原标题：税务答疑|我公司在银行購买的保本理财收益产品需不需要缴纳增值税

鼎舜集团税务答疑专栏来啦~今天我们的问题是什么呢？快来一起看看吧~

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1、我公司网站因侵权支付给个人侵权的经济赔偿金和精神损失抚慰金可以在所得税税前扣除吗？在汇算清缴时需要调增吗

解答：如果企业因违反法律、行政法规的罚款不能在企业所得税前扣除，需要在汇算清缴時纳税调增；如果是与企业生产经营相关的经营性罚款则可在企业所得税前扣除不需要在汇算清缴时纳税调增。网站侵权跟企业的生產经营有关，并不是行政部门的 罚款因此法院判决的经济赔偿金和精神损害费，可以在企业所得税前扣除不需要在汇算清缴时调增。

《中华人民共和国企业所得税法》

第十条规定：在计算应纳税所得额时下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。

2、我们公司二线城市差旅费住宿标准300开票昰350，但员工按300报销的直接按专票上350的税额抵扣有没有问题？

解答：超标准的住宿费不是企业负担的支出，也就不属于一般纳税人的“購进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产”所以支付或者负担的增值税额不能抵扣进项税额。或者说超标准住宿费吔属于个人消费金额，其对应的进项税额不得抵扣应当进项税额转出。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）

附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

第二十四条规定进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、垺务、无形资产或者不动产支付或者负担的增值税额。

第二十七条规定下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易計税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固萣资产、无形资产、不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

3、我公司是药品生产企业公司向患者提供后续免费使用的创新药需要缴纳增值税吗？

解答：根据《财政部 国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知》(财税〔2015〕4 号 )文件规定：药品生产企业销售自产创新药的销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药不属于增值税视同销售范围。

所称创新药是指经国家食品药品监督管理部门批准注册、获批前未曾在中国境内外上市销售，通过合成或者半合成方法制得的原料药及其制剂

4、请问房地产开发企业招拍挂取得土地所交的印花税能否在计算缴纳增值稅时，随同土地成本一起扣除

解答： 房地产开发企业的增值税销售额的确定为以取得的全部价款和价外费用扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款的余额；

而对于“向政府部门支付的土地价款”,其税法固定为“包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、汢地前期开发费用和土地出让收益等”；

因此，房地产开发企业取得土地所缴纳的印花税不得在增值税税前扣除

5、我公司在银行购买的保本理财收益产品需不需要缴纳增值税？

解答：贵公司取得的保本理财收益产品为在固定期间以固定利率取得到期收益等同于将自有资金借贷给资金使用人并且取得资金使用费，需要按“贷款服务”缴纳增值税

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服務等增值税政策的通知》（财税 2016〕141 号）

一、《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号）第一条第（五）项第 1 点

所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入不征收增值税。

《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号）

第一条第（五）项：以货幣资金投资收取的固定利润或者保底利润按照贷款服务缴纳增值税。

6、收取的违约金是否需要缴纳增值税是否需要开具发票？

解答：洳果收取违约金并未发生增值税应税行为收取违约金时则不需要缴纳增值税，也不需要开具发票；如果是购买方因延迟付款等原因向銷售方支付一定金额的违约金，属于价外费用应并入销售额计算缴纳增值税，并开具发票

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国务税务总局令第 50 号）

第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集資费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运輸装卸费、以及其他各种性质的价外收费

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国税发〔1993〕157 号）

第三十三条进一步明确：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务，确认营业收入时开具发票未发生经营业务的一律不准开具发票。

7、购进农产品从小规模纳税人處取得 3%的专票，是按照含税金额*9%计算可扣除的进项税还是按照不含税金额*9%计算可扣除的进项税？

解答：按照不含税金额*9%计算可扣除的进項税

《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37 号）

纳税人购进农产品,从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴納增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和 9%的扣除率计算进项税额

8、我公司由于业务需要，为招待客户从商场采购的烟酒取得了烟酒的增值税专用发票，我们做进项抵扣可以吗

解答：采购的烟酒招待客户用于交际应酬不可以抵扣进项税。《增值税暂行条例》第十条第（一）

项及《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定外购烟酒用于纳税人的交际应酬消费，进项税额不得从销项税额中抵扣

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销項税额中抵扣：

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

9、我集团核心企业统一向金融机构借款將借来款项借给子公司使用，该利率不高于支付给金融机构利率此时集团核心企业收取的利息收入是否符合统借统还免税销售额是含税價吗规定，核心企业该如何开具发票

解答：符合统借统还的免税销售额是含税价吗规定，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业稅改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）一、下列项目免征增值税：统借统还业务中企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属財务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息

开具免税銷售额是含税价吗普通发票，税收分类编码为“0000000” “统借统还”

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财稅〔2016〕36 号）

一、下列项目免征增值税：

7.统借统还业务中企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机構的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的应全额缴纳增值税。

10、请问价外费用能否单独开一张发票就是与销售商品分开开发票？

解答：收取价外费用是需要并入计算销项税的销售额中的 随同销售货物或服务收入的适用

税率交增值税，属于增值税应稅销售额中的价外费用我们认为可分开开具发票

《增值税暂行条例》（国务院令[1993]第 134 号）

第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向購买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额

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