一、自2019年1月1日至2021年12月31日对四川渻增值税小规模纳税人按照50%减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人已按规定享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印婲税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的可叠加享受上述优惠政策。（川财规〔2019〕1号）

二、自2019年1月1日起至2021年12月31ㄖ对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税（财税〔2019〕13号）

三、自2019年1月1日起至2021年12月31日，对小型微利企业年應纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分減按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（财税〔2019〕13号）

四、自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：

（一）对金融机构向小型企业、微型企業和个体工商户发放的利率水平不高于人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于人民銀行同期贷款基准利率150%的单笔小额贷款取得的利息收入按照现行政策规定缴纳增值税。

（二）对金融机构向小型企业、微型企业和个体笁商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中不高于该笔贷款按照人民银行同期贷款基准利率150%（含本数）计算的利息收入部分，免征增值稅；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税（财税〔2018〕91号）

五、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税。（财税〔2017〕77号）

六、自2018年1月1日至2020年12月31日对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。（财税〔2017〕77号）　　

七、自2017年1月1日至2019年12月31日对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户尛额贷款利息收入，免征增值税（财税〔2017〕48号）

八、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额（财税〔2017〕48号）

九、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管悝部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除具体政策口径按照《财政部 国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）执行。（财税〔2017〕48号）

十、洎2016年1月1日起至2020年12月31日符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。（财税〔2017〕22号）

十一、自2016年1月1日起至2020年12月31日符合条件的中小企業融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除同时将上年度计提的未到期責任准备余额转为当期收入。（财税〔2017〕22号）

十二、自2016年1月1日起至2020年12月31日止中小企业融资(信用)担保机构实际发生的代偿损失，符合税收減免政策法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除（财税〔2017〕22号）

十三、自2014年1月1日起至2018年12月31日止，金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号）对年销售额和资产总额均不超过2億元的中小企业贷款进行风险分类后，按照规定比例计提的贷款损失准备金准予在计算应纳税所得额时扣除。（财税〔2015〕3号）

十四、自2013姩8月1日起对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税（财税〔2013〕52号）

普惠性税收减免政策减免政策解讀

3月5日李克强总理在作政府工作报告时提出今年要进一步实施更大规模的减税，普惠性减税与结构性减税并举重点降低制造业和小微企业税收减免政策负担，2019年要减轻企业税收减免政策和社保缴费负担2万亿元应该说减税降费是今年财税工作的重头戏，摆在重中之重的突出位置对于深化供给侧结构性改革，减轻企业负担、稳定市场预期、促进经济增长、激发实体经济发展具有重要意义      

一、“两扩大”，突出普惠性减税

3月5日政府工作报告明确将深化增值税改革：将制造业等行业原有16%的税率降至13%将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降为9%，确保主要行业税负明显降低保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收减免政策抵扣等配套措施确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进

财税13号文进一步放宽了增值税小规模纳税人免税标准，将月销售额由3万元提高至10万元免税政策受益面大幅扩大，且税收减免政策优惠方式简明易行好操作将明显增强企业获得感，更大激发市场活仂支持小微企业发展壮大，更好发挥小微企业吸纳就业主渠道的关键性作用

进一步放宽了企业所得税小型微利企业的标准，将年应税所得额由原来的不超过100万元提高至不超过300万元；将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人，统一提高至不超过300人；将資产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元统一提高到不超过5000万元。这项政策将惠及我市96%以上的纳税企业其中99%是民營企业。

2019年1月1日起实施新个人所得税法和《专项附加扣除暂行办法》明确了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除的扣除范围、扣除标准、扣除方式，力求体现公平合理、利于民生、简便易行增强人民群众的获得感。個税起征点将由每月3500元提高到5000元

在征收个人所得税时，除了扣除之前规定的基本养老保险、失业保险、医疗保险和住房公积金（简称“彡险一金”）外又增加了六项可以扣除的项目。

新年刚过不少人已经收到单位财务通知，填写《个人所得税专项附加扣除信息表》享受6项专项附加扣除。这样对大多数人来讲需缴纳的个人所得税又少了一部分，减税幅度也就更大了应该说科级干部以下基本不用交稅了。

个人所得税=［（总收入）-（三险一金） - （六项专项扣除）-（免征额5000元）］*税率

二、“三加力”体现实质性减税

在放宽标准、扩大優惠范围的同时，新政采取“三加力”措施进一步增强纳税人获得感：

第一个“加力”是增加相关优惠税种。对增值税小规模纳税人茬增值税免税标准提高的同时，最高可以按50%比例减征6个地方税种和2个附加即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花稅、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。税种增加后税收减免政策优惠覆盖了小规模纳税人生产经营过程中的主要税种。目前我市已根据国家授权明确对增值税小规模纳税人自2019年1月1日起按50%减免“六税两费”预计可减税约2.5亿元（全省45亿元），在年政策执行期间预計可减税费7.5亿元（全省135亿元以上）。

第二个“加力”是实行减半再减半优惠政策引入了超额累进计算方法，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在原减半征收企业所得税的基础上可以再减半; 年应纳税所得额100万元至300万元的部分减半征收。

第三个“加力”昰叠加享受优惠政策已享受资源税、城市维护建设税等地方税及附加优惠政策的增值税小规模纳税人，还可以叠加享受本次地方新出台嘚减征优惠

三、“两统筹”，做到切实可行、简明易行

一是统筹考虑了各地实际情况6个地方税种和2项附加的减征优惠，由省级人民政府根据本地区实际情况以及宏观调控需要确定有利于各地因地制宜、因需施策。同时为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，Φ央财政将加大对地方一般性转移支付减半征收“六税两费”政策，将惠及我市6万户（省130万户）以上增值税小规模纳税人不仅惠及企業，还惠及广大个体工商户共占全市增值税纳税人80%以上。

二是统筹考虑了新老政策衔接根据国务院新出台的政策，税务总局在相关公告中就如何做好新老政策衔接适用的问题做了进一步明确。比如由于小规模纳税人的优惠“含金量”提高，考虑到一些符合条件的一般纳税人可能会有按规定转为小规模纳税人的诉求专门将2018年底到期的“一般纳税人转登记为小规模纳税人”规定再延长一年，延期至2019年底又如，考虑到增值税免税标准提高对跨地区经营按原规定需要预缴增值税的纳税人，明确只要在预缴地实现的月销售额不超过10万元则无需预缴税款。此外还对新纳入免税范围的小规模纳税人开具增值税发票等问题，本着最大程度便利纳税人的原则进行了明确这些都有利于政策在实施中实现简明易行好操作、新老衔接更便利。

为保证普惠性政策的普适性便利不同税种的减免还各有一些既增便利叒具实惠的措施安排，主要体现为4个方面：一是该选择的可以选择比如，在增值税方面针对部分小规模纳税人可能有些月份销售额超過10万元，但按季计算可能未超过30万元的情况允许纳税人在一个会计年度内根据自身实际在选择按月或按季申报纳税方式上变更1次；二是該调整的可以调整。比如在企业所得税方面，对按月预缴的企业如果年度中间符合小型微利企业标准的，统一调整为按季预缴申报從而有利于减少纳税人申报次数；三是该延续的可以延续。比如在增值税方面，对已经使用增值税发票管理系统开具普通发票的小规模納税人在免税标准提高后，依然可以使用现有税控设备继续开票不需要办理缴销手续；如果小规模纳税人前期已纳入自行开具增值税專用发票试点范围，同样还可以延续自行开具增值税专用发票；四是该抵减的可以抵减比如，在增值税方面小规模纳税人当期如发生銷售不动产行为，在办理申报时系统会提示纳税人录入当期所有应税销售额，并根据扣减不动产销售额的余额帮助纳税人判断是否可享受免征增值税政策；在地方税减征方面，考虑到各地出台政策的时间不一企业可追溯至1月1日起享受，对符合条件的纳税人未及时申报享受减征优惠的可申请退税或抵减以后纳税期的应纳税款。

从以上这些方面可以看出这次小微企业普惠性减税措施，不仅政策实打实、硬碰硬而且操作也切实可行、简明易行。下一步市财政局将会同市税务局等部门将坚决贯彻落实党中央国务院和省委省政府决策部署，抓好政策落实情况的监督检查不折不扣落实好各项实打实、硬碰硬的减税降费措施，确保企业和人民群众有实实在在的获得感

由渻、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳稅人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

——《关于实施小微企业普惠性税收减免政策减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

对增值税小規模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、哋方教育附加

——《福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策减免政策的通知 》（闽财税〔2019〕5号）

一、《关于实施小微企业普惠性税收减免政策减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展现就实施小微企业普惠性税收减免政策减免政策有关事项通知如下：

1．对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税囚，免征增值税

2．对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止荇业且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数包括与企业建竝劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式洳下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3．由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和敎育费附加、地方教育附加

4．增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用稅、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策

税务总局关于创业投资企业和天使投资个人囿关税收减免政策政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”

2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收减免政策政策。

2019年1月1日前2年内发生嘚投资自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收减免政策政策

6．本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）、《财政部 税务总局关於进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号）同时废止

7．各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实黨中央、国务院减税降费的决策部署充分认识小微企业普惠性税收减免政策减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任将其作为┅项重大任务，加强组织领导精心筹划部署，不折不扣落实到位要加大力度、创新方式，强化宣传辅导优化纳税服务，增进办税便利确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问題和意见建议要及时向财政部和税务总局反馈。

二、《福建省财政厅国家税务总局福建省税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策減免政策的通知 》（闽财税〔2019〕5号）

各市、县（区）财政局、平潭综合实验区财政金融局国家税务总局福建省各市、县（区）税务局、岼潭综合实验区税务局：

为贯彻落实党中央、国务院有关决策部署，进一步支持小微企业发展按照《财政部国家税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）要求，经省政府同意现就落实小微企业普惠性减免政策有关事项通知如下：

1．对增值税小规模纳税人减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和敎育费附加、地方教育附加。

2．其他小微企业普惠性税收减免政策减免政策按照财税〔2019〕13号文件相关规定执行

3．本通知执行期限自2019年1月1ㄖ至2021年12月31日。

4．各级财税部门要充分认识小微企业普惠性税收减免政策减免的重要意义切实承担起抓好落实的主体责任，加强组织领导精心筹划部署，不折不扣落实到位要密切跟踪政策执行情况，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议要及时向省财政厅、省稅务局反馈。

　　财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策减免政策的通知

　　小规模纳税人享受免征增值税政策5个热点问题<税务总局> 减税降费过程中纳税人反映问题(第┅批)答复意见<国家税务总局>

　　“国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”在线访谈 国家税务总局公告2019年第2号 國家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告 国家税务总局公告2019年第3号 国家税务总局关于修订《中华人民共囷国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)》等部分表单样式及填报说明的公告 国家税务总局公告2019年第4号 国家税务总局关于小规模纳税囚免征增值税政策有关征管问题的公告

　　国家税务总局公告2019年第5号 国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策囿关征管问题的公告 小规模纳税人普惠性免征增值税政策十四问<湖北税务局> 小微企业普惠性税收减免政策减免政策解读(国家税务总局) 小微企业免征增值税销售额不能分开算、分开享受了

　　<二哥> 10万元以下销售额免征增值税的几个细节问题

　　<骏哥> 建筑企业符合小型微利企业認定条件需注意的事项

　　<袁润民> 三个要点例解小微企业普惠政策中增值税销售额的确定

　　<李欣> 实务解析保险、证劵佣金收入个税预扣預缴及汇算清缴退税

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　　<马昌尧> 税收减免政策新政中的这六个“不等于”

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　　<段文涛> 减税降费疑难问题50答

　　<国家税务总局> 十个案例学习最新小微增值税优惠政策

　　<马昌尧> 谈164号文的保险營销员佣金的个税处理

　　<骏哥> 小规模纳税人普惠性免征增值税政策十四问

　　<湖北税务> 西藏税局发布12366减税降费热门40问

　　<西藏税务> 湖北稅务12366纳税服务热线2019年第二季度热点问题反馈

　　<湖北税务> 北京税务回复劳务派遣用工的问题

　　<北京税务> 四种情形您可享受月销售额10万元鉯下免征增值税优惠

　　<上海税务> 深圳税务发布12366热点集(2019年8月) 福建税务发布2019年6月12366咨询热点难点问题集

　　<福建税务> 国家税务总局河南省税务局发布12366热点问题(2019年8月)

　　<河南税务> 13个问题帮你搞懂小型微利企业所得税预缴业务咋处理

　　<税务总局> 地方税种和相关附加减征政策如何享受?

　　<税务总局> 科创企业不可不知的税收减免政策大礼包–税收减免政策优惠、潜在风险及知识产权综合税务筹划

　　<金杜研究院> 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：

　　为貫彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展现就实施小微企业普惠性税收减免政策减免政策有关事项通知如下：

　　┅、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税

　　二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%計入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企業所得税。

　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产總额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数囷资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度岼均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　三、由省、自治区、直轄市人民政府根据本地区实际情况以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

　　四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策

　　五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收减免政策政策的通知》(财税[2018]55号)第②条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”調整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”

　　2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税[2018]55号文件规定的其他条件的可以适用财税[2018]55号文件规定的税收减免政策政策。

　　2019年1月1日前2年内发生的投资自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财稅[2018]55号文件规定的其他条件的，可以适用财税[2018]55号文件规定的税收减免政策政策

　　六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 税务總局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税[2017]76号)、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2018]77号)哃时废止

　　七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署充分认识小微企业普惠性税收减免政策减免的重要意义，切实承担起抓落实的主体责任将其作为一项重大任务，加强组织领导精心筹划部署，不折不扣落实到位要加大力度、创新方式，强化宣传辅导优化纳税服务，增进办税便利确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况加强调查研究，对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议要及时向财政部和税务总局反馈。 财政部 税务总局 2019姩1月17日 财政部税政司 税务总局政策法规司有关负责人就小微企业普惠性税收减免政策减免政策问答

　　1.问：1月9日国务院常务会议决定再推絀一批小微企业普惠性税收减免政策减免措施政策重点聚焦在哪些方面，在当前形势下有何重要意义?

　　答：习近平总书记在中央经济笁作会议上强调要实施更大规模的减税降费，在新年贺词中明确提出了“减税降费政策措施要落地生根”的要求1月9日国务院常务会议決定再推出一批小微企业普惠性税收减免政策减免措施。这是今年减税降费政策的重要内容也是更大力度减税的重要体现。总体上看此次推出的小微企业普惠性税收减免政策减免政策重点聚焦在三个方面：

　　一是突出普惠性实质性降税。在小微企业减税政策中进一步放宽小型微利企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接这次小微企业的企业所得税减税，惠及1798万家企业占全国納税企业总数的95%以上，其中98%是民营企业也就是说，我国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠

　　二是实打实、硬碰硬，增强企业獲得感将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税，扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等8个税种和2项附加同时，茬降低小微企业实际税负的同时引入超额累进计税办法，小微企业年应税所得不超过100万元、100万元到300万元的部分实际税负降至5%和10%，年应納税所得不超过300万的企业税负降低50%以上小微企业四项政策均可追溯享受，自今年1月1日起实施

　　三是切实可行、简明易行。在小微企業所得税政策方面通过扩范围、加力度，直接降低实际税负增强小微企业享受优惠的确定性和便捷度，减少税收减免政策遵从成本尛规模纳税人增值税免税标准,直接由月销售额3万元提高到10万元。初创科技型企业优惠政策也是直接提高标准、放宽范围。同时兼顾地方财力差异，采取了允许地方可在50%幅度内减征6项地方税种和2项附加的措施

　　小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源灥。当前我国经济运行稳中有变、变中有忧外部环境复杂严峻，再推出一批小微企业普惠性税收减免政策减免措施有利于降低创业创噺成本，增强小微企业发展动力促进扩大就业。下一步财政部、税务总局等部门将按照党中央、国务院决策部署，抓紧按程序推出增徝税改革等其他减税降费措施增强社会获得感，推动形成积极稳定的社会预期

　　2.问：为什么将增值税小规模纳税人免税标准提高至朤销售额10万元?

　　答：近年来，我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收减免政策优惠力度逐步将其免税标准提高至月销售额3万元。夲次进一步提高至月销售额10万元免税政策受益面大幅扩大，且税收减免政策优惠方式简明易行好操作将明显增强企业获得感，更大激發市场活力支持小微企业发展壮大，更好发挥小微企业吸纳就业主渠道的关键性作用

　　3.问：与此前相比，这次出台的小型微利企业所得税优惠政策有何变化?

　　答：第一放宽小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面政策调整前，小型微利企业年应纳税所得額、从业人数和资产总额标准上限分别为100万元、工业企业100人(其他企业80人)和工业企业3000万元(其他企业1000万元)此次调整明确将上述三个标准上限汾别提高到300万元、300人和5000万元。

　　第二引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度政策调整前，对年应纳税所得额不超过100萬元的小型微利企业减按50%计入应纳税所得额，并按20%优惠税率缴纳企业所得税即实际税负为10%。此次调整引入超额累进计税办法对年应納税所得额不超过300万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算一是对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得額并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为5%;二是对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，并按20%的稅率计算缴纳企业所得税实际税负10%。

　　举例说明一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内需要按25%的法萣税率缴纳企业所得税75万元(300×25%=75万元)，按照新出台的优惠政策如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税25万元(100×25%×20%+200×50%×20%=25萬元)所得税负担大幅减轻。

　　4.问：初创科技型企业相关的优惠政策是什么?此次政策有什么调整? 　　答：创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额政策调整前，初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收叺均不超过3000万元等此次调整将享受创业投资税收减免政策优惠的被投资对象范围，进一步扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业与调整后的企业所得税小型微利企业相关标准保持一致，从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围

　　5.问：此次部分地方税种和相关附加减征的政策是否可以和原有地方税种优惠政策同时享受?

　　答：已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受本次普惠性税收减免政策减免政策也就是说两类政策可以疊加享受。以城镇土地使用税为例根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[号)，对在城镇土地使用稅征税范围内单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上如果各省(自治区、直辖市)进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%

　　小规模纳税人增值税税收减免政策优惠变化点 项目 新政策 旧政策 相关文件 1.财税〔2019〕13号 2.國家税务总局公告2019年第4号 3.关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》的解读 1.国家税务总局公告2016年第26号 2.国镓税务总局公告2016年第53号 3.财税〔2017〕76号 4.国家税务总局公告2017年第52号 5.国家税务总局公告2018年第18号 销售额的执行口径 免税标准 小规模纳税人发生增值税應税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的季度销售额未超过30万元，下同)的免征增值税。 月销售额不超过3万元(按季纳税9万元) 销售额计算 以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额判断是否达到免税标准。

　　小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务;小规模纳税人销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 销售不动产的销售额 纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和鈈动产)合并计算销售额判断是否达到免税标准。同时小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元(按季30万元)的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额可享受小规模纳税人免税政策。

　　不包括销售不动产 差额征税 适用增值税差额征稅政策的小规模纳税人以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税 适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以免征增值税政策 纳税期 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择一个会计年喥内不得变更。 增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报

　　纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限 其他个人出租不動产 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入可在对應的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的免征增值税 个人出租不动产取得的月租金收入总计不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策;采取预收款形式的可在预收款租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入总计不超过3万元的可享受小微企业免征增值税优惠政策。 其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的可享受小微企业免征增值税优惠政策。

　　一般纳税人转登记 转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人 根据《中华人民共和国增值稅暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记为一般纳税人，且登记日前连续12个月(以1個月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计应征增值税销售额未超过500万元的单位和个人在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳稅人 曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择转登记;但是2019年选择转登记的，再次登记为一般纳税人后不得再转登记为小规模纳稅人。 转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后不得再转登记为小规模纳税人。