2011年河南企业会计人员继续教育试题_百度文库
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2011年河南企业会计人员继续教育试题
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【发布单位】财政部【发布文号】-【发布日期】【生效日期】【失效日期】【所属类别】国家法律法规国营文教企业财务管理
【发布单位】财政部【发布文号】-【发布日期】【生效日期】【失效日期】【所属类别】国家法律法规国营文教企业财务管理规定生产用的固定资产，包括：１．房屋及建筑物；２．生产机器设备；３．运输设备；４．工具、仪器；５．管理用具；６．其他设备。非生产用固定资产。包括：职工宿舍、招待所、学校、幼儿园、托儿所、食堂、浴室、理发室、、医院、疗养院、干休所、专设的科学研究试验机构等单位使用的房屋、设备等固定资产。租出固定资产。指按规定出租给外单位使用的固定资产。未使用固定资产。指尚未使用的新增固定资产，调入尚待安装的固定资产，进行改建，扩建的固定资产，以及经企业主管部门批准停止使用的固定资产。由于季节性生产、大修理等原因而停止使用的固定资产和在车间替换使用的机器设备，应作为在用的固定资产。不需用固定资产。指本企业不需用，业经上级批准准备处理的固定资产。土地。指过去已经估价单独入帐的土地。因征用土地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入帐。融资租入固定资产。指企业以副资租赁方式租入的机器设备。在租赁期内应视同国家固定资产进行管理。第十五条固定资产的资金一、由国家基本建设拨款建筑、安装或购置，经批准由其他单位无偿调入的固定资产所形成的资金；二、用企业各项专项资金、专项借款建筑、安装或购置的固定资产所形成的资金；三、与外单位合资或外单位投资建筑、安装或购置的固定资产所形成的资金；四、企业用各项贷款建筑、安装或购置的固定资产所形成的资金。企业新增加固定资产，凡属专控商品、进口设备、基本建设项目以及按规定应当专案报批的项目，无论资金如何，都要按国家规定的报批程序报经企业主管部门和其他有关部门批准，其余固定资产的增加由企业自行决定。第十六条固定资产的购建和报废一、固定资产的购建，应按资金的和有关规定确定其价值。用基建拨款或用基建借款购建的固定资产，应根据建设单位交付使用财产明细表中所确定的价值记帐；用专用拨款、专用基金和专项借款等自行购建的固定资产，按实际发生的全部成本记帐，用外币借款购建的固定资产还款时，因汇率发生变动而多付或少付的人民币，如在设备安装、调试而尚未交付使用之前，应调整固定资产价值。如在设备交付正常使用以后发生的则不再调整固定资产价值；无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面价值减去原来的安装成本加上调入单位发生的安装成本后的价值记帐，调入单位支付的包装费和运杂费，应用更新改造基金开支，不计入固定资产价值；有偿调入的固定资产，按现行调拨价格或双方协议价加上支付的包装费、运杂费和安装成本以后的价值记帐；其他单位投资转入的固定资产，应按投出单位的帐面原价记帐，如联营双方按质论价确定的固定资产净值大于投出单位原价的，以按质论价确定的价值记帐；融资租入的固定资产，按租入设备的价款、运输费、途中保险费、安装调试费记帐；在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐；固定资产在大修理的同时进行技术改造的，属于用更新改造基金等专用基金以及用专用拨款和专用借款开支的部分，应当增加固定资产的价值；自制的固定资产，以制造或建设中所发生的实际成本为原价记帐；在清查财产中盘盈和接受馈赠的固定资产，按重置完全价值记帐。二、企业已入帐的固定资产价值，除发生下列情况外，不能任意变动：１．根据国家规定对固定资产重新估价；２．增加补充设备或改良装置；３．将固定资产的一个部分拆除；４．根据实际价值调整原来的暂估价值；５．发现原来固定资产价值有错误。三、固定资产的调拨按照下列规定办理：固定资产的调拨，原则上实行有偿调拨。调拨的固定资产要合理作价，新的固定资产按国家规定的调拨价格作价，旧的固定资产按质论价；调拨固定资产新发生的运杂费、包装费、机器设备的拆卸费用，在更新改造基金中开支；固定资产有偿调拨给同一主管部门所属企业的，由企业自行决定，有偿调拨给主管部门以外单位的，单项原价不足一万元的，由企业自行决定，一万元以上不足五万元的，要经主管部门批准；五万元以上的，由主管部门审核后报同级财政部门和国有资产管理部门批准；调出固定资产所得价款，全部留给企业用于固定资产的更新改造，不得挪用和挤占；固定资产无偿调拨，无论价值大小，均需报经主管部门、同级财政部门和国有资产管理部门批准；暂时不使用的固定资产出租给其他单位使用时，向租用单位收取租金，所收取的租金直接增加更新改造基金。出租的固定资产，应照提折旧，提取的折旧直接冲减更新改造基金；属于专门经营租赁业务性质的企业出租的固定资产，出租方应作租赁收入；各类固定资产的使用年限和提取折旧的有关规定，按主管部门和财政部门发布的办法执行。四、固定资产的报废应由企业使用部门、技术部门和财会部门共同作出鉴定后，填制固定资产报废单，按下列程序报批：固定资产使用已达到规定年限而需要报废的，由企业自行决定处理；固定资产使用尚未达到规定年限，因特殊原则需要提前报费的，单项原价不足一万元的，由财务部门审核报企业领导批准；一万元以上不足五万元的，报主管部门批准；五万元以上的，由主管部门审核后报同级财政部门和国有资产管理部门审批；报废的固定资产的变价收入，列入更新改造基金，清理费用由更新改造基金开支。五、固定资产的盘盈和盘亏的处理企业清查财产中发现的固定资产盘盈、盘亏及损失，应查明原因，作出报告，按以下审批权限报经批准后处理：盘盈的固定资产，经企业领导批准后，按盘盈固定资产的重置完全价值入帐；盘亏和损失的固定资产，单项原值在一万元以下的，由财务部门审核报经企业领导批准；单项原值在一万元以上、不足五万元的，报主管部门审批；单项原值在五万元以上的，由主管部门报财政部门会同国有资产管理部门审批。第十七条固定资产管理一、建立和健全固定资产管理责任制。使用部门和财会部门要明确固定资产管理责任，各部门使用的固定资产，要有专人负责管理；二、建立固定资产明细帐和卡片，及时记录使用和变更情况；三、完善固定资产增减变动手续，企业内部固定资产的转移，要由管理部门填写固定资产转移单，办理转移手续，并通知财会部门。固定资产的调拨，原值在五万元以上的，统一由财政部门会同国有资产管理部门批准后办理调拨手续，使用部门不得自行处理；四、建立定期盘点清查制度，保证帐帐相符，帐卡相符，帐物相符；五、合理安排使用各项固定资产，提高固定资产利用率，同时，做好固定资产的维修保养工作，提高固定资产完好率；六、对于价值昂贵或特殊固定资产，应当另外建立登记卡，加强实物管理。第十八条固定资产的修理和折旧一、固定资产的修理固定资产的中、小修理，是指范围小、费用较小、间隔时间较短的、经常性修理，中、小修理费用在当年一次或分次列入成本；固定资产的大修理，是指企业的机器设备、车辆进行全部拆卸和部分更换主要配件、部件等，房屋、建筑物进行翻修和改善地面、墙壁等工程，大修理费用，在大修理基金中开支，经批准不提取大修理基金的企业，大修理费用，在当年一次或分次列入成本；固定资产大修理工程一般不增加固定资产的价值，但在大修理的同时进行技术改造的，属于用更新改造基金等专用基金、专用拨款和专用借款开支的部分，应当相应增加固定资产价值；企业进行固定资产更新和技术改造，因资金不足而按照规定使用大修理基金的，也相应增加固定资产价值。二、固定资产的折旧固定资产按财政部门批准的折旧率，实行分类折旧，尚没执行分类折旧的企业，要积极创造条件尽快执行；凡属在用的设备、仪器及房屋、建筑物等均应依固定资产原值按月计提折旧；按规定提取的折旧基金全部留给企业使用，转作更新改造基金；土地，未使用和闲置不需用的固定资产，除房屋、建筑物外，不计提折旧。第五章流动资金管理第十九条流动资金，是指企业在生产经营或商品流通活动中，用于直接参加周转，通过购进和销售不断循环自己形态的那部分资金。流动资金包括：储备资金、特种储备资金、生产资金、成品资金、结算资金和货币资金。第二十条流动资金的一、国拨流动资金，是指国家财政无偿拨给企业的流动资金。二、调整库存材料调拨价格增加或减少的流动资金。企业根据中央和省级物价部门和同级财政部门批准调整库存材料调拨价格时，应按照调价前一天的实际库存数量和新旧调拨价格的差额，计算调整材料的帐面价值，其调高部分作为增加流动资金处理，调低部分则作为减少流动资金处理。三、基本建设单位转来的用国家基建拨款购置的材料、低值易耗品等流动资产增加的流动资金。四、从税后留利的生产发展基金转入的流动资金。企业每年应按税后留利的生产发展基金的１０％至３０％转作流动资金。五、借入流动资金。企业可向国家银行借入的流动资金，供生产经营周转或结算。六、经有关部门批准与其他单位合资、联营、接受捐赠等形式筹集、增加的流动资金。七、其他增加的流动资金。第二十一条流动资金的分类流动资金可分为储备资金、特种储备资金、生产资金、成品资金、货币资金和结算资金。储备资金，是指企业在生产经营过程中以原料、燃料、辅助材料等形态存在的资金。特种储备资金，是指经国家特殊或专案批准，为防止特大自然灾害，政治性需要而储备的物资所占用的资金。生产资金，是指企业在生产经营过程中以在制品、半成品等形态存在的资金。成品资金，是指生产企业以成品形态存在可流通领域但还未流通领域的资金。货币资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。结算资金，包括各种应收应付结算款项等。第二十二条流动资金的管理一、流动资金的管理原则实行计划管理。企业根据生产经营和商品流通需要的主要原材料数量和价格预测流动资金的需要量，对流动资金使用效果、周围速度、对生产经营和流通活动的影响程度等作预测，在预测的基础上，确定流动资金计划。划清界限，严格遵守财经法规、制度。不准用流动资金搞基本建设投资、购置固定资产，任何部门和单位不得以任何名义抽调或挪用挤占。管资金与管物资相结合。企业之间的购销业务必须及时办理货款结算，不得无故拖欠。企业要做到管物用物的人要关心资金核算，管资金的人要参与管物，真正做到钱物结合，以管好用好流动资金。建立健全内部管理制度。企业内部按职责分工，把流动资金占用指标分解到内部各单位，把资金占用同产品的品种、产量、质量、消耗、成本、利润等指标结合起来，并同经济利益挂钩，以合理、节约使用，提高周转率。财会部门要建立健全物资管理、资金结算制度，完善原始凭证和设置必要的帐册，各种物资收、发、调、存等活动都要及时、完整地作好记录。二、储备资金的管理材料管理１．实行定额管理。企业主管部门要根据国家有关规定，制定主要的、大量消耗的原材料、燃料消耗定额。定额要平均先进，并建立材料储备定额，对一般材料，消耗量小的，也要加强管理。２．材料的采购，实行“计划采购，定量定额供应”办法。材料计划由用料单位根据生产计划需要量编制，材料供应部门根据库存情况编制材料采购计划，经财务部门审核后报企业领导批准方可执行，防止盲目采购，造成积压和浪费。３．材料价格的核算。购进材料一般按实际成本核算；如按计划成本核算，每月末应根据材料实际成本和计划成本的差异率，对计划成本进行调整。对于收发量大、品种较多、价格变动频繁的材料，也可以采用计划成本核算，计划成本与实际成本的差异，按月进行调正已摊入的材料成本，作减少或增加有关产品成本处理。４．财会部门和材料管理部门仍应分别设帐，核算材料总值。５．材料的购进、发出要进行核算，财会部门和管理部门按有关规定要定期核对帐目，发现问题要按规定处理。６．加强材料管理，定期盘点，年终全面清理盘点，对盘盈或盘亏，应查明原因，按规定的审批权限，报经审批后，盘亏的按扣除责任人赔偿后的金额，计入成本。７．对积压的材料要积极调剂处理，充分利用，利旧利废，物尽其用；必须降价处理的，应报企业领导和财务部门，按质论价，积压材料降价损失，凡是国家有明文规定的按规定办理。没有明文规定的要报上级主管部门和同级财政部门审批。８．原材料、燃料、低值易耗品和成品等流动资产，因盘亏、毁损、变质或自然灾害等造成的损失，应及时查明原因，分清责任，区别不同情况，按下列规定进行处理：第一、属于定额损耗率以内的，按实际损耗列入成本；第二、属于自然灾害原因造成的损失，已投保的企业由保险公司补偿，不足部分列营业外支出；未投保的企业，经主管部门批准后列入营业外支出；第三、属于责任事故造成的损失，由责任方承担，责任在外单位的，应向外单位索赔，责任在本企业的，除对责任人进行必要的教育或处分外，应由责任人赔偿部分或全部损失，赔偿后的净损失，经主管部门批准后列入成本；第四、流动资产盘盈，应查明原因，冲减成本或费用，盘亏和报废损失，应列成本或费用，任何单位或个人不得隐瞒不报或不处理。低值易耗品管理１．低值易耗品，是指使用年限不满一年或单位价值低于规定标准，不构成固定资产的各种物品，如工具、计量器具、管理用具、家具，以及在生产过程中周转使用的包装物等；有些物品虽然价值超过规定标准，但是易损易破或更换频繁的也作为低值易耗品进行管理，如玻璃器皿等。２．低值易耗品的摊销方法第一、按使用期限分次摊销：凡单位价值超过规定标准，经批准列入低值易耗品目录的，根据低值易耗品的耐用期限计算各月平均摊销额，但最多不超过十二个月。第二、一次摊销：凡单位价值在二十元以下的管理用具和小型工、卡具，可在领用时将其全部价值一次摊销。第三、按五五摊销：凡不属于上述第一、第二两项的低值易耗品，领用时，摊销价值的５０％；报废时，再摊销５０％。企业具体采取那种摊销方法，由企业根据具体情况予以确定，并报上级主管部门和财政部门备案。３．低值易耗品的管理第一、使用部门要加强实物管理，按单位和个人设置卡片登记，并严格实行以旧换新、报废、赔偿制度；第二、财会部门对低值易耗品领用凭证和报废凭证应分类进行汇总后，登记明细帐；第三、低值易耗品的分类和报废审批办法，由企业自行确定。三、特种储备资金特种储备资金，是指经国家特殊或专案批准，为防止特大自然灾害、政治性需要而储备的物资所占用的资金。特种储备资金按储备资金有关规定进行管理。四、货币资金货币资金按下列规定进行管理：企业要严格遵守国家有关现金管理的规定。现金库存的限额应经开户银行核定，超过库存限额部分，必须在规定时间内送存银行；不得坐支现金或以白条抵充库存现金；不得私设小金库；采购人员不得携带大量现金；不得因私事借支公款，不得假造用途套取现金。企业要按国家外汇管理规定，加强对外汇券的管理，收入的外汇券，应及时送存银行，不准以收抵支，不准擅自扩大外汇券的使用范围，不准私自兑换、逃汇、套汇和变相买卖，严禁利用外汇券搞非法交易，牟取暴利。企业同各单位之间的一切资金往来，除小额零星开支需要用现金结算外，必须通过银行办理转帐结算手续。领用支票时必须有批准手续，支票要指定专人保管和签发，开具支票时，应注明收款单位、签发时间和用途，不准签发无收款人无用途的空白支票和空头支票。支票使用后，要及时向财会部门报销，企业的银行帐号不准借给外单位和个人使用。企业的银行存款每月要与银行对帐单相互核对，查明未达帐项及其原因，及时编制银行存款余额调节表。企业经批准设的外币存款户，应折合人民币记帐，同时按不同的外币登记外币金额。企业拨给营业部门或个人的业务周转金或备用金，应根据不同情况分别核定定额。使用业务周转金或备用金的部门和个人，应定期向财会部门报帐，补充定额。财会部门应经常检查业务周转金或备用金的使用情况。业务周转金或备用金停止使用时，应及时收回。各种有价票券，应指定专人负责发售、保管和回收；设置专门帐簿进行核算，并定期检查、核对，保证帐实相符。有价票券一经发出或收回，应及时向财会部门交款和办理结转手续。企业在现金收付中出现的长短款，应查明原因，明确责任，按有关规定及时处理。五、结算资金结算资金按下列规定进行管理：企业要加强结算资金的管理，严格遵守国家规定的结算纪律，执行经济合同和有关协议的结算规定。对确实无法收回的应收款项，应查明原因的责任，根据损失金额大小报有关部门审批，由于责任事故造成的坏帐损失，应追究有关人员的经济责任，并按情节轻重，责成过失人赔偿部分或全部损失。由过失人赔偿弥补后的净损失及由于非责任事故造成的损失，应按以下规定的审批权限报经批准后，作为坏帐损失列入成本。除国家有明文规定的以外，单项损失不足一万元的，由企业自行处理，报主管部门备案；单项损失在一万元以上，不足五万元的，由主管部门会同同级财政部门审批；单项损失在五万元以上的，由主管部门审核报同级财政部门审批。六、企业的各种待摊费用要严格管理，如实分摊，不得用多摊或少摊的办法来调整报告期的利润，掩盖本期的实际财务成果。待摊费用应按受益期分摊，但分摊期限一般为一年，最长的不得超过两年，受益期不明确的，应在十二个月内摊销完毕，可以跨年度分摊。第六章专用基金管理第二十三条企业专用基金，是指除了固定资金和流动资金以外，经国家财政部门批准建立的具有特定和专门用途的基金。企业专用基金包括：更新改造基金；大修理基金；新产品试制基金；生产发展基金；后备基金；职工福利基金；职工奖励基金；承包风险基金；企业基金；放映设备更新基金；生物制品重大技术改造基金；城市专业影院维修改造专款等。专用基金的管理原则１．严格按国家财政核定的比例或数额提取，任何部门、单位或个人不得擅自提高提取比例或数额；２．专用基金要专户存储、专款专用，不得随意挤占或挪用；生产性基金，不得擅自用于非生产性支出或基本建设支出，不得擅自用于职工集体福利和职工奖励性支出；３．专用基金的使用，要贯彻“量入为出，先提后用，专款专用，计划安排，不得超支”的原则，精打细算，合理、节约使用；４．要划清基本建设投资、生产成本和各项专用基金的界限，不得将属于基本建设投资和各项专用基金的开支挤入生产成本。第二十四条更新改造基金一、更新改造基金，是企业为更新改造房屋、建筑物、设备等固定资产的专用基金。企业的更新改造和大修理，要编制年度计划，如资金不足可向银行贷款。二、更新改造基金的企业按国家有关规定提取的固定资产折旧基金；固定资产变价收入；固定资产报废清理时收回的残料变价收入；出租固定资产的租金收入；按规定留给企业的治理“三废”产品净利润；按规定留用的国外来料加装配业务的利润；已投保的固定资产损失的保险赔偿收入；财政部门和主管部门拨入的更新改造基金；更新改造基金存款的利息收入。三、更新改造基金的使用范围用于设备更新的房屋、建筑物等固定资产的重建；用于为提高产品质量，降低消耗，在原有固定资产基础上进行技术改造和技术措施的开支；用于综合利用原材料、处理“三废”等措施的开支；用于劳动保护措施的开支；用于零星固定资产的购置，零星自制设备和零星土建工程的开支；用于归还更新改造基金借款利息的开支；用于无偿调入固定资产所发生的包装费，运杂费，以及报废固定资产所发生的清理费用的支出；以专项借款进行的更新改造工程，如果中途报废或工程竣工后没效益，按规定以更新改造基金归还的借款本息；交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；经财政部门批准的其他支出。第二十五条大修理基金一、大修理基金，是企业按照国家规定对固定资产进行全面修理或对主要组成部分进行修理或更换而从成本中提取的资金。二、大修理基金的提取企业每月按照计提大修理的固定资产原价和同级财政部门核定的大修理提取率从成本中提取。出租固定资产的大修理基金从租金收入中提取。个别企业由于设备数量少，价值不太，规定不提取大修理基金，企业当年实际发生的固定资产大修理费用，直接列入成本，如费用过大，可以分期摊入成本，但最长不得超过两年。三、大修理基金的使用范围企业的机械设备进行全部拆除和部分更换主要配件、部件；房屋、建筑物、仓库和翻修和改善地面工程，属于大修理；但房屋、建筑物、仓库推倒重建，移地重建其费用应由更新改造基金开支；增加层次或扩大面积的属于基本建设，不能由大修理基金开支。企业结合固定资产大修理，对设备进行必要的小型技术改造所发生的费用，在保证大修理需要的前提下，可在大修理基金中开支，较大的技术改造，所需费用应在更新改造基金中开支。大修理基金不交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金。第二十六条新产品试制基金一、新产品试制基金，是生产企业提取用于研制技术上比较先进的产品和专项基金。二、新产品试制基金的按规定比例从企业税后留利中提取；技术转让和服务费收入留给企业部分；经财政部门批准按销售收入一定比例提取。国家为了鼓励企业产品的更新换代，试制新产品，对试制新产品所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料、半成品、成品试验费、样品、样机和一般测试手段的购置费等费用，允许在生产成本中列支，除上述规定以外的开支，在新产品试制费中开支。新产品试制基金按国家有关规定交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金。第二十七条生产发展基金一、生产发展基金，是国营企业用于内涵扩大再生产和外延扩大再生产的资金。该项资金是企业根据国家有关规定，按照同级财政与主管部门核定的比例，从税后留利中提取的。二、生产发展基金的按核定的比例从税后留利中提取；提前归还基建借款，留给企业的利润；中央和上级主管部门专项拨给的；按规定从调剂转让留成外汇所得人民币溢价收入中提取；经批准从风险保证金或后备基金中转入；其他。三、生产发展基金的使用范围购置固定资产；按规定比例补充流动资金；按规定上交中央有关部门和企业主管部门；交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；其他经财政部门批准的开支项目。第二十八条后备基金一、后备基金，是企业为应付自然灾害和承担经营风险，保证生产恢复和正常经营所建立的一种基金。该项基金是企业根据国家有关规定，从税后留利中提取。后备基金的使用须经同级财政部门批准。二、后备基金使用范围包干企业弥补包干不足；利改税企业弥补以度亏损；交纳能源交通重点建设基金和预算调节基金；其他经财政部门批准的支出。第二十九条职工福利基金一、职工福利基金，是国营企业用于改善职工生活设施、公共消费、医疗保险等方面的资金。二、职工福利基金的按规定的职工工资总额扣除各种价格补贴、各种奖金以及落实政策补发工资后的１１％从成本中提取；按规定比例从企业税后留利中提取；按税前支付融资租赁费的利润中提取；提前还清基本建设贷款留给企业的利润中，按规定比例用于职工福利的资金；其他按规定提取的职工福利基金。三、职工福利基金的开支范围职工及其按规定支付的职工供养的直系亲属的医药费、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤就医路费等；职工生活困难补助；职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园的人员工资等各项支出同各项收入相抵后的差额，食堂炊事用具的购置修理费；
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发布日期： 17:00:33
IPO上市的成本费用有多大？
在进行企业是否上市的决策过程中，需要考虑的成本因素主要包括：税务成本、社保成本、上市筹备费用、高级管理人员报酬、中介费用、上市后的边际经营成本费用以及风险成本等几个方面。
一、税务成本
企业在改制为股价公司之前即需补缴大量税款，这是拟上市公司普遍存在的问题。一般情况下，导致企业少缴税款的原因主要包括：
1、企业财务人员信息和业务层面的原因导致少缴税款。比如对某些偶然发生的应税业务未申报纳税;税务与财务在计税基础的规定上不一致时，常导致未按照税务规定申报纳税的情况发生。
2、财务管理不规范，收入确认、成本费用列支等不符合税法规定，导致少缴税款。这种现象在企业创立初期规模较小时普遍发生，尤其是规模较小时税务机关对企业实行核定征收、所得税代征等征税方式的情况下，许多企业对成本费用列支的要求不严，使得不合规发票入账、白条入账等情况大量存在。一旦这些情况为税务机关掌握，税务机关有权要求企业补税并予以处罚。
3、关联交易处理不慎往往会形成巨额税务成本。新的所得税法和已出台的特别纳税调整管理办法对关联交易提出了非常明确的规范性要求。关联企业之间的交易行为如存在定价明显偏低现象，税务机关有权就其关联交易行为进行调查，一旦确认关联交易行为影响到少缴税款的，税务机关可裁定实施特别纳税调整。
二、社保成本
在劳动密集型企业，往往存在劳动用工不规范的问题。比如降低社保基数、少报用工人数、以综合保险代替城镇社保、少计加班工资、少计节假工资等等。发审委对于企业劳动用工的规范要求异常严格，因此，拟上市公司一般均会因此付出更高的社保成本。
三、上市筹备费用
上市筹备工作是一个系统工程，不仅需要各个职能部门按照上市公司的规范性要求提升管理工作水平，还要求组建一个专业的上市筹备工作团队对整个上市筹备工作进行组织与协调。因此，上市筹备费用对于企业来讲，也是必须考虑的成本因素。上市筹备费用主要包括：上市筹备工作团队以及各部门为加强管理而新增的人力成本;公司治理、制度规范、流程再造培训费用;为加强内部控制规范而新增的管理成本等。
四、高级管理人员报酬
资本市场的财富效应使得企业在上市决策过程中必须考虑高级管理人员的报酬问题。除了高管的固定薪资之外，还要考虑符合公司发展战略的高管激励政策。高管固定薪资一般不会因企业上市而带来增量成本，但高管激励政策往往成为拟上市公司新增的高额人力资源成本。因为在市场环境下，大多数企业会采用高管持股计划或期权计划作为对高级管理人员的主要激励手段。
对于中小民营企业，上市需要考虑的高级管理人员报酬问题有时还表现在高级管理人员的增加上。大多数中小民营企业为了满足公司治理的要求，不得不安排更多的董、监事会成员和高级管理人员。
五、中介费用
企业上市必须是企业与中介机构合作才能实现的工作。在市场准入的保护伞下，中介服务成为了一种稀缺资源，使得中介费用成为主要的上市成本之一。企业上市必需的合作中介包括券商、会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、其他咨询机构、财经公关机构等。中介费用的高低取决于合作双方的协议结果，它的主要影响因素包括目标融资额、合作方的规模与品牌、企业基础情况决定的业务复杂程度、市场行情等。部分中介费用可以延迟至成功募资后再实际支付。
六、上市后的边际经营成本费用
上市给企业带来品牌效应和信用升级，也同时给企业带来“为名所累”的问题。比如，人力资源成本会因企业身为上市公司而升高，因为慕名而来的高素质人才多了，同时求职者对企业薪资待遇的要求也提高了。再比如，采购成本会因企业身为上市公司而升高，因为有些供应商会因企业是上市公司而抬高价码。因此，一般企业上市后的经营运营成本较上市前高。考虑上市后的边际经营成本费用，有助于企业的上市决策和发展战略的制定。
七、风险成本
企业上市决策面临的最大风险就是上市申报最终不能得到发审委的通过，这意味着企业上市工作失败。这一失败会给企业带来许多威胁。严格的信息披露要求，使得公司的基本经营情况被公开，给了竞争对手一个学习的机会。另外，中介机构也掌握着大量企业的重要信息，同样面临流失的风险。上市工作的失败，还使得改制规范过程中付出的税务成本、社保成本、上市筹备费用、中介费用等前期成本费用支出变成沉没成本，无法在短期内得到弥补。
1、承销费用占比最大
在整个上市过程里，承担最多工作的券商收取的费用是最高的，同时，这也是不同公司上市成本的最大区别之处。
这其中，承销费用主要按照发行时募集金额的多少，按照一定的比例收取，而保荐费用则是支付给保荐人的签字费。有人做过调查，在10家单独公布了保荐费用的创业板公司中，这部分的收费差异并不大，一般为300万、400万和500万三个标准，收费最高的国都证券承销红日药业收取了550万的保荐费。
区别最大的是承销费用，这部分费用决定了公司上市的成本大小。而从耗费资金占比来看，这部分的费用占整个承销发行费用的比例也远远高于会计师事务所、律师、资产评估等多项费用之和。比如，对神州泰岳超过1.2亿的承销费而言，几百万的其他费用几乎可以忽略。这部分费用则要看企业的谈判能力大小。
某中等券商保荐人表示：“和央企上市主要靠券商的政府资源不同，创业板企业一般是民营企业，价格基本上是按市场标准定。不过，如果企业完全符合创业板上市的标准，又对自身能够上市发行比较有信心，往往会选择更便宜的券商，哪怕是一些小券商。而对一些在过会标准边徘徊的企业而言，他们更愿意选择一个政府关系好的券商，即使多出点钱，能确保企业可以安全过会，通过审批。”
此外，由于证监会规定，创业板企业上市之后还要有3年辅导期，已有券商针对这点开出了每年100万的收费标准。而此前，也有消息人士称，由于创业板企业上市风险较大，有不少券商一改平时在整个项目结束之后收钱的做法，选择随着项目的进行阶段分批收费的做法。
2、上市前夕拿捏卖点与成本
从实质上讲，上市其实就是通过向公众推销自己的企业而实现出售公司部分股份的行为。比如，拟上市的企业需要对自身进行评价，明确企业的“卖点”，如业务前景、行业地位、市场占有率、赢利素质等。通常情况下，拟上市的企业需要具备一定的竞争优势才能吸引投资者的目光，包括其在市场地位、营销网络、推广渠道和产品设计、开发与生产能力等方面的优势。例如，其在一定的市场范围内销量排名第一、企业在过往三年销量连续增长达到一定比例、企业的销售门店数量达到一定的规模、企业的管理层拥有超过一定年限的行业经验等等。
此外，企业还需要考虑上市的地点、时机与上市成本(包括时间成本)。企业通常选择内地A股或者香港主板作为上市地。对于上市地的选择，企业主要考虑的因素有发行市盈率、上市审批所需的时间以及监管环境等因素。
就企业的发行市盈率而言，内地A股普遍高于香港主板。但是在内地A股的上市审批所需时间要长于香港主板，监管环境也较香港严格。
选择上市的地点需要平衡多方面的因素，而且要与上市的时机一起考虑。对于上市时机的选择，主要取决于宏观经济周期的变化和政府政策周期的改变，另外也需要考虑企业自身的筹备情况和资金需求情况。
企业上市一般需要一年甚至几年的时间，其是否成功受很多外在因素限制。同时，企业内部的问题也会对其上市造成影响。根据过往的经验，企业在上市过程比较常见的内部问题包括：法律架构重组、独立经营原则、业务剥离、关联交易、同业竞争、税务问题、会计问题和公司治理。这些内部问题大体上可以归类为法律问题和财务问题。许多拟上市的企业均提前引入相关的法律团队和财务团队，分别在法律上与财务上对企业进行梳理和规范，确保企业在最佳上市时机到来候，不会因为自身的原因而阻碍了上市的进程。
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来源：21世纪经济报道
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