以每次收 入减去 800 后的余额为应纳税所得额！每次收入超过 4000 的，以每次收入减去 20%后的余额为应纳税所 得额！ 实行 20%的比例税率，按次计征！出租房屋的，以一个月的收入为一次！发表连载的，合并为一 次计算！劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收！稿酬所得减征 30% 5、 股息、利息、红利所得，偶然所得，其他所得 3 个税目以每次收入额为应纳税所得额，实行 20%的比例税 率！按次计征！ 总结：根据前面的学习可以发现！要计算应缴税费的金额！第一步先确定好属于哪一个税目！第二步根据确定 好的税目计算确定好销售额，营业额或应纳税所得额！第三步：根据确定好的税目，找好对应的税率！第四步 再根据第二步算出来的销售额，营业额或应纳税所得额 × 第三步确定的税率!就得到应纳税额！ 个人所得税计算实例： 1、某研究所高级工程师张先生 2011 年 10 月份的收入情况如下： （1）月工资收入为 5300 元； （2）向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费 6000 元； （3）为某企业进行产品设计，取得报酬 50000 元； （4）因汽车失窃，获得保险公司赔偿 80000 元。 计算张先生应该缴纳的个人所得税。 解答：工资收入应纳个人所得税＝（）× 10%－105＝75（元） 特许权使用费应纳个人所得税＝6000× （1－20％）× 20％＝960（元） 产品设计取得的报酬属于劳务报酬， 应纳个人所得税＝50000× （1－20％） 30％－ × （元） 获得保险
公司赔偿免征个人所得税 张先生应纳个人所得税合计＝75＋960＋（元） 2、 2011 年 7 月杨女士将自有住房按市场价格出租给张某用于居住， 租期一年， 每月取得租金收入 3500 元， 当年 8 月发生房屋修缮费用 2000 元。杨女士当年应纳个人所得税为多少元？（不考虑出租房屋的其他税种） 解答： 出租房屋以一个月的租金收入为 1 次计算个人所得税，出租其间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税 前扣除（房屋修缮费用每月扣除以 800 元为限，一次扣不完，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。。2011 ） 年 7 月开始出租，至 12 月共 6 个月！2000 元的修缮费用有 2 个月扣除 800 元、一个月扣除 400 元。还有 3 个 月不能扣修缮费用！对于个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。故计算如下： 2011 年杨女士的租金收入应缴纳的个人所得税=（）×10%×3+（—800）×10%×2+ （—800）×10%=810+380+230=1420（元） 4、 假定税务机关对某研究所专家张某 2012 年度个人收入进行调查， 经核实张某 2012 年 1～12 月份个人所 得情况如下： （1）每月取得工资收入 5500 元，1～12 月份共计 66000 元；
（2）转让一项专利，取得收入 50000 元； （3）7 月份出版一本专著，取得稿酬 12000 元； （4）9 月份取得省政府颁发的科技发明奖 20000 元； （5）到期国债利息收入 900 元； （6）个人出租经营性商铺，每月取得租金收入 3000 元（不考虑其他税费） 。 已知：在上述各项所得中，张某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。 根据上述资料，回答下列问题： （1）工资收入应缴纳的个人所得税为（ （3）稿酬所得应缴纳的个人所得税为（ （5）张某 2012 年应补缴个人所得税共计（ 解答： （1）00（元） 5=95（元） 工资收入全年应缴个人所得税=95*12=1140（元） （2）特许权使用费应纳个人所得税=50000× （1－20％）× 20％=8000（元） （3）稿酬所得应纳个人所得税=12000× （1－20％）× 20％× （1－30％）=1344（元） （4）租金应纳个人所得税＝（）× 20%× 12＝5280（元） （5）省政府颁发的科技发明奖 20000 元免税，国债利息收入 900 元也是免税的。 张某 2012 年应纳个人所得税=44+（元） ，应补缴个人所得税税款 15764 元。 5、中国公民赵某 2011 年 12 月取得以下收入： （1）购买福利彩票支出 500 元，取得一次性中奖收入 200000 元； （2）为某企业设计照明线路，取得一次性设计收入 15000 元； （3）将自有的两套住房中的一套出租，出租后仍用于居住，每月取得租金收入 2700 元。 要求：
根据上述资料，回答下列小题。 （1）赵某取得设计收入应缴纳的个人所得税为（ ）元。 （2）赵某出租房屋应缴纳的个人所得税为（ ）元。 （不考虑其他税费） （3）赵某当月共计应缴纳的个人所得税为（ ）元。 解答： （1）设计收入属于劳务报酬所得，应缴纳的个人所得税=15000× （1-20%）× 20%=2400（元） （2）对于个人出租住房取得的所得暂减按 10%的税率征收个人所得税。租金收入应缴纳的个人所得税= （）× 10%=190（元） （3）中奖所得应缴纳的个人所得税=200000× 20%=40000（元） 赵某当月应缴纳的个人所得税=+190=42590（元） 6、中国公民李某为一文工团演员，2012 年 1-6 月收入情况如下： （1）每月取得工薪收入 6000 元； （2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐 款 2000 元； （3）在 A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元； （4）在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。 ）元。 ）元。 ）元。 ）元。 ）元。 （2）特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为（ （4）出租商铺取得的租金，应缴纳的个人所得税（
计算李某应缴纳的个人所得税。 解答： （1）工薪收入应缴纳个人所得税[（）×10%-105]×6=870（元） （2）演出收入应缴纳个人所得税=（0）×20%×6=240（元） （3）讲学的抵扣限额=50000×（1-20%）×30%-（元） 李某在 A 国缴纳了 8000 元，低于抵扣限额 10000 元 应补缴个人所得税==2000（元） （4）稿酬的扣除限额=160000×（1-20%）×20%×（1-30%）=17920（元） 李某在 B 国缴纳了 16000 元，低于扣除限额 17920 元 应补缴个人所得税==1920（元） 李某应缴纳个人所得税=870+240+30（元） 9、中国公民李某 2011 年全年收入情况如下： （1）8 月份出版一本著作，取得出版社稿酬 8000 元。在此之前，部分章节 6 月至 7 月被某晚报连载，6 月份取得稿酬 1000 元，7 月份取得稿酬 1500 元，因该书畅销，9 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 4000 元，后被电影公司拍成电影，取得报酬 1 万元； （2）7 月将境内一处门面房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费 1500 元(不考虑其他 税费)； （3）2011 年 10 月从 A 国某大学取得演讲收入 30000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 5000 元；同时从 A 国取得彩票中奖收入 2000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 500 元； （4）月工资收入 4200 元；年终单位一次发放全年奖金 25000 元。 要求：按下列顺序
回答问题，每问均为共计金额： （1）计算出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税； （2）取得的租赁所得应缴纳的个人所得税； （3）计算从 A 国取得的演讲收入和中奖收入在我国应补缴的个人所得税； （4）计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税。 解答：6 月和 7 月属于连载！所以这二个月的稿酬要合并为一次计算！8 月稿酬和 9 月追加稿酬应合并为一次计 算！被电影公司拍成电影，属于特许使用费所得税目，不能减征 30%！计算如下： （1）出版与连载收入及电影公司支付的报酬应缴纳的个人所得税＝（）×（1-20%）×20%× （1—30％）+（0）×20%×（1—30%）+10000×（1-20%）×20%=3182（元） （2）取得的租赁所得应缴纳个人所得税！2011 年从 7 月开始出租，至 12 月共 6 个月！修缮费用 1500 元 可以扣除，但每个月最多扣 800，所以 1500 元修缮费用分 2 个月扣除，还有 4 个月没有修缮费用！故： 取 得 的 租 赁 所 得 应 缴 纳 个 人 所 得 税 =() × 20%+() × 20%+() × 20% × 4=3540(元) （3）在 A 国演讲应缴纳的个人所得税＝30000×（1-20%）×30%-（元） 中奖应缴纳的个人所得税＝0（元） 应补缴个人所得税＝00－500＝100（元） （4）工资薪金应缴纳的个人所得税＝[（）×15％－125]×8+【 （）×3％×4】＝ 4（元） 23.33（元）适用税率 10%，速算扣除数 105 全年奖金应缴纳的个人所得税＝25=2395 （元） 个人所得税征收管理
个人所得税的纳税办法，有自行申报和代扣代缴二种 1.自行申报纳税义务人 符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人： （1）年所得 12 万元以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。 对于年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应按照规定，于纳 税年度终了后 3 个月内向主管税机机关办理纳税申报。
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