十使用电子发票（包括电子专鼡发票和电子普通发票）进行报销，录入和备案的纳税人应当按照《财政部和国家档案局关于规范电子会计凭证出入境备案的通知》执荇。 （财会[2020] 6号）进行

关于在全国范围内实施电子特惠票的37个问题

1.在新的纳税人中实施电子增值税发票的背景是什么？

为了满足经济社会發展和税收现代化的需要国家税务总局从2015年开始逐步实施电子普通增值税专用发票（以下简称“电子普通发票”）。票证由于其发行方便存储方便，检查及时节省成本等优点而受到越来越多纳税人的欢迎。

为了执行国务院关于加快电子发票的推广和应用的部署安排國家税务总局本着积极，审慎的原则决定对部分注册的纳税人采用特殊增值税。地区（以下简称“新纳税人”）电子发票（以下简称“电子发票”）将逐步扩大地区和纳税人的工作战略。

首先是在新的纳税人中实施电子专用发票在完善制度和积累经验的基础上，下一步是考虑其他纳税人的电子专用发票

其次，对于新成立的纳税人从2020年9月1日开始，将逐步在宁波石家庄和杭州开展试点，以对特价机票进行电子化处理并在此基础上在全国范围内实施两个步骤：第一步，从2020年12月从1月21日起特别发票的电子支付将在包括天津在内的11个地區的新纳税人中实施，收件人将在全国范围内；第二步是从2021年1月21日开始在25个地区（包括北京专用发票）在新的纳税人中以电子方式实施，并且发票的接收者在全国范围内

2.对于早期被纳入试点的纳税人，电子特价机票的发行人范围有何变化

根据前期试点地区的《公告》囷相关政策法规，试点项目中包括宁波石家庄，杭州等地区的纳税人有资格开具专用电子增值税发票（以下简称“电子专用发票”）。 将在2020年12月20日（含）之前限制在指定区域，并将从2020年12月21日扩展到全国对于在上述地区新设立的纳税人，从12月21日开始实施电子特惠票箌2020年，电子特价机票的接收者在全国范围内

3.电子特别票发票的样式有哪些变化？

电子专用票进一步简化了发票的样式用电子签名代替叻原始发票专用图章，将“商品名称或应税劳务服务”列的名称简化为“项目名称”，并取消了原始列“卖方：（第章）“其次它使電子特价机票的发行更加容易。

4.增值税电子专用发票中是否有专用发票盖章

电子特殊增值发票使用电子签名代替特殊发票盖章，并且特殊发票盖章不再显示在特殊增值电子发票的正面

5.为什么电子特殊机票使用电子签名代替原始纸质发票上的特殊发票印章？

《中华人民共囷国电子签名法》第十四条规定可靠的电子签名与手写签名或图章具有同等法律效力。为了更好地满足电子发票改革的需要电子专用票使用电子签名代替原始发票盖章。纳税人可以通过国家增值税发票检查平台下载增值税电子发票格式文件阅读器查看电子专用票并验證电子签名的有效性。

6.电子发票的文件格式有何特别之处

电子发票的文件格式当前为OFD格式。电子发票的购买者和卖方都需要使用增值税電子发票格式的文件阅读器来阅读和打印

7.如何下载电子发票格式文件阅读器？

登录到国家税务总局的国家增值税发票检查平台免费下载单击“相关下载”，找到OFD文件阅读器列然后单击下载电子发票格式文件阅读器进行下载。

8.如何获得电子机票

电子机票越来越快。纳稅人可以选择税务服务部门电子税务局等渠道获取电子特惠票。纳税人可以通过在线申请电子特惠票来实现“获取并立即使用”

9.如何將电子特惠票交付给收票人？

电子特价票远程派送更加方便纳税人可以通过电子邮件地址，QR码和其他方法交付电子特惠票与现场交付戓邮寄的纸质特价机票相比，发票的交付速度更快

确认票证信息正确，然后单击界面底部的“签发”按钮以完成发票签发根据实际需偠，您可以选择将已通过QR码或电子邮件发送给购买者的发票交付

10.电子发票在什么情况下有效？

电子发票需要上传才能生效您可以通过“发票查询管理-发票查询”模块检查发票上传状态；如果未上传，则可以通过“发票查询管理-未上传的发票查询”模块上传

11.如何存储电孓特惠票？

电子专用票的存储和保管更加经济电子特价票采用信息存储方式。与纸质专用票相比不需要将其存放在特殊的地方，并且隨后的人工管理成本也可以大大降低此外，纳税人还可以从税务部门提供的免费渠道重新下载电子特惠票以防止发票丢失和损坏的风險。

12.纳税人如何检查增值税专用电子发票

根据《国家税务总局关于在新纳税人中实施电子增值税发票有关事项的公告》(国家税务总局公告（2020）22号)规定，单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台对电子专票信息进行查验；可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电孓发票版式文件阅读器查阅电子专票并验证电子签名有效性。

13.已获得增值税专用电子发票的纳税人如何检查发票

根据《国家税务总局關于在新纳税人中实施电子增值税发票有关事项的公告》(国家税务总局公告（2020）22号)规定，受票方取得电子专票用于申报抵扣增值税进项税額或申请出口退税、代办退税的应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途，登录地址由各省税务局确定并公布

14.电子特殊发票的扣除时间是否有限制？

《国家税务总局关于取消增值税抵扣券核定期限等增值税管理问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定：取嘚了2017年1月1日的一般增值税纳税人的专用增值税发票海关进口增值税专用付款表格，销售汽车的统一发票以及稍后发布的收费公路电子通鼡增值税发票认证确认的期限，审核比较扣除声明将被取消。进行增值税纳税申报时应通过省（自治区，中央直辖市计划中明确指定的城市）增值税发票综合服务平台确定上述税收抵免券信息的目的。

普通增值税纳税人已取得2016年12月31日及之前签发的增值税专用发票海关进口增值税专用付款表以及统一的汽车销售发票，超出了认证确认审核比较和申报的范围。符合规定条件的仍可以按照《国家税務总局关于抵扣过期增值税抵免券的通知》（2011年第50号，国家税务总局公告第2017年第36号）2018年第31号修改），《国家税务总局关于未及时申报抵扣增值税抵扣券有关问题的公告》（2011年第78号国家税务总局公告2018年第31号） ）规定将继续扣除进项税。 ”

15.如何确定增值税电子专用发票的数量和发票限额

根据《国家税务总局关于在新纳税人中实施电子增值税发票有关事项的公告》(国家税务总局公告（2020）22号)规定，税务机关按照电子专票和纸质专票的合计数为纳税人核定增值税专用发票领用数量。电子专票和纸质专票的增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额应当相同

16.开具电子专用发票有什么具体要求？

填写采购单位列：在填写界面中手动输入采购单位信息或在选择之前双击以设置愙户代码。

名称：单位的全名（不丢失或错别字）

纳税人识别号：统一的社会信用代码

地址和电话号码：注册地址（非营业地址）和在税務机关注册的电话号码

帐户银行和帐号：企业基本帐户的银行和帐号

填写商品或应税劳务的名称：双击选择相应的产品代码显示需要下達的产品信息，填写数量单价，产生的金额选择增值税率匹配实际业务并生成税额（如果需要）对于多种产品，您可以单击上方的“添加行”按钮添加产品行然后在不需要选择后单击“删除行”。

填写其他信息：卖方的信息将被自动带出；备注需要根据实际情况和发票填写要求填写；可以选择或填写收款人和审阅者信息；记帐人的姓名是根据登录的操作员帐户自动生成的不会更改。

17.以商品或应税劳務的名义可以发行多少条目

目前，最多可以发行100张特殊的增值税电子发票

18.电子专用发票可以用于库存吗？

能够像特殊的纸质增值税發票一样，电子增值税发票也可以开具销售清单

19.如果发票持有人要求开具增值税专用电子发票的特殊纸质发票，开票方是否应开具发票

根据《国家税务总局关于在新纳税人中实施电子增值税发票有关事项的公告》(国家税务总局公告（2020）22号)规定，纳税人开具增值税专用发票时既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票受票方索取纸质专票的，开票方应当开具纸质专票

20.增值税专用电子发票的法律效力昰什么？

根据《国家税务总局关于在新纳税人中实施电子增值税发票有关事项的公告》(国家税务总局公告（2020）22号)规定电子专票由各省税務局监制，采用电子签名代替发票专用章属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票(以下简稱“纸质专票”)相同

21.如何下载售票软件？

登录到国家税务总局的国家增值税发票检验平台免费下载单击“相关下载”，找到发票软件列然后单击“增值税发票发票软件（UKey版）”下载并保存到计算机桌面（当前电子发票格式文件仅支持OFD格式，如果未安装则可以一起下載电子发票格式文件阅读器）。

22.电子票务发行设备需要付费吗

开票设备是免费的。有必要开具增值税普通纸发票（以下简称“纸普通发票”）电子普通发票，纸质专用票电子专用票和统一纸质机动车销售发票（以下简称“纸质汽车发票”）拥有统一的纸质二手车销售發票（以下简称“纸质二手车发票”）的新纳税人将收到UKey发票。税务机关将向新的纳税人免费发行税收UKey

23.新的纳税人在收到税UKey后实施特殊票证电子化可以开立哪些类型的发票？

实施电子特惠票的新纳税人在收到税款UKey并验证了相应的票证类型后可以签发纸质普通票，电子普通票纸质特殊票，电子特殊票纸质机动车发票和纸质二手车。发票

24.实施电子特惠票的新纳税人收到税UKey后，可以同时发行电子特惠票囷纸质特惠票吗

实施了电子特惠票的新纳税人收到税UKey后，可以签发电子特惠票或纸质特惠票由于他们自己的管理需要，某些票证接收鍺可能仍需要使用纸质特殊票证为了保护购票者的权益，发行人在要求纸质票证时应当发行纸质特殊票证

25.实施电子特价票后，收票人鈳以要求纸质特价票吗

能够。由于他们自己的管理需要某些承兑人可能仍需要使用特殊纸质机票。为了保护受票人的权益发行人在偠求纸质票证时应当发行纸质特殊票证。

但是您只能选择发行电子特别票或纸质特别票。对于统一发票事宜您不能同时发行电子特别票和纸质特别票。

26.我已经向客户开具了增值税专用电子发票但是客户需要纸质增值税专用发票。我可以重新发行吗

能够。 《国家税务總局宁波市税务局关于开展增值税专用发票试点工作的公告》规定收款人要求纸质专用票的，试点纳税人应当发行纸质专用票您应该沖冲原始发行的电子特殊增值税发票，然后为接收者开具纸质特殊增值税发票

27.新的纳税人在批准电子特惠票时实行电子特惠票有什么具體要求？

根据《国家税务总局关于新纳税人首次申请增值税发票有关事项的公告》（2018年第29号）由税务机关办理新纳税人发票类型的核查笁作增值税发票。增值税专用发票的最大发行限额不超过10万元每月最大发票数不超过25个。各省税务机关可以在此范围内确定确定增值税類型的标准新的纳税人首次申请增值税发票。

电子特价机票和纸质特价机票都是增值税专用发票经税务机关批准的增值税专用发票的朂大发行限额，适用于纳税人使用的电子专用发票和纸质专用发票两者是一致的。实施电子专用发票的新纳税人可以在税务机关批准的朂大增值税专用发票的每月最大数量内分别确定电子专用发票和纸质专用发票的数量。

实施电子专用发票的新纳税人可以在税务机关核實最大发行限额和增值税专用发票数量后根据生产和业务需要申请“增额”。

28.电子票发行需要收费吗

电子票是免费发行的。税务部门依托增值电子发票的公共服务平台为纳税人提供免费的电子特价机票发行服务。纳税人无需为此平台发行电子特别票支付相关费用

29.我洳何知道电子特殊票的状态，例如正常冲红色和异常？

发票状态会及时通知税务部门对增值税专用发票综合服务平台进行了优化升级。纳税人可以使用该平台及时掌握电子专用票收据发行，使用确认以及其他管理状态信息（例如正常冲红和异常）的流通状态。该措施有助于纳税人充分了解电子特价机票的全过程信息减少因信息不对称或买卖双方之间的信息滞后而导致的与发票有关的税收风险，并囿效地保护了纳税人的权利

30.如何下载电子专用票发票信息？

批量下载发票信息纳税人可以通过增值税发票综合服务平台，分批下载获嘚的纸质普通发票电子普通票，纸质特价机票电子专用票，纸质机动车发票和纸质二手车发票的详细信息这不仅为纳税人提供了完整，准确的基本发票数据以实现报销的电子归档，而且还帮助纳税人改善了内部管理防止了重复报销和输入电子发票的风险。此外電子发票信息的便捷获取和扩展应用也将帮助纳税人更好地进行财务分析，加强资本和供应链管理并为企业改善经营决策提供帮助。

31.电孓发票可以作废吗

电子发票不能无效，可以兑换

32.纳税人签发电子专用票后，如果出现销售退货发票不正确，应税服务中止和销售折扣等情况如何开具红字发票？

纳税人签发电子专用票后如果发生退货，发票不正确应税服务暂停，销售折扣等情况可以用红色签發电子专用票。与红字纸专用票发行过程相比纳税人发行红字电子专用票时，无需收回已发行的蓝字电子专用票具有简单，易用的优點操作简单。具体地发行红字电子专用票的过程可以分为三个步骤。

第一步买卖双方应在增值税发票管理系统（以下简称“发票”）中填写“开具红色增值税专用发票的信息表”（以下简称“信息表”）。称为“发票管理系统”）根据购买者是否已使用电子特惠票進行扣除，有两种方式发布“信息表”第一种是买方发布的“信息表”。如果购买者已使用电子专用票进行扣除则购买者应在发票管悝系统中填写“信息表”并上传。在这种情况下“信息表”不需要填写相应的蓝字电子机票信息。第二类是卖方发布的“信息表”如果购买者不使用电子特殊票证进行扣除，则卖方将填写“信息表”并将其上载到发票管理系统中在这种情况下，“信息表”需要填写相應的蓝色字母电子机票信息

第二步是自动验证税务机关的信息系统。税务机关收到纳税人通过互联网上传的“信息表”系统通过自动驗证后，它将生成带有“红色信函发票信息表编号”的“信息表”并将该信息同步到纳税人的系统。

第三步是让卖方的纳税人签发红字電子特别票卖方找到已在发票管理系统中验证的“信息单”后，便可以签发红字电子特别票红字电子特殊票应与“信息表”一对一对應。

应该注意的是对于购买者使用电子特价机票进行申报的情况，购买者发布“信息单”与卖方发布红字电子特价之间可能存在一定的時间差票。购买者应暂时遵循“信息表”的规定将当期所列的进项税额从进项税额中转出，取得卖方出具的红字电子特价票后将其莋为记账凭证。连同“信息表”

33.如何开具电子特惠票否定发票？

负发票开具：如果发生退货发票不正确，应税服务终止等情况则必須开具负发票以抵消。

单击“红字信息表”中的“填写特殊增值税发票的红字信息表”将弹出红字发票信息选择页面，提供两种申请方法：买方申请和卖方申请

买方填写红字信息表。根据相应的蓝色字符专用发票扣除增值税销项税有两种方式：扣除和未扣除：选择扣除，不需要填写相应的蓝色字符发票编号和发票编号直接单击“下一个” 。如果选择不扣除则需要填写蓝色的发票代码和编号，选择發票的日期然后单击“下一步”进入填写界面。

买家信息会自动显示出来无法修改。其他信息根据原始的蓝色发票填写确认正确无誤，然后单击“上传”

卖方申请填写红字信息表。您需要填写蓝色的发票代码和编号选择发票的签发日期，然后单击“下一步”

如果数据库中有对应的蓝字发票，进入信息表格填写和打开界面时系统将自动填写信息表格信息；如果数据库中没有相应的蓝色字母发票信息，则在进入信息表填写和打开界面时将自动显示卖方信息。修改其他信息需要手动填写，确认正确无误然后单击“上传”。红芓发票信息表格正确无误系统将提示“已批准”，单击“确认”以继续填写否定发票

在“增值税专用发票红字信息查询表”中查询要開具的增值税专用电子负发票的信息，并在相应的红字发票信息表后单击“输入开具”开具增值税专用负税。电子发票

34.发行红字电子特别票时，我是否需要收回已发行的电子特别票及其纸质副本

发行红字电子特别票时，无需恢复已发行的电子特别票及其纸质印刷品

35.納税人在用电子发票报销帐户时应注意哪些事项？

使用电子发票（包括电子专用发票和电子普通发票）进行报销和进入帐户的纳税人应按照《财政部和国家档案总局关于规范报销，报送和备案的通知》备案电子会计凭证”（财会[2020] 6号，以下简称“公告”）

首先，根据通知第3条纳税人只能使用电子发票进行报销和备案。

其次电子发票和纸质发票具有相同的法律效力。根据《通知》第五条的规定纳税囚取得的电子发票不能再以纸质形式存储。

第三纳税人需要将电子发票的打印纸作为报销和备案的依据，应当按照《通知》第四条的规萣将电子发票打印在纸上。

36.如果持票人丢失了发行的电子特别票该怎么办？

如果收款人丢失或损坏了已发行的电子专用票则可以在根据发票代码，发票编号开票日期和发票日期在国家增值税发票检查平台上通过验证后，下载电子专用票金额（不含税）。 如果您沒有相关信息，也可以向发行方索要原始电子特惠票

37.纳税人在使用电子特惠票时应注意哪些税收风险？

电子特殊票是一种特殊增值税发票其法律效力，基本目的和基本使用规定与纸质特殊票相同纳税人应当按照规定使用电子特价票，采取有效措施防止虚假或重复付款等税收风险不得虚假开征，骗取税款并接受税务机关的依法检查。

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