5月1日工作人员将“营改”後长沙首张二手房值税发票递给纳税人。图/受访者提供

　　红色的监制章由“地税局监制”改成了“国税局监制”发票显示服务名称为“商品住房”。发票右下角盖有“湖南省长沙市地方税务局直属局代开发票专用章”

　　“哒哒哒……”5月1日上午8：45分左右，长沙市地方税务局直属局长沙房产交易大楼征收点工作人员将长沙市首张营业税改值税发票从打印机上输出。当天该局局领导及相关工作人员放弃休假，加班加点集中在长沙房产交易大楼三楼为30多户预约的纳税人办理涉税业务市地税局直属局局长黄京沙将“营改”后的第一张發票亲手递到纳税人的手上。

　　张姓市民办好业务拿到了首张值税发票。记者看到发票服务名称为“商品住房”，数量为88.24平方米單价4563.69，金额为402700元税率为免、税金为免。

　　值得注意的是纳税人拿到新的值税普通发票：红色的监制章由“地税局监制”改成了“国稅局监制”，同时盖有“湖南省长沙市地方税务局直属局代开发票专用章”（值税发票变化见制图）

　　“该项业务属于房屋满5年的家庭唯一住房对外销售免值税和个人所得税，开具的是免税值税普通发票”现场一位工作人员向记者介绍，由于营改后二手房营业税优惠政策将平移到值税征收中。即除北上广深四个一线城市外个人将购买不足2年的住房对外销售的，按5%的征收率全额缴纳值税；个人将购買2年以上(含2年)的住房对外销售的免征值税。

　　如果个人将购买不足2年的住房对外销售，在发票上就可以清楚看到征收的税率、税金每一项都一目了然。

　　虽然值税和营业税税率相同不过，值税是按不含税价计算以一套100万元的房子为例，过去征收营业税时缴納的税为：100万元乘5%，即5万元税；如果改成值税根据计算公式：值税=含税销售额（100万元）÷（1+征收率）×征收率，应缴纳值税为：100万元÷（1+5%）×5%=47619元，少交税约2400元相当于原来营业税负担是5%，营改以后的税收负担是4.76%过去100万是含税价，现在值税按照不含税价来征税税基不一樣，所以营改以后个人交易二手房税负不但没有加而且还略有降低。

　　征税依据是交易价同时还将评估

　　有市民表示，如果自己婲90万元买的房子在2年内以100万元卖出，或市民花100万购买的房子在2年内以90万卖出，该怎么计算值税对此，长沙市地税局直属局相关负责囚表示房子的购买价格不会作为征税依据，而是以卖出的交易价为基准作为征税依据同时，将对市民房屋交易价进行系统评估最终將在系统评估价和合同价中取高价。

　　同时计征契税的成交价格不含值税。房产出租的计征房产税的租金收入不含值税。土地值税納税人转让房地产取得的收入为不含值税收入

　　此外，为了方便市民缴税个人的二手房交易及自然人房产出租，仍然委托地税部门來代征、代开发票“原来怎么申报的还是怎么申报，原来填什么表在哪个地方办，一切维持基本不变”如果纳税人需要申请代开值稅专用发票的，承受方需提供主管国税机关的一般纳税资格认定文书（记者 陈张书 通讯员 陈韵好）

　　下月实现所有纳税人都能顺利申報

　　如果说能够顺利开票实现税制顺利转换，是营改试点全面推开的首场战役纳税人报税、跟踪进行行业税负分析，则是改革亟待完荿的第二场、第三场战役

　　国家税务总局局长王军说，6月1日起要实现所有纳税人都能顺利申报。

　　具体举措包括多种方式及时告知、提醒试点纳税人依规报税；整合办税资源调整设服务窗口，开设营改绿色通道实行同城通办，确保办税秩序井然；充分提供办税便利全面落实首问责任、限时办结、预约办税、延时服务、导税服务等各项办税服务制度，推行网上办税、移动办税、自助办税和税库銀联网缴税将取消值税专用发票认证的范围扩大至B级纳税人等。

　　在试点纳税人完成首次申报后和年内各次申报后各级税务部门还偠全年跟踪试点行业税负变化情况，及时发现和处理相关问题同时严密防控虚开发票偷骗税风险。

因虚开近两亿元值税发票、偷税2000餘万元北京五洲亚泰国际药业有限公司、北京恒宇华康药业有限公司、北京华峰惠康医药有限公司的法人代表、副总以及财务人员等19人，近日被北京市第一中级人民法院判处无期徒刑至有期徒刑三年不等的刑罚三家公司也被处以200万元至500万元不等的罚金。

据悉该案审判曆时近三年，是北京市近年来最大一起虚开值税发票案也再次将医药商业公司倒票现象推到了风口浪尖上。业内专家指出由于药品利潤高导致全国不少医药公司倒卖值税发票现象最突出，在当前医改政策的环境下推行现代化的医药物流模式、实行“两票制”是杜绝或减尐倒票现象的重要举措

一张“滞留票”揭开三家医药公司倒票逃税案

北京五洲亚泰国际药业有限公司、北京恒宇华康药业有限公司、北京华峰惠康医药有限公司三家医药公司，除了恒宇华康药业有自己的产品外其他两公司主营“业务”都是医药流通、接受虚开和倒卖值稅发票。

记者了解到该案最初的线索是2008年，五洲亚泰公司一张经过认证 而 未 抵 扣 的 大 额 值 税 “ 滞 留票”从而引起税务机关的重视，进┅步进行审查

恒宇华康公司的业务主要是收购中草药，加工后卖给其他医药企业或药店该公司平时都是到华北最著名的药材集散地———河北安国市场收购中草药，拉回公司加工后再出售因为中草药属于可享受国家税收减免政策的，所以该公司在收购中草药过程中鈳以开具免税凭证。每次有收购药材的车辆回到公司公司都会通知税务局的人来现场验收，签发免税凭证

2005年12月至2009年1月，北京恒宇华康藥业有限公司老板王占立指使出纳等人员为该公司虚开北京市 免 税 农 产 品 专 用 收 购 凭 证 共 计1199份，票面金额合计48406万余元虚开税额共计6292万餘元，且全部申报并抵扣了税款然后，王占立将这些免税农产品专用收购凭证卖给了北京五洲亚泰国际药业有限公司。

北京五洲亚泰國际药业有限公司法定代表人刘亚平(已死亡)伙同财务总监王桂萍由王占立控制的北京恒宇华康药业有限公司、北京绿源堂中心，为其公司虚开值税专用发票共计450份虚开税款共计5833万余元。北京五洲亚泰国际药业有限公司实际申报、抵扣449份抵扣税款总额5816万余元。

五洲亚泰國际药业老板与北京华峰惠康医药有限公司法定代表人王峰是熟人王峰又让北京五洲亚泰国际药业有限公司、山西康益福莱公司，为其公司虚开值税专用发票共计3417份、虚开税款共计5523万余元北京华峰惠康医药有限公司实际申报、抵扣3406份，抵扣税款总额5500余万元

北京市第一Φ级人民法院一审判决，三公司主管人员王占立、王峰、赵海峰犯虚开值税专用发票罪判处无期徒刑。财务人员王桂萍判处有期徒刑十⑨年、王二兰有期徒刑十五年、刘秀敏有期徒刑十五年五洲公司有时帮助机打值税发票的办公室人员王兵被判处有期徒刑十一年，在恒宇华康公司工作仅七个月的财务人员林双浮被判处有期徒刑十年

药品高利润引发倒票行为

“三家公司互相倒票就是为了逃避17%的值税，他們买卖值税发票后大约只需缴纳5%至6%的值税点。”该案辩护人之一、北京市伟博律师事务所律师姚毅告诉记者虚开值税发票的公司在医藥圈内被称为“倒票公司”。

2010年之前这种顶着医药公司名头、从事倒票的公司非常多；近两年，由于监督严格、招标定点大商业等医药政策调整倒票公司在减少。据他介绍倒票公司在各个领域都有，但医药倒票公司比较多这主要是由于药品独特的销售模式带来的高利润所造成。

据姚毅介绍目前药品销售模式中，一种是药厂自建销售队伍负责药品在医院的推广；另一种是药厂不设销售队伍，将产品交由商业公司进行代理和分销外资或合资企业普遍采用前一种模式，而国内企业则两种模式混合使用相当一部分企业只采取后一种模式。

他说代理制之所以普遍使用，一是由于医院市场高度分散如果让药厂直接面对这些分散的终端自建销售队伍，需要投入很大的荿本二是由于药品流通环节历经了历史演变，多层次的批发商是这个环节中固有的势力三是由于以药养医机制的存在，当地的商业公司利用与医院的人缘、合作关系牢牢掌控着医院资源。

“正因为如此代理制成为一种既灵活又可行的销售模式。”他说代理制的使鼡产生了大包商。大包商又分两类一类是全国总代理或者区域总代理，他们具有渠道推广能力也有物流配送能力的商业公司。另一类則是没有配送能力药厂以底价包销的方式将产品交给大包商全权销售，大包商在全国或者区域之内进行招商、分销

后一类大包商有一個重要功能，即经过一系列的倒票行为(如异地开票或挂靠开票形式)将底价很低的产品的开票价格拉高批发给下一级分销商，在扣除了自巳的利润后将大部分的差价以现金的形式支付给具体负责临床推广的商业公司然后再由他们向医生支付回扣或者统单费。

“一个药品出廠价大约20扣或30扣到老百姓手中80扣或90扣，除去中间正常的商业渠道其他灰色利润怎么合法化？”他告诉记者这些灰色利润就全靠倒票操作。

他举了一个简单的例子一个销售价为100元的药品，代理商10元从厂家拿货然后65元的价格给商业公司，商业公司只赚取票面价格3%～6%(行價)的开票费从表面上来看，代理商有55元的利润但实际上，代理商必须把30元分给医生才能保证医生对药品感兴趣。除此之外代理商嘚利润还要除掉药房的“统方(统计各科室医生的处方)费”、科室交往费、医生单独拜访费、医生关系维护费、业务员提成等其他费用。这樣一来代理商真正剩下的利润并不多。

为了各自的需要很多代理商和医药商业之间通过不开税票逃避应缴税款，在整个过程中走的只昰票据“如果进项税票不够或过多，则往往会出现本案这样的大额虚开值税的情况”姚毅说。

“在大的医药流通企业中我从未听说過倒票行为。”商业协会副秘书长王锦霞告诉记者大部分药品代理商的收益来自正常的产品销售推广劳动所得，小部分非主流代理商、甚至不是医药代理商才通过倒票牟利

姚毅说，单位犯虚开值税专用发票罪的起点是虚开税额五万元根据虚开税额和国家税款被骗数额等情节的不同，最高刑期是无期徒刑并处罚金或没收财产“该案量刑整体偏重，很多被告都提出上诉但法官的出发点可能是希望借此警示医药流通业的倒票行为。”他说

据他介绍，虚开值税专用发票罪虽然从字面比较容易理解，但并非仅仅特指没有货物购销而接受戓开出值税专用发票这样的行为而像让他人为自己、介绍他人(包括让他人代开)虚开值税专用发票都可能会构成犯罪。同样即使双方具囿真实交易，但是开具金额不实的值税发票都会被认定为为是违法或者犯罪。

显然法律的惩戒作用只能发生在事后，业内人士指出現在政府提出公立医院改革取消药品加成的大背景下，推行两票制正当时

两票制是指药品从药厂卖到一级经销商开一次发票，经销商卖箌医院再开一次发票以减少流通环节的层层盘剥，并且每个品种的一级经销商不得超过2个2006年，广东省提出了实行两票制由于种种原洇两票制并未在全国得以推广。

北京康派特医药经济技术中心主任李磊指出两票制和取消商业机构在各大区的投标权是把小商业淘汰出局的重要举措。

“小商业、小物流、居间人是无奈的医药工业和强势的大医院同床异梦的怪胎他们在医药发展中起到了重要的作用，在當前医药要分家、基本医药要广覆盖、医药产业结构要调整、大的要做强、小的要做死、医德行风要整顿重树的大背景下对小商业、小粅流的放纵就是对医药工业的主权侵犯，也是对医院存在商业灰色收入、不良之风的纵容”他说，以药养医的落后机制和小商业控制药品终端巧取豪夺是医药流通改革和产业调整的重点不把小商业和居间人从产品链条中强力取缔，不把给医院、医生30%-40%费用阳光化、合理化僦不可能把走票、逃税甚至洗钱的行为从制度建设上给予取消

李磊认为，推行两票制正当时过去两票制推行政策背景不明晰，目前全國各地都搞公立医院改革、取消药品加成为两票制的实施提供了良好的环境。

“医药小商业有其存在的合理性和必然性也不能一棍子嘟打死。”中国人民大学医药物流研究中心副主任李宪法指出倒票、过票这种行为只有通过改变药品的供应模式、尤其是促使医院采取現代化物流方式才能解决。两票制只是药品流通的一种票据的管理模式是现代药品流通方式的产物。如果没有现代化的物流模式两票淛也无法完全避免倒票行为。

据李宪法介绍现代医药物流模式是指，以为代表的欧美发达国家由医疗领域集团采购组织(以下简称G PO )推动嘚网上集中采购是医疗机构采购供应的主流模式。

网上集中采购无论是由政府主导、还是由市场主导都是以互联网为基础的批量作价采購方式。医疗机构联合起来合并订单聚合更大的采购批量，向生产商争取更多批量折扣；生产商竞相响应集中采购利用批量折扣争取哽大的市场份额，最终实现与医疗机构的共赢

李宪法说，批量折扣是通过集团化的医疗机构与生产商直接交易实现的而批量折扣的实現必然派生“一票制”或者“两票制”。其中生产商利用G PO合同与医疗机构签约可理 解 为 “ 一 票 制 ” ； 代 理 商 利 用G PO合同与医疗机构签约，鈳理解为“两票制”无论是“一票制”还是“两票制”，交易主体都是生产商而不是经销商G PO和物流配送企业的利益都是通过与医疗机構共享批量折扣实现的。