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企业已付银行未付的未达账真的不需要关注和调整吗？
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审计执业过程中大多人对企业已收（付）银行未收（付）的未达账项都认为不用关注和调整，现实中碰到对年末开出的银行转账支票在对方未到银行请付的情况下，是否需作会计处理或审计时是否需对该未达账进行调整产生很大争议。这里，笔者想以一案例对各种观点进行分析，以思审计过程中是否真的不用关注或调整。& && & A企业日开出银行转账支票付欠B企业货款1亿元，收票方实际到银行请付时间和收款时间为日，A企业将上述1亿元在2013年开出转账支票时就作：& & 借：应付账款 1亿& && &&&贷：银行存款&&1亿的会计处理，但银行对账单显示12月31日银行存款余额仍包括该1亿元，企业编银行余额调节表时作为企业已付银行未付的未达账项处理。大部分人认可企业的会计处理，不对该未达账项进行调整，但笔者认为需调整，分析如下：其一，我们从资产的风险和报酬在12月31日这一时点是否从A企业转移到B企业来分析。该1亿元银行存款在12月31日这一时点，其法律权属为A企业所拥有，其主要风险如灭失风险并未转移给B企业。即如果该1亿元存款在B企业兑付前被银行冻结或者被盗取或因银行倒闭而出现无法兑付等风险，其损失仍由A企业来承担，B企业在资金未到账前是不承担该银行存款风险的。而报酬就更不用说了，该1亿元存款虽从账面做了减少，但银行在计算利息时仍包括该部分存款，即该资产的孳息仍为A企业所拥有，相关报酬也未实际转移给B企业。其二，我们再看看A企业在12月31日因上述账务处理而减少的负债是否还负有潜在的支付义务。“转账支票提示付款期限为10日，超过付款期的支票，银行不予受理；转账支票的权力时效为自出票日起六个月，在票据开出六个月内，收款人可持有关证明文件，向付款人请求付款。”如果持票人在10日内未请示付款，或票据丢失或请付时A企业账面存款被法院冻结或余额不足等，A企业仍然是需要承担支付义务的。由此，我们可以知道，在持票人B企业未到银行请付且资金到账前，A企业对B企业的负债义务并未消失，A企业在12月31日这一时点将负债从账面做减少存在不谨慎之处。其三，笔者认为当开出转账支票和银行实际划款不在同一日时，特别是在跨年时，应作为两项业务来看待。即开出和收到转账支票这一行为不应视同是银行存款的实际支付和收到，开出支票时是否需作会计处理或如何作会计处理值得商榷。其四，有人认为当你开出转账支票时，你对银行存款就失去控制了。笔者认为，在资产负债表日，B企业实际请付前，A企业可以决定银行存款的使用，甚至当企业某项负债的责任和风险（如日企业需支付1亿元到期借款，否则将面临破产清算风险）要大于空头支票的罚金时，开出支票的企业很可能会选择使用资金还借款而不履行承诺。不能将已开出但未支取的转账支票这一潜在的承诺理解为对银行存款失去控制。央行在2005年规定：签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；逾期不缴纳的，每日按罚款数额的3%加处罚款。其五，有人认为该支票在期后实际是支付的，故从期后事项理解，当时开出支票的会计处理就没有问题了。笔者想问的是，如这样理解，开出的银行承兑汇票如果在日到期兑付，企业在2013年末是否应将这些报表报出日前支付的款项都放到报告期去处理，如此，会计分期这一原则还有何用？其六，我们再来看看上述会计处理可能存在的风险。A企业资产4亿，负债3亿，权益1亿，资产负债率为75%，如果A企业通过上述提前的会计处理（银行存款减1亿、负债减1亿），资产负债率可瞬间变成50%，完全满足融资需求。如果开个转账支票就能降低资产负债率的话，各位贷款难的企业，抓紧把手上的空白转账支票都开掉吧，然后放兜里或者干脆跟B企业讲好，配合下，我账上没钱，你拿了支票就别来兑了。次年就说收票方10日内未请示付款，再把银行存款做回来。如果拿个支票就能做银行存款的话，那B企业可更是乐了（特别是那个资金被盗的某某，配合下A吧。12月31日这一天拿到A企业转账支票时做个银行存款增加，应收账款减少，调节表时编成:企业已收，银行未收，反正你审计的也不调整。即把被盗的1亿资金补回到账面来了，还能少提坏账准备，多好的事！各位，到这，你该晓得对企业已付银行未付、企业已收银行未收的未达账项该怎么处理了吧？事务所的货币资金审计程序表是否得改改了啊？最后，笔者建议对已开出未兑付的银行转账支票有两种处理方法：方法一、理论上转账支票开出时不应作会计处理，但会计总是喜欢根据支票存根做账（而不是银行回单），此时，在期后与银行对账时，应将尚未兑付的银行存款相对应的原会计分录冲回。在附注货币资金和或有事项中作相应披露。方法二、对开出未兑付的转账支票理解为10日内到期的票据，视同银行汇票，作应付票据处理，收票方相应作应收票据处理。以上分析和处理是否存在考虑欠妥或不正确之处，望前辈或大侠们指点！
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更正下，上面的资产负债率50%应为67%，但不影响理解
陈版主有何高见能否指导下？键盘敲的手软，反映不强烈嘛{:cry:}，难不成大家都支持我的观点？{:shocked:}还是认为这是些小事？{:shocked:}希望听到不同的声音和理解{:mad:}
哎~这么大的未达 肯定要看一眼~做审计怎么能约定一个东西重要一个东西不重要~风险导向的审计~要能判断并找到审计风险的点啊
银行未达看似简单，其实很麻烦，对于超重大的企业已收（付）银行未收（付）以对账单为准，对于正常的结算可以不调
前辈们对于银行未达，也是认同企业已收（付）银行未收（付）不调整吗，只对银收（付）企未收（付）作调整吗？就像银行对账单函账面余额还是对账单余额一样，各自都有各自的观点，官方也不给一个硬性规定。
对资产风险的理解有误区，此处1亿元存款风险并非毁损灭世风险，而在于其他。
额，现在我周围知道的公司都是网银支付的，拿支票的很少。还有就是一般企业付款流程都是会计做完账出纳才付钱的，结合这两点我觉得企业还是有点道理的
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英语翻译问题是汇款水单我们已经收到一个星期了,但是现在钱还没有到我们银行的账户上,不知道是什么原因,那我们再等两天看吧,如果过两天钱还没有到账,我再回复你,
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The problem is,we've received the bank slip for more than a week now,but the money hasn't been transferred into our account yet.We don't know what is going on,we'll wait and see how it goes.I will contact you if the money is still not credited into account after two more days.Thank you!
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Problem is the remittance water list we have received for a week, but now the money still not into our bank account, don't know is what reason, that we wait two days to see, if two days haven't received money, I'll reply to you, thank you!
The problem is we have received the remittance voucher for a week, but now that money is not to our bank account, don't know what the reason is, that we wait two days and see, if two days money hasn't arrived, I will reply to you, thank you! .
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理财产品到期未到账储户“泄密”钱款被骗&法院认定银行不承担赔偿责任
日08:21&&来源：
原标题：法院认定银行不承担赔偿责任
家住江苏省海安县的韩某花24.7万元购买了银行150天的理财产品,到期后银行却只返还了3.8万余元,原来是不法分子通过网银操作,以韩某此前购买的理财产品为质押申请了22.23万元贷款,并转走了其中的22.228万元。韩某遂以银行存在过错且无权擅自扣留款项为由,起诉要求银行赔偿这笔损失。
近日,随着上诉期届满,江苏省海安县人民法院审结的这起金融委托理财合同纠纷终于落下帷幕,最终法院认定在银行一方已经尽到风险提示义务的情况下,不宜将客户因被诈骗而遭受的损失转嫁给银行,判决驳回原告的诉讼请求。
理财产品被质押贷款22万失踪
2013年2月,韩某在工行海安开发区支行申请开立理财金账户,并领取了尾号为3241的银行卡。2013年3月,韩某又申领了尾号为4201的理财金账户卡。2014年11月,韩某为其尾号为4201的银行卡开通网上银行及手机银行,领取了电子密码器。
日,韩某使用尾号为3241号的理财金账户卡,在工行海安开发区支行自助柜员机办理购买了24.7万元“中国工商银行个人高净值客户专属150天增利人民币理财产品”。
日,韩某尾号为3241的理财金账户通过网上银行以理财产品质押方式,向工行海安开发区支行申请一笔金额为22.23万元的贷款。银行根据贷款申请,向上述尾号4201的银行卡账户发放了贷款。随后,该银行卡账户通过手机银行被转走两笔款项,合计22.228万元。
次日,韩某到银行询问其理财资金的相关情况。银行工作人员通过自助机柜员机查询后,告知理财产品未被转移。为安全起见,工作人员仍协助韩某修改了银行卡密码。
银行催收逾期贷款储户如梦方醒
日,银行工作人员告知韩某,其上述贷款已经逾期,并催促其及时还款。接到电话后,韩某一头雾水,立即到银行了解情况。经核实,韩某才得知其账户办理质押贷款和贷款被转走的事实。
次日,韩某到海安县公安局报案称:“日,自称是南通市公安局的人员来电要求核实账号,我根据对方要求向其提供了涉诉银行卡密码、电子密码器生成的动态密码等信息,遭受诈骗……”日,海安县公安局决定对该案进行立案侦查。
日,案涉理财产品到期,工行海安开发区支行在扣除案涉韩某所欠贷款后将剩余款项38087.3元汇入了韩某上述尾号为3241的理财金账户中。
韩某认为,其本人并未向银行申请贷款,银行无权擅自扣除其出售理财产品后的应得款项22.23万元。多次与银行协商无果后,韩某将工行海安支行及工行海安开发区支行告上法庭,要求赔偿其损失22.23万元。
庭审现场各执一词银行称无过错
庭审中,韩某认为,日,其虽遭遇电信诈骗,但并没有与银行签订《个人质押借款合同》,也没有主动将款项转到他人账户。当天,其并未收到银行发送的办理贷款的提示短信,因此,银行存在过错。
对此,银行则认为,结合韩某尾号为4201的银行卡账户确实办理了质押贷款及韩某多次向第三方泄露个人信息的事实,可以认定银行在办理质押贷款时并无过错,不应承担相应责任。银行还向法庭提供了韩某账户绑定手机号被修改的证据,证明韩某个人网上银行所绑定的手机号码已于日被修改,而这一操作凭个人账号、密码登录网上银行后通过U盾或电子密码器即可完成。
为证明银行处理理财产品具有合同依据,银行还向法庭提供了一份《中国工商银行自助渠道个人金融资产质押借款合同》。该借款合同第十三条载明:“贷款逾期超过5天,或者质物达到强制平仓条件的,乙方(贷款人)有权处置质物。处置质物的所得在偿还质押范围内甲方(借款人)的全部债务后还有剩余的,乙方应将剩余部分退还甲方。乙方正当行使上述权利,由此产生的不利于甲方的后果由甲方自行承担。”
法院认定银行无责驳回储户诉求
法院审理认为,韩某在银行开设理财金账户及开通网上银行、手机银行时,银行已经尽到了风险提示义务,韩某也确认电子密码器作为身份确认工具,其应当妥善保管账户信息及密码。
但是,韩某作为完全民事行为能力人轻信他人谎言,不但将两个理财金账户的个人信息告知第三方,还多次向第三方泄露银行通过电子密码器发送的动态密码,致使案涉贷款被第三方转走,由此产生的相应后果应当由韩某自行承担。
关于韩某主张的银行在其网上银行绑定的手机号码被修改后未向其发送相关提示短信存在过错的意见,因银行一方已经通过网上银行修改绑定的手机号码这一操作流程证明修改绑定手机号码成功后,银行管理系统会自动向原绑定号码及变更后的手机号码发送提示短信的事实,且韩某作为原绑定手机号码的持有人亦未提供该号码在日的短信记录以佐证其主张,故法院对韩某该意见亦难以采纳,遂判决驳回原告韩某的诉讼请求。
一审判决后,双方当事人均未上诉,该判决已生效。
提高风险意识妥善保管重要信息
“本案作为电信诈骗引发的民事纠纷,因客户未能辨别真伪,泄露了关键信息,导致资金被骗,这与以往的盗刷银行卡所引发的纠纷有着明显的区别,其责任界定亦大有不同。”
该案合议庭审判长王蕾介绍说,网上银行是指银行利用Internet技术,通过Internet向客户提供开户、查询、对账、行内转账、信贷、网上证券、投资理财等传统服务项目,使客户可以足不出户就能够安全便捷地管理活期和定期存款、支票、信用卡及个人投资等。由于网上银行的操作是通过电子指令完成的,输入正确的账号及动态密码是确认操作人身份的途径,其中设定动态密码是保障账户安全的主要技术手段。本案中,韩某在开设案涉理财金账户及办理网上银行时,银行已经对网上银行的相关业务风险对其进行了特别提示。韩某作为完全民事行为能力人,应当能够理解其中的风险责任,韩某作为持卡人应当妥善保管账号及密码。
根据韩某的报警记录,韩某在与第三方通话过程中,不仅将账号告知第三方,并且多次按照第三方的要求输入电子密码器发送的动态密码,明显违反了其作为持卡人应当遵守的注意义务,亦是其遭受损失的主要原因。因此,由此产生的相应后果应当由韩某本人承担。
“随着ATM机、POS机、网银、手机等支付方式越来越普及,通过银行渠道或冒充银行诈骗成了一些不法分子的首选。”王蕾提醒公众,要提高风险防范意识,妥善保管个人重要的私密信息,妥善保管身份证件、银行卡、存折及网银盾、动态口令卡等重要介质,千万不能将账户信息、证件号码及密码信息等透漏、告知其他人,更不能向不明账户进行转账,以免上当受骗。同时,银行也有责任、有义务进一步完善相关制度和流程,银行工作人员发现可疑情况更要严格核对、明察秋毫、多作提示,最大限度地减少不法分子的可乘之机。
(责编：李婧、张雨)
2017年2月：一批新的法律法规将影响你的生活国内部分行业投资项目，将不再实施核准管理，改为备案管理；北京市出台房屋征收评估暂行办法，规范房屋征收补偿价格；浙江省省政府要求，各县级以上政府，要将国家赔偿费用列入本级年度财政预算。
北京山西浙江三省市监察委员会成立日前，北京市、山西省、浙江省分别成立监察委员会。根据党中央确定的《关于在北京市、山西省、浙江省开展国家监察体制改革试点方案》和第十二届全国人大常委会第二十五次会议决定，北京市、山西省和浙江省人民代表大会产生了监察委员会。去年汇过一笔款,因为种种原因,对方也没仔细查对一下,到了年底对帐时才发现这笔款竟然没收到,我到银行要求银行给我清单,但银行说不行,说是当时已有那个汇款单了,可那么久没那汇款单哪里还有得查,银行又说不能查,真不知怎么办?有哪位专业人士帮忙指点一下,那我要准备什么材料?帮帮忙...
去年汇过一笔款,因为种种原因,对方也没仔细查对一下,到了年底对帐时才发现这笔款竟然没收到,我到银行要求银行给我清单,但银行说不行,说是当时已有那个汇款单了,可那么久没那汇款单哪里还有得查,银行又说不能查,真不知怎么办?有哪位专业人士帮忙指点一下,那我要准备什么材料?帮帮忙...万分感谢!!!
如果手里还有银行给你的汇款回单,事情好办多了.没有的话,你要向银行提供下列信息:1.汇款的日期和金额,2.汇款的种类,3.收款人名称和他的开户行和帐号(你当时汇款时填写的),出示你的身份证.由于查询很费时又费事,银行要收取一定的手续费.一般情况下,有以上信息银行会受理的.
其他答案（共1个回答）
打印出的回单是否与你填写的电汇凭证是否相符，并当时签字确认。如果办完过后发现没收到，应尽快持回单向办理汇款的银行申请查询，如果是因为你提供的帐号有误而退汇的话，根据你汇款时的方式，或者打回你的帐号或在银行挂帐，不会丢失。如果是其它情况那就不好说了。
现在有交通银行;农业银行;工商银行;建设银行,我知道这几个银行的储蓄卡都可以办理异地汇款(要本行对本行汇款),而且到帐时间都是很快的.交通银行和农业银行用储蓄卡...
仔细看看你签过字的贷款合同，里面应该有相关规定。银行没有告知义务，你自己有义务保证按时、足额还款。
你好~！是不会的，一般网上银行转账是有限制额度的，可能是超出转账额度的范围导致失败，建议您可以拨打银行客服咨询一下。
1.虚列账户
　　不根据合同或协议，或者根据无相关的合同或协议，虚列长期应付款账户。之后，套现资金，据为已有或挪作他用。
　　如某企业业务人员串通财务人员，以虚...
问问卖家把没把钱打回来 回来了看自己用那个付款的看那个
答: 在交行的积分商城换东西
答: 有短期“利得盈”理财产品包括产品收益较好、期限合理、投资方向明确的信托资产型理财产品；低风险、流动性强，预期收益高于同期存款的债券型理财产品；预期收益较高、资金...
答: 你只要第一次到银行办理投资理财的业务，留下信息和手机号码。以后有新的理财产品会通知你。你的理财产品到期，账户有变动都会发短消息给你。
答: 只要您拥有中国光大银行阳光卡、活期一本通或信用卡就可以通过光大银行网站(www.cebbank.com)，在线申请中国光大银行网上银行大众版，申请成功后，如何登...
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