Aexxpak2009年浙师大《审计学》期末考试习题库(傅黎英老师)_甜梦文库
Aexxpak2009年浙师大《审计学》期末考试习题库(傅黎英老师)
秋风清，秋月明,落叶聚还散,寒鸦栖复惊。第一章 总 论一、 单项选择题） B.英国股份制企业制度 D.日本股份企业制度1、注册会计师审计起源于（ A.意大利合伙企业制度 C.美国合伙企业制度 2、 （）年，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规――《会计师暂行章程》 A.1910 B.1914 C.1921 ） B.1853 年爱丁堡会计师协会成立 D.有关苏格兰会计师协会成立 D.19183、注册会计师诞生的标志是（ A.1845 英国修改《公司法》 C.1721 年英国“南海公司事件” 标志着（ ）4、1853 年苏格兰创立了第一个注册会计师专业团体――爱丁堡会计师协会，该协会的成立A.注册会计师的诞生 C.注册会计师法律地位的确立 5、审计由三方面关系人构成，他们依次是（ A.委托人、受托人和被审计单位B.注册会计师职业的诞生 D.注册会计师审计的产生 ）B.注册会计师（受托人） 、委托人和被审计单位 C.注册会计师（受托人） 、被审计单位和委托人 D.被审计单位、注册会计师和委托人 6、中国政府审计起源于古代（ ） A.夏朝 味着( B.商朝 C.西周 D.秦朝7、注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，这意 )A．注册会计师应当保证已审会计报表的可靠程度 B．注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度 C．不应由注册会计师保证已审会计报表的可靠程度 D．会计报表使用人应合理保证已审会计报表的可靠程度 8、注册会计师对被审计单位会计报表进行审计、发表审计意见中的&公允性&( A．指被审计单位会计报表遵循企业会计准则及企业会计制度的规定 B．仅指被审计单位会计报表遵循企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定 C．指被审计单位会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营 成果和现金流量 D．指被审计单位会计报表公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 )9、关于政府审计与注册会计师审计的下列论断中，正确的是( A．二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查 B．二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C．二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D．二者在审计时所依据的审计准则基本一致)。10、以下哪项法律首次规定公司在证券市场上市时，其财务报告须经审计（ ） A．1844 年英国出台的《公司法》 B．1933 年美国出台《证券法》 C．1976 年美国出台的《反国外贿赂法》 D．2002 年美国出台的《萨班斯-奥克斯利法案（Sarbanse Oxley Act） 》 11、 ）年，国际内部审计师协会（IIA）的成立，是内部审计发展的重要里程碑 （ A. 1887 B. 1853 C. 1941 D.1934 )。12、注册会计师的下列行为中,不违反职业道德规范的是( A.承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务 B.按服务成果的大小进行收费 C.不得以个人名义承接一切业务 D.对自己的能力进行广告宣传 13、我国政府审计机关的设置模式属于（ ）A．立法模式 B. 司法模式 C. 独立模式 D. 行政模式 14、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成 最晚，即最新的审计方法是( )。 A．风险导向审计 B．账项基础审计 C．制度基础审计 D．财务报表审计 15、出现以下（ ）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。 A．鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B．鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工 C．在诉讼中作为鉴证客户的辩护人 D．从鉴证客户处接受礼品或招待 16、下列没有违背注册会计师职业道的相关规定的是（ ） A、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务 B、某项目经理连续 5 年对 M 公司审计，由于对 M 公司较熟悉，容易发现问题，故今年 仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作 C、注册会计师可以在两所会计师事务所执行业务 D、后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提 请审计客户告知前任注册会计师 17、 职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分， 在以下有关职业道德的表 述中，你不认可的是（ ） A、ABC 会计师事务所由于在 2006 年 1 月初接受了深交所上市 A 公司的评估业务， 因此不得再承接 A 公司 2006 年度会计报表审计业务 B、注册会计师李某虽然在事务所执业，但同时兼任某网站财经版的自由撰稿人 C、ABC 会计师事务所对于某项鉴证业务采用或有收费的方式，经查，属于有关法规允许的范畴 D、注册会计师赵某认为，他可以到其子女所在企业的进行审计，只要其子女不是该企 业的关键管理人员即可 18、 中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架， 旨在规范注册会计师 执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括( )。 A．中国注册会计师审计质量控制准则 B．中国注册会计师审计准则 C．中国注册会计师其他鉴证业务准则 D．中国注册会计师审阅准则 19、编号为 3111 的中国注册会计师执业准则，属于（ ） A． 审计准则 B． 相关服务准则 C． 其他鉴证业务准则 D． 质量控制准则 20、审计失败与审计风险既有共同点，也有不同点，共同之处是没有发现财务报表中存在的 重大错报，不同点在于（ ） A． 被审计单位是否应对财务报表中的错报承担责任 B． 被审计单位是否能从未发现的财务报表错误中受益 C． 注册会计师在执业过程中是否遵循了审计准则 D． 注册会计师是否对财务报表中的错报视而不见二、多项选择题1、我国审计监督体系是由（ A.政府审计 ）组成的。 C.注册会计师审计 ） D.部门审计B.内部审计2、关于独立审计的下述提法，正确的有（A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的 B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计 C.独立审计的产生早于政府审计 D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织 3、下列各项中，属于注册会计师执业规范体系的有（ A.业务准则 B.职业道德准则 ) B.保证审计报告的真实、合法 D.建立健全内部控制制度 ） D.后续教育准则 C.审计质量控制准则4、 在审计过程中,注册会计师应当承担审计责任,被审计单位管理当局应承担会计责任,管理 当局应负的会计责任为( A.保护资产的安全完整 C.保证盈利预测目标的实现 ( )的理由。 A.拒绝按专业标准的要求揭示有关信息 C.拒绝注册会计师协会对其进行调查 B.拒绝出庭作证 D.拒绝主管财政机关对其进行调查5、按照职业道德的要求,注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任,但这不能成为6、根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（） 。A、高效优质地为被审计单位服务 B、按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C、对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D、确保审计收费的合理性 7、在审计业务约定书中应明确的被审计单位的义务应包括（ ） 。 A、及时提供审计所需的全部资料 B、审计报告的使用责任 C、为注册会计师的审计提供必要的条件和合作 D、及时足额支付审计费用 8、我国注册会计师职业道德的一般原则对（ A．独立性 C．专业胜任能力 守的原则是（ A.独立 C.公正 ） 。 B.客观 D.廉洁 ） B．技术准则 D．职业行为 ）方面作了明确的规定。9、根据我国职业道德的相关规定，注册会计师执行审计、审核和审阅等鉴证业务，应当恪10、甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指 出影响鉴证业务独立性的情况是（ A．ABC 事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为 150 万元，X 银行 在 ABC 事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发行上市决定是 否支付； B．ABC 事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事； C．鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货 D．审计小组负责人 B 注册会计师曾担任 X 银行的审计部经理 11、 ABC 会计师事务所首次接受委托， 承办 V 公司 2005 年度会计报表审计业务， 并于 2005 年底与 V 公司签订审计业务约定书。试分析以下（ 的要求。 A．ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过 与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计 中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响； B． ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作， 要求该律师书面承诺按照中国注册会计 师职业道德规范的要求提供服务； C． 前任注册会计师对 V 公司 2001 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告， ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报， 因认为事实已经非常清楚， 所以 决定不再提请 v 公司与前任注册会计师联系 ）违反中国注册会计师职业首先规范D． 公司在某国设有分支机构， V 该国允许会计师事务所通过广告承揽业务， 因此， ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传， 以招揽该在中国设立的企业的审计 业务。相关广告费已由 ABC 会计师事务所支付。 12、政府审计机关的模式有（ ） 。 A.立法型模式 C.行政型模式 A． 鉴证业务准则 B． 相关服务准则 C． 会计师事务所质量控制准则 D． 注册会计师职业道德准则 14、以下可能成为注册会计师承担法律责任的原因有（ A． 注册会计师没有保持应有的职业谨慎 B． 法院常常做出对弱者有利的判决 C． 法庭在理解专业性事项方面存在困难 D． 审计结果导致了对他人权利的损害 ） B.司法型模式 D.独立型模式 ）13、中国注册会计师执业准则体系包括（三、判断题1、注册会计师审计起源于英国合伙企业制度，形成于意大利股份制企业制度，发展和 完善于美国发达的资本市场。 （ ） ）2、商品经济的发展，促使注册会计师审计由初期的详细审计发展为资产负债表审计， 进而发展为会计报表审计。审计目标也由查错防弊发展到对会计报表发表审计意见。 （ 权与经营权的分离。 （ 经营成果和现金流量。 （ ） ） ） )3、注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有4、公允性是指被审计单位会计报表在所有方面是否公允地反映被审单位的财务状况、 5、凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，均可成为中国注册会计师。 （ 6、审计质量控制准则不能规范注册会计师执行审计业务，出具审计报告。( 务约定书。 （ ） ）7、注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，接受委托，并应签订审计业8、职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样 适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。 （ 用人作出正确判断。 (9、注册会计师应根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以保证审计报告使 ) ）10、审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师 与委托人之间在法律上生效的契约。 （11、审计是在“两权”分离所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。 （） ）12、我国审计最早产生于西周时期，最早的审计制度形成于秦汉时期，而“审计”一词 最早出现则是在唐朝。 （ 13、在西方，民间审计早于政府审计和内部审计而产生。 （ ） 14、会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表服务，又提供审计服务，只要 执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师， 并不实质性影响会计师事务所 的独立性。 （ ） 15、审计人员的独立性一般包括形式上的独立和实质上的独立。( ) 16、注册会计师在不损害同行利益的前提下，可对其能力进行宣传。( ) 17、在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务 信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。 （ ）四、简答题1、注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？ 2、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2005年度、2006年度和 2007年度会计报表，双方于2002年底签订审计业务约定书。 假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： (1)ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为 1500000 元， X 银行在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50％的审计费用， 剩余 50％视股票能否发 行上市决定是否支付。 (2)2000 年 7 月，ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件，向 x 银行以抵押贷款方 式借款 1 000 000 元，用于购置办公用房。 (3)ABC 会计师事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行独立董事。 (4)审计小组负责人 B 注册会计师 1998 年曾担任 X 银行的审计部经理。 (5)审计小组成员 C 注册会计师自 2000 年以来一直协助 x 银行编制会计报表。 (6)审计小组成员 D 注册会计师的妻子自 1998 年度起一直担任 X 银行的统计员。 要求： 请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损 害，并简要说明理由。五、综合题1、ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2002 年度会计报表审计业务，并于 2002 年底与 V 公司签定了审计业务约定书。假定存在以下情况： （1）ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且通过与 前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中 能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 （2）在签定审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人，为保持独立性， ABC 注册会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。 （3）ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会 计师职业道德规范的要求提供服务。 （4）V 公司要求 ABC 会计师事务所在初具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为 此，双方另行签订了业务约定书。 （5） 前任注册会计师对 V 公司 2001 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告， ABC 会计师事务所在审计过程中发现该审计报表存在重大错报， 因认为事实已经非常清楚， 所以 决定不再提请 V 公司与前任注册会计师联系。 （6）V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承接业务，因此 ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传， 以招揽该国在中国设立的企业的审 计业务。相关的广告费已由 ABC 会计师事务所支付。 要求：请分别上述 6 中情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道 德规范的要求，并简要说明理由。第二章 审计目标一、单项选择题1、 甲公司将 2008 年度的主营业务收入列入 2007 年度的会计报表， 则其 2007 年度会计报表 存在错误的认定是（ A．总体合理性 A.管理层和治理层 A.审计重要性水平 C.存货盘点计划 计单位管理层对其财务报表的（ A．存在 5、审计目标包括( B．完整性 ） B. 估价或分摊 B.管理 C. 存在或发生 C.建立健全内部控制 B.函证回函情况 D.企业管理当局的品行 ）认定。 C．计价和分摊 D．分类 D. 完整性 )责任。 D.会计报表的认定 )。2、注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的(3、在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解(4、审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审)这两个层次。 B.审计总目标和项目审计目标 D.一般审计目标和审计具体目标A.审计总目标和审计具体目标 C.一般审计目标和项目审计目标 6、下列各项中， （ 标。 A、检查流动负债是否有所隐瞒）可以实现注册会计师具体审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目B、检查固定资产的预计使用年限是否适当C、检查明细账合计数是否与总账相符 D、检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示 7、 为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序 中，效果可能最差的是（ ） 。 A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合 计数也要进行验算 C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对 D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销 售单中的商品数相核对 8、被审计单位管理当局的“权利和义务”认定与下列哪些报表的组成要素有关（ A．资产负债表 A. 进行分析性复核 C. 部门经理复核审计工作底稿 （ ） 。 A. 业务性质、经营规模和组织结构 B. 以前年度接受审计的情况 C. 主要管理人员的管理经验及正直品行 D. 控制风险 11、下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（ A.存在或发生 B.权利和义务 C.完整性 ） 。 D.表达与披露 ）是完整性目标 B. 财务状况变动表 C. 利润表 9、注册会计师在实施审计阶段应做的工作不包括（ ） 。 B. 修订审计计划 D. 进行实质性测试 ） 。 D. 全部会计报表10、在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当初步了解的被审计单位基本情况不包括12、在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中， （ A.有价证券的市价是否予以列示 B.长期投资是否超过净资产的 50％ C.购货的借贷双方是否在同期入帐 D.实现的销售是否登记入帐二、多项选择题1、一般来说，审计具体目标的确定必须根据（ ） 。 A、被审计单位管理当局的认定 C、审计总目标 推论得出的审计目标有（ ） 。 A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值。 C.年末采购.销售截止是恰当的 B、审计范围 D、 《独立审计准则》2、注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致 E.现有存货均已盘点并计入存货总额 3、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ A、执行同类审计业务的经验 C、独立性 B、重要性和审计风险 D、能否保持应有的关注 ）作用。 ） 。4、会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（ A、可以增进会计师事务所与委托人之间的了解 B、可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据 C、可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 D、出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据 5、注册会计师所确定的以下具体审计目标中， （ 出的。 A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符 B、存货是否已适当地计提跌价损失准备 C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内 D、有关短期借款的入账是否及时）是根据管理层关于完整性认定推论得6、注册会计师在审计 XYZ 股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认 定推论得出的审计目标有（ ） 。 A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确 B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C、年末采购、销售截止是恰当的 D、存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 7、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能 证实被审计单位管理层对财务报表的以下（ A、存在 B、完整性 ）类型。 C、截止 ）认定。 D、计价和分摊8、具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体 审计目标一般包括（ A． 总体合理性审计目标 B． 与期末账户余额相关的审计目标 C． 与各类交易和事项相关的审计目标 D． 与列报相关的审计目标 9、注册会计师张彬在审查 G 公司 2005 年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证 据以证实 G 公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，张 彬还应检查以下（ ）文件和凭证。 A．购货合同 测试程序有（ ） B. 购货发票 C.保险单 D.发运凭证 10、 注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时， 常用的控制 A． 检查发运凭证连续编号的完整性B． 检查赊销业务是否经过授权批准 C． 检查销售发票连续编号的完整性 D． 观察已经寄出的对账单的完整性 11、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可 能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（ A．存在 B. 完整性 C.截止 ）认定 D. 计价和分摊三、判断题1、存在与发生认定主要与会计报表要素的高估（错报）有关。 ） （ 2、审计计划一经制定，就必须遵照执行，不再变化。 （ 更正的，注册会计师应拒绝接受委托。 （ ） ） 3、如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝 4、由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是 说服性而非结论性的， 因此， 注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报 表的可靠程度提供合理保证。 （ ） 5、为确定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职 业关注，通过对被审计单位的财务报表、账簿、凭证以及一切相关资料的审查予以确定。 （ ） ） ） 6、“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉 及财务报表的金额。 （ 7、A 公司于当年 12 月 30 日向 B 公司发出商品 50 万元，次年 1 月 4 日办妥托收手续，A 公 司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。 （ 8、为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存 货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。 （ ） ）9、审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审 单位之间法律上生效的契约。 （ 类及可理解性”认定。 ） （10、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。则违反了“分四、简答题华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司 2006 年度财务报表进行审计时，发 现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况： （1）在销售交易中（针对主营业务收入） ，发出商品的数量与账单上的数量不符。 （2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。 （3）准备持有至到期投资摊余成本计算可能存在较大的差错。 （4）可能存在未入账的应付账款。（5）长期借款中可能有一部分年内将要到期。 （6）在销售交易中，将现销记录为赊销。 要求：根据上述六个事项，完成下列表格。 要求 情况序号 (1) (2) (3) (4) (5) (6) 管理当局的认定 实质性审计程序 审计目标第三章 审计证据和审计工作底稿一、单项选择题1.（ ）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。 A.可靠性 A.审计内容 A.银行对账单 C.保险单 A.实物证据 5.（ A.内部证据 A.董事会决议 C.各种协议书 B.适当性 B.审计目标 C.充分性 C.审计范围 ） 。 D.相关性 ）相关。 D.审计程序 2.审计证据的相关性是指审计证据必须与（ 3.下列证据中，不属于外部证据的有（ B.应收账款函证回函 D.管理当局声明书 ） 。 B.口头证据 B.外部证据 B.管理规章制度 D.管理当局声明书 ） 。 B.审计工作总结 D.被审计单位声明书 ） 。 C.书面证据 C.口头证据 ） 。 D.佐证证据 D.实物证据4.审计人员通过各种渠道获得的以书面形式表现的审计证据是（ ）是被审计单位内部人员出具或者提供的书面证据。6.下列证据中，不属于内部证据的有（7.综合类工作底稿不包括（ A.存货盘点明细清单 C.审计报告书 A.委托单位 B.被审计单位8.审计工作底稿的所有权应该属于（C.编制审计工作底稿的审计人员 D.签订业务约定书的会计师事务所 9.审计工作底稿应该保存（ ） 。A.3 年以上B.5 年以上C.10 年以上D.15 年以上10. 下列关于审计证据影响因素的各种说法中，注册会计师不应认可的是（ ） 。 A. 管理当局的可信赖程度越低，所需审计证据的数量越高 B. 管理当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越低 C. 内部控制越健全，所需审计证据的数量越少 D. 内部控制越不健全，所需审计证据的数量越多 11.根据《中国注册会计师审计准则第 1301 号DD审计证据》的规定，注册会计师应当 根据某些特定因素判断审计证据是否充分、适当。在这些因素中，与审计证据的数量成反向 变动关系的是（ ） 。 A. 内部控制的有效性 B. 可接受的审计风险水平 C. 具体审计项目的重要程度 D. 发现的错误与舞弊的多少 12.审计证据的（ ）通常受到审计证据的来源.及时性和客观性的影响。 A. 充分性 B. 相关性 C. 适当性 D. 可靠性 13.注册会计师是否实施了必要的审计程序.审计程序的选择是否合理.专业判断是否准确 等问题，都必须通过（ ）来体现和衡量。 A. 审计工作底稿 B. 审计程序 C. 审计工作质量 D. 执业道德准则 14..下列各项中，不能帮助注册会计师判断审计证据是否充分.适当的因素是（ ） 。 A. 具体审计项目的重要程度 B. 注册会计师及其助理人员的审计经验 C. 审计过程中是否发现错误或舞弊 D. 控制测试的时间 15.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是（ ） 。 A. 主任会计师.所长或指定代理人 B. 业务助理人员 C. 部门经理或签字注册会计师 D. 项目经理或项目负责人 16、注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( A．采购订货单副本 C．销货发票及发料单 B．购货发票及收料单 D．应收账款函证回函 17、有关审计证据的可靠性的下列 )。表述中，注册会计师认同的是( )。A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C．客户管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强 18、在下列各种文件证据中，审计师认为（ ）类型证据最可靠？ A．客户签发的销售发票，并由外部卡车司机的运输单证实。 B．应收账款函证，由审计师寄发，并且直接返回给审计师。 C．公司签发并有收款人背书的支票，与银行对账单一起直接寄给 CPA D．客户主计长编制的审计明细表，并且由司库复核。 19、审计师可获得的最可靠的证据类型是 A．审计师进行的实物检查。 B．审计师对公司记录进行的计算。 C．直接从第三方收到的函证。 D．外部凭证。 20、审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的 证据类型？ A．购买发票 C. 审计师进行的计算 B. 从客户获得的银行对账单 C.事先编号的销售发票。21、下面哪一种是最不具有说服力的支持审计师审计意见的文件？ A. 由客户进行实物存货盘点的详细清单。 B. 从比率和趋势得出的推论意见。 C. 记录在审计师工作底稿上的评估师的意见。 D. 审计师没有收到任何反应的否定性函证回复清单。二、多项选择题1.审计证据的特征主要是指审计证据的（ A.充分性 D.经济性 A.自然证据 D.口头证据 A.基本证据 D.佐证证据 A.实地清查 D.计算和分析性复核 B.适当性 E.可信性 ） 。 C.书面证据 ） 。 C.间接证据 ） 。 C.查询 ） 。 B.实物证据 E.环境证据 B.直接证据 E.矛盾证据 B.观察 E.函证 ） 。 C.及时性2.按审计证据的存在形式分类，可以分为（3.按获取审计证据的重要性分类，可以分为（4.收集审计证据的途径很多，常见的有（5.在判断审计证据充分性是应该考虑的因素包括（A.审计风险 C.审计人员的审计经验 E.总体规模与特征B.具体审计项目的重要性程度 D.成本效益原则 ） 。6.审计人员在判断审计风险时主要考虑的是（ A.检查风险 D.期望风险 A.足够性 D.可靠性 B.固有风险 E.行业风险 ） 。 B.充分性 E.客观性 ） 。C.控制风险7.审计证据的适当是指审计证据的（C.相关性8.下列各项表述中，你认为正确的是（A.审计工作底稿是审计质量控制及监督的基础 B.审计工作底稿是形成审计意见的间接依据 C.审计工作底稿是解除审计人员审计责任的重要依据 D.审计工作底稿的质量直接反映整个审计工作的质量 E.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的全部工作记录 9.下列各项中，属于综合类工作底稿的是（ A.审计证据 D.被审计单位声明书 A.审计证据 D.审计计划 B.审计业务约定书 E.董事会会议记录 ） 。 C.审计报告书 B.重要的经济合同 E.存货盘点明细清单 ） 。 C.符合性测试底稿10.下列各项中，不属于业务类工作底稿的是（11.下列各项对审计证据充分性和适当性之间的关系表述正确的有（ ） 。 A. 审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少 B. 审计证据的充分性较高，就可以降低审计证据的质量 C. 审计证据的可靠程度较低时，就需要更多的审计证据 D. 审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量 12.天元事务所注册会计师王某在对上市公司 A 的 2003 年报表审计的过程中， 在通过实 质性测试获取审计证据时，她通常应考虑的相关事项有（ ） 。 A. 资产或负债是否存在 B. 资产负债在某一特定时日的归属性 C. 资产或负债的内部控制是否有效 D. 收入和费用是否归属当期并相互配比 13.注册会计师可采用（ ）审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。 A. 监盘 B. 观察 C. 函证 D. 检查三、判断题1.只有审计人员执行审计程序是获得的重要资料， 才能作为审计证据。 审计人员在审计 过程之外获得的资料，不能作为审计证据。 就越多。 （ （ ） ） （ ） 2.一般来说，审计风险越大，所需的审计证据数量就越少；反之，所需的审计证据数量 3.相关性的强弱是指审计证据直接还是间接与审计目标相联系。 审计风险，必须增加所需的审计证据数量。 （ ） 6.凭证对于会计报表是间接证据，而对于账簿是直接证据。 （ ） ） ） ） 7.审计人员如果离开了矛盾证据，就无法提出审计意见和审计结论。 （ 8.审计工作底稿是审计人员在整个审计过程中形成的全部审计记录。 （ 9.审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管。 明确各自的责任。 （ ） （ （ ）4.审计人员在执行审计程序的过程中， 如果发现被审计单位有严重的舞弊行为， 为降低 5. 外 部 证 据 是 审 计 机 构以 外 的 单 位 或 人 士 编 制的 书 面 证 据 ， 因 为 可 信度 较 高 。10.审计工作底稿必须由审计人员.制表人签名盖章， 并由审计项目负责人审批核实， 已 11.注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注 明资料来源外，还应实施必要审计程序，形成相应的审计记录。 （ ） 12.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目还是一般的审计项目，均应考 虑成本效益原则。 （ ） 13.环境证据属于基本证据，它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处 的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。 （ ） 14.审计过程中，如果发现被审计单位存在错误或舞弊行为，则注册会计师应增加审计 证据的数量。 （ ）四、简答题1、请根据《中国注册会计师审计准则第 1301 号――审计证据》 ，简述审计人员在判断审计 证据充分性时应该考虑哪些因素？ 2、根据《中国注册会计师审计准则第 1131 号――审计工作底稿》 ，简述什么是审计工作底 稿以及注册会计师及时编制审计工作底稿旨在实现哪些目的？ 3、L 注册会计师对 F 公司 2005 年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （１）收料单与购货发票。 （２）销货发票副本与产品出库单。 （３）领料单与材料成本计算单。 （４）工资计算单与工资发放单。 （５）存货盘点表与存货监盘记录。 （６）银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 4、 甲注册会计师在对 N 公司 1999 年度会计报表进行审计时， 可采用不同的审计方法获取充 分、适当的审计证据。 （1）请问甲注册会计师获取审计证据的审计方法有哪些？ （2）请问审计证据按其外形特征可分为哪几类？ （3）请将不同的审计方法所能获取的不同外形牲的审计证据列表表示。第四章 重要性与审计风险一、单项选择题1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（ A.会计报表 C.账户或交易 2 3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（ A.固有风险 和 30%，则检查风险为（ A.20% 行（ ） 。 A.详细审计 C.实质性测试 B.抽样审计 D.控制测试 ） 。 B.70% B.控制风险 ） 。 C.95% D.80% C.检查风险 ） 。 D.抽样风险 B.错报或漏报 D.审计收费 ）的金额和性质。4.审计人员可接受的审计风险为 5%， 评估被审计单位的固有风险和控制风险分别为 80%5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何， 审计人员都应对各重要账户或交易类别进6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。 B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量 C.重要性有数量和质量两个方面的特征。 D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性 7.如果注册会计师运用不同的方法， 或基于不同的观点得到了某企业各个报表在同一时 间如下几个不同的重要性水平（单位：万元） 则其最终应取（ ， 水平。 A.0 8.在（ 的判断基础。 A.净利润的接近于零 B.净利润波动幅度较大 C.被审计单位为劳动密集型企业 B.100 C.120 D.200 ）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表层重要性水平 ）作为会计报表的重要D.净利润波动幅度较小 9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（ 定是否进行控制测试 B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的， 其主要目的是确定可 接受的检查风险水平 C.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的， 其主要目的是确定实 质性测试范围的大小 D.对控制风险的最终评价是基于实质性测试获取的信息进行的， 其主要目的是确定所 执行的实质性测试是否充分。 10.注册会计师可以通过设定审计程序而控制的风险是（ ） 。 A. 审计风险和固有风险 B. 固有风险和控制风险 C. 检查风险和审计风险 D. 控制风险和检查风险 11.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会师通过提 请被审计单位会计报表，并不能（ A.降低固有风险和审计风险 B.进一步确定汇总数是否重要 C.使汇总数低于重要性水平 D.排除原审计程序的局限性 12.注册会计师在确定实质性测试的性质.时间时， 如果决定以分析性复核和交易实质性 测试为主，则表明（ ） 。 A. 注册会计师评估的控制风险水平为高水平 B. 注册会计师评估的固有风险水平为高水平 C. 注册会计师决定接受较高的检查风险水平 D. 注册会计师决定接受较低的检查风险水平 13.对重要性水平作出初步判断的目的是（ ） 。 A. 确定所需审计证据的数量 B. 确定审计意见的类型 C. 减轻注册会计师的法律责任 D. 降低审计风险的水平 14.在编制新艺宝公司 2003 年度会计报表审计计划时， 假定存在下述情况， 项目经理 王某应选择（ ）作为会计报表层次重要性水平。 A. 新艺宝公司 2003 年 6 月 30 日资产负债表重要性水平 70 万元 B. 新艺宝公司 2003 年 1 至 6 月损益表重要性水平 90 万元 C. 新艺宝公司 2003 年 12 月 31 日资产负债表重要性水平 100 万元 D. 新艺宝公司 2003 年年度损益表重要性水平 90 万元 ） 。 ） 。 A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的， 其主要目的是确15.会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主 要原因最可能是（ ）。 A. 内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则 B. 内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经适当的授权 C. 注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试 D. 内部控制贯穿于企业活动的各个方面二、 多项选择题1.在审计过程中，需要运用重要原则的情形有（ A.签订审计业务约定书时 B.商定审计收费时 C.编制计划时 D.安排审计人员时 E.评价审计结果时 2.审计人员在审计过程中考虑的重要性包括（ A.会计报表层次 D.业务经营层次 B.凭证层次 E.财务管理层次 ） 。 ） 。 C.账户和交易层次 ） 。3.审计人员对重要性水平做出初步判断时，应当考虑（ A.有关法规对财务会计的要求 B.被审计单位的经营规模及业务性质 C.内部控制与审计风险的评估结果 D.会计报表各项目的性质及相互关系 E.会计报表各项目的金额及其波动幅度 4.审计人员应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括（ A.资产总额 D.净利润 A.经营风险 D.检查风险 B.净资产 E.净负债 ） 。 C.控制风险 B.固有风险 E.财务风险 C.营业收入） 。5.审计风险的组成要素包括（6.评估与会计报表认定有关的固有风险时，审计人员应着重考虑（ A.管理人员的品行和能力 C.管理人员遭受的异常压力 B.管理人员的变动情况 D.业务性质） 。E.影响被审计单位所在行业的环境因 7.在以下关于重要性水平.审计风险.审计证据数量三者之间关系的说法中，正确的是 （ ） 。 A.如果审计重要性与审计风险之间成反向变动关系， 则重要性与审计证据的数量之间 必然也呈反向关系 B.审计证据的数量与重要性之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加审计证据的数量来降低审计的重要性水平 C.如果重要性与审计证据的数量水平之间呈反向关系， 则重要性与审计风险之间反向 变动关系就不一定成立 D.审计证据的数量与审计风险之间呈反向变动关系意味着注册会计师可以通过增加 审计证据数量来降低审计风险。 8.对于出现错报漏报可能性较大的账户或交易， 因其审计成本可能较大， 可以将重要性 水平定得高一些，以节省审计成本。对此，你认为（ 而审计证据越少，审计成本就越低。 B.在分配的方法下， “提高”之后各项目的重要性水平之和仍然等于会计报表层次的 重要性 C.一个账户余额或交易重要性水平的提高是以另一个账户余额或交易重要性水平的 降低为代价的。 D.被提高重要性水平账户余额或交易的相关错报漏报在性质上并不重要。 9.如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额.交易的重要性，以下观点正确的是 （ ） 。 A.应考虑各账户余额.交易的性质.错报漏报的可能性及审计成本因素 B.各账户余额.交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平 C.在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础。 D.发现的未建议调整不符事项余额之和不可能超过会计报表层的重要性水平。 10.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，审计人员通过扩 大实质性测试的范围，以（ ） 。 A.降低检查风险和审计风险 B.进一步确定汇总数量是否重要 C.使汇总数低于重要性水平 D.排除原审计程序的局限性 11.关于审计风险的下列说法中，正确的有（ ） 。 A.审计人员确实遵循了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性 B.会计报表存在重大错误，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性 C.审计风险既与会计报表错报的多少有关又与注册会计师实施的审计程序有关 D.审计风险既是抽样引起的风险与非抽样风险之和， 又是固有风险.控制风险.检查风 险之积 12.以下所列的（ A.固有风险 是（ ） 。 A.注册会计师只能通过检查风险控制审计风险 B.固有风险与控制风险的综合水平，决定了可接受的检查风险水平 ）的水平，可以随每个账户的认定而变化 B.控制风险 C.检查风险 D.审计风险 ） 。 A.提高重要性能降低审计成本，其原因是重要性水平与审计证据的数量呈反向关系，13.检查风险属于审计风险的要素之一，在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的C.可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质.时间和范围 D.注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平， 将影响审计意见的类型 14.注册会计师陈某执行审计时，运用重要性原则，他的主要目的有（ ） 。 A. 提高审计效率 B. 保证审计质量 C. 查出错误与舞弊 D. 提高会计信息质量 15.关于重要性的下列说法中，正确的有（ ） 。 A. 重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑 B. 重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑 C. 重要性是注册会计师运用专业判断得来的 D. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的 16.被审计单位应收账款金额为 300 万元，重要性水平为 2 万元，现对其中的 50％进行 抽查，发现 0.99 万元的错报，注册会计师应当（ ） 。 A. 确认其金额 B. 追加审计程序 C. 扩大审计程序 D. 建议被审计单位调整错报 17.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的 是（ ） 。 A. 注册会计师只能通过检查风险控制审计风险 B. 固有风险与控制风险的综合水平，决定了可接受的检查风险水平 C. 可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质.时间和范围 D. 注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类 型 18.如果已发现但尚未调整的错报.漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注 册会计师应当采取的必要措施包括（ ） 。 A. B. C. 修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 扩大实质性测试范围，进一步确定汇总数是否重要 提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 D. 发表保留意见或否定意见 E.三、 判断题1.重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而具会随着会计报表的使用者改变而改 变，甚至会因被审计单位环境的变迁而异。 据的数量之间并不呈同向变动关系。 （ （ ） ） 2.虽然审计风险及审计证据的数量均与重要性水平呈反向变动关系， 但审计风与审计证3. 为了审计结论的一致性和可比性，项目经理关某在 2003 年度审计 A 公司时，所使 用的重要性水平应当与其在上年审计 A 公司时的使用重要性水平是一致的。 （ ） 4.注册会计师在审计酉公司 2004 年度会计报表的短期投资项目时，于计划阶段确定该 项目的重要性水平为 5 万元， 而在完成阶段确定的重要性为 6 万元， 这意味着注册会计师在 完成阶段应适当减少审计证据的数量。 （ ） 5.申公司 2003 年未资产总额为 2000 万元，注册会计师李民按照 1%的比率确定了当年 会计报表层的重要性水平，事后证明这一水平适当的。假定公司 2004 年度会计报表仍由李 民审计， 且申公司 2004 年末资产总额为 4000 万元， 李民仍然决定以资产总额的某个百分比 作 为 会 计 报 表 层 次 的 重 要 性 ， 则 这 个 百 分 比 不 应 高 于 1% ， 也 不 就 低 于 0.5 。 （ ） 6.假定注册会计师确定的 A 公司 2004 年末会计报表中应付款项目的重要性水平为 10 万元，经汇总样本误差后推断的应付账款总体误差为 9 万_11 万元。则应大实质性测试的范 围而无须追加审计程序。 为低水平。 会影响审计意见的类型。 （ ） （ （ ） ） （ ） ） 7.如果注册会计师评估的固有风险为中等水平， 控制风险为高水平， 则可受的检查风险 8.检查风险不仅影响注册会计师实质性测试的性质.时间和范围，在一定的情况下，还 9.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。10.一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 （ （ ）11.审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的要性水平。 12.对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定高一些，以 节省审计成本。 （ ） ） ） 13.审计人员要使发表的审计意见有 98%的把握，那么审计风险便为 2％。 （ 14.固有风险和控制风险的综合水平越高，可接受的检查风险水平越高。 （ 效的证据。15.初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制计合理和运行有四、简答题1.重要性水平应如何确定？ 2.在审计过程中应如何运用重要性？ 3.试述审计风险的含义及组成要素。 4.注册会计师王豪接受了 A 公司会计报表的审计，请问： （1）王豪在分析审计风险时应将审讯风险分解为哪些要素？ （2）各个风险要素的涵义是什么？ （3）各要素与审计风险之间的关系如何？ （4）王豪在审计过程中可以运用哪些种类的审计程序？这些程序的性质如何 （5）这些审计程序与审计风险要素的关系是什么？5.注册会计师白桦林在确定黄金叶公司的会计报表时， 基于所了解的具体情况， 决定从 严确定短期投资项目的重要性水平，请回答； （1） 这一决定对短期投资项目的审计风险有何种影响？为什么？分别从固有风险.控制 风险和检查风险的角度分析对审计风险的影响。 （2）针对（1）中情况，白桦林应采取何种相应的对策？这种对策在审计证据的数量. 审计时间的长短和审计程序的种类方面是如何具体表现的？第五章 内部控制及其评审一、单项选择题1、1992 年，美国 COSO 委员会提出内部控制整体框架包括控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、监控等五个方面的要素。其中，（ （A）控制环境 （B） 风险评估 ）是其它要素的基础 （C） 控制活动 （D） 信息与沟通 ）的内容作了进一步的细化与分解。2、2004 年，美国 COSO 委员会在 1992 年内部控制整体框架的基础上，提出了内部控制的整 合框架（ERM）。该框架是在原要素的基础上，对（ （A）控制环境 （B） 风险评估 因最可能是（ ）。 (A) 内部控制的设计和运行受制于成本效益的原则 (B) 内部控制仅能保证对资产和记录的接触均经适当的授权 (C) 注册会计师在任何情况下都不能完全取消实质性测试 (D) 内部控制贯穿于企业活动的各个方面 4、下列各项中，属于控制测试程序的是（ ）。 (A) 检查内部控制生成的文件和记录 (B) 检查事项的交易和凭证 (C) 检查交易的确认和凭证记录的金额 (D) 查阅相关内部控制文件 5、在控制测试之后，如果注册会计师将控制风险评价得太高，即估计的控制风险水平高于 其实际的风险水平，则很可能导致（ ）。 (A) 拟实施的实质性测试程序比应实施的少，影响审计的效果 (B) 给予内部控制的信赖超过可给予的信赖，影响审计的效率 (C) 拟实施的实质性测试程序比应实施的多，影响审计的效率 (D) 给予内部控制的信赖低于可给予的信赖，影响审计的效果 6、为了更好地实现审计目标，注册会计师只对那些（ ）的内部控制实施控制测试。 (A) 可能导致账户余额、交易产生重大错报、漏报 (B) 可能导致会计报表产生重大错报、漏报 (C) 有助于保护资产的安全、完整和会计记录真实、合法、完整 （C） 控制活动 （D） 监控3、会计报表总存在一定控制风险，即，审计风险模型中的控制风险始终大于零，其主要原(D) 有助于防止、发现或纠正会计报表认定中的重大错报、漏报 7、注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ）。 (A) 有重大缺陷的内部控制 (B) 拟信赖的内部控制 (C) 对会计报表有重大影响的内部控制 (D) 并未有效运行的内部控制 8、 被审计单位的控制环境反映了管理当局和董事会关于控制对公司重要性的态度。 被审计 单位控制环境不应包括（ ）。 (A) 内部审计 (B) 组织结构 (C) 授权和分配责任的方法 (D) 凭证与记录控制 9、实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考 虑是否（ ）。 (A) 重新了解内部控制 (B) 追加相应的审计程序 (C) 重新执行控制测试 (D) 重新确定重要性水平和可接受审计风险 10、中国注册会计师审计准则第 l211 号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 《 作专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（ 错报风险，设计和实施进一步审计程序。 （A）了解被审计单位的内部控制 （B）了解被审计单位及其环境 （C）了解被审计单位公允价值计量和披露的程序 （D）了解被审计单位的业务和经营情况 11． 《中国注册会计师审计准则第 l211 号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风 险》 ，内部控制的因素中， 不包括下列（ （A）控制环境、风险评估过程 （B）与财务报告相关的信息系统和沟通 （C）控制活动、对控制的监督 （D）会计系统、控制程序 ）因素。 ） ，以充分识别和评估财务报表重大二、多项选择题1、 以下哪些内容属于内部控制环境的范畴（ ） （A）诚信的原则和道德价值观 （B）董事会及其所属委员会、监事会 （C）管理哲学和经营风险 （D）组织结构和人力资源政策2、 检查风险属于审计风险的要素之一。 在以下有关检查风险的说法中， 你认为正确的是 ） （ 。 (A) 注册会计师只能通过检查风险控制审计风险 (B) 固有风险与控制风险的综合水平，决定了可接受的检查风险水平 (C) 可接受的检查风险水平最终决定了实质性测试的性质、时间和范围 (D) 注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型 3、在了解控制环境时，E 注册会计师应当关注的内容有（ （A）被审计单位治理层相对于管理层的独立性 （B）被审计单位管理层的理念和经营风格 （C）被审计单位员工的整体道德价值观 （D）被审计单位对控制的监督 4、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序有（ ） （A）查阅内部控制手册 （B）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 （C）重新执行某项控制 （D）现场观察某项控制的运行 5、下列各项中，属于对内部控制进行研究评价的程序有（ ）。 (A) 撰写购货业务的文字说明书 (B) 绘制固定资产内部的控制流程图 (C) 编制存货内部控制调查表 (D) 编制应收账款明细表 6、注册会计师在会计报表审计中充分了解控制程序的目的，不是为了（ ）。 (A) 合理制定具体审计计划 (B) 识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程 (C) 评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施 (D) 评价相关内部控制的设计是否合理，运行是否有效 7、被审计单位定期给客户寄发对账单，该项控制可以防止在应收账款（ ）认定产生错报 和漏报的风险，属于被审计单位独立稽核的控制程序。 (A) 存在或发生 (B) 完整性 (C) 权利和义务 (D) 估价或分摊 8、当难以对内部控制的有效性作出评估时，注册会计师应当（ ）。 (A) 评估控制风险水平为低水平 (B) 评估控制风险水平为高水平 (C) 扩大控制测试的范围 (D) 扩大实质性测试的范围 9、只要被审计单位出现（ ）情况，注册会计师就可将控制风险评估为高水平。 (A) 控制政策和程序与认定不相关 ）(B) 控制政策和程序无效 (C) 难以对内部控制的有效性进行评价 (D) 注册会计师不拟进行控制测试 10、注册会计师应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定（ ）。 (A) 是否进行控制测试 (B) 是否进行实质性测试 (C) 将要执行的控制测试的性质、时间和范围 (D) 将要执行的实质性测度的性质、时间和范围 11．在评价被审计单位控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列（ 要素，以及这些要素如何被纳入被审计单位的业务流程。 A．对盈利能力的重视 C．职权与责任的分配 B. 治理层的参与程度 D. 人力资源政策与实务 ）三、判断题1、如果不拟依赖内部控制，注册会计师就无须对内部控制进行了解、测试和评价。（ ） 2、无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会计师都应对财务报表的重要账户余 额和交易实施实质性程序。（ ） 3、注册会计师应当根据被审计单位的具体情况考虑经营风险是否可能导致财务报表发生重 大错报。 事实上， 被审计单位不仅可能因为应用新颁布的会计准则或相关会计制度而导致重 大错报，甚至可能因为安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统而导致重大错报。 （ ） 4、被审计单位制订的保护资产的内部控制的各个要素中，可能包括与财务报告可靠性目标 相关的控制， 也可能包括了其他方面的控制。 注册会计师在了解保护资产的内部控制时可以 仅考虑其中与财务报告可靠性目标相关的控制。 （ ） 5、在识别重大错报风险时，如果发现被审计单位发生了重大的关联方交易，复杂的联营或 合资，运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议，或缺乏具备胜任能力的会计 人员，注册会计师应当关注被审计单位存在重大错报风险。 ） （ 6、注册会计师如打算对某类交易的内部控制进行控制测试，则不应在初步评价中将控制风 险评价为高水平。 （ ） 7、如果注册会计师决定进行控制测试，则在了解内部控制之后，对控制风险初步评价的适 当性将直接影响实质性测试的适当性。 （ ） 8、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，而且还影 响注册会计师所发表审计意见的类型。 （ ） 9、在控制测试中可能用到的审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新执行。（ ） 10、 注册会计师初步评估的控制风险水平越低， 就应获取越多的关于内部控制设计合理和运 行有效的证据。( ) 11、 注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷应记录于审计工作底稿， 并及时告 知被审计单位主管部门，必要时，可出具管理建议书。 （ ） 12、控制执行测试所要解决的问题是，被审计单位的控制政策和程序是否设计适当。 （ ）13、 严格的内部控制也有其本身固有限制， 注册会计师在确定内部控制的固有缺陷对固有风 险的影响时，应保持应有的职业谨慎。 （ ） 14、控制环境的好坏，直接影响到被审计单位特定控制程序的有效性。所以，一个良好的控 制环境就能保证内部控制的有效运行。 （ ） 15、 注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷， 应出具管 理建议书，但不影响应当发表的审计意见。 （ ） 16、 在进行控制测试中发现被审计单位内部控制的薄弱环节时， 注册会计师应以管理建议书 的形式告知被审计单位管理当局。 （ ）四、 简答题1.内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规 的遵守，注册会计师在审计过程中必须借助于内部控制。请回答下列有关内部控制的问题： (1)为什么说注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控 制，并非被审计单位所有的内部控制? (2)为什么说无论内部控制如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保 证？ (3)与审计相关的内部控制主要指的是什么?第六章 销售与收款循环审计一、单项选择题1、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键 点上的审批程序。其中， （ ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。A、在销货发生之前，赊销经正确批准 B、非经正当审批，不得发出实物 C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限 2、在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位 是否存在发货后未给顾客开具销售发票的现象， 在下列四种控制测试程序中， 注册会计师最 好应当采取（ ） 。A、从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对 B、检查所有销售发票存根 C、从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对 D、逐一检查所有发货凭证 3、记录销售有关的控制程序通常包括以下各个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录 的发生认定的控制程序是（ ） 。A．控制所有事先连续编号的销售发票B．依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售 C．检查销售发票是否经适当的授权批准 D．记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离 4、注册会计师在检查被审计单位的所有销售业务是否均已登记入账时，最有效的程序是 （ ） 。A．从销售单追查至销售收入明细账 B．从货运文件追查至销售收入明细账 C．从销售单追查至货运文件 D．从货运文件查至销售发票 5、属于外部证据的销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录是（ A、顾客订货单 B、销售单 C、顾客月末对账单 D、商品价目表 ） 。 ） 。6、在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（ A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货 C、销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 7、 为了证实某月份被审计单位关于营业收入的发生认定， 下列程序中， 最有效的是 （ A．从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账 B．从销售发票追查到发运凭证 C．从主营业务收入明细账追到发运凭证 D．从销售发票追查到主营业务收入明细账 8、注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主 要目的是为了进行（ A．发生 ）测试。 C．分类和可理解性 D．截止 ） 。 ） 。B．完整性9、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（ A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 B、对多数金额较小的账户采用消极式函证 C、以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所 D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整10、积极的函证方式提供的审计证据的可靠性通常比消极的函证方式强。当存在（ 情况时，注册会计师可考虑采用积极的函证方式。 A、重大错报风险评估为低水平 B、涉及大量较小的账户余额 C、预期不存在大量的错误 D、有理由相信被函证者不认真对待函证 11、对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（ A．审查所审期间应收账款的回收情况 B．审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件 ） 。）C．了解大额应收账款客户的信用情况 D．提请被审计单位调整该项应收账款报表金额 12、注册会计师在审计 2007 年的财务报表，发现 Y 公司 2008 年 1 月 15 日主营业务收入明 细账中有一笔红字记录，系冲销 2007 年 12 月 26 日记录的一笔大额收入，对此 A 注册会计 师应采取的措施最不恰当的是（ ） 。A、应检查相关的凭证确认退货的真实性 B、如果认为退货是真实的，应提请 Y 公司调整 2007 年度的收入 C、如果认为退货是真实的，可作为 2008 年度收入的抵减，无需调整 D、如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入 13、 注册会计师对被审计单位的主营业务收入进行审计时， 往往要实施以下审计程序， 其中， 与 证实 管理层 对主 营业务 收入 项目的 “ 表达与 披露 ” 认定关 系最 为密切 的审 计程 序是 （ ） 。A、查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合企业会计准则和会计制度规定的 收入实现条件，前后各期是否一致 B、检查售后租回的情况，若售后租回形成一项融资租赁，核实是否对售价与资产账面价 值之间的差额单独设置“递延资产”科目核算 C、确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确，应计入本期或下期的主营 业务收入是否存在推迟或提前的情况 D、计算本期重要产品的毛利率，并与上期进行比较，同时注意收入与成本是否配比，并 查清重大变动和异常情况的原因 14、注册会计师为了审查单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是 （ ） 。A、以账簿记录为起点做销售业务的截止测试 B、以销售发票为起点做销售业务的截止测试 C、以发运凭证为起点做销售业务的截止测试 D、向债务人函证 15、为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的计价，下列程序中的（ 无效的。 A．将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B．将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C．将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 D．将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 16、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录， 以便在资产负债表中( A、“预付账款” )项目反映。 C、“应收账款” D、 “预收账款” ）是最B、 “应付账款”二、多项选择题1、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（） 。A、检查发运凭证连续编号的完整性 B、检查赊销业务是否经适当的授权批准 C、检查销售发票连续编号的完整性 D、观察已经寄出的对账单的完整性 2、被审计单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，其监督检查的重点包括 （ ） 。A、检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象 B、检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为 C、检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定 D、检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库 3、在以下销售与收款授权审批关键点控制中下列做到恰当控制的是（ A、在销售发生之前，赊销已经正确审批 B、未经赊销批准的销货一律不准发货 C、销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D、对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，公司采用集体决策方式 4、 为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价， 适当的计价测试程序是 （ A、复算销售发票上的数据 B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票 C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 D、检查发运凭证连续编号的完整性 5、对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查（ A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 D、现金退回与折让是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离 6、注册会计师在确定被审计单位应收账款函证时，函证的数量和范围主要由以下因素决定 （ ） ） 。 ） 。 ） 。A、应收账款在在资产中的重要性 B、被审计单位内部控制的强弱 C、以前期间的函证结果 D、注册会计师的偏好 7、在注册会计师寄发的企业应收账款询证函中，摘录了如下四个语句，你认为能表明“积极 式”询证函的语句有（ ） 。 A．回函请直接寄往 W 会计师事务所 B．如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明 C．如与贵公司记录不符，请在“数据不符”处列明不符金额 D．若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时复函为盼8、注册会计师在决定在函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围（ A、应收账款账户的重要性水平较高 B、应收账款在全部资产中所占比重较大 C、相关的内部控制是有效的 D、相关内部控制是无效的） 。9、企业因各种原因发生的销售退回、折扣折让，都可能影响销售收入的确认和计量。注册 会计师在对其进行实质性程序时，应实施的主要程序包括（ A、检查销售退回的产品是否已验收入库 B、销售折让与折扣是否已及时足额提交对方 C、抽查大额折扣与折让发生额的授权情况 D、检查外币收入的折算汇率是否正确 10、以下关于截止测试的说法中，正确的是（ ） 。 ） 。A、截止测试的目标是同一业务引起的借贷双方是否在同一会计期间入账 B、截止测试的范围是审查结账日前后若干天的业务，看是否有跨期现象 C、截止测试是由被审计单位对财务报表的估价与分摊认定推论得来的 D、截止测试的方法一般都是审查所审业务的凭证与记账的日期三、判断题1、被审单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立，这是销售 与收款业务相关职责适当分离的基本要求。 （ ） ）2、如果应收账款函证结果表明存在审计差异，注册会计师不仅应当合理估算未被抽取进行 函证的应收账款项目中的差异，而且要合理估算全部应收账款总额中存在的差异。 （3、对应收账款进行函证，即使应收账款得到了债务人的承认，也并不一定能收回来，况且 函证也不可能发现应收账款所有的问题，因此，应收账款函证并不是一项必要的审计程序 （ ）4、注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时，如果向某债务单位寄发的首封积极式 询证函未能得到回复，注册会计师应实施必要的替代审计程序，如检查与销售有关的合同、 发货凭证等。 （ ）5、注册会计师对被审计单位坏账准备进行实质性测试时，可以通过计算坏账准备金额占应 收账款余额的比率，并和以前年度的相关比率比较，检查分析其重大差异等分析的方法，以 发现有重要问题的领域。 （ ） 6、 企业将其按照销售商品、 提供劳务的销售合同所产生的应收债权出售给银行等金融机构， 在进行会计核算时，应按照“实质重于形式”的要求，充分考虑交易的经济实质。对于有明确 的证据表明有关交易事项满足销售确认条件， 如与应收债权有关的风险、 报酬实质上已经发 生转移等，应按照出售应收债权处理。 （ 减本年度的销售收入与销售成本。 （ ） ）7、企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲8、在对主营业务收入进行截止测试时，若以销售发票的日期为起点，既可以按照会计处理 的顺序追查账簿记录，从而防止少计收入，又可以逆着会计处理顺序追查发运凭证的日期， 从而防止多计收入。 （ ）四、简答题1、在确定应收账款的函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下采用消极式? 2、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目 标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定。要求：请根据表中给出的应收账款的相 关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。 （请将答案直接填入表 格中） 应收账款的相关认定 存在 权利 完整性 计价 审计目标 审计程序五、综合分析题X 公司系公开发行 A 股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要 业务流程通常为： 向客户提供技术建议书――签署销售合同――结合库存情况备货――委托 货运公司送货――安装验收――根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于 2007 年初对 X 公司 2006 年度财务报表进行审计。 经初步了解， 公司 2006 年度的经营形势、 X 管理及经营机构与 2005 年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。 其他相关资料如下（金额单位：万元） 资料一：X 公司 2006 年度未审利润表及 2005 年度已审利润表如下： 项目 营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税费用（税率 33%） 2006 年度（未审数） 45 560 0
5 年度（审定数）
350 0 231 150 300 81净利润593581资料二：X 公司 2006 年度 1～12 月份未审营业收入、营业成本列示如下： 月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计 营业收入 00 50 00 900 104300 营业成本 12 47 32 139 91845资料三：注册会计师在实施实质性程序时，抽查到以下销售业务： （1）销售给 A 公司硬件计 936 万元（含税，增值税税率为 17%） 。相关合同约定：签订 合同后支付 100 万元， 出具安装验收报告后支付 200 万元， 试运行一个月并终验合格后支付 636 万元，交货日期为 2006 年 11 月 20 日。实际执行情况是：X 公司于 2006 年 11 月 15 日 发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为 2006 年 12 月 25 日，发票日期为 2006 年 12 月 25 日。截止 2006 年 12 月 31 日，X 公司已经收取货款 300 万元，确认 2006 年度该项销 售收入 800 万元。 （2）销售给 B 公司硬件计 1170 万元（含税，增值税税率为 17%） 。相关合同约定：签 订合同后支付 300 万元，出具安装验收报告后支付 870 万元，交货日期为 2006 年 12 月 26 日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为 2006 年 12 月 29 日，发票日 期为 2006 年 12 月 29 日。截止 2006 年 12 月 31 日，X 公司已经收取货款 1170 万元，并确 认 2006 年度该项销售收入 1000 万元。 注册会计师在审计时， 未取得该项销售业务的发货单 据，X 公司解释的理由为供货单位接受 X 公司指令直接将货物发运至 B 公司。 （3）销售给再集成商 C 公司硬件计 1755 万元（含税，增值税税率为 17%） 。相关合同 约定：该批货物直接发运至 C 公司的客户 D 公司，安装调试由 C 公司负责；C 公司在签订合 同后支付 200 万元，剩余货款 1555 万元在 C 公司收取 D 公司货款后一次性支付。实际执行 情况是：X 公司于 2006 年 12 月 18 日发货，发票日期为 2006 年 12 月 18 日，无安装验收报 告。截止 2006 年 12 月 31 日，X 公司已经收取货款 200 万元，确认 2006 年度该项销售收入 1500 万元。 （4）销售给 F 公司硬件计 1287 万元（含税，增值税税率为 17%） 。相关合同约定：签 订合同后支付 300 万元，货物发出后支付 987 万元，交货日期为 2006 年 11 月 28 日。实际执行中，X 公司于 2006 年 12 月 29 日向 F 公司开具发票。截止 2006 年 12 月 31 日，X 公司 已经收取货款 300 万元，确认该项销售收入 1100 万元。注册会计师在审计中注意到，上述 货物尚存放在 X 公司仓库，X 公司为此提供了一份 F 公司 2006 年 11 月 28 日的传真，内容 为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公 司。” （5）销售给 H 公司硬件计 2106 万元（含税，增值税税率为 17%） 。发货单、发票、安 装验收报告、销售合同核对后无异常，截止 2006 年 12 月 31 日，已收到货款 1000 万元，尚 有 1106 万元货款未收到。2006 年度，X 公司确认该项销售收入 1800 万元。注册会计师在对 应收 H 公司 1106 万元款项进行函证时， 公司回函表示已经退货。 H 经检查， 公司已于 2007 X 年 1 月 10 日冲减了当月销售收入 1800 万元，并冲减相关销售成本。 （6）销售给 J 公司硬件计 1053 万元（含税，增值税税率为 17%） 。发货单、发票、安 装验收报告、销售合同核对后无异常，截止审计时，货款全部未收到。2006 年度，X 公司确 认该项销售收入 900 万元。注册会计师在对应收 J 公司 1053 万元款项进行函证时，J 公司 回函予以确认，但在注册会计师进行电话询证时，J 公司相关人员表示其从未与 X 公司发生 业务往来，不存在欠付 X 公司债务情况。 要求： （1）为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对资料一进行分析后，指 出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由；对资料二分析后，指出主营业务收入（新企 业会计准则为“营业收入”）和主营业务成本（新企业会计准则为“营业成本”）的重点审 计领域，并简要说明理由。 （不要求列示分析过程） （2）注册会计师在了解 X 公司销售与收款循环内部控制后，准备对 X 公司销售业务的 内部控制进行测试， 以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。 请列示该项测试 的主要程序。 （3）针对资料三中第 1―5 项销售业务，请分别判断 X 公司已经确认的销售收入能否确 认（按 “能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种 分别予以回答） 。若回答“不能确认”或“不能全部确认”，请简要说明理由。若回答“尚 无法形成审计结论”，请指出应进一步实施哪些审计程序？ （4）针对资料四中第 6 项销售业务，请指出是否应进一步实施审计程序。若已经证实 该项销售业务系虚构，请指出注册会计师应当采取哪些措施？第七章 购货与付款循环审计一、单项选择题1、注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的 是（ ） 。A、仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B、采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物 C、货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单 D、记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单 2、一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但 对于部门较多的被审计单位，一般并不对（ A、请购单 B、订购单 C、验收单 ）进行连续编号。 ） 。D、付款单3、被审单位购货与付款循环中有关“准确性”目标的关键内部控制程序是（ A、对发票验收单等做内部核查 B、订单已事先连续编号并登记入账 C、采购的价格和折扣均经适当批准 D、已填制的验收单均已登记入账4、验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的 重视。在以下关于验收单的各种说法中，你不认可的是（ ） 。A、验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联的验收单 B、验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联人 签字，以确定签收部门的保管责任 C、验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门 D、 验收单是支持“发生”的重要凭据， 但被审计单位无法通过验收单发现购货交易“完整性” 认定的错误。 5、注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的不包括（ A、审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 B、审查资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任 C、审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定 D、审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 6、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在 以下程序中，难以达到这一目标的程序是（ 经济业务 B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期 C、检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证 D、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账 7、以下审计程序中，D 注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ A、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证 B、检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单 C、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账 D、向供应商函证零余额的应付账款 8、审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应 付账款进行实质性分析。一般来说，实质性分析的内容不包括（ ） 。 ） 。 ） 。 ） 。A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的A、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的原因 B、将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常 C、计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析 D、根据存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的 合理性 9、在审查是否存在未入账的应付账款时，下列程序中审计效果最佳的是（ A、向结余金额较大的债权人函证 B、审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系 C、审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其是否已入账 D、审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证 10、为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当 实施（ ）程序。 ） 。A、对固定资产实地观察 B、以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 C、检查固定资产的所有权归属 D、以实地为起点，追查固定的明细分类账 11、下列有关固定资产减值准备审计的说法，不正确的是（ 准备 B、可以使用的固定资产不得全额计提减值准备 C、已全额计提减值准备的固定资产，不应再计提折旧 D、固定资产减值准备应按单项资产计提 12、下列各项测试中， （ ）测试无助于注册会计师对本期折旧费用计提情况的审查。 ） 。A、企业应当在期末或至少在年度末对固定资产逐项进行检查，以判定是否需要计提减值A、检查折旧费用的分配是否合理 B、检查未使用和不需用的固定资产是否继续计提折旧 C、检查固定资产预计使用年限是否合理 D、检查已全额计提减值准备的固定资产是否不提折旧 13、注册会计师在检查 XYZ 公司制造费用项目时，发现 XYZ 公司 2006 年度制造费用中包 含对以下各种固定资产计提的折旧。其中，注册会计师应当认可的是（ A、已全额计提减值准备的机器设备 B、因大修理而停止使用的生产流水线 C、因更新改造而停止使用的厂房 D、因转产而无法使用的原专用设备 14、下列审计程序中，不属于固定资产减少的审计程序的是（ A、审查出售固定资产的净收益 B、分析“营业外收支”账户 C、追查停产产品的专用设备的处理 D、审核固定资产的验收报告 ） 。 ） 。15、 注册会计师在对被审单位无形资产进行审计时下列有关无形资产的处理， 注册会计师不 能认同的有（ ） 。A、将合并时产生的商誉确认为无形资产 B、将转让使用权的无形资产的净损失计入营业外支出 C、使用寿命不确定的无形资产不摊销，只在期末进行减值测试，计提减值准备 D、将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销二、多项选择题1、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位 包括（ ） 。A、询价与确定供应商 B、采购与验收 C、付款审批与付款执行 D、采购合同的订立与审批 2、注册会计师应通过实施内部控制测试和实质性程序检查采购与付款业务内部控制制度是 否健全，各项规定是否得到有效执行，明确了采购与付款内部控制的内容。注册会计师应监 督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即（ ） 。A、检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为 B、检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象 C、审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性 D、检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在 漏洞 3、注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（ A、审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异 B、审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准 C、审查是否正确划分资本性支出和收益性支出 D、审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业 外收支等会计记录的适当性 4、以下程序中， （ 试程序。 A、检查企业验收单是否有缺号 B、检查订货单是否事先编号并登记入账 C、检查付款凭单是否附有卖方发票 D、审核标准采购价格和折扣的标志 5、为证实 XYZ 公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查 找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（ 的业务 ） 。 ）属于测试购货与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测 ） 。A、结合存货监盘，检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票B、抽查 XYZ 公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的采购发票和验收单据，确 认其入账时间是否正确 C、检查 XYZ 公司资产负债表日后收到大额采购发票，确认其入账时间是否正确 D、检查 XYZ 公司资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时 间是否正确 6、注册会计师对被审计单位应付账款是否真实存在，可通过（ A、将应付账款清单加总 B、从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C、函证应付款，重点是大额，异常项目 D、对未列入本期的负债进行测试 7、根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ A、将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 B、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债 能力或利用应付账款隐瞒利润； 并注意其是否可能无需支付， 对确定无需支付的应付款的会 计处理是否正确，依据是否充分 C、计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对 比分析，评价应付账款整体的合理性 D、分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性 8、为了防止企业低估负债，注册会计师结合存货监盘应实施以下检查漏记应付账款的审计 程序（ 务 B、查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确 C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正 确 D、检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确 定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件，检查时，注册会计师还可以通过询问 被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行 9、为证实 XYZ 公司对外购固定资产所有权的认定，以下各项审计程序中，可以实现上述 审计目标的实质性程序有（ ） 。 ） 。 ） 。 ）程序测试。A、检查被审计单位在资产负债表日是否存在在材料入库凭证但未收到采购发票的经济业A、通过审阅内部会议记录、借款合约、银行函证等方式，查明固定有无提供担保抵押或 受限制使用等情况，并汇总列示其数量及账面价值 B、检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等 C、检查本年度减少的固定是否经授权批准，是否正确及时入账 D、实地抽查部分金额较大或异常的固定资产，确定其是否实际存在，有无有物无账或有 账无物的情况 10、对累计折旧实施分析程序时，下列叙述正确的是（ ） 。A、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性B、本年计提折旧额除以固定资产原值，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和 准确性 C、累计折旧除以固定资产原值，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能 发生的损失 D、比较本期与以前各期的累计折旧的增加或减少，旨在发现新增或减少的固定资产 11、在对 XYZ 公司累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本 年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的是 （ ） 。A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用 B、根据各月平均固定资产的原值及综合折旧率，重新计算折旧费用 C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较 D、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对 12、下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（ A、无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入 B、无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销 C、无形资产的后续支出应在发生时予以资本化 D、无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益 ） 。三、判断题1、注册会计师在了解 XYZ 公司采购与付款循环内部控制后，亲自对 XYZ 公司采购业务进 行了检查订货单、验收单和卖方发票连续编号的完整性测试，从而得出 XYZ 公司能确保所 记录的采购业务计价正确的审计结论。 （ ）2、为降低付款环节的固有风险，应付凭单部门在编制付款凭单之前应核对供应商发票与验 收单、 订购单的一致性， 以确定供应商发票计算的正确性， 并将这些凭单附在付款凭单之后。 为加强控制，通常还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的名称。 （ 置进行书面确认。 （ ） ）3、企业的董事会等高级管理机构应负责批准资本性预算，管理层应对固定资产的取得和处 4、X 公司内部规定：为加强在建工程项目的管理，要求审批人员根据工程项目相关业务授 权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得查阅审批权限，经办人在职责范围内，按 照审批人的审批意见办理工程项目业务。对于审批人员超越授权范围审批的工程项目业务， 经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 （ ）5、为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无}