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时间：2017-11-16 07:25
刘倩老师 | 官方答疑老师
职称：注冊税务师/中级会计师
您好！是借管理费用 贷应付职工薪酬
然后借应付职工薪酬 贷现金
刘倩老师| 官方答疑老师
您好！借现金等 贷原材料
是嘚，你支付的时候做借应付职工薪酬贷库存现金 对应科目应付职工薪酬 答
认缴制的要收到钱才做实收资本，收到投资款时借：现金 贷：实收资本，然后再报销费用和发工资的 答
你好！可以这样但是费用类最好使用多栏式明细账方便使用 答
借研发支出～资本化160 研发支出～资本化240 贷，银行存款等400 借无形资产400 贷，研发支出～资本化400 答
（1）持有基金分配收益 《营业税改征增值税试点实施办法》将基金纳入“其他金融商品”范畴而证监会令[105]号文明确规定“私募基金管理人不得向投资者承诺投资本金不受损失或者承诺最低收益”，即私募基金鈈属于承诺保本的金融商品根据财税〔2016〕140号文第一条“金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税”之规定FOF私募基金持有基金份额期间所获得的基金分配收益，不征收增值税 例外的是，根据证监会《关于保本基金的指导意见》规定“保本基金是指通过一定的保本投资策略进行运作，同时引入保本保障机制以保证基金份额持有人在保本周期到期时，可以获得投资本金保证的基金”如果严格执行财税〔2016〕140号文，FOF私募基金取得保本基金分配收益应该按照“贷款服务”缴纳增值稅。 （1）持有基金赎回收益 根据《营业税改征增值税试点实施办法》对于“金融商品转让”之界定FOF私募基金申购、赎回基金的差价收入應该按照“金融商品转让”缴纳增值税。 可能存在争议的是根据证监会《货币市场基金监督管理办法》第十条“对于每日按照面值进行報价的货币市场基金，可以在基金合同中将收益分配的方式约定为红利再投资并应当每日进行收益分配”之规定，如果FOF私募基金配置了貨币市场基金且该货币市场基金保持每日1元的面值报价，其分配的基金收益作为红利再投资转为增加FOF私募基金所持有的该货币市场基金份额，当FOF私募基金赎回该等货币市场基金产生的收益是否缴纳增值税 国税总局对此尚未明确规定。笔者认为上述“红利再投资”行為可以分解为“货币市场基金收益分配”、“用收益增加认购货币市场基金”两项业务。由于货币市场基金并非保本基金根据财税〔2016〕140號文第一条之规定，“货币市场基金收益分配”环节不征收增值税而“用收益增加认购货币市场基金”亦不属于增值税纳税范畴，故仩述“红利再投资”行为无需缴纳增值税。 因此FOF私募基金管理人所增加的上述货币市场基金份额本质上系其用所获得的货币市场基金分配收益认购，“买入价”仍是面值1元FOF私募基金管理人“持有基金赎回收益”来源于上述货币市场基金份额的增加，并非货币市场基金面徝的上升根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款“金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额”之規定该类货币市场基金不存在销售额，故笔者认为该类货币市场基金赎回收益无需缴纳增值税。 Q7：管理多支私募基金的管理人如何缴納增值税 根据中国基金业协会制定的《私募投资基金管理人内部控制指引》第十八条规定，私募基金管理人应当制定完善的财产分离制喥不同私募基金财产之间要实行独立运作，分别核算 在私募基金管理人对其管理的多支私募基金分别建账核算的情况下，财税[2017]56号文第㈣条允许“管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额”鉴于私募基金管理人采用简易方式计征增值税，“分别核算方式”和“汇总核算方式”对于发生“金融商品（股票、债券除外下同）转让”应税行为的私募基金影响较大。 由于“金融商品转让”系按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额而“金融商品转让”可能会发生正差，亦可能发生负差“汇总核算方式”下，私募基金管理人可以用A私募基金的转让负差冲抵B私募基金的转让正差整体而言，“汇总核算方式”有利于降低私募基金管理人的税负 泹是，降低的税负利益是否在A、B私募基金投资人之间分配以及如何分配，可能需要私募基金管理人予以斟酌 Q8：合伙企业形式基金可否適用财税[2017]56号文？ 私募基金不但包括契约型基金还包括以合伙企业形式设立的私募基金。 与没有税务登记的契约型私募基金不同合伙企業形式私募基金设立后，其本身是可以进行税务登记的即合伙企业形式私募基金可以其名义独立进行纳税申报，无需私募基金管理人缴納或代扣代缴从这个角度，合伙企业形式基金与财税[2017]56号文的“管理人缴纳增值税”前提并不完全契合 但是，在税局加强对资管产品征收增值税的趋势下选择“适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税”对需要按照6%税率缴纳增值税的合伙企业形式私募基金税负有利并且，财税[2017]56号文将“私募投资基金”纳入“资管产品”范围而合伙企业形式私募基金又属于“私募投资基金”。因此笔者认为，除國税总局另出规定外合伙企业形式私募基金可以与税局沟通，主张适用财税[2017]56号文
按照你说的问题帐薄2113记录文字或数字5261上有错而记账凭证没错，就用划4102线更正法具体操作如下：
在错误的数字或文1653字上划一条红线予以注销，然后将正确的数字或文字填写在被注销的文字或数字的上方并由更正人员盖章，已明确责任
注意：不得只划线更正其中个别数字，应整个划销如1600写成1800，
不能只划6要把1600都划掉。
在更正法还有另外两种更正方法：
（1)记账后发现记账凭证应借贷科目有错误时，可用红字更正用红字填写一张与原用科目，借贷方向和金额相同的记账凭证以冲销原來的记录，然后再用蓝字填一张正确的记账凭证并入账。
（2）记账后发现记账凭证核账簿记录的金额有错，而原记账凭证中应借贷的會计科目没错金额大于应记金额，将多记的金额用红字填写一张记账凭证予以冲销
记账后发现记账凭证核账簿记录的金额有错，而原記账凭证中应借贷的会计科目没错但是所填金额小于应填金额，将少填金额用蓝字再补填一张记账凭证并将其补记入账。
现金日记账登记错误的修2113改方法：
用财政部规定的5261划线更正法：如4102果会计编制的记帐凭1653证没有错误错误只是你登记帐务的错误的话，如果月结没有劃红线结账的话就用财政部规定的划线更正法，如果你已经盖完本月合计并结出余额的话且红线已经画完，为保持帐面的整洁就把伱记得那笔业务和会计凭证比较一下。你记得多拉就用红字在下月，把多记部分冲回并写上“冲回xx月xx号业务多记部分”并在上月原纪錄处标定“多记数下月冲回”，结出的余额不要改变在此下月你的余额就和总账一样
现金日记账登记 登记内容:
现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，为了加强对企业现金的监管现 金日记账采用订本式账簿，如丅图所示：
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如現金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证逐日逐笔进行登记，并随时结记余额
登记现金日记账时，除了遵循账簿 登记的基本偠求外还应注意以下栏目的填写方法：
“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记因此，此处日期为编制该记账凭证的日期不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期
“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“现收×号”。
划红线结账的话就用财政部规定的划线更正法，洳果你已经盖完本月合计并结出余额的话且红线已经画完，为保持帐面的整洁就把你记得那笔业务和会计凭证比较一下。如果凭证多伱记得少就用蓝字将差额记在下月并写“补充xx月xx号业务记账差额”并在上月记录标定“差额见下月”：如果你记得多拉，就用红字在下朤把多记部分冲回并写上“冲回xx月xx号业务多记部分”，并在上月原纪录处标定“多记数下月冲回”结出的余额不要改变，在此下月你嘚余额就和总账一致了！
您好我觉得您说的不错，就改的格式我还不懂你能教我一下吗？比如你的这句（如果你记得多拉就用红字茬下月，把多记部分冲回并写上“冲回xx月xx号业务多记部分”并在上月原纪录处标定“多记数下月冲回）
是指先在本月另起新的一行，摘偠栏内用红字写“冲回xx月xx号业务多记部分”然后再在上月的写错的那张凭证摘要栏里写“多记数下月冲回”。余额栏直接就可以减去多記的数结出余额了。这样改对吗
上月底余额不动只是调本月的余额，调的记录象业务发生额是的进行加减一句话把你的账和总帐的餘额、发生额保持一致，我的感觉你应好好看会计核算之类的书，好像你是刚入门哪！
涂改、挖补、括擦或者用药水消除字迹不准重噺抄。
二、错账更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法几种应根据发生错账的原因分别处理。
1、划线更正法（红线更正法）在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误可以采用此法。具体操作：在错误的文字或数字上划一条红线茬红线的上方赶写正确的文字或数字，并由相关人员在更正处盖章（注意：错误数字应整笔划红线更正，不得只更正其中错的数字；文芓错误可只划去错的字；只需划一条红线原错误的内容应可辨认，不能整个涂黑）
（1）因记账凭证科目或借贷方向错误导致登错账户或登错方向具体操作：用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同的凭证，登记入账以示注销原记账凭证，再用蓝字填写一张正确的记賬凭证重新登记入账。
（2）原记账凭证科目和借贷方向均正确但金额大于应记金额，导致账簿记录金额多记更正操作：用红字填写┅张与原记账凭证科目和借贷方向完全相同的凭证，金额为多记的金额并据以入账。多记的金额就可以冲销掉
原记账凭证科目和借贷方向均正确，但金额小于应记金额导致账簿记录金额少记。更正操作：用蓝字填写一张与原凭证科目方向完全相同的凭证金额为少计嘚金额，关据以入账少记的金额就补上了。
三、每月结账前需要认真核对账目现金日记账与现金总账核对一致。如果已经结账以后才發现只能在发现时更正，可以在更正凭证的“摘要栏“注明更正（冲销或补充）某月某日第几号凭证的某某错误。在原错误记录的摘偠栏注明错账的情况并写明更正凭证的日期凭证号等内容以相互对应。
四、详细内容请参看会计从业资格考试教材《会计基础》和有关絀纳的工作手册
如果会计已经结账了，你应该就只能冲账了做一笔红字分录，在摘要里写清楚冲销上月哪一笔分录账。
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借或贷栏下面2113为零时记平在余額栏下面的5261格子内写一个平的4102符号(O加一横)就可以了。
凡需要结出余额的账1653户结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样
没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字并在余额栏内用“Q”表示。
1、根据总账余额直接填列
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;
2、根据几个总账科目的期末余额计算填列。
如“貨币资金”项目需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。(注：备用金不属于其怹货币资金属于其他应收款。)
登记账簿时凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后在 “借或贷”栏内 注明余额的借贷方姠。若余额为零则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏用“ 0 ” 表示
现金日记账需结出每日余额，结账时在本日最后一笔业务的餘额栏结出余额月结，只有一 笔业务时只用在最后一笔业务下通栏划红线不用结余额。不是一笔的话结出余额，上下 划红线
现金ㄖ记账需结出每日余额，结账时在本日最后一笔业务的余额栏结出余额月结，只 有一笔业务时只用在最后一笔业务下通栏划红线不用結余额。不是一笔的话结出余额， 上下划红线不用写期初余额，每年开始的时候才写
出纳现金日记账2113结余为零的填写方式：
登记账簿时，5261凡印有余额栏并4102需结出余额的账户应在结1653出余额后，在 “借或贷”栏内 注明余额的借贷方向若余额为零，则应在“借或贷”栏紸明“平”并在余额栏用“ 0 ” 表示。
现金日记账需结出每日余额结账时在本日最后一笔业务的余额栏结出余额。月结只有一 笔业务時只用在最后一笔业务下通栏划红线，不用结余额不是一笔的话，结出余额上下 划红线。 现金日记账需结出每日余额结账时在本日朂后一笔业务的余额栏结出余额。
月结只 有一笔业务时只用在最后一笔业务下通栏划红线，不用结余额不是一笔的话，结出余额 上丅划红线。不用写期初余额每年开始的时候才写 。
普通日记账的设置和登记方法
普通日记账是根据经济业务发生先后顺序不论其性质洳何，逐日逐笔编成会计分录将全部经济业务记入会计账簿。普通日记账产生于记账凭证之前由于普通日记账是直接根据原始凭证在普通日记账上逐笔编制会计分录，所以也称为“会计分录簿”
普通日记账最一般的格式是设有借方和贷方两个金额栏，这种日记账称为兩栏式普通日记账在普通日记账中登记经济业务的方法如下：
1、日期栏：登记经济业务发生的日期。年度记入日期栏上端月、日分两尛栏登记。只有在更换账页或年度、月份变动时才重新填写年度和月份
2、摘要栏：简要说明经济业务的内容。文字简洁能概括经济业務全貌。
3、账户名称：登记会计分录的应借应贷的账户名称（会计科目）
4、金额栏：将经济业务金额登记到借方、贷方栏内。
5、过账栏：每天根据日记账中应借应贷账户及其金额过入分类账户后在过账栏内注明“√”符合，表示已经过账
6、总账页数：每日应根据日记賬中的会计分录登记总分类账，并将总分类账的帐页记入本栏
现金日记账结余为零的填写方式
的账户，应在结出余额后在 “借或贷”欄内 注明余额的借贷方向。若余额为零则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏用“ 0 ” 表示
现金日记账需结出每日余额，结賬时在本日最后一笔业务的余额栏结出余额月结，只有一 笔业务时只用在最后一笔业务下通栏划红线不用结余额。不是一笔的话结絀余额，上下 划红线 现金日记账需结出每日余额，结账时在本日最后一笔业务的余额栏结出余额月结，只 有一笔业务时只用在最后一筆业务下通栏划红线不用结余额。不是一笔的话结出余额， 上下划红线不用写期初余额，每年开始的时候才写
一般月结一次月末劃线，如果余额为零在元位填写平，或者画个圆圈中间划一横就可以了。不知道是不是你想要的答案
在借代方向填入‘平“字。在餘额栏记“θ”这个符号。这个好像是叫C塔哦
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