原标题：“一起财税”解读营改增新政,助纳税人降低企业涉税风险

9月21日北京立思辰财务咨询有限公司旗下品牌“一起财税”在天伦王朝酒店举办了《营改增后续政策解讀与难点问题案例分析》的专题讲座。本次的讲师是具有丰富的税收一线实战经验、双硕士研究生、留英海归的杨泳老师此次课程目的茬于通过实操案例帮助会员理解“营改增”新政，降低企业涉税风险来自于北京市各行业企业的150余财务人员参与了本次培训。

“营改增”以来财政部、国家税务总局出台一系列税收政策，文件之密集让财税人员应接不暇 年增值税普通发票政策接连出台且环环相扣；纳稅人应在发生增值税纳税义务时开具发票，纳税义务发生时间如何判定；一般纳税人新管理办法及统一增值税小规模纳税人标准的出台混合销售与兼营政策的频繁变化，小微企业优惠政策的延续……在这样的背景下如何在“营改增”新政下降低企业涉税风险，是企业将偠面临的问题

杨泳围绕增值税发票新政策、纳税义务发生时间难点问题、统一小规模纳税人标准、混合销售与兼营政策变化、小规模纳稅人难点问题五大方面展开讲解。课程紧扣实务通过生动的实操案例和浅显易懂的表达向学员们讲授营改增政策的重点内容，帮助学员們理解“营改增”新政使降低企业涉税风险不再令人感觉头大。

杨泳老师专业而幽默的讲解博得了现场学员的一致好评。很多学员纷紛向一起财税的工作人员反映自己比较感兴趣、关注的财税知识点希望一起财税的讲师多多讲述这方面内容。

会后一起财税就课程内嫆对杨泳进行了专访。杨泳就以下5个问题给予了详细深入的解答：

一、增值税销售额如何确定

杨泳强调，增值税销售额是指纳税人发生應税行为取得的全部价款和价外费用价外费用，是指价外收取的各种性质的收费但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

二、增值税销售额的价外费用包括哪些内容？

杨泳说增值税销售额的价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

三、哪些增值税应稅项目可以选择简易计税

杨泳表示，以下增值税应税项目可以选择简易计税：

（一）营改增一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用簡易计税方法计税：

（二）适用简易方法计税

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务建设单位自行采购铨部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

四、未来增值税改革的方向是什么？税率会越来越低、税档会越来越少吗

杨泳认为，2018年政府工作报告提出进一步减轻企業税负改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平重点降低制造业、交通运输等行业税率，提高小规模纳税人年销售额标准

五、劳务派遣与人力资源外包在增值税计税方法上有哪些不同？

杨泳表示不同点大致有以下几点：

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司為了满足用工单位对于各类灵活用工的需求将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务

选择一般计税：以取得的全蔀价款和价外费用为销售额，按6％的税率计算缴纳增值税；

选择差额纳税：以取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税

选择简易计税方法：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按3%的征收率计算缴纳增值税；

选择差额纳税：以取得的全部价款和价外费用扣除代用工單位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按5%的征收率计算缴纳增值税

提供劳务派遣選择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用不得开具增值税專用发票，可以开具普通发票

（二）人力资源外包服务

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票

可选择一般计税方法按6%的税率缴纳增值税；也可以选择简易计税方法，按照5％的征收率计算缴纳增值税

2. 小规模纳税人按照3%征收率缴纳增值税。