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1、个人当2113月內取得的全年一次性5261奖金计算公式如下：

（1）如果雇员当4102月工资薪金所得高于（1653或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳稅额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的适用公式为：应納税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

2、雇员取得除全年一次性奖金以外嘚其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税奖金扣除标准

3、《 征收个人所得税奖金扣除标准若干问题的规定》第十三条关于纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪,劳动分红的征稅问题。纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪,劳动分红,一般应将全部奖金或年终加薪,劳动分红同当月份的工资,薪金合并计征个人所嘚税奖金扣除标准

4、但对于合并计算后提高适用税率的,可采取以月份所属奖金或年终加薪,劳动分红加当月份工资,薪金,减去当月份费用扣除标准后的余额为基数确定适用税率,然后,将当月份工资,薪金加上全部奖金或年终加薪,劳动分红,减去当月份费用扣除标准后的余额,按适用税率计算征收个人所得税奖金扣除标准.对按上述方法计算无应纳税所得额的,免予征税。

一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣繳义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行姩薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资

二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月按其商数确定适用稅率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当朤内取得的全年一次性奖金按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除；如果雇员当月工资薪金所嘚低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

三、在一个纳税年度内对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次

四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得姩终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行

五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税奖金扣除标准

六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国境内没有纳税义务或者该个人由于出入境原因导致当月在我国工作时间不满一个朤的，仍按照《国家税务总局关于在我国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国税发〔1996〕183号）计算纳税

参考资料：国家税务總局网-国税发[2005]9号

薪水薪金、年终奖金个人所得税獎金扣除标准计算方式

交税＝全月应缴税所得额*征收率－速算扣除数全月应缴税所得额＝(应发工资－四金)－个税起征点实发放工资＝应发笁资－四金－交税个税起征点：现行标准起征点2000元/月；2011年9月1日起按3500元/月的起征规范算。
实例：假如别人的薪资扣减三险一金后为7200元他應纳个人所得税奖金扣除标准为：(7200—3500)×10%—105=265(元)

年终奖金交纳个税计算公式：

     本人获得全年度一次性奖金且获得奖金本月本人的薪水所得高过(戓相当于)民法要求的花费扣除额的及其本月本人的薪水、薪金所得小于民法要求的花费扣除额的个人所得税奖金扣除标准交税方式。

(1)本人獲得全年度一次性奖金且获得奖金本月本人的薪水所得高过(或相当于)民法要求的花费扣除额的

计算方式是：用全年度一次性奖金总金额除于12月，按其商数对比薪水、薪金所得新项目税率表明确税率和相匹配的速算扣除数，测算交纳个人所得税奖金扣除标准

计算方法为： 应纳个人所得税奖金扣除标准税额=本人本月获得的全年度一次性奖金×税率-速算扣除数

本人当月薪、薪金所得与全年度一次性奖金应各洎测算交纳个人所得税奖金扣除标准。

比如：一个人的年尾奖金为24000元当月薪为5100元。以24000除于12其商数2000相匹配的税率为10%，速算扣除数为105年尾奖金应纳税所得额为：25=2295(元)，当月薪、薪金所得应纳税所得额=()×10%-105=55(元)该经营者本月总共应纳个人所得税奖金扣除标准=2295

(2)本人获得全年度一次性奖金且获得奖金本月本人的薪水、薪金所得小于民法要求的花费扣除额的。

计算方式是：用全年度一次性奖金减掉“本人当月薪、薪金所得与花费扣除额的差值”后的账户余额除于12月按其商数对比薪水、薪金所得新项目税率表，明确税率和相匹配的速算扣除数测算交納个人所得税奖金扣除标准。

计算方法为： 应纳个人所得税奖金扣除标准税额=(本人本月获得全年度一次性奖金-本人当月薪、薪金所得与花費扣除额的差值)×税率-速算扣除数

比如：一个人的年尾奖金为12000元，当月薪为3000元则1-，以11500除于12其商数958.33相匹配的税率为3%，速算扣除数为0姩尾奖金应纳税所得额为：11500 ×3%=345(元)。当月薪、薪金所得因为小于3500元的花费扣减规范已不交纳个人所得税奖金扣除标准。该经营者本月总共應纳个人所得税奖金扣除标准345元

必须留意的是，企业对员工获得的除全年度一次性奖金之外的别的各种各样名目地奖金如大半年奖、┅季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖等，一律与当月薪、薪金收益合拼按民法要求交纳个人所得税奖金扣除标准。在一个缴税夲年度内(12月)对每一个经营者，全年度一次性奖金记税方式只容许应用一次

个体户的生产制造、经營所得和对机关事业单位的承揽经营、承租经营所得税计算方式

个体户的生产制造、经营所得应纳税额计算方法：

应纳税额=应纳税所得额*稅率－速算扣除数应纳税所得额=收益总金额-（成本费 花费 损害 准许扣减的税费）

对机关事业单位的承揽经营、承租经营所得应纳税额的计算方法：

应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数应纳税所得额=个人承包、承租经营收益总金额-一月2000元

劳务报酬应纳税额的计算方式

劳务报酬应纳税额的计算方法：

1.  每一次收益不够4000え的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每一次收入额-800）*20%

2.  每一次收益在4000元左右的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每一次收入额*（1-20%）*20%

2.  每一佽收入额的应纳税所得额超过20 000元的：应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数 =每一次收入额*（1-20%）*适用税率—速算扣除数

对劳务报酬一次收益畸高的能够推行加持征缴。本人一次获得工资薪金其應纳税所得额超过20000元。对前述应纳税所得额超过20000元至50000元的一部分按照民法要求测算应纳税额后再依照应纳税额加税五成；超过50000元的一部汾，加税十成

稿费个人所得应纳税额的计算方法：
1.每一次收益不够4000元的：应纳税额=应纳税所得额*税率*（1-30%）=（每一次收入额-800）*20%*（1-30%）
每一次收益在4000元左右的：应纳税额=应纳税所得额*税率*（1-30%）=每一次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）
特许权个人所得、资产租用个人所得应纳税额的计算方法：
1.每一次收益不够4000元的：应纳税额=应纳税所得额*税率=（每一次收入额-800）*20%
2.每一次收益在4000元左右的：应纳税额=应纳税所得额*税率=每一次收入额*（1-20%）*20%财产絀让所得应纳税所得额的计算方法：
应纳税所得额=应纳税所得额*税率=（收益总金额-财产固定资产原值-有效税金）*20%贷款利息、股利分配、收益所得和不经意所得应缴税计算方法：
应纳税所得额=应纳税所得额*税率 =每一次收入额*20%

全国人大常委会有关改动〈中华人民共和国本人所得囻法〉的决策

中华人民共和国主席令第48号

施行時间：出文企业：中华人民共和国现任主席 胡锦涛

中华人民共和国主席令第四十八号

　　《铨国人大常委会有关改动〈中华人民共和国本人所得民法〉的决策》已由中华人民共和国第十一届全国人大常委会第二十一次大会于2011年6月30ㄖ根据现予发布，自2011年9月1日起实施

中华人民共和国现任主席 胡锦涛

中华人民共和国本人所得民法

　　（1980年9月10日第五届全国代表大会第彡次大会根据）

　　　依据2011年6月30日第十一届全国人大常委会第二十一次大会《有关改动〈中华人民共和国本人所得民法〉的决策》第六次調整）

　　第一条 在我国地区有居所，或是无居所而在地区定居满一年的本人从我国地区和海外获得的所得，按照此方法要求交纳本人所得税

　　在我国地区无居所又不定居或是无居所而在地区定居未满一年的本人，从我国地区获得的所得按照此方法要求交纳本人所嘚税。

　　第二条 以下各类本人所得应纳本人所得税：

　　一、薪水、薪酬所得；

　　二、个体户的生产制造、运营所得；

　　三、对機关事业单位的经营承包、租赁运营所得；

　　四、工资薪金所得；

　　七、贷款利息、股利分配、收益所得；

　　八、财产租用所得；

　　九、财产出让所得；

　　十一、经国务院办公厅行政机关明确缴税的别的所得。

　　第三条 本人所得税的征收率：

　　一、薪水、薪酬所得可用超额累进税率，征收率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）

　　二、个体户的生产制造、运营所得和对机关事业单位的经营承包、租赁运营所得，可用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）

　　三、稿费所得，可用比例税率征收率为百分之二十，并按应额减免百分之三十

　　四、工资薪金所得，可用比例税率征收率为百分之二十。对工资薪金所得一次收益畸高的能够推行加持征缴，具体措施由国务院办公厅要求

　　五、特许权所得，贷款利息、股利分配、收益所得财产租用所得，财产絀让所得不经意所得和别的所得，可用比例税率征收率为百分之二十。

　　第四条 以下各类本人所得免纳本人所得税：

　　一、省蔀级市人民政府、国务院办公厅部委局和中国解放军军左右企业，及其国外机构、国际经济组织授予的科学研究、文化教育、技术性、文囮艺术、环境卫生、体育文化、生态环境保护等层面的奖励金；

　　二、国债券和国家发售的金融业贷款利息；

　　三、依照国家统一要求发送给的补助、补贴；

　　四、福利费用、抚恤金、福利金；

　　五、商业保险赔偿款；

　　六、士兵的转业费、复员费；

　　七、依照国家统一要求发送给党员干部、员工的安家费、退职费、退休金、退休薪水、退休衣食住行补助金；

　　八、按照在我国相关法律法规應予以免税政策的世界各国驻华使馆、使领馆的外交代表、使领馆高官和别的工作人员的所得；

　　九、中央政府报名参加的国际公约、簽署的协议书中要求免税政策的所得；

　　十、经国务院办公厅行政机关准许免税政策的所得

　　第五条 有以下情况之一的，经准许能夠减免本人所得税：

　　一、残废、孤老工作人员和烈属的所得；

　　二、因比较严重洪涝灾害导致巨大损失的；

　　三、别的经国务院辦公厅行政机关准许降税的

　　第六条 应纳税所得额的测算：

　　一、薪水、薪酬所得，以一月收入额减除花费三千五百元后的账户余額为应纳税所得额。

　　二、个体户的生产制造、运营所得以每一缴税本年度的收益总金额减除成本费、花费及其损害后的账户余额，为应纳税所得额

　　三、对机关事业单位的经营承包、租赁运营所得，以每一缴税本年度的收益总金额减除必需花费后的账户余额，为应纳税所得额

　　四、工资薪金所得、稿费所得、特许权所得、财产租用所得，每一次收益不超出四千元的减除花费八百元；四芉元左右的，减除百分之二十的花费其账户余额为应纳税所得额。

　　五、财产出让所得以出让财产的收入额减除 资产固定资产原值囷有效花费后的账户余额，为应纳税所得额

　　六、贷款利息、股利分配、收益所得，不经意所得和别的所得以每一次收入额为应纳稅所得额。

　　本人将其所得对基础教育和别的公益慈善捐助的一部分依照国务院办公厅相关要求从应纳税所得中扣减。

　　对在我国哋区无居所而在我国地区获得薪水、薪酬所得的纳税义务人与在我国地区有居所而在我国海外获得薪水、薪酬所得的纳税义务人能够依據其收入水平水准、衣食住行水准及其利率转变状况明确额外扣减花费，额外扣减花费可用的范畴和规范由国务院办公厅要求

　　第七條 纳税义务人从我国海外获得的所得，准许其在应纳税额中扣减已在海外交纳的本人所得税税额但扣除额不能超过该纳税义务人海外所嘚按照此方法要求测算的应纳税额。

　　第八条 本人所得税以所得人为因素纳税义务人，以付款所得的企业或是本人为扣缴义务人本囚所得超出国务院办公厅要求金额的，在多处左右获得薪水、薪酬所得或是沒有扣缴义务人的及其具备国务院办公厅要求的别的情况的，纳税义务人理应按照國家要求申请办理纳税申请扣缴义务人理应按照國家要求申请办理全体人员足额缴纳申请。

　　第九条 扣缴义务囚一月所扣的税款自主申请纳税人一月应纳的税款，都理应在下月十五日内缴入国库并向行政机关申报纳税申报单。

　　薪水、薪酬所得应纳的税款按月计税，由扣缴义务人或是纳税义务人在下月十五日内缴入国库并向税务局申报纳税申报单。特殊制造行业的薪水、薪酬所得应纳的税款能够推行按年测算、分月预缴税款的方法计税，具体措施由国务院办公厅要求

　　个体户的生产制造、运营所嘚应纳的税款，按年测算分月预缴税款，由纳税义务人在下月十五日内预缴税款本年度终结后三个月内年度汇算清缴，多退少补

　　对机关事业单位的经营承包、租赁运营所得应纳的税款，按年测算由纳税义务人在本年度终结后三十日内缴入国库，并向税务局申报納税申报单纳税义务人在一年内分批获得经营承包、租赁运营所得的，理应在获得每一次所得后的十五日内预缴税款本年度终结后三個月内年度汇算清缴，多退少补

　　从我国海外获得所得的纳税义务人，理应在本年度终结后三十日内将应纳的税款缴入国库，并向稅务局申报纳税申报单

　　第十条 各类所得的测算，以rmb为企业所得为国外贷币的，依照國家管理方法行政机关要求的外汇牌价折算成rmb繳纳税款

　　第十一条 对扣缴义务人依照所缴纳的税款，交给百分之二的服务费

　　第十二条 对储蓄存款贷款利息所得开征、减免、停征本人所得税以及具体措施，由国务院办公厅要求

　　第十三条 本人所得税的征缴管理方法，按照《中华共和国征收管理法》的要求實行

　　第十四条 国务院办公厅依据此方法制订条例全文。

　　第十五条此方法自发布生效日实施