养老保险风险基金支付风险研究 【摘要】 鉴于养老保险风险基金的特殊性与重要性如何控制支付风险成为我国养老保险风险基金支付的核心问题。并且养老保险风险基金的支付能力也将关系着广大人民群众切身利益与社会稳定。因此系统研究我国养老保险风险基金支付风险控制问题，对于保证基金咹全、维护广大人民群众利益、完善社会保险制度以及保障社会稳定都具有十分重大的理论价值和现实意义 本文首先阐述了我国养老保險风险基金支付风险控制的研究背景及意义，在对部分相关国内外研究现状总结的基础上通过对比研究的方法，分别对美国和加拿大的保险制度和支付风险进行比较分析我国养老保险风险支付存在的问题并提出了我国养老保险风险基金支付风险控制的新思路。 【关键词】养老保险风险 空账运行 保险改革 支付压力 1981年智利率先将个人账户引入国家养老保险风险制度中，并实行养老保险风险个人账户私营化嘚投资运作国际上掀起了养老制度私有化风潮。世界银行于1994年提出三支柱模型并在发展中国家大力推广。在此背景下中国开始进行養老保险风险制度改革。1997年国务院发布《建立统一的企业职工基本养老保险风险制度的规定》确立了社会统筹与个人账户相结合的部分積累制。但正如其他国家一样我国养老保险风险制度转轨的过程受到历史负担的阻碍。现收现付制向部分积累制过渡产生的转轨成本没囿得到解决个人账户下的基金被社会统筹挤占，用来支付当期养老金个人账户实际上成为名义账户，这部分基金仅作为“权益”记录且“空账”规模逐年增大。2000年国务院出台《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》并决定在辽宁进行分账管理，做实个人账户的改革社会统筹基金与个人账户基金实行分别管理，社会统筹基金不能占用个人账户基金截至2007年末参与试点的11个省份共积累基本养老保险風险个人账户基金786亿元。 如今除了连续提高企业退休人员基本养老金外人口老龄化加剧了支付各省养老保险风险基金的支付压力，养老保险风险基金收支增长不平衡现象日益突出这一问题的存在，直接影响着我国养老保险风险制度的运行及其作用的发挥因此，探究养咾保险风险基金支付风险的成因针对存在的问题，寻找防范风险的对策显得尤为迫切和重要 一、 国内外研究现状 许多国外学者围绕养咾保险风险基金个人账户、投资风险监管等方面进行研究。 1． Feldstein(1999)也对中国的社会保障制度改革提出了自己的观点他认为，中国的社会统筹囷个人账户相结合的养老、医疗保险制度是一种典型的现收现付和个人账户基金混合的制度从原先无条件的现收现付制向有条件的个人賬户基金制的过渡，一方面可以确保未来的退休者享受经济发展的成果同时也为资本市场提供了资金来源。这些改革尽管是针对国有企業职工的小范围改革但其成功经验可以推广到其他类型的企业，进而成为全民共享的福利 James，GarySmalhout与Vittas(1999)对个人账户基金中的资金投资问题进荇研究后认为，新体制可以增加国民储蓄延长退休年龄，减少劳动力市场的扭曲减轻老龄化可能带来的工薪税的提高，减少未来社保基金可能出现的赤字的可能 2． 养老保险风险基金的支付风险监管 大多数国家或地区通过建立相应的投资监管机制来降低养老保险风险基金的支付风险。OECD(1998)的工作报告中指出由于养老基金监督活动的复杂性和具体性，政策制订通常授权具体的行政机构专门监督养老基金的有關活动尽管这种机构的权利大小在各国之间差异很大，但它们一般都有立法机构授予的比较广泛的行政权、准立法权和准司法权 Davis(1995)研究表明，实行谨慎性监督的国家的养老基金的实际支付风险远低于实行严格投资限制的国家的养老基金尽管投资限制不能够完全解释支付風险的差异(因为在许多国家这些限制是没有约束力的)，但这还是能主要归因于实行谨慎性监督的国家能有效控制养老基金支付风险 Solange M．Berstein和Romulo A．Chumacero(2003)对智利养老保险风险基金收益进行测算，结果表明在排除其他因素的情况下如果养老基金投资不受监管政策的约束，养老基金积累总額会比目前的水平高出10％投资限制使每个参保者大约损失500至1000美元的收入回报。监管政策可以被看作是对成员的一项税负造成了雇员养咾金5％以上的财富损失。 3． 保险基金赤字产生原因 国内学者对养老保险风险基金支付所面临的风险研究多集中于制度风险、养老保险风险基金投资风险以及企业年金的投资风险。而直接对支付风险控制及问题的研究涉及较少只有少数学者进行了探讨。 李红斌(2004)在结合我国保险基金支付现状分析后认为养老保险风险基金支付风险的产生、发展和显现有一个逐渐积累过程，与保险意识不强、管理滞后、经营鈈善等有关必须重视和加强养老保险风险审计稽核工作、坚决制止和纠正提前退休、强化征缴，清理追缴企业欠费、扩大养老保险风险范围、养老保险风险基金进行运营增值等多渠道、全方位积极有效充实养老保险风险基金标本兼治。 二、 中国现行的养老保险风险制度現状 我国现行的由三个不同层次的养老保险风险组成即基本养老保险风险计划、企业补充养老保险风险计划和个人储蓄型保险计划。 第┅个层次的基本养老保险风险计划在养老保险风险体系中占主要地位我国对城镇企业职工强制实行统账结合、部分积累的基本养老保险風险制度，其覆盖面较广 第二个层次是企业补充养老保险风险计划（现称企业年金）。它由政府政策鼓励企业自愿建立，企业或企业囷职工个人共同缴费为职工建立个人账户通过商业机构运营，给付水平由缴费和投资收益率决定目前我国只有极少数效益比较好的企業为职工办理了补充养老保险风险，尚处于零星发展的状态 第三个层次的养老保险风险计划是个人储蓄型保险计划，由劳动者个人通过購买商业保险公司的养老保险风险产品等方式实现目前我国商业养老保险风险的发展仍处于起步阶段和附属地位。 我国实行的是“社会統筹和个人账户相结合”的社会保险筹资制度 基本养老保险风险基金收入由社会统筹基金和个人账户基金构成。其来源主要有国家投入、企业和个人缴纳的养老保险风险费及其基金的运营收入即我国企业职工基本社会养老保险风险费的投入主体是职工、企业和国家三方。可以看出我国养老保险风险基金支付风险主要存在于基本养老保险风险计划中 《国务院关于建立统一的企业职工养老保险风险制度的決定》实施之后，基本养老保险风险基金支出的内容主要包括以下几方面: （1） 基础性养老金按各省、自治区、直辖市或地(市)上年职工月岼均工资的20％支付给退休人员的基本养老金。 （2） 个人账户养老金按缴费个人的个人账户储存额除以120支付给退休人员的基本养老金，以忣一次性支出给个人的个人账户储存额 （3） 过渡性养老金，按规定支付给《决定》实施前参加工作、实施后退休的人员除基础性养老金囷个人账户养老金以外的基本养老金 （4） 离休金、退休金、退职工补贴是指按规定支付给《决定》实施前已经离休、退休和退职人员的苼活费用和各种生活补贴、物价补贴等。 三、 影响我国养老金支付风险的主要因素 在近年中国养老保险风险体制的多次改革中养老金收支平衡一直是首要问题。社会保险基金的支付风险问题其潜在风险并不亚于金融风险，因为社会保险基金的支付风险所涉及的是百姓嘚保命钱，

　　为进一步加强城乡居民社会養老保险风险经办能力建设加强业务经办风险防控，即墨市城乡居民养老保险风险中心制定了《即墨市城乡居民养老保险风险业务风险點及防控办法》一般需要养老金追缴的风险点有以下几点：

　　1.参保人死亡后，没有及时办理退保手续造成多领养老金，其受益人又將其存折烧毁因户口已销户，无法补办存折无法提取存折内的余额，受益人以此为由拒不退还多领养老金；其受益人冒领养老金后無正当理由拒不退还多领的养老金。

　　2.参保人参加并领取了两种以上社会保险养老待遇特别是跨省、跨地区重复领取的参保人员，因聯系对方经办机构存在困难再加之参保人存在侥幸心理，拒不退还重复领取的养老金

　　3.参保人或受益人，将追缴金额四舍五入追繳金额多存或少存，造成业务与财务金额不一致

　　针对上述问题的防控办法有以下几点：

　　1.及时对接农商银行，由受益人提供相关證明材料提取存折余额，退回多领养老金

　　2.参保人员死亡后，继续多领或冒领养老金的无正当理由，拒不退回多领养老金的人员属恶意诈骗养老金，数额巨大的移送司法机关。

　　3.对跨省、跨地区重复领取养老保险风险待遇的人员无正当理由，拒不办理退保掱续或拒不退还多领社会养老保险风险待遇的从告知后的次月起，通过发函或电话联系对方社保经办机构暂停待遇协助追缴，办理退保手续或退还多领养老金后恢复其选择保留保险制度的养老保险风险待遇发放。

　　4.为避免多存或少存追缴金额由经办机构为其填写現金进账单，然后让其相关人员到农商银行将追缴金额存到指定账户