四、单项业务题 1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金 举例： (1)以银行存款支付广告费3 500元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500 ⑵以银行存款支付罚款10 000元； 借：营业外支出——罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 ⑶支付合同违约金10 000元 借：营业外支出——罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000 2．对外进行长期股权投资转出产品；在建工程領用外购原材料。 举例： ⑴A公司以一批产品对B公司投资该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元增值税率17%，A公司占B公司12%的股份无重夶影响。 借：长期股权投资——对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 ⑵在建工程领用外购材料10万元增值税1.7万元。 借：在建工程 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 000 3．销售产品已开出销货发票並发出产品合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。 举例： ⑴在 2007年2月3日赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%该批商品成本70万元，公司无法估计退货率商品已经发出，货款尚未结算 借：应收账款 17 贷：应交税費—应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 70 ⑵A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元销售产品货款采用商业汇票结算。 借：主营业务收入　　　 1 000 000 ????? 应交税费—应交增值税（销项税）　　170 000 贷：银行存款 1 170 000 ⑸销售商品货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元余款尚未结清。 ????? 借：预收账款 58 500 ????? 贷：主营业务收入 　　 　　50 000 ????? 应交税费—应交增值税（销项税）8 500 如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500 ⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 30000 (7)采用分期收款方式销售一批产品合哃价格为200万元，规定2年内分4次并于半年末平均收取。现销方式下该批产品的售价为160万元。产品已发出并开出增值税发票增值税34万元於当天收取并存入银行。 借：银行存款 340000 长期应收款 2000000 贷：主营业务收入 1600000 应交税费 340000 未实现融资收益 ．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所嘚税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税交纳上月未交增值税。 举例： ⑴出售厂房应交营业税40 0

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