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宁波联合(600051)关于聘任资产评估、财务审计中介机构的管理办法
07:23:00 证券之星
宁波联合集团股份有限公司
关于聘任资产评估、财务审计中介机构的管理办法
(公司第五届董事会第七次会议通过)
根据宁波联合集团股份有限公司（以下简称“集团公司”）第五届第六次董事会会议精神和《董事会审计委员会议事规则》的有关规定，制订聘任资产评估、财务审计中介机构的管理办法。
一、为保证集团公司聘任的会计师事务所、资产评估事务所等中介机构规范执业，进一步提高集团公司审计、评估业务质量和水平，增强审计、评估工作的客观性、公允性，拟对有意愿为本集团公司服务的事务所建立“聘任资产评估、财务审计中介机构名册”。入册名单中的事务所数量视业务量多少由审计办商财务处确定，原则上不少于三家。
集团公司年报审计业务执业机构的聘任按照《董事会审计委员会年度审计工作规则》的规定执行。
二、“聘任资产评估、财务审计中介机构名册”入册的一般要求
（以下条件含本级）：
1、符合会计师事务所、资产评估事务所的设立条件，近三年无不良执业记录；
2、资产评估机构具有国有资产评估资质；
3、事务所从业人员在20 名以上；
4、年营业收入在200 万元以上。
三、集团公司有财务审计、评估业务需聘任事务所时，由审计办主持，会同财务处、委托单位（或部门），组织工作人员从入册名单中按随机方法选取拟聘任的中介机构，每次参与抽取入册名单的工作人员不少于三人。委托单位将选取确定的中介机构向审计委员会报备。
四、对进入集团公司“聘任资产评估、财务审计中介机构名册”执业的中介机构，年终由审计办会同财务处进行考核，考核内容是：
1、执业过程中，注册会计师、注册评估师是否遵守职业道德，是否恪守独立、客观、公正的原则；
2、执业程序是否符合执业准则、执业规范的要求；
3、审计、评估或其他成果报告的误差率是否超过行业允许的误差率；
4、入册机构的从业人员是否具备专业胜任能力，是否满足本项
目的委托要求；
5、入册机构是否具有服务意识，委托单位对被聘任事务所完成的项目评价是否良好；
6、是否采用不正当竞争手段承接业务。
五、年度考核时，已入册中介机构在执业期间有下列条款规定之情形的，退出入册名单，并按本办法规定条件重新补选入册机构。
1、该事务所未保持设立条件的；
2、根据本规定第三条对入册中介机构进行年度考核时，入册的事务所有三条以上（包括三条）考核不合格的；
3、该事务所在执业过程中有不良记录。
六、为促进聘任的中介机构提高执业质量，改进服务意识，集团公司管理部门将结合年度考核结果，对入册“聘任资产评估、财务审计中介机构名册”的事务所名单每三年进行一次更新，更新程度按上次入册事务所数量的50%比例掌握。年度考核结果在平均分以下的事务所将予以淘汰。因更新“聘任资产评估、财务审计中介机构名册”需要入册的事务所的选定办法按本管理办法的规定执行。
七、根据董事会审计委员会议事规则的规定，中介机构聘任及考核结果向董事会审计委员会报备。
八、集团公司因工作需要聘任非入册中介机构执业时，原则上比较本办法第二条“聘任资产评估、财务审计中介机构名册”入册的一般要求选取，并事先向董事会审计委员会报备。
本办法由审计委员会负责解释，自公布之日起实施。
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国企改制中财务审计与资产评估研究上——问题与分析
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3秒自动关闭窗口关于确定财务审计和资产评估业务中介机构的通知
发布时间：浏览次数:字体：[
]视力保护色：各市属国有企业，各有关社会中介机构：
　　为加强国有资产监督管理，根据《企业国有资产法》等相关规定，通过公开招标，确定中汇会计师事务所等30家审计中介机构、浙江正大资产评估有限公司等20家资产评估机构具有承接市国资委和市财政局2014年—2018年财务审计和资产评估准入资格。各市属国有企业及其下属各级全资、控股子企业及各类独立核算的分支机构和事业单位的财务审计和资产评估项目的委托，应在公布的准入名单中选择。国有参股企业参照执行。
　　市国资委系统财务审计具体项目选聘按《关于市国资委系统财务审计业务选聘中介机构有关事项的通知》（杭国资财[2007]51号）规定执行。
杭州市国资委 杭州市财政局
　　一、财务审计中介机构准入名单（2014年—2018年）
　　1、浙江正大会计师事务所有限公司
　　2、浙江至诚会计师事务所有限公司
　　3、浙江中瑞江南会计师事务所有限公司
　　4、浙江新华会计师事务所有限公司
　　5、浙江南方会计师事务所有限公司
　　6、大华会计师事务所（特殊普通合伙）*
　　7、浙江中瑞唯斯达会计师事务所有限公司
　　8、杭州萧然会计师事务所有限公司
　　9、浙江天平会计师事务所有限责任公司
　　10、利安达会计师事务所有限责任公司*
　　11、浙江之江会计师事务所有限公司
　　12、浙江同方会计师事务所有限公司
　　13、中汇会计师事务所有限公司*
　　14、亚太（集团）会计师事务所有限公司*
　　15、浙江韦宁会计师事务所有限公司
　　16、瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所*
　　17、天健会计师事务所（特殊普通合伙）*
　　18、浙江华夏会计师事务所有限公司
　　19、浙江瑞信会计师事务所有限公司
　　20、浙江新中天会计师事务所有限公司
　　21、浙江中恒正一会计师事务所有限公司
　　22、浙江浙经天策会计师事务所有限公司
　　23、杭州英泰会计师事务所有限公司
　　24、浙江宏达会计师事务所有限公司
　　25、立信会计师事务所（特殊普通合伙)浙江分所*
　　26、浙江省中企华会计师事务所有限公司
　　27、中天运会计师事务所有限公司*
　　28、信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)*
　　29、浙江五联会计师事务所有限责任公司
　　30、杭州岳华会计师事务所有限公司
　　注：“*”为具有证券从业资格的中介机构。
　　二、资产评估中介机构准入名单（2014年—2018年）
　　1、浙江正大资产评估有限公司
　　2、浙江中瑞江南资产评估有限公司
　　3、浙江中企华资产评估有限公司
　　4、北京中同华资产评估有限公司*
　　5、浙江之江资产评估有限公司
　　6、浙江浩华资产评估有限公司
　　7、北京中企华资产评估有限责任公司*
　　8、江苏国衡土地房地产资产评估咨询有限公司
　　9、浙江新华资产评估有限公司
　　10、坤元资产评估有限公司*
　　11、浙江中联耀信资产评估有限公司
　　12、天源资产评估有限公司*
　　13、浙江浙天允资产评估有限公司
　　14、银信资产评估有限公司*
　　15、浙江天平资产评估有限公司
　　16、浙江万邦资产评估有限公司*
　　17、北京北方亚事资产评估有限责任公司*
　　18、中铭国际资产评估（北京）有限责任公司*
　　19、杭州君安资产评估有限公司
　　20、浙江荣成资产评估有限公司
　　注：“*”为具有证券从业资格的中介机构。　　第5页/共6页
际操作中介机构委托的往往变成了国有企业的经理层。我们认为，这种选择中介机构的方式存在着道德风险和利益冲突。在这种方式下，国有企业不仅作为审计与评估的对象，也成为审计与评估服务的委托方，国有企业的经理层决定着中介服务的费用与业务关系的维系，更成为中介服务结果的使用方。这种多重混合的角色使得国有企业在中介服务中存在着明显的利益冲突，实质上削弱了中介服务的独立性。在这种情况下，国有企业很可能按照自己的意愿与目标选择中介机构，并将自己的要求传达给中介机构，从而操纵财务审计与资产评估的结果。
财务审计与资产评估机构缺乏独立性，影响其公允性、服务能力与服务质量，也加大了中介机构的风险，增加了在财务审计与资产评估环节发生国有资产流失的可能。
（三）财务审计与资产评估中各参与主体的利益驱动与行为选择出现偏差
在国有企业股份制改造的财务审计与资产评估中，往往存在多方利益相关者。国企改制实质上是一种利益的再分配。在这一过程中，各方利益主体都想以最低的代价从中分得更多的利益，受这种利益的驱动，他们就会表现出不同的行为取向。不当的利益驱动与行为选择严重影响着财务审计与资产评估的结果，具体表现在以下几个方面¨…：
１．国有资产所有者在长长的委托代理链条下，维护国有资产保值增值的动力逐层衰减
在我国，国有资产属于全民所有，然而全体国民根本无法履行所有者的职责。因此，全体国民委托中央政府，中央政府委托国资委，国资委再委托国有资产经营公司，国有资产经营公司再委托到具体的国有企业，国有企业的经理层具体经营着国有资产。在这种层层委托代理的长链条中，资产所有者也就是卖方，责任心和努力程度层层衰减，其在交易谈判中讨价还价以维持合理价位的动力也大打折扣。
２．买方企业往往从切身利益出发，希望尽可能地低估、低评国有资产价值
买方企业在国企改制中，总想以尽可能的低成本获得国有资产，这不仅可以使其初始投资大大降低，也会为企业的日后发展留下巨大的成长空间。因此，他们在交易谈判中尽可能地开出低价。这一倾向一定程度上左右着中介机构的判断。
３．地方政府出于行政业绩的考虑，往往限期整改，人为制造了国企改制的买方市场
现实中的地方政府既承担着资产所有者、追求资产收益最大化、资产转让价格最大化的角色，又承担着社会行政管理者、追求经济增长高速度、高效率的角色。这两种角色都要求政府在尽可能短的时期内大幅减少国有企
业的亏损面和亏损额，这也成为其行政业绩的重要标志。而在短期内达到这一目标的捷径便是支持地方国有企业改制。因此，有些地方政府像搞运动一样，把大量国有企业推向改制、交易的市场。这就造成产权市场上的买方市场局面，买方企业在这一“造势”中轻而易举地获得了议价优势。
４．中介机构在此过程中处于弱势地位，他们左右为难、难保独立性
由于我国市场机制不健全，审计与评估机构大多依靠行政关系或与个别企业的往来关系争揽业务，这就使其在进行职业判断时，不可避免地带有迎合某一利益主体价值取向的倾向，与其合谋，使得企业的财务状况与经营成果严重失真，导致企业资产的价值估计发生偏离。
（四）财务审计和资产评估的监督机制存在问题如果说前述几个问题导致国有企业股份制改造在财务审计与资产评估环节出现问题的可能，监督机制的不健全则为其打开了最后一道闸门，使审计与评估“造假”成为必然。监督机制的不健全具体表现在以下几个方面：
１．外部市场机制不健全，市场约束不足
我国仍处于市场经济初级阶段，资本市场、产权交易市场、中介服务市场刚刚建立，市场尚未发挥其应有的监督约束作用。在我国，企业寻求会计师事务所进行审计、资产评估机构进行评估，追求的往往是能否通过政府的审批。它考虑的根本不是中介机构的信誉好坏以及投资者是否能够满意。一些中介机构不是考虑如何对投资者负责，而是为了生存投企业经营者所好，去疏通审批机构的关系。这样的市场环境不仅不能对中介机构起到监督约束作用，反而促成中介机构与企业的合谋。
２．法出多门，法律制度的监督调控力度不够
目前我国关于国有企业股份制改造中财务审计与资产评估的法律、法规庞杂、繁多，它们出自财政部、税务局、证监会、国资、国土、物价、房管、司法等多个部门。法出多门，造成了管理上的低效；各种法规之间的矛盾冲突，更带来执法上的困难。此外，尽管我国《公司法》、《证券法》、《注册会计师法》以及《刑法》中都规定，对中介组织人员与机构提供虚假证明文件的要进行行政处罚、民事处罚或刑事处罚。但实践中，对中介机构与人员违规失职的行为大多只进行行政处罚。法律的威慑力不足，使得中介机构的“造假”成本低廉，出于利益驱动的大胆“造假”行为也就因此层出不穷。
３．政府部门行政监管乏力，国有资产出资人职责的履行不到位
在市场环境、法律环境不健全的状况下，要维护中介服务的信用，必须建立有效的制衡监管机制。政府部门不仅应扮演好国有企业大股东的角色，还应本着一种社会责任，加强对中介机构的监管。然而，我国资本市场上
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