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职工薪酬费用的核算.ppt71页
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3、用于在建工程的职工薪酬应计入的账户是（
） A.辅助生产成本
B.在建工程 C.制造费用
D.营业外支出 B Cost
Accounting 4.用月标准工资除以全年平均每月工作日数计算日工资率时，全年平均每月工作的日数为（ ） A.30天
B.22天 C.31天
D.20天 A 多选 1、工资费用的原始记录包括（
） A.领料单
B.产量记录 C.工资结算汇总表
D.考勤记录
2、对于多种产品共同消耗材料费用的分配可选用的分配标准有（
） A.定额消耗量
B.生产产品数量 C.产品体积
D.产品重量 BD ABCD Cost
Accounting 3.下列属于特殊情况下支付的工资有（ ） A.病假支付的工资 B.工伤支付的工资 C.探亲支付的工资 D.加班支付的工资
Accounting 判断 1.费用要素中的“职工薪酬”项目与成本项目中的“直接人工”项目，虽然名称有一些区别，但金额却是相等的。 错（有些职工的薪酬不能构成成本） 2.采用日薪制计算计时工资时，不论大月还是小月，只要职工出满勤，就可以得到固定的月标准工资。 （错，按出勤天数有区别） 3.采用月薪制计算计时工资时，不论大月还是小月，只要职工出满勤，就可以得到固定的月标准工资。 （对） （了解）折旧、利息、税金和其他费用的核算 4. 3. 2. 1. 其他费用的核算 税金的核算 利息费用的核算 折旧费用的核算 课后作业p227
6、7、8 每月按法定工作天数21天计算 ★日工资率 （元/天） 王明的月应付计时工资： 1、（月薪制）按月标准工资扣除缺勤扣款计算：
-2×60×（1-90%）
1 008（元） 2、（日薪制）按实际出勤天数计算： 8天双休日假发工资吗？ 16×60+2×60×90%
1 068（元）
练习 某工人月标准工资
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了
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日喀则会计实务重点：商业企业会计全盘事务
小编导读：
& & & & 高顿网校友情提示，*7日喀则会计实务重点相关内容商业企业会计全盘事务总结如下：
　　一、开业办理各种证件：
　　1.开业先办工商营业执照再办税务登记。
　　2.变更先变更工商营业执照再变更税务登记。
　　3.注销先注销税务登记再注销工商营业执照。
　　工商营业执照、银行开户、税务登记证（国税、地税）、组织机构代码、领购发票、社保登记等。
　　二、税收：
　　国税和地税的主要划分：国税&&增值税，地税&&个人所得税、地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）、城市建设维护税、教育费附加、堤围防护费、社会保险。国税在国税局交，地税在地税局交。
（带征率）
小规模纳税人-商业(含工业)(3%)
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
企业所得税
企业所得税
应纳税所得额
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
个人所得税
工资薪金所得
应纳税所得额
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
堤围防护费
市区堤围防护费0.13%
增值税和营业税应税收入
1月31日或7月15日
1月31日或7月15日
城市维护建设税
所在地为市区的城建税
增值税、消费税和营业税实缴税额
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
教育费附加收入
增值税、消费税和营业税实缴税额
税款所属时期后15天
税款所属时期后15天
　　增值税：一般纳税人税率为17%，小规模纳税人税率为3%。年应税销售额在80万元以下的纳税人为小规模纳税人。增值税起征点，销售货物的，为月销售额 元。
　　三、账务处理：
　　（1）.建立账簿
　　建立订本式三栏式总账：现金、银行存款、库存商品、固定资产、累计折旧、应付工资、应付福利费、其他应收款、其他应付款、其他应交款、应交税金、实收资本、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、所得税等等。
　　建立三栏式日记账：现金、银行存款。
　　建立数量金额式明细账：库存商品等。
　　建立三栏式明细账：固定资产、累计折旧、其他应付款、其他应交款、应交税金、利润分配、主营业务收入、主营业务成本等等。
　　建立多栏式等等。明细账：应交税金&&应交增值税、主营业务税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用
　　（2）.根据原始凭证编制记账凭证：
　　1.注册资本：借：银行存款
　　贷：实收资本
　　原始凭证：凭从验资户转到基本户的转帐凭证
　　2.从银行提取现金：借：现金
　　贷：银行存款
　　原始凭证：支票根
　　3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用&办公费
　　贷：现金或银行存款
　　原始凭证：附相关发票的报销单
　　4.购进办公用的设备：借：固定资产
　　应交税金&增（进）（如果是一般纳税人，固定资产的发票是专票，增值税可以进行抵扣）
　　贷：现金或银行存款
　　原始凭证：附相关发票的报销单
　　每月摊分：借：管理费用&折旧费
　　销售费用&折旧费
　　贷：累计折旧
　　原始凭证：自己编制的固定资产折旧表
　　附：固定资产折旧的使用年限和预计净残值的确定：
　　企业所得税法实施条例：
　　第五十九条　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
　　企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
　　企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
　　第六十条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
　　(一)房屋、建筑物，为20年；
　　(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
　　(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
　　(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
　　(五)电子设备，为3年。
　　5.装修的支出：借：待摊费用（如果金额小，可以一次入费用）
　　贷：现金
　　原始凭证：附相关发票的报销单
　　每月摊分：借：管理费用&装修费
　　贷：待摊费用
　　原始凭证：自制的每月摊销清单
　　6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用&办公费
　　贷：现金
　　附原始凭证：相关发票的报销单
　　7.购进商品：借：库存商品
　　贷：应付账款
　　原始凭证：发票和入库单
　　8.购进商品发生的运费：借：管理费用&运费
　　贷：现金
　　原始凭证：附相关运费发票的报销单
　　9.存现金：借：银行存款
　　贷：现金
　　原始凭证：解款单（现金送存单）
　　10.销售商品：借：应收账款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费&应交增值税
　　原始凭证：开具的发票
　　借：银行存款
　　贷：主营业务收入
　　应交税费&应交增值税
　　原始凭证：发票及银行入账单
　　借：现金
　　贷：主营业务收入
　　应交税费&应交增值税
　　原始凭证：发票和解款单（收入应该解入银行，不得坐支）
　　结转销售成本：借：主营业务成本
　　贷：库存商品
　　原始凭证：自制销售结转成本清单
　　11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用&赞助费
　　贷：现金
　　原始凭证：附相关发票的报销单
　　12.业务出差：预借：借：其他应收款
　　贷：现金
　　原始凭证：借款单或暂支单
　　报销：借：管理费用&差旅费
　　贷：其他应收款
　　原始凭证：附相关发票的报销单
　　13. 收客户货款：借：现金（银行存款）
　　贷：应收账款
　　原始凭证：解款单或收据
　　14. 发货的运费： 代垫：借：应收账款
　　贷：现金
　　原始凭证：附相关发票复印机的报销单
　　供货方支付：借：销售费用
　　贷：现金
　　原始凭证：附相关发票的报销单
　　15.工人：借：管理费用-工资
　　销售费用-工资
　　贷：应付职工薪酬&工资
　　原始凭证：计提工资的分配单
　　借：应付职工薪酬&工资
　　贷：现金
　　其他应收款&&**
　　应交税费&&个税
　　原始凭证：由员工签字的工资单
　　社保费：借：管理费用-社保
　　销售费用-社保
　　其他应收款&***
　　贷：银行存款
　　原始凭证：（付社保款）社保局出具的收据（各地可能不同）
　　职工福利费：借：管理费用
　　销售费用
　　贷：应付职工薪酬&职工福利费（现金）
　　原始凭证：自制福利费分配单（直接入费用）
　　员工聚餐、旅游等福利：借：应付职工薪酬&职工福利费
　　贷：现金（银行存款）
　　原始凭证：员工聚餐、旅游的发票
　　16.水电费：借：管理费用&水电费
　　销售费用&水电费
　　贷：其他应付款
　　原始凭证：发票
　　借：其他应付款
　　贷：银行存款
　　银行存款的付款凭证
　　17.电话费：借：管理费用&电话费
　　销售费用&电话费
　　贷：银行存款
　　原始凭证：发票
　　18.交纳国税：增值税： &借：应交税费&应交增值税
　　贷：银行存款
　　原始凭证：税单
　　19.交纳地税：城市维护建设税：借： 主营业务税金及附加
　　贷：应交税费&应交城市维护建设税
　　借：应交税费&应交城市维护建设税
　　贷：银行存款
　　教育费附加：借：主营业务税金及附加
　　贷：应交税费&应交教育费附加
　　借：应交税费&应交教育费附加
　　贷：银行存款
　　堤围防护费：借：管理费用&堤围费
　　贷：其他应交款&堤围费
　　每半年做一次：借：其他应交款&堤围费
　　贷：银行存款
　　企业所得税：借：所得税
　　贷：应交税费&应交所得税
　　每季做一次 借：应交税费&应交所得税
　　贷：银行存款
　　个人所得税：
　　借：应交税费&应交个人所得税
　　贷：银行存款
　　原始凭证：税金计提时，凭自制的税金计提清单，缴纳时，按银行存款的付款凭证和税单
　　20.用汇款方式偿还货款：借：应付账款
　　财务费用&汇款手续费
　　贷：银行存款
　　原始凭证：付款凭证和银行的收款凭证
　　21.结转损益类账户：
　　借：主营业务收入
　　贷：本年利润
　　借：本年利润
　　贷：主营业务成本
　　主营业务税金及附加
　　管理费用
　　销售费用
　　财务费用
　　借：本年利润
　　贷：所得税
　　原始凭证：结转不需要原始凭证
　　22.年末结转本年利润：借：本年利润
　　贷：利润分配&未分配利润
　　原始凭证：结转不需要原始凭证
　　（3）登记账簿
　　1.根据记账凭证或科目汇总表登记总账。
　　科目汇总表根据记账凭证编制。
　　2.根据记账凭证登记日记账和明细账。
　　（4）财产清查
　　编制现金盘点报告表、库存商品盘点报告表、固定资产盘点报告表、银行存款余额调节表、往来款项对账单、试算平衡表等。
　　（5）编制会计报表
　　1.月末编制资产负债表和利润表。
　　2.年末编制现金流量表。
　　（6）编制纳税申报表
　　国税申报：申报增值税，填写增值税纳税申报表。
　　地税申报：
　　1.申报城建税、教育费附加、堤围防护费填写广东省地方税收纳税申报表（综合）。
　　城建税、教育费附加每月填写，堤围防护费每半年末填写一次。
　　2.申报个人所得税，每月填写扣缴个人所得税汇总报告表和扣缴个人所得税明细报告表（国内人员使用），零申报也要填写。
　　3.申报企业所得税，每季末填写中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）。
　　（7）年末出具审计报告。
　　四、会计电算化小结：
　　1.新建账套，设定增值税纳税人、存货计价方法等。
　　2.初始化流程：设定币别、会计科目、账户期初余额、客户列表、供应商列表、存货列表、职员档案、项目档案、部门档案、公司档案、固定资产类别、固定资产卡片列表等，结束初始化。
　　3.凭证录入。
　　4.期末处理。初始化结束才能进行期末处理。期末处理包括自动生成折旧凭证、自动期末调汇、自动结转损益。结转损益必须通过期末处理，不能手工凭证录入。
　　5.检查科目试算平衡、科目余额是否正确。
　　6.自动生成资产负债表和利润表。
　　7.编制现金流量表。
　　8.自动登记账簿，包括总账、明细账、日记账等账簿。
　　五、会计的工作范围：
　　（一）制单会计
　　1、对审核无误的原始凭证所记录的经济业务进行会计确认和计量
　　（1）采购业务与付款业务
　　采购与付款循环的主要凭证和文件，除外部单证如供货单位的销售发表、提货单、运输部门的运单，以及银行机构的转账结算凭证以外，为了加强采购与付款循环的有效管理和控制，企业应制定相关的内部凭证和文件。
　　（2）存货业务
　　存货的收入、发出、结存、加工和盘点等活动，必须使用有关凭证和文件，以便于明确各环节的经济责任和进行记录与核算。
　　（3）销售与收款业务
　　在内部会计控制制度比较健全的企业，处理销售与收款业务通常涉及很多凭证和文件。
　　（4）固定资产业务
　　典型的固定资产业务所涉及的主要凭证和文件有：交付使用财产明细表，固定资产请购单。
　　（5）筹资业务
　　典型的筹资业务所涉及的主要凭证和文件有：债券、股票、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议、股本明细表、应付债券明细表。
　　（6）投资业务
　　典型的投资业务所涉及的主要凭证和文件有：股票、债券、经纪人通知书、债券契约、投资协议。
　　（7）产品成本核算业务
　　典型的产品成本核算业务所涉及的主要凭证和文件：领发料凭证、产量和工时记录、工资汇总表及人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表、汇总表，成本计算单。
　　（8）货币资金业务
　　典型的货币资金业务所涉及的主要凭证有：购货发票、销货发票，收据，工资表，借款收据，领款收据，各种费用报销, 单据，职工差旅费报销单，各种银行票据，进帐单，各种银行收付款通知，现金盘点表，银行对帐单，银行存款余额调节表。
　　2、根据会计确认和计量的结果编制记帐凭证
　　记帐凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记帐簿的直接依据。
　　（二）记账会计
　　1、建立明细账
　　首先确定哪些科目需要建立数量金额式明细账、多栏式明细帐，此外全部科目均需建立三栏式明细帐，不开设明细科目的总帐科目与需要建立明细帐。
　　2、根据收料单、领料单登记材料明细分类帐、计算材料成本
　　材料明细分类账采用数量金额式的明细分类账，是由财会人员根据审核无误的记帐凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的。数量金额式明细分类帐的账页，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。其收入栏根据收料单序时逐笔登记数量、单价、金额；发出栏中的数量根据发料单序时逐笔登记。
　　3、根据产品入库单、出库单登记产成品明细帐
　　完工入库的产成品，应填写&产成品入库单&，交仓库点收数量并登记明细账。产成品发出主要适用于销售，销售时应填写&销售产品发货单&，交仓库办理产品出库手续并登记明细账。实际操作时可以按照产成品的种类、名称、规格和存放地点设置明细账进行明细分类核算。产成品的明细分类核算采用数量金额式。
　　4、计算产成品的期末成本及发出成本
　　按照本模拟教材的要求，产成品的期末成本及发出成本的计算采用加权平均法。
　　5、登记在途物资明细分类帐
　　在途物资明细分类帐可采用三栏式帐簿，也可设置&在途材料登记簿&。在途材料登记簿采用横线登记式，凡在付款栏与收款栏都有记录的，说明该项购料业务已经结束，如果只有付款栏记录，收料栏没有记录，就是在途材料。
　　6、登记固定资产明细帐
　　固定资产除进行总分类核算外，还应设置&固定资产卡片&，进行固定资产明细分类核算。
　　7、根据审核后的记账凭证登记各种应收、应付等明细分类帐
　　8、期末结账
　　期末结账时，将各明细帐户与总分类帐户进行核对，做到帐帐相符，并作出结账标记。
　　9、期末审核
　　期末，将已完成全部记帐、结帐和对帐工作的总分类帐及明细分类帐以及试算平衡表一起交给审核岗位进行审核。
　　（三）出纳人员
　　1、现金的收付手续
　　现金的收付业务，必须取得或填制有关原始凭证，作为收付款项的书面证明；会计部门要对原始凭证进行审核；根据审核无误的原始凭证，填制收款凭证或付款凭证，办理现金收支业务。办理现金收付时，出纳人员应当面清点现金，做到收付两清，现金收付后，必须在现金收、付款凭证上加盖&现金收讫&，或&现金付讫&戳记。
　　2、银行存款的收付手续
　　企业将款项送存银行时，应填制&现金送款簿&或&进帐单&，连同现金或银行结算凭证送交银行，根据&进帐单&回单联编制记帐凭证；如果是通过银行转帐结算增加的银行存款，则根据银行转来的收账通知编制记帐凭证。
　　3、登记现金日记帐和银行存款日记帐
　　根据审核正确的并已经完成的现金、银行存款收付业务的记账凭证及所附原始凭证按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔的分别登记现金日记帐、银行存款日记帐。对每一份收付款会计凭证在完成登记日记帐工作后，出纳人员应在相应记帐凭证上签字或盖章，表示此项经济业务已经过入有关的日记帐。
　　4、月末进行现金、银行存款日记帐的核对工作
　　月末应将&现金日记帐&的余额应与银行存款总帐的余额核对相符。同样，为了避免银行存款帐目发生差错，企业应至少每月与银行对一次账，将银行存款日记帐与银行对帐单进行逐笔核对。
　　（四）会计主管
　　1、审核原始凭证
　　原始凭证审核既是会计核算的开始，也是会计人员进行会计监督的重要手段。为了保证原始凭证的真实可靠，《会计法》规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一会计制度的规定对各类原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和及时性进行认真审核。
　　2、审核记帐凭证
　　为了保证会计信息的质量，在记帐之前应对制单岗位转来的已填制完成的记账凭证，，由有关稽核人对其完整性和正确性进行逐一审核。
　　3、编制科目汇总表和登记总分类帐
　　4、对帐
　　账证，账账，账实相符
　　5、结账
　　6、编制会计报表
　　7、审核帐簿记录
　　8、审核会计报表
　　9、会计档案整理
　　扫一扫微信，学习实务技巧
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责编:terry
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