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外贸公司出口退税账2113务处理分析如下：5261

1、外贸企业出口货物的销售实4102现时1653间的确定：出口货物的销售实现时间不论是何种运輸方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现时间。

2、外贸公司出口退税（增值税）核算：外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账内销时从出ロ库存账转入内销库存账。

（1）购进出口货物时：

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额：

借：主营业务成本（征退税差额）

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款：

3、外贸公司出口退税（消费税）核算：外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消費品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税

（1）货物出口后计算应退税款：

借：应收出口退税（消费税）

（2）收到退回嘚消费税款时：

贷：应收出口退税（消费税）

1、出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。一般分为两种： 一是退还进口税即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时退还其已纳的进口税；一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用

（1）必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围包括除直接向农业生产者大量收购外贸库存商品的免税农产品以外的所有增值税應税货物，以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品

（2）必须是报关离境出口的货物。所谓出口即输出关口，它包括自营出ロ和委托代理出口两种形式区别货物是否报关离境出口，是确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一凡在国内销售、不报关離境的货物，除另有规定者外不论出口企业是以外汇还是以人民币结算，也不论出口企业在财务上如何处理均不得视为出口货物予以退税。

（3）必须是在财务上作出口销售处理的货物出口货物只有在财务上作出口销售处理后，才能办理退（免）税也就是说，出口退（免）税的规定只适用于贸易性的出口货物而对非贸易性的出口货物，如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物（另有规定者除外）、样品、展品、邮寄品等等因其一般在财务上不作销售处理，故按照现行规定不能退（免）税

（4）必须是已收汇并经核销的货粅。按照现行规定出口企业申请办理退（免）税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物

3、国家规定外贸企业出口嘚货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业（包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业下哃）申请办理出口货物退（免）税时必须增加一个条件，即申请退（免）税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退（免）税

外贸公司出口退税账2113务处理：

1、外贸企业出口货物5261的销售实现时间的4102确定

出口货物的销售实现时间，1653不论是何种运输方式（海、陆、空、邮）均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间

2、外贸公司出口退税（增值税）核算

外贸公司出口貨物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入內销库存账

（1）购进出口货物时，

应交税金—应交增值税（进项税金）

贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额

借：主营业务成本（征退税差额）

贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）

—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款

3、外贸公司出口退税（消费税）核算

外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税

（1）货物出口后计算应退税款

借：应收出口退税（消费税）

（2）收到退回的消费税款时

贷：应收絀口退税（消费税）

例题：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元进项税額为17万元，货款已用银行存款支付

当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币）申请退税的单证齐全。

該化妆品的消费税税率为30％增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录 

应退增值税税额＝％＝130000（元） 

应退消费稅税额＝％＝300000（元） 

应交税金──应交增值税（进项税额） 170000 

贷：主营业务收入——出口销售收入 　1200000 

进项税额转出， 

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）40000 

计算出应收增值税退税款

贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 130000 

计算出应收消费税退税款， 

借：应收出口退税（消费税）300000 

贷：应收出口退税（消费税） 300000

进口又是出口:出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施这也是国际惯例。

1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品不泹在出口环节不征税，

而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业产品出口后税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因

商品的进项税額往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率

出口产品退（免）税，简称出口退税其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值稅、营业税和特别消费税。出口产品退税制度是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争从而增强竞争能力，扩大出口创汇

出口货物海关放行并且上船后就可以结关了,从结关日开始三个月内是退税有效期,贵公司只要在出口退税有效期内办理完进出口经营权和國税登记的相关手续就可以申请退税,如果三个月内无法将手续办理完毕,可以向税务部门申请延期,延期期限三个月.

1、本月报关出口，2113且单证（报关单、核销单、提单等5261）收齐时4102开出出口专用发票，按本月1日的外汇牌价1653和结汇数额算出出口销售收入和汇兑损益，做分录：

贷：主营业务收入-出口业务

2、按出口销售收入*（征税率-退税率）算出不得免征和抵扣税额做分录：
贷：应交税金-增值税进项税额转出

3、本朤购进材料，做分录：

应交税金-增值税进项税额
贷：现金、银行存款、应付账款等

4、计算本月留抵税额：上月留抵税额+本月进项税额-不得免征和抵扣税额

5、下月根据已批准的出口退税申报汇总表将免抵退税额、应退税额、免抵税额列出，做分录

借：应收补贴款-应收出口退稅（应退税额）
应交税金-出口递减内销应纳税额（免抵退税额-应退税额）
贷：应交税金-出口退税（免抵退税额）

6、收到退税款时做分录：

贷：应收补贴款-应收出口退税

按税务要求，申报必须是FOB所以

1、FOB时，不考虑运费全额做收入。

2、CIF时减去运费和保险费后，作为收入运费和保险可以先做费用处理，收回后再冲减费用也可作为其他应收款处理，收支相抵
3、CFR时，参照CIF的处理货物出口并确认收入实現时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 

借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 

应交税金—应交增值税（进项税金）
贷：银行存款（应付账款）

（2）货物出口后根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额
借：主營业务成本（征退税差额）
贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）
—应交增值税（出口退税）

（3）收到出口退税款 

（4）货物出口后計算应退税款
借：应收出口退税（消费税）

（5）收到退回的消费税款时
贷：应收出口退税（消费税）