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企业实际发生的员工差旅费，按照规定可以在企业所得税前扣除。在经营中，可能会有非本企业员工发生的差旅费，在本企业报销，这些差旅费是否可以在税前扣除？以下结合案例进行分析。
某生产企业聘请咨询公司到企业提供咨询服务，与咨询公司的合同中列明，咨询公司员工为其服务时发生的差旅费，由生产企业支付在支付咨询服务费时一并支付。这种情况下，咨询公司相应的差旅费是否可在生产企业费用中列支，用于税前扣除？
根据《企业所得税法》第八条，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其它支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
咨询公司为生产企业提供服务，合同约定差旅费用由生产公司承担，该费用属于接受服务的成本。如果咨询公司报销的差旅费不需提另外供相关凭证，根据《营业税暂行条例》的规定，属于营业税价外费用，可以在企业所得税前扣除；如果双方约定咨询公司的差旅费由企业承担，实报实销，生产企业为此承担的费用同样直接归入该项服务费用在税前扣除。
企业A的员工因业务需要，到企业B出差，企业A员工的出差费用暂由企业B垫付，在以后结算时由企业B收回。
这种情况下，B企业实际不承担该费用，这些差旅费用属于往来款项，不能在税前扣除。
因此，如果费用由企业垫付，并在以后收回，属于往来款项，不能在税前列支。
某集团总公司要求部分公司派员进行市场推广，然后将所发生的营销费用,包括差旅费等，按照一定比例分摊到相关公司。
共同费用的分摊，根据《企业所得税法》以及《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，采用成本分摊协议并得到税务机关的认可的，可以在所得税前扣除。
《企业所得税法》、《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。
因为成本分摊协议的处理程序很复杂，一般不建议企业采用此方法。需要共同分摊费用的，建议事前做好安排，分别签订合同，分别付款，对方分别开具发票给每个关联企业。
关于差旅费税前列支凭证的要求
国内发生的差旅费，除了需要取得税务机关监制的发票以外，还需要提供其他旁证资料。参照原内资企业的规定《企业所得税税前扣除办法》，差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。对于上述案例中，非本公司人员报销的差旅费，在企业所得税前扣除的，还需要提供相关合同作为支持。
扫描二维码，关注理道财税官方微信你们公司员工出差的补贴标准是多少？ - 知乎14被浏览15235分享邀请回答13 条评论分享收藏感谢收起02 条评论分享收藏感谢收起查看更多回答请教员工私车用来短途公司出差的汽油费能否报销及其他？_中华会计网校论坛
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员工私车用来为公司苏州沪出差，油费的发票的抬头是个人，请问这个可以报销么，以什么来界定？若不可以报销，为什么？若可以报销，需要走什么程序？目前是公司有车，车不够用。假设该员工填写报销单后得到现金，那从企业角度来说，会否产生不必要的误会“偷漏tax”的xianyi呢？且当时员工的私车也没跟公司有相关租赁协议。想请教 的是 ，遇到这样的情况如何操作，走什么样的程序是规范的？万分感谢
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如果公司有车，油费发票可以报销，但要开公司抬头。如果开得是个人，有缴纳个人所得税的风险。我认为如果你们之间签个私车公用协议也行，但是协议中指出因公需要报销油费，但是该员工如果有其他收入或补贴，比如自已开车的油费也一起报销，那么还要为这名员工就这项收入代扣代缴个税。
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同意楼上的意见私车公用如果有租赁协议就没有问题
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如果油费发票上台头是公司，直接在公司报销没有任何问题。但如果台头是个人，经领导签字同意后也可以报销，只是要在汇算清缴时纳税调增。所以如果是因公用车，建议发票开公司台头。
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真是非常的谢谢楼上所有前辈的详细解答。鄙人在追问一下下，如果签了租赁协议的话，这个协议是否需要到水局备案呢？谢谢
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学习了呵呵
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实质重于形式，私车公用报销视同给他发工资哎！缴纳个人所得税即可。
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