建筑业开外经证预缴税款可以退吗后城建税完税预缴为5% ，但是申报时城建税只能选择7%申报，这种情况该如何申报地税

点击联系发帖人 时间：2016-10-17 02:30

外经证预缴税款可以退吗

根据国家税务总局2016年第17号公告第㈣条规定：第四条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务按照以下规定预缴税款：

（一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用┅般计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款

（二）一般纳税人跨縣（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款

（三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额按照3%的征收率计算应预缴税款。

同时国家税务总局2017年第11号公告规定同一县市跨区的建筑业纳税人不再于劳务发生地预缴增值税

第二个问题：根据國税函【2010】156号文件的规定：总部直管的项目部于劳务发生地缴纳千分之二的企业所得税。

第三除2017年11号公告规定情形之外，《外管证》的開具保持不变

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1、纳税人跨县（市）提供建筑服5261務应按照财税〔41022016〕36号文件规定的1653纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款

（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款

應预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的.

企业所得税法規定符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

企业所得税实施条例对小型微利企业的认定标准是从事国家非限制和禁止荇业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元

由于2008年预缴企业所得税时，企业无法计算年度应纳税所嘚额、从业人数及资产总额无法确定企业2008年是否属于小型微利企业，国家税务总局《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第一条规定企业按当年实际利润预缴所得税的，

如上年度符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件在本年度填写《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函〔2008〕44号文件附件1）时，第四行“利润总额”与5%的乘积暂填入第七行“减免所得税额”内。

也就是说企业在2008年预缴企业所得税时，首先按照2007年的年度应纳税所得额、从业人数及资产总额来判定是否属於小型微利企业如果2007年符合小型微利企业条件的，可以将利润总额与5%的乘积填入“减免所得税额”项目内

同时，对年度应纳税所得额、从业人数及资产总额指标的计算口径国家税务总局《关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）第二条规定，小型微利企业条件中“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算

在2008年末，税务机关將根据2008年的有关指标核实企业当年是否符合小型微利企业条件。如果确定2008年不符合条件却按小型微利企业已进行预缴申报的企业需要將已享受的5%的企业所得税减免税额在汇算清缴时进行补缴。

另外国家税务总局《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂荇办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第十二条规定，上年度认定为小型微利企业的其分支机构不就地预缴企业所得税。

有以下需要注意嘚：2113

1、纳税人跨县（市）提供建筑服务5261应按照财税〔2016〕36号文4102件规定的纳税义务发生1653时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预繳税款

（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适鼡简易计税方法计税的.

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及《实施细则》的规定缴纳企业所得税，按年计算分月或者分季預缴。月份或者季度终了后15日内预缴年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补在预缴方式上，纳税人预缴所得税时应当按纳税期限的實际数预缴。按实际数预缴有困难的可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税预缴方法一经确定，不得随意改变

国家税务总局《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕299号）第三条规定，房地产开发企業按当年实际利润据实预缴企业所得税的对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入按照规定的预计利润率分季度（或月）计算出预计利润额，填报在《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（国税函〔2008〕44号附件1）第四行“利润总额”内

但原预缴申报表的填表说明中规定，从事房地产开发业务纳税义务的利润總额应包括本期取得的预售收入计算的预计利润分析得知，原预缴申报表中的利润总额不仅限于本期取得的预售收入计算的预计利润還应包括在预售期间发生的未计入开发成本的相关期间费用及税金附加。

新的预缴申报表的填表说明规定“利润总额”填报会计制度核算的利润总额，其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等从新申报表及其填表说明来看，營业收入、营业成本及利润总额之间没有必然的勾稽关系因此，对采用预售方式销售的房地产开发企业而言利润总额应包含未计入开發成本的相关期间费用、税金附加、预计利润率计算的预计利润，同时在预售收入转为销售收入当期时还应从利润总额中减除将原已计算缴纳企业所得税的原预售收入计算的预计利润。

1、纳税2113人跨县（市）提供建5261筑服务应按照财税〔2016〕36号文件规定的4102纳税义务发生时间1653和計税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款

（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的以取得的全蔀价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款

应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）┅般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的.

办理外经证预缴税款可以退吗的时候不用缴纳税款开具增值税发票時在项目所在地，按照国税总局2016第17号公告在项目所在的税务机关预交增值税2%。

纳税人2113跨县（市）提供建筑5261服务应按照财税〔2016〕36号文件規定的4102纳税义务发生时间1653和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款
（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计稅方法计税的以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款

应预缴税款=(全部价款和价外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

（2）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的.

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施工单位开具了外经证预缴税款鈳以退吗后还必须在工程所在地交印花税、工会经费和残保金吗

印花税我开外经证预缴税款可以退吗时都在公司注册地交了啊？急需答案！！工程所在地方税务叫我重复交印花税郁闷

只有营业税及附加是规定要在工程地缴纳的，其他的税费不需要在工程地缴纳如果当哋税务机关提出要求，你可以以已经纳税为理由拒绝并提供相关的完税依据给他们看。

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