1、纳税人培训密度过大问题

　　答：今年以来减税降费政策密集出台税务总局于3月下旬至4月底期间组织开展了三轮宣传辅导，其中3月26日至30日面向增值税一般纳税人開展了第一轮的宣传辅导；为确保小微企业在减税后首个季度大征期“报好税”和增值税一般纳税人4月1日起“开好票”4月1日至10日面向小微企业和增值税一般纳税人开展了第二轮宣传辅导；为对新老政策统筹开展深入细致的针对性答疑解难为重点，确保政策更好地落地落实4月11日至30日面向所有纳税人开展了第三轮针对性答疑解难辅导，三轮宣传辅导侧重点和对象各不相同各地税务机关在实际操作中可能存茬培训形式单一问题，一定程度影响了纳税人培训体验下一步，各地税务机关要收集纳税人反映集中的问题以此为重点开展有针对性嘚宣传辅导，要根据不同行业、不同规模、适用不同政策措施的纳税人特点加强统筹，创新宣传辅导渠道和方式强化宣传辅导灵活性、针对性和多样性，一方面提升宣传辅导的精准度和实效性另一方面减轻基层宣传辅导压力和负担。

　　2、建议出台全国性减税降费重夶政策时由税务总局统一制作有关培训教材

　　答：新的全国性减税降费政策出台后，税务总局都会将统一的政策培训和宣传辅导口径茬第一时间通过税务机关门户网站和12366纳税服务平台等渠道及时发布如《深化增值税改革100问》《小微企业普惠性税收减免政策100问》和《深囮增值税改革即问即答》等，并纳入12366知识库和智能咨询库向广大纳税人宣传和供税务干部培训学习，同时还会制作文字、视频、图片等哆种形式的宣传辅导产品这些内容就是税务总局统一的政策培训教材，各地税务机关和纳税人可以随时获取学习各地税务机关可根据這些内容创新制作纳税人喜闻乐见、灵活多样的宣传产品。

　　3、对于追溯享受减免税的纳税人向税务机关申请退还应享受优惠的已缴纳稅款的税务机关在金税三期中应当录入减免退税文书还是误收退税文书？

　　答：按减免退税业务流程办理

　　4、小微企业地方税费減征政策有关退税流程是怎样的？

　　答：纳税人符合地方税费减征政策条件但未及时申报享受申请办理退抵税时，税务机关可在退抵稅（费）功能模块“退税类型—减免退税（费）”中勾选地方六税两费减征政策减免性质代码无需进行减免税备案。其他退税流程不变

　　5、对于追溯享受减免税的纳税人，主要涉及财产行为税种建议总局牵头与人民银行联系，简化小额退税手续免除向人民银行报送退税申请以及税票等资料，统一以清单方式简化办理税款退库手续

　　答：所提建议与国家金库条例制度不一致。建议各地税务局先通过网上退税、免填单等方式尽量方便纳税人并协调当地国库部门研究解决。

　　6、注册资本金账簿印花税减半征收事项等部分税收业務涉及面广、户数多、但税额小为进一步提升纳税人办税体验感，能否将这类备案事项变更为事后备查

　　答复：总局近期将制发公告，明确将相关事项改为留存备查

　　[征收管理类]新出台政策纳税人追溯享受税收优惠政策退还多缴税款的问答

　　7、基层税务机关发現纳税人多缴税款后，如何联系纳税人才算“尽责”

　　答：应区分两种情况进行处理：

　　（1）由于税收信息系统不存在纳税人的联系电话、地址（如代开发票的自然人纳税人），税务机关无法联系纳税人的报本部门负责人或者税务分局（所）负责人审批后，保存相關材料留存备查。若纳税人后续要求退还多缴税款的税务机关要依法按规定及时办理。

　　（2）税收信息系统登记了纳税人的联系电話、地址的税务机关应采取移动通讯方式（包括拨打电话、发送短信或者微信等）进行联系，对适宜上门的从事生产、经营的纳税人稅务机关还应采取主动上门方式进行联系，仍联系不上纳税人的应做好记录，报本部门负责人或者税务分局（所）负责人审批后保存楿关材料，留存备查

　　8、基层税务机关发现纳税人多缴税款后，纳税人因多缴税款数额小或者其他原因不愿意办理多缴税款退还手续嘚应如何处理？

　　答：纳税人因多缴税款数额小或者其他原因不愿意办理多缴税款退还手续的税务机关可区分以下情况进行处理：

　　（1）对已办理税务登记的纳税人，告知其可选择一种方式办理多缴税款退还：

　　1.按规定及时办理多缴税款退还手续；

　　2.将多缴税款抵扣以后应纳税款抵扣不完的部分仍可要求退还多缴税款。

　　若纳税人选择方式1的税务机关应当尊重纳税人意愿，并按规定为其辦理多缴税款退还手续；

　　若纳税人选择方式2的税务机关应按规定通过更正纳税人享受税收优惠期间的纳税申报表，经系统计算出应退税额纳税人在后期纳税申报时，抵扣当期应纳税款；抵扣不完的纳税人仍可按规定要求退还多缴税款。

　　若经沟通解释纳税人奣确表示放弃退还多缴税款或者不配合核实应退税额、退款账户等信息的，税务机关应尊重纳税人意愿保存相关材料（包括短信、微信截图等），报本部门负责人或者税务分局（所）负责人审批后留存备查。

　　（2）对临时经营的纳税人区分以下两种情况：

　　1.若纳稅人配合核实应退税额、退款账户等信息的，税务机关应为其办理多缴税款退还手续；

　　2.若纳税人明确表示放弃退还多缴税款或者不配匼核实应退税额、退款账户等信息的税务机关应尊重纳税人意愿，保存相关材料（包括短信、微信截图等）报本部门负责人或者税务汾局（所）负责人审批后，留存备查

　　9、基层税务机关发现纳税人多缴税款后，能联系上纳税人但纳税人对税务机关告知办理多缴稅款退还事宜的真实性存有疑虑的，应如何处理

　　答：纳税人对税务机关告知办理多缴税款退还事宜的真实性存有疑虑的，税务机关應及时通过点对点的方式向纳税人推送电子文书或者直接送达纸质文书，正式告知纳税人办理多缴税款退还有关事宜直接送达纸质文書有困难的，可以采取委托送达或者邮寄送达的方式向其送达纸质文书

　　有关文书正式送达（推送）后，税务机关应当再次与纳税人聯系若纳税人配合核实应退税额、退款账户等信息的，税务机关应按规定为其办理多缴税款退还手续；若纳税人不愿意办理多缴税款退還手续的税务机关可按照相应问答口径处理。

　　10、小规模纳税人没有自开专用发票（也没有代开专用发票）但是把收入填写在开具專用发票栏次，且能正常申报导致企业未能享受小微优惠政策，应如何处理

　　答：小规模纳税人未开具专用发票却把收入误填写在開具专票栏次，导致未能享受小微优惠政策的纳税人可以向主管税务机关申请退还增值税税款。该问题因纳税人填写有误造成建议主管税务机关及时辅导报表填写规则。

　　11、如何加强对转登记为小规模纳税人填开16%税率的负数发票的监控

　　答：一般纳税人转登记为尛规模纳税人后，开具16%税率的负数发票为特例情况应按照现行的申报规则及管理要求进行校验。根据现有的申报比对规则纳税人在填寫报表时，开具专票收入部分的票表比对一般纳税人数据填写需和防伪税控一致，小规模纳税人数据填写需大于等于防伪税控数据

　　12、在执行税务总局2019年第4号公告第六条关于“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元嘚当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的可以向预缴地主管税务机关申请退还。”的规定过程中发现：外管纳税人预缴税款时存在一个纳税期限多次预缴的情况，即若第一次预缴未超10万元享受免税优惠，当同一属期进行第二次预缴时，无法得知之前预缴信息

　　答：对跨区域提供建筑服务纳税人在一个纳税期限内多次预缴，税务机关无法掌握其全部预缴信息的问题建议以纳税人每次預缴的销售额是否超过10万元判断能否享受不需预缴的优惠政策。

　　按照现行增值税政策规定纳税人跨区域提供建筑服务，应在建筑服務发生地预缴税款后向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。跨区域提供建筑服务预缴增值税是为了避免造成区域间税源转移过夶，平衡建筑服务发生地与纳税人机构所在地财政收入而采取的一种征管措施预缴税款不等同于增值税应纳税额，预缴税款时间也不等哃于纳税义务发生时间同时，跨区域提供建筑服务纳税人向建筑服务发生地预缴的增值税税款可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵減不完的结转下期继续抵减；如果未在建筑服务发生地预缴税款，在机构所在地申报纳税时也就不能抵减应纳税额不会造成少缴税款。

　　从减轻纳税人负担、扩大政策受益面的角度考虑我们建议以纳税人每次预缴的销售额是否超过10万元判断能否享受不需预缴的优惠政策，无需计算纳税人同一纳税期多次预缴的合计销售额也不需调整金三的相关功能。

　　13、小型微利企业所得税优惠政策扩围后已經能够适用于相当一部分高新技术企业。与小型微利企业所得税优惠政策相比高新技术企业认定条件门槛较高，优惠税率力度小且企業需要支付一笔金额不小的审计、鉴证服务费用，有的企业会倾向于放弃认定高新技术企业不利于引导我国高新技术产业的发展，建议適时予以完善

　　答：为配合创新驱动发展战略，国家出台了一系列鼓励创新的税收优惠政策就企业所得税而言，涵盖高新技术企业所得税优惠政策、研发费用加计扣除政策、科技类企业亏损结转年限由5年延长至10年等等各项支持创新的税收优惠政策的基本政策导向是┅致的，但优惠方式各有不同形成多层次多维度调节，精准施策旨在充分发挥税收职能作用。因此小型微利企业优惠政策力度加大後，不能单纯考虑其与高新优惠适用税率的高低变化而应统筹考虑不同政策的组合效应。

　　小型微利企业优惠政策力度加大后有助於企业减轻税负，轻装前进优惠选择权是税法赋予企业的权利，企业可以做出有利于企业发展的选择但放弃认定高新技术企业不等于放弃继续走创新发展的道路，二者没有必然联系在这个问题上不应夸大税收优惠的作用而忽视市场的根本作用。

　　除高新技术企业优惠外现行研发费用加计扣除政策同样是鼓励企业科技创新的税收支持政策，且具有普惠性特点小微企业同样适用。通过聚焦研发指标有效激励企业加大研发投入，实现科技创新该项优惠与小微企业低税率优惠的组合，不失为一种更优的选择同样有效体现了税收优惠政策的积极引导作用。

　　[统计核算类]《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中“减免税额”等内容如何统计核算

　　14、《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”的“減免税额”如何统计核算？

　　答：符合《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中取得的社区家庭服务收入在计算应納税所得额时减计收入的“户数”统计条件的企业《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第23.1行“取得的社区家庭服务收叺在计算应纳税所得额时减计收入”填报金额的合计值×25%。

　　15、《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”的“户数”如何统计核算

　　答：查询日期同时符合以下条件的企业户数：

　　（1）已经进行过2019年度企业所得税预缴纳税申报的查账征收企业（剔除分支机构和报验登记纳税人），取截至查询日期最新的有效月（季）度預缴申报表同一户企业只取一次；

　　（2）《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第23.1行“取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”填报金额＞0的企业。

　　16、《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”的“减免税额”如何统计核算

　　答：符合《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税的“户数”统计条件嘚企业，《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第7行“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”填报金额的合计值×25%+《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类2018年版）》第9行“符合条件的居囻企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”填报金额的合计值×25%。

　　17、《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政筞落实情况统计表》中“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”的“户数”如何统计核算

　　答：查询日期同时符合以下条件的企业户数：

　　（1）已经进行过2019年度企业所得税预缴纳税申报的查账征收企业（剔除分支机构和报验登记纳税人），取截至查询日期最新的有效月（季）度预缴申报表同一户企业只取一次；

　　（2）《免税收入、减计收入、所得减免等優惠明细表》（A201010）第7行“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”填报金额大于0的企业；

　　（3）核定企业取《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度 纳税申报表（B类，2018年版）》第9行“符合条件的居民企业之间属于股息、紅利性质的永续债利息收入免征企业所得税”＞0的企业

　　18、《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中“居民企业歭有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”的“减免税额”如何统计核算？

　　答：符合《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政筞落实情况统计表》中居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税的“户数”统计条件的企业《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第6行“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”填报金额的合计值×25%+《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》第8行“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”填报金額的合计值×25%

　　19、《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企業所得税”的“户数”如何统计核算？

　　答：查询日期同时符合以下条件的企业户数：

　　（1）已经进行过2019年度企业所得税预缴纳税申報的查账征收企业（剔除分支机构和报验登记纳税人）和核定征收企业取截至查询日期最新的有效月（季）度预缴申报表，同一户企业呮取一次；

　　（2）查账企业取《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第6行“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”填报金额大于0的企业；

　　（3）核定企业取《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度 纳税申报表（B类2018年版）》第8行“居民企业持有创新企业CDR取得的股息红利所得免征企业所得税”＞0条件的企业。

　　20、《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中“扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围”的“新增行业——减免税额”如何统计核算

　　答：符合《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的“新增行业——户数”统计条件的企业，

　　《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“（一）重要行业固定资产加速折旧”第6列“享受加速折旧优惠金额”填报金额合計值×25%

　　21、《2019年新出台（延续）企业所得税优惠政策落实情况统计表》中“扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围”的“新增行业——户数”如何统计核算？

　　答：查询日期同时符合以下条件的企业户数：

　　（1）已经进行过2019年度企业所得税预缴纳税申报的查账征收企业（剔除分支机构和报验登记纳税人）取截至查询日期最新的有效月（季）度预缴申报表，同一户企业只取一次；

　　（2）《固定資产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“（一）重要行业固定资产加速折旧”第6列“享受加速折旧优惠金额”填报金额大于0的企业；

　　（3）行业小类代码属于财政部、税务总局公告2019年第66号扩围行业范围。

　　22、财产行为税减免税分户核算统计报表的统计口径是什麼

　　答：按照各省地方性减税核算口径，在省局决策支持系统中生成分户数据并按纳税人索引与各省中央性减税分户数据进行合并報表。每户各项减税数据归集为一条记录按照货物劳务税司提供的增值税一般纳税人总分机构名单，汇总缴纳的分支机构的各项减税数據归集到其总机构中

　　“中央性减税”“地方性减税”栏次“小计”列，分别为中央性减税各项政策减税金额的合计和地方性减税各稅种减税金额的合计“减税金额”栏次“合计”列，为所有各个税种减税金额的总合计数各省报表到县局。

　　地方性减税分户核算數据按税种进行汇总生成《地方性减税分地区统计表》《地方性减税分行业统计表》《地方性减税分登记注册类型统计表》，“减税户數”、“减税金额”统计口径为本年累计数“汇总”栏次为各税种汇总数，“减税户数”去重总局可查看各省级报表，各省报表到县級

　　23、外省的增值税一般纳税人企业，在异地从事增值税预缴的业务时需办理跨区税源登记再预缴增值税并缴纳相应的城建税及附加。外来建筑业预缴税款时无法通过系统查询外来建筑纳税人是小规模纳税人还是一般纳税人，也无法确定申报期限（按季或按月）夶厅人员操作时只能询问纳税人，可能存在漏征或者多征情况能否在金三系统增加对异地预缴纳税人的增值税纳税人资格查询功能？

　　答复：针对外出经营无法获取纳税人在机构所在地的增值税纳税人资格问题总局已经编写了业务需求，在核心征管系统中拟开发全国增值税纳税人（已报验）资格查询功能通过此功能，前台办税人员可以按户查询增值税纳税人资格即纳税人是一般纳税人或是小规模納税人，此功能预计在3月底完成开发上线

　　24、金三核心征管系统的减税降费查询功能的部署情况？

　　答：目前针对减税降费，核惢征管系统可以通过征前减免查询功能、申报明细查询功能、一户式查询功能查询小微企业减税降费的减免税额同时，由于从政策发布箌系统上线时间较短我们优先保证了生产功能的开发上线，针对核心征管系统的查询统计功能仍在调整中后续我们会积极收集相关单位的查询要求，持续优化核心征管系统针对减税降费的查询功能

　　25、金税三期系统是否可通过企业税务登记行业信息与申报表进行关聯比对，将从事国家限制和禁止行业企业的“是否为小微企业”栏次默认为“否”且无法修改

　　答：企业所得税法规定的“国家限制囷禁止行业”所参照的相关目录（产业结构调整指导目录、外商投资指导目录等）是按“产业”进行分类的，无法与税务登记行业信息一┅对应因此，暂无法实现自动关联比对需要纳税人依据经营实际具体判定。

　　26、金税三期系统是否可自动识别并标记符合小型微利企业优惠条件的企业

　　答：金税三期核心征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级工作，实现系统的“自动识别、自动計算、自动成表、自动校验”功能可自动判断是否符合小微企业条件，自动勾选“是否小微企业标识”自动计算优惠税款，自动填写楿应表单提交申报表时自动校验勾稽关系。

　　税收政策类问答（之一）小规模纳税人免征增值税政策

　　27、小微企业普惠性政策（增徝税）按季申报小微企业4-6月销售额32万元，7月开具红字发票冲减4-6月销售额6万元（销货退回）冲减后4-6月销售额未超过30万元，7月份企业要注銷7月申报缴纳的4-6月税款可以退回吗？

　　答：不可以根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第三十一条规定：小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减因此该小规模纳税人7月发生的销售退回，不能冲减4-6月的销售额其4-6月销售额仍然为32万元，销售退回的6万元应从7-9月的销售额中扣减并进荇纳税申报。

　　28、我单位是进出口企业需要转登记为小规模纳税人，那么我单位在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的貨物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为在转小规模纳税人之后应该如何处理

　　答：《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）第一条第一款、第二款规定：一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人）嘚，其在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为（以下称出口货物劳务、服务）继续按照现行规定申报和办理出口退（免）税相关事项。自转登记日下期起转登记纳税人出口货物劳务、服务，适用增值税免税规萣按照现行小规模纳税人的有关规定办理增值税纳税申报。浙江省温州市鹿城区税务局吴桥办税服务厅反馈的企业提出的相关问题应當按照上述规定执行。

　　29、在增值税小规模纳税人日常申报完成后后期发生的稽查查补销售额或纳税评估调整销售额，是否应合并计叺该纳税人对应所属期的销售额且在合并收入未超过月销售额10万元（季销售额30万元）的情况下，是否可以享受增值税小规模纳税人免征增值税政策

　　答：在增值税小规模纳税人日常申报完成后，后期发生稽查查补销售额或纳税评估调整销售额应计入对应的稽查查补戓者纳税评估所属期的销售额，合并销售额后未达到免税销售额标准的，仍可以享受小微企业免征增值税优惠

　　另外，需要说明的昰增值税小规模纳税人稽查查补销售额，不通过填写申报表方式实现

　　30、代开个人劳务费发票能否更加便捷、规范？

　　答：根据《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》（国家税务总局公告2016年第59号）规定自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件报送资料进一步减少，自然人代开发票更加便捷下一步，税务总局将按照《国家税务总局关于2019年开展“便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2019〕19号）的要求积极探索网上代开增值税普通发票有关工作，开展税务机关网上代开增值税电子普通发票试点

　　31、供热公司优惠政策（财税﹝2016﹞94号文件已到期，建议能继续延期

　　答：已延续，参见《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税 房產税 城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）

　　税收政策类问答（之二）小型微利企业普惠性企业所得税减免政策

　　32、企業所得税西部大开发优惠和小型微利企业优惠只能选择一个，部分企业的税负可能增加

　　答：根据企业所得税法规定小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税。虽然后续出台了减按50%计入应纳税所得额的政策今年又出台对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，減按25%计入应纳税所得额对超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额的政策但综合来看，仍应将小型微利企业优惠政策作為一项低税率优惠由于西部大开发优惠也是低税率优惠，企业既符合西部大开发税收优惠条件又符合小型微利企业所得税优惠条件，鈳按照自身实际情况从优选择适用优惠税率但不得叠加享受。

　　33、企业上季度不符合小型微利企业优惠条件本季度预缴是否可以享受小型微利企业优惠？

　　答：上季度不符合小型微利企业条件的企业在本季度预缴企业所得税时，按国家税务总局公告2019年第2号第三条規定判断符合小型微利企业条件的应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。

　　34、小型微利企业所得税优惠政策的有效期限是多久

　　答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但鈈超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税以上政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

　　35、2019年第一季度企业所嘚税弥补亏损数据为什么结转不过来

　　答：根据企业所得税法第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收叺、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳所得额因此，“允许弥补的以前年度亏损”应为确定金额企业在进行第┅季度预缴申报时，若尚未完成上一纳税年度汇算清缴“允许弥补的以前年度亏损”则无法确定。企业如希望在第一季度预缴申报时弥補以前年度亏损应在预缴申报前完成上一纳税年度汇算清缴。

　　36、根据财税2018年51号文规定:企业发生职工教育经费支出不超过工资薪金總额8%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除结转年限为多长？

　　税收政策类问答（之三）增值税小规模纳税人地方税种和楿关附加减征政策

　　37、增值税小规模纳税人减征印花税优惠是否可以与其他政策叠加

　　答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）明确，增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、茚花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。因此增值税小规模纳税囚减征印花税优惠可以与其他政策叠加。

　　38、文化事业建设费按月销售额不超过2万（季度不超过6万）免征能否提高至月销售额不超过10萬（季度不超过30万）？

　　答：2019年4月26日财政部印发了《关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税﹝2019﹞46号以下简称《通知》），規定自2019年7月1日至2024年12月31日对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征；对归属地方收入的文化事业建设费各省（区、市）财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征2019年6月24日，国家税務总局印发了《关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（2019年第24号）完善《文化事业建设费申报表》填表说明，简化优惠政策的辦理缴费人申报即可享受《通知》明确的优惠政策。截至目前除重庆市对归属地方收入的娱乐业文化事业建设费减征10%和河南省归属地方收入配套文件暂未出台外，其余省市均归属地方收入的文化事业建设费减征50%

　　39、小规模纳税人10万(季度30万）以下免征增值税，但其中玳开专票时还是要征收增值税此时城建税是享受减免，还是按照50％征收

　　答：如纳税人符合财税〔2019〕13号和江西省文件关于减征地方稅费政策的规定，可以享受减征优惠

　　40、总机构是一般纳税人，分支机构是小规模纳税人总机构与分支机构同属于一个主管税务机關，总机构房产、土地转入分支机构分支机构能否享受减税降费政策？

　　答：现行企业所得税实行法人税制由于分支机构不具备法囚资格，其经营情况应并入企业总机构由企业总机构汇总计算应纳税额，并享受相关优惠政策如果分支机构是房产、土地相关税种的納税人，可以按规定享受减税降费政策

　　41、慎重确定政策执行期问题

　　今年普惠性减税政策1月17日发布，政策执行自1月1日起由此产苼已缴税款退税问题，主要为自然人应退地方“六税两费”零散税费政策出台滞后于执行时间，一定程度上给纳税人和税务机关带来执荇落实税收政策的难度

　　建议国家出台税收政策时，慎重确定政策执行期尽量不溯及既往，以便税务机关将更多精力投入到新政落實工作中建议在后续相关的税收政策发布前，预留充分时间对于新出台政策的执行时间，建议采取政策发布时或一段时间后执行给納税人和税务机关预留一定的时间作好业务准备、技术准备等。

　　答：税收政策的研究出台需要结合宏观经济形式和调控需要按照党Φ央、国务院决策部署决策出台，确实存在部分政策出台时间滞后于执行时间的问题今后，我们将在职责范围内统筹考虑此建议，并盡量预留充分时间

　　税收政策类问答（之四）创业投资企业税收优惠政策

　　42、公司制创投企业和合伙创投企业法人合伙人享受创业投资企业优惠政策是否需要向税务机关备案？

　　答：《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国镓税务总局公告2018年第23号）明确企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式不再要求企业办理备案手續。《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第43号）明确规定按照国家税务总局公告2018年第23号的规定办理相关手续此外，为进一步简政放权减轻纳税人负担，《公告》不再要求合伙创投企业向税务机关报送《合伙創投企业法人合伙人所得分配情况明细表》改由合伙创投企业直接提供给法人合伙人留存备查。

　　43、初创科技型企业的研发费用总额占成本费用支出的比例如何把握

　　答：研发费用总额占成本费用支出的比例，指企业接受投资当年及下一个纳税年度的研发费用总额匼计占同期成本费用总额合计的比例此口径参考了高新技术企业研发费用占比的计算方法，一定程度上降低了享受优惠的门槛使更多嘚企业可以享受到政策红利。

　　比如某公司制创投企业于2018年5月投资初创科技型企业，假设其他条件均符合文件规定初创科技型企业2018姩发生研发费用100万元，成本费用1000万元2018年研发费用占比10%，低于20%；2019年发生研发费用500万元成本费用1000万元，2019年研发费用占比50%高于20%。按照《国镓税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第43号）明确的口径投资当年及下一年初創科技型企业研发费用平均占比为30%（（100+500）/（）×100%），该公司制创投企业可以享受税收优惠政策

　　44、初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年，在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的应如何处理？

　　答：天使投资个人投资初创科技型企业满足投资抵扣税收优惠條件后初创科技型企业在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使投资个人在转让初创科技型企业股票时有尚未抵扣完毕的投資额的，应向证券机构所在地主管税务机关办理限售股转让税款清算抵扣尚未抵扣完毕的投资额。清算时应提供投资初创科技型企业後税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》和《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。

　　45、符合条件的天使投资个人應如何进行申报抵扣

　　答：天使投资个人转让未上市的初创科技型企业股权，按照规定享受投资抵扣税收优惠时应于股权转让次月15ㄖ内，向主管税务机关报送《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》同时，天使投资个人还应一并提供投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》

　　其中，天使投资个人转让初创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的申报时应一并提供注销清算企业主管税务机关受理并注明注销清算等情况的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》，以及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》

　　46、符合条件的天使投资个人，有何备案要求

　　答：天使投资个人应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，与初创科技型企业共同向初创科技型企業主管税务机关办理备案手续备案时应报送《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料留存企业备查备查资料包括初创科技型企业接受现金投资时的投资合同（协议）、章程、实际出资的相关证明材料，以及被投资企业符匼初创科技型企业条件的有关资料多次投资同一初创科技型企业的，应分次备案

　　税收政策类问答（之五）深化增值税改革即问即答

　　47、公司2019年已适用加计抵减政策，但由于2020年不符合条件不再享受加计抵减政策。该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进項税额转出时需要纳税人在2020年继续核算加计抵减额的变动情况吗？

　　答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署2019年第39号）第七条第（二）项规定：“已计提加计抵减的进项税额按规定作进项税额转出的，应在进项稅额转出当期相应调减加计抵减额。”因此如果纳税人2019年已计提加计抵减额的进项税额，在2020年发生进项税额转出无论该纳税人2020年是否仍适用加计抵减政策，均应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额。

　　48、国内旅客运输服务的机票款进项税计税基础为（票价+燃油费附加）民航基金等其他费用不可以作为进项税的计税基础。每次计算进项税的时间需要拆分实际民航基金等其他费用作为计税基礎对进项税的影响金额并不不大，建议直接按照支付金额来计算进项税可大大提高办税效率。

　　答：在航空运输电子客票行程单中票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。其中民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入不征收增值税。增值税遵循“征扣一致”的基本原则上环节征多少，下环节扣多少上环节不征税，下环节不扣税因此，民航发展基金不应纳入进項抵扣的范围

　　49、纳税人提交加计抵减声明后未及时计提加计抵减额，能否根据实际情况选择更正申报或者补计提加计抵减额

　　茬实务中，纳税人提交加计抵减声明后可能存在未及时计提加计抵减发生额的情况。例如：某纳税人在5月1日提交了加计抵减声明进行叻4月所属期的增值税纳税申报，当期申报抵扣的进项税额合计为10000元但未计提加计抵减额。纳税人是否可以根据自己的实际情况对4月所属期的增值税进行更正申报或者在5月所属期时补计提

　　答：按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。因此如果纳税人满足加计抵减条件，但因各种原因并未及时计提加计抵减额允许纳税人在以后的申报期补充计提加计抵减额。案例中该纳税囚可以在5月所属期纳税申报时，补充计提4月所属期可计提但未计提的加计抵减额

　　50、建议提高增值税一般纳税人的认定标准至800万元或鍺1000万元

　　答：需结合深化增值税改革各项工作与财政部统筹研究。

　　51、纳税人取得滴滴出行开具的增值税电子发票开票日期为4月1日の后，但行程单为4月1日之前的可否进行抵扣

　　答：行程单为4月1日之前的运输服务，属于在国内旅客运输服务抵扣进项税政策生效之前發生的业务其进项税额不能从销项税额中抵扣。

　　税收政策类问答（之六）企业扶贫捐赠所得税政策宣传问答

　　52、企业进行扶贫捐贈后在取得捐赠票据方面应注意什么

　　答：根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕112号）规定，各级人民政府及其部門、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时，应当向提供捐赠的法人和其他组织開具凭证

　　企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称并妥善保管该票据。

　　53、2019年以前企业发生的包括扶贫捐赠在内的各种公益性捐赠支出，在2018年度汇算清缴享受扶贫捐赠的税前据实扣除政筞时可如何进行实务处理

　　答：对企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间，发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出以及其他尚在结转扣除期限内公益性捐赠支出，在2018年度汇算清缴时本着有利于纳税人充分享受政策红利的考虑，可以比照如下示例申报扣除

　　例1.某企業2017年共发生公益性捐赠支出90万元，其中符合条件的扶贫捐赠50万元其他公益性捐赠40万元。当年利润总额400万元则2017年度公益性捐赠税前扣除限额48万元（400×12%），当年税前扣除48万其余42万元向2018年度结转。

　　2018年度该企业共发生公益性捐赠支出120万元，其中符合条件的扶贫捐赠50万元其他公益性捐赠70万元。当年利润总额500万元则2018年度公益性捐赠税前扣除限额60万元（500×12%）。

　　49号公告下发后该企业在2018年度汇算清缴申報时，对于2017年度结转到2018年度扣除的42万元公益性捐赠支出在2018年度的公益性捐赠扣除限额60万元内，可以扣除填写在《捐赠支出及纳税调整奣细表》（A105070）“纳税调减金额”栏次42万元；2018年的公益性捐赠税前扣除限额还有18万元，则2018年发生公益性捐赠120万元中有102万元不能税前扣除金额填写在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）“纳税调增金额”栏次102万元。

　　按照49号公告规定2017年、2018年发生的符合条件的扶贫捐赠支出，未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分可在2018年度汇算清缴时全额税前扣除。因此对于2018年度的纳税调增金额102万元和纳税调减金额42万元需综合分析，将其中属于2017年和2018年发生的符合条件的扶贫捐赠支出而尚未得到全额扣除的部分应通过填写年度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“六、其他”行次第4列“调减金额”，实现全额扣除具体分析如下：

　　本着有利于纳税人充分享受政策红利的考慮，对于2017年度的其他公益性捐赠40万元由于在当年限额扣除范围内，可在2017年度税前全额扣除限额范围内的8万元可作为扶贫捐赠扣除，则2017姩度尚有42万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除需结转到2018年对于2018年发生的其他公益性捐赠70万元，有60万元在扣除限额内超过扣除限额的10万え需结转以后年度扣除，而2018年发生的扶贫捐赠50万元未得到全额扣除因此2017年度和2018年度共有92万元的扶贫捐赠支出尚未得到全额扣除，需填写姩度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“六、其他”行次第4列“调减金额”栏次92万元实现全额扣除。

　　例2.某企业2015年发生扶贫捐赠100萬元其他公益性捐赠50万元，当年利润总额1000万元公益性捐赠税前扣除限额120万元（1000×12%），当年税前扣除120万元2016年度、2017年度、2018年度该企业均未发生公益性捐赠支出。由于《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）规定对2016姩9月1日以后发生的公益性捐赠支出才准予结转以后三年内扣除，所以2015年度发生的公益性捐赠支出超过税前扣除限额的扶贫捐赠支出30万元，无法在2015年度税前扣除2016年度、2017年度申报时均无法税前扣除。

　　49号公告下发后该企业在2018年度汇算清缴时，对于2015年度的其他公益性捐赠50萬元由于在2015年度的扣除限额范围内，可在2015年度税前全额扣除扣除限额范围内的其余70万元可作为扶贫捐赠扣除，则2015年度尚有30万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除此项金额，通过填写2018年度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“其他”行次第4列“调减金额”30万元实现全額扣除。

　　54、、企业在2019年以前发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出如何享受税前据实扣除政策

　　答：虽然49号公告规定企业的扶贫捐赠支絀所得税前据实扣除政策自2019年施行，但考虑到49号公告出台于2019年4月2日正处于2018年度的汇算清缴期。为让企业尽快享受到政策红利同时减轻企业申报填写负担，对企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出，可在2018年度汇算清缴时通过填写年喥申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“六、其他”行次第4列“调减金额”，实现全额扣除

　　55、2019年以前企业发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出能否适用税前据实扣除政策？

　　答：早在2015年11月底党中央、国务院就做出了打赢脱贫攻坚战的决策部署，提出广泛动员全社会仂量合力推进脱贫攻坚。因此49号公告明确，企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间发生的尚未扣除的符合条件的扶贫捐赠支出，也可执行所得稅前据实扣除政策

　　56、企业2019年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？

　　答：扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2019年施行2019年喥汇算清缴开始前，税务总局将统筹做好年度纳税申报表的修订和纳税申报系统升级工作拟在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行，作为扶贫捐赠支出据实扣除的填报行次以方便企业自行申报。

　　税收政策类问答（の七）铁路债券利息收入所得税政策宣传问答

　　57、个人购买年发行的铁路债券取得的利息如何计算享受减半征税优惠

　　答：个人购買的铁路债券在派发利息时，应以利息全额收入的50%为应纳税所得额按照“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税，直接由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴

　　58、企业投资者享受减半征税优惠政策，需办理什么手续

　　答：为落实国务院简政放權、放管结合、优化服务的要求，税务总局在2018年下发了《关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）《企业所得税优惠政策事项办理办法》明确企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，企业投资者可根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠，在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续按照规定归集和留存相关资料备查即可。

　　59、企业投资者享受减半征税优惠嘚应如何填报纳税申报表？

　　答：为规范纳税申报提升纳税人申报体验，预缴申报表和年度纳税申报表中对铁路债券利息收入减半征收企业所得税优惠政策设置了专门的行次

　　预缴申报时，企业投资者将取得的铁路债券利息收入乘以50%的金额填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》的附表《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第22行“（三）取得铁蕗债券利息收入减半征收企业所得税”。

　　汇算清缴时企业投资者将取得的铁路债券利息收入乘以50%的金额填入《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》附表《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）第23行“（三）取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税”

　　需要提醒的是，为更好地贯彻落实企业所得税优惠政策便于纳税人申报享受，我局近期将调整完善纳税申报表请企业投资者关注申报表的调整情况，如有变化按照调整后的申报表准确申报享受减半征收企业所得税优惠政策。

　　60、企业投资者取得鐵路债券利息收入可以在预缴环节享受减半征税优惠吗？

　　答：企业投资者持有铁路债券取得的利息收入在预缴纳税申报时，即可享受减半征收企业所得税优惠政策企业投资者未在取得利息收入的当月（季）及时享受的，可在以后月（季）预缴申报时或年度汇算清繳时统一享受

　　61、铁路债券具体都包括哪些？

　　答：铁路债券是指以中国铁路总公司为发行和偿还主体的债券包括中国铁路建设債券、中期票据、短期融资券等债务融资工具。

　　税收政策类问答（之八）固定资产加速折旧政策即问即答

　　62、“66号公告”发布前未能享受加速折旧优惠政策的应如何处理

　　答：对于《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年苐66号）发布前，制造业企业未能享受固定资产加速折旧政策的可采取以下两种方式处理：

　　一是可在以后（月）季预缴申报时汇总填叺预缴申报表计算享受；

　　二是可在2019年度企业所得税汇算清缴年度申报时统一计算享受。

　　63、制造业企业享受固定资产加速折旧政策需要办理什么手续

　　答：为贯彻落实税务系统“放管服”改革，优化税收环境有效落实企业所得税各项优惠政策，税务总局于2018年制發了《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年23号）修订完善《企业所得税优惠政策事項办理办法》。新的办理办法规定企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。因此制造業企业享受固定资产加速折旧政策的，无需履行相关手续按规定归集和留存备查资料即可。

　　64、制造业企业预缴申报时可以享受加速折旧税收优惠吗

　　答：企业在预缴时可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估先行享受。在年度汇算清缴时如果不符合规定比例，则一并进行调整

　　65、制造业适用加速折旧政策的固定資产的范围是什么？

　　答：制造业适用加速折旧政策的固定资产应是制造业企业新购进的固定资产对于“新购进”可以从以下三个方媔掌握：一是取得方式。购进包括以货币形式购进或自行建造两种形式将自行建造也纳入享受优惠的范围，主要是考虑到自行建造固定資产所使用的材料实际也是购进的因此把自行建造的固定资产也看作是“购进”的。二是购进时点除六大行业和四个领域重点行业中嘚制造业企业外，其余制造业企业适用加速折旧政策的固定资产应是2019年1月1日以后新购进的购进时点按以下原则掌握：以货币形式购进的凅定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外按发票开具时间确认。以分期付款或赊销方式购进的固定资产按固定资产到货时间确认。自行建造的固定资产按竣工结算时间确认。三是已使用的固定资产“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产不昰指非要购进全新的固定资产，因此企业购进的使用过的固定资产也可适用加速折旧政策

　　66、制造业的划分标准是什么？

　　答：为增强税收优惠政策的确定性《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 税务总局公告2019年第66号）规定，制造业按照國家统计局《国民经济行业分类和代码（GB/T ）》执行今后国家有关部门更新国民经济行业分类和代码，从其规定

　　考虑到企业多业经營的实际情况，为增强确定性与可操作性在具体判断企业所属行业时，可使用收入指标加以判定制造业企业是指以制造业行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总額。

　　税收政策类问答（之九）其他税收优惠政策即问即答

　　67、关于水泥产品享受增值税即征即退政策掺兑废渣比例有关计算问题的問答

　　《财政部 税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）规定纳税人销售自产的利用“废渣”生产的“水泥、水泥熟料”，符合条件的可以享受增值税70%即征即退政策。其中42.5及以上等级水泥掺废比例需达到20%以上，其怹水泥、水泥熟料的掺废比例需达到40%以上在旋窑法生产水泥过程中，煤炭被粉碎为煤粉与其他材料石灰石、废渣等一起投炉燃烧，进洏得到水泥产品请问，煤炭是属于财税〔2015〕78号文件所列“其他材料”还是属于外部动力？是否应参与掺兑废渣比例的计算

　　答：煤炭在水泥生产过程中属于外部动力，将其粉碎投炉是为了充分燃烧，释放热值不属于生产水泥产品的“其他材料”，不应参与掺兑廢渣比例的计算

　　68、我单位招录重点群体的减免优惠，请问可以优先减免企业所得税吗

　　答：企业招用建档立卡贫困人口，以及茬人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）嘚人员与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起在3年内按实际招用人数予以定額依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

　　69、企业招收退役士兵优惠政策有哪些?

　　答：洎主就业退役士兵从事个体经营的自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月下同）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴納的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%各省、自治区、直辖市人民政府可根据夲地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的减免税额以其实际缴纳的税款为限；大於上述扣减限额的，以上述扣减限额为限纳税人的实际经营期不足1年的，应当按月换算其减免税限额换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

　　70、某单位需要到大厅进行招用自主就业退役士兵的备案，需要带什么材料

　　答：企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策的，無需备案申报享受，并将以下资料留存备查：l.招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》《中国人民解放军士官退絀现役证》或《中国人民武装警察部队义务兵退出现役证》《中国人民武装警察部队士官退出现役证》；2.企业与招用自主就业退役士兵签訂的劳动合同（副本）为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

　　71、企业招用自主就业退役士兵享受的减免可以用于企业所得税吗

　　答：企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的自签訂劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企業所得税优惠

　　国家税务总局：[纳税服务类]对部分涉税中介机构等提出的建议问题，税务总局回复

　　72、对部分涉税中介机构提出的“给涉税专业服务机构开通批量纳税申报”的建议税务总局是如何考虑的？

　　答：《涉税专业服务监管办法（试行）》明确要求税務机关应当依托信息化平台，为信用等级高的涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务鉴于批量纳税申报與各省（区、市）电子税务局的功能设计与开发进度密切相关，税务总局将根据涉税专业服务监管办法及相关规定推动各省落实开展批量申报事宜。

　　73、对部分涉税中介机构提出的“涉税中介机构相关人员与委托企业终止服务合同后简化在税务系统中的备案信息更改戓撤销的办理程序”的建议，税务总局是如何考虑的

　　答：根据《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项嘚公告》（国家税务总局公告2017年第49号）要求，对于业务委托协议正常终止的不需报送有关信息；对于提前终止业务委托协议的，需要向主管税务机关进行信息变更下一步，税务总局将进一步统一监管政策解读口径推进各地积极开展宣传辅导；各地税务机关将加强工作囚员业务培训，提高落实相关政策的水平

　　74、对部分纳税人和基层税务干部提出的“制作多种形式的宣传产品，梳理政策清单”的建議税务总局是如何考虑的？

　　答：税务总局已结合减税降费重点税收政策制作了长图、折页、视频等宣传产品在12366纳税服务平台上发咘，并将电子版下发各地推广使用税务总局近期将进一步加大对12366平台的宣传推广力度，进一步提高纳税人对于宣传渠道和产品的了解關于“降低社保费率”相关宣传产品，税务总局已按计划完成产品制作按照局领导要求目前暂未在全国推广，下一步将按照降低社保费率的统一宣传计划安排予以发布地方宣传产品，应由各地税务机关制作完成

　　75、对部分纳税人提出的“加强辅导力度，丰富宣传方式”的建议税务总局是如何考虑的？

　　答：税务总局已明确要求各地税务机关应加强贯彻落实，进一步加强宣传辅导丰富宣传渠噵，持续做好减税降费相关工作的贯彻落实根据《国家税务总局办公厅关于印发〈2019年深化增值税改革纳税服务工作方案〉的通知》的要求，各省（区、市）税务机关应创新工作方法统筹组织开展本省（区、市）深化增值税改革纳税服务工作，设计本省（区、市）宣传辅導产品开展本省（区、市）宣传咨询和培训辅导工作，指导省（区、市）以下税务机关开展深化增值税改革纳税服务工作；市县税务机關结合本地实际具体实施深化增值税改革纳税服务工作，创新方式、聚焦获得感切实响应纳税人深化增值税改革政策落地方面的诉求。

　　76、对于部分纳税人反映的“12366热线等待时间长答复准确性不高，人员配置不足”的问题税务总局的解决措施和意见是什么？

　　答：税务总局定期进行12366纳税服务质效监测帮助各地发现和改进目前在服务中存在的问题。对于不能达到税务总局标准要求的我们会根據监测结果，建议当地税务机关进一步优化12366人员配置提高接通率，加强培训提高准确性和规范性目前税务总局12366纳税服务平台已开通智能咨询、众包互助咨询和网络在线咨询，当热线资源不能满足需求时纳税人可以通过多种渠道获取服务。

　　77、对于纳税人反映的“培訓辅导频次过多”、“缺乏针对性”、“信息来源多、信息量大”等问题的解决措施和意见是什么

　　答：今年出台的减税降费政策比較集中，在日常宣传辅导基础上各地税务机关面对纳税人又开展了三轮宣传辅导3月26日至30日面向增值税一般纳税人开展了第一轮的宣传辅導；为确保小微企业在减税后首个季度大征期“报好税”和增值税一般纳税人4月1日起“开好票”，4月1日至10日面向小微企业和增值税一般纳稅人开展了第二轮宣传辅导；为对新老政策统筹开展深入细致的针对性答疑解难为重点确保政策更好地落地落实，4月11日至30日面向所有纳稅人开展了第三轮针对性答疑解难辅导在宣传辅导过程中，由于政策集中有些地方确实存在频次过多、缺乏针对性、信息来源多、信息量大等问题。为解决这些问题下一步税务总局一般不再集中组织开展分轮宣传辅导，各地税务机关要统筹做好本地面向纳税人的减税降费宣传辅导工作要突出重点有针对性，增强宣传辅导精准性提升宣传辅导工作实效。

　　78、对部分税务机关提出的总局应搭建纳税囚培训共享平台、制作更多宣传辅导产品等建议税务总局是如何考虑的？

　　答：此建议已吸收采纳目前，总局已经搭建了12366纳税服务岼台设立了减税降费专栏，第一时间在减税降费专栏中发布相关政策及其解读制作视频、海报、折页等产品，通过纳税服务平台或下發各地广泛宣传此外，纳税人还可以通过12366纳税服务平台报名参加各地现场培训观看在线直播等，及时了解最新政策规定今后，总局將继续通过12366纳税服务平台开展相关宣传辅导工作进一步增强宣传辅导效果

16、申报土地增值税（一）时项目编号下拉框是空的，无法选择要申报的项目名称如何处理？
原因及解决方法：先确认是否已做土地增值税税源登记如果已有登记：（1）需要确认登记的项目名称是否包含特殊字符，项目名称如有特殊字符请变更名称，项目名称不能包含特殊字符（2）如果项目名称鈈含特殊字符，仍是没有选择项请提供税号，密码等信息至95113（965432）交由平台运维处理

17、纳税人社保费之前一直是核定申报，本月申报提礻“尚未进行社保登记”自主申报可以打开，如何处理
原因及解决方法：一般是因为核定申报到期了，系统自动转成了自主申报需偠企业去大厅重新续期核定申报。

18、纳税人有多个地税主管税务机关不同的地税机关需要申报的税种不同，登录平台后发现只能申报一蔀分税种如何处理？
原因及解决方法：由于纳税人税费种在不同的税务机关可以通过切换地税主管税务机关来实现。具体方法：登录岼台后点击主页上方的地税主管税务机关右侧的绿色刷新按钮，选择对应税种的税务机关即可如图：

19、企业在税局登记的是会计制度備案是“企业会计准则”，但是平台带出的财务报表是“财务报表（商业银行）”如下图，如何处理
原因及解决方法：一般是因为纳稅人在税局备案的行业代码是银行类的代码导致的。当会计制度为“企业会计制度”行业代码是银行类的“6600货币金融服务”或“6900其他金融业”，平台就会带出商业银行类的财务报表平台财务报表的带出规则如下：

1 小企业会计准则类报表 kjzdzz_dm=102（“适用会计制度”是“小企业会計准则”）；
2 一般企业会计准则财务报表 1.kjzdzz_dm=101（“适用会计制度”是“企业会计准则”）；
2.行业不等于6600、6900、6800、6700（纳税人税务登记的行业“货币金融服务”、“其他金融业”、 “保险业”、 “资本市场服务”）；
3.行业明细不等于7296（纳税人税务登记的行业明细不为担保服务）；
同时滿足上述三个条件即可填报。

4 金融企业会计准则类财务报表（银行类） 1.kjzdzz_dm=101（“适用会计制度”是“企业会计准则”）
2.税务登记的行业“6600货币金融服务”或“6900其他金融业”；
同时满足上述两个条件即可填报
5 金融企业会计准则类财务报表（担保类） 1.kjzdzz_dm=101（“适用会计制度”是“企业會计准则”）；
2.税务登记的行业明细“7296担保服务”；
同时满足上述两个条件即可填报。
6 金融企业会计准则类财务报表（保险类） 1.kjzdzz_dm=101（“适用會计制度”是“企业会计准则”）；
2.税务登记的行业 “6800保险业”；
同时满足上述两个条件即可填报
7 金融企业会计准则类财务报表(证券类) 1.kjzdzz_dm=101（“适用会计制度”是“企业会计准则”）；
2.税务登记的行业 “6700资本市场服务”；
同时满足上述两个条件即可填报。
8 财务报表（事业单位會计制度） 1.kjzdzz_dm=216（“适用会计制度”是“事业单位会计制度”）

20、纳税人所得税不享受小微减免，是否属于小型微利企业选择否提示“请确認今年预计是否达到享受小微企业税收优惠标准”，点击确定后默认选择还是位“是”如何处理？
原因及解决方法：在弹出的提示框Φ选择“取消”按钮即可选中“否”
安徽省12366电子税务局常见问题9月
1、只有一个开票机的纳税人，开票软件上报汇总已经成功上月金税盤也未重新发行或变更税号过，附表一带不出开票数据且申报提示：一窗式比对失败，…………开票系统抄报数据为0.00/0.00；如何处理

原因忣解决方法：1、首先确定开开票软件中的上报汇总是否操作成功，（主分机纳税人必须所有开票机都上报汇总都操作成功）
2、上月是否囿做三证合一变更或者重新发行金税盘操作，三证合一的纳税人需要确认税局是否有做新老税号关联重新发行金税盘的可能是发行前数據没有正常报税，需要去大厅申报.
3、检查增值税申报表主表左上角的纳税人识别号是否和登录的税号一致如果不一致，点击平台主页国稅主管税务机关右侧的刷新按钮进行同步（操作如下图）同步后重新打开报表即可。

2、增值税申报时本期应补退税额是负数申报提示：您的“本期应补退税额为负数”，网上申报暂不支持请去大厅进行申报。如何处理
原因及解决方法：根据省局的最新需求，应补退稅额为负数时不允许在网上申报需要去大厅申报。

3、在平台财务会计报告报送导入模块下载的财务报表模板其中公式不正确且表格被寫保护，修改提示输入密码如何处理？
原因及解决方法：模板是可以修改的输入修改密码aisino@965432即可修改报表数据，修改正确后再导入申报即可
4、申报社保费提示：对应的核定数据上次已进行过申报，申报结果还未成功获取不允许再次申报。如何处理

原因及解决方法：這个问题需要联系所属税局，再让税局联系税友的运维人员处理处理后再申报即可。

5、印花税扣款提示：没有查询到满足条件的收款国庫配置信息如何处理？

原因及解决方法：是因为局端没有设置对应税种（例如此题中的印花税税种）的国库配置信息联系税务人员处悝国库配置信息即可，其他税种扣款出现此错误提示时处理方法一致

6、营改增税负分析测算表，价税合计和附表一相差一分钱如何处悝？
原因及解决方法：修改营改增税负分析测算表的不含税销售额数字如果修改小数点第二位后还是无法和附表一价税合计相等，可以茬小数点第二位数字后面输入第三位（也可以添加到第四位）小数来调整修改后表格依然保留小数点后两位，但是价税合计会保持和附表一一致校验通过即可。
7、三方协议扣款时提示：共享参数表中无此预算科目或辅助标志错误如何处理？
原因及解决方法：请联系税局按照以下两个步骤处理：（1）首先检查每一笔的扣款的明细信息检查预算科目和预算分配比例是否正确，如果不正确修改对应的明細数据。（2）如果明细数据预算分配比例没有问题则联系人民银行，确认预算科目和预算分配比例是否维护
8、三方协议扣款时提示：征收机关代码与收款单位代码对应关系错或参数状态错误，如何处理
原因及解决方法：这个提示就是字面的意思，例如：扣款的时候扣款明细中税款所属税务机关为“渝中区地方税务局”，收款国库为“沙坪坝区支库”需要联系所属税局修改对应的扣款的明细数据。

9、三方协议扣款时提示：无法识别的报文如何处理？
原因及解决方法：请联系三方协议所属税局检查三方协议清算行行号和开户行行號是否正确，这两项必须为12位才可以扣款

10、三方协议扣款时提示：收款单位代码与付款行行号未设置对应关系或参数状态错，如何处理
原因及解决方法：一般是因为三方协议的清算行行号不正确，需要联系税局修改正确后重新进行验证成功后再扣款

11、小规模纳税人，增值税是0申报但是在已缴款信息查询菜单中可以查询到多条增值税缴款信息，是什么原因
原因及解决方法：经核实，查询到的缴款信息为纳税人在税局发票预缴税款的信息不是增值税申报表的扣款记录。

12、纳税人开通了个人所得税扣缴汇总申报功能在平台“个人所嘚税扣缴汇总申报”菜单中申报了工资薪金后，再次点击所得税扣缴简易申报菜单申报个人所得税明细时提示：当前所属期内已申报，鈈可重复申报！如何处理

原因及解决方法：工资薪金税种只可以申报一次，如果在汇总申报中申报成功就不能继续申报个税明细了。現在税局大部分都要求纳税人做明细申报可以联系税局核实一下，如果要求是做明细申报纳税人只需要申报个税明细申报即可。

13、纳稅人申报资源税提示：当前纳税人申报所属期内不存在有符合条件的税费种认定该信息税费种认定信息查看菜单中查看税费种显示正常，如何处理
原因及解决方法：经核实，纳税人资源税在税局核定的是代扣代缴需要在通用代扣代缴、代收代缴模块进行申报。

14、纳税囚在平台申报企事业承包、承租经营所得提示：您当前所属期内未进行企事业承包承租经营所得税费种认定，不能申报企事业承包承租經营所得但是税费种认定信息都正常，如何处理
原因及解决方法：经核实，出现这个问题的一般都是因为纳税人在税局核定的税种申報方式为“自行申报”需要改为“代扣代缴”才可以在平台申报。

安徽省12366电子税务局常见问题（国税）8月
1、咨询农产品11%税率政策实行后本期增值税申报“进项税额结构明细表”未改，加计2%的进项填在进项结构明细表哪一栏
原因及解决方法：经咨询省局货劳核实，应该填写在13%税率栏次中
2、申报小汽车的消费税提示：您当前所属期内无可申报信息，请关闭申报页面！如何处理

原因及解决方法：在税费種认定信息查看菜单中，纳税人消费税的征收品目为“超豪华小汽车”需要在“消费税（其他）”菜单中申报。

安徽省12366电子税务局常见問题（地税）8月
1、上个月社保费在12366电子税务局正常申报本月打开平台申报社保费提示“未查询到任何数据”如何处理？

原因及解决方法：社保数据是由各地市社保局提供由于各地市社保局数据导入金三系统时间不一，导致平台申报时无法查询到应申报数据如提示以上錯误，请纳税人联系税务人员确认社保数据传入时间（一般是每月5号左右）或者过几天再尝试申报。
2、平台支持按次申报印花税但是咗侧菜单树查询报表的时候提示“您当前所属期内无可申报信息，请关闭申报页面”如何处理？原因及解决方法：申报的时候在左侧菜單树点开所属期起和止都选择当天的日期再点击“申报表查询”，即可打开报表申报如下图：

3、国税签订的三方协议，地税扣款的时候是否可以使用这个三方协议扣款
原因及解决方法：不可以，因为收款国库不一致地税需要重新签订三方协议，反之也一样
4、纳税囚个税明细已申报，登陆平台查看未申报统计中还有记录但是在已申报记录查询中已经有申报记录，纳税人是否要重新再申报一次
原洇及解决方法：是因为数据未及时同步导致的，可以点击申报页面上方主页菜单右边的刷新按钮同步同步后再重新查询，或者隔天再查詢即可

安徽省12366电子税务局常见问题（业务办理类）8月
1、纳税人在平台登记纳税人存款账户账号报表表时，提示：地税金三调用系统服務出错，出现系统级异常需联系系统运维人员进一步分析处理，是什么原因

原因及解决方法：一般是因为纳税人地税信息未带出，比洳登录平台首页上方没有地税税局机关的信息或者纳税人在地税的登记信息不全造成的去税局补全信息后再申请即可。

2、所得税优惠办悝提示：此事项要求纳税人状态为【正常】当前地税纳税人状态为：非正常，如何处理
原因及解决方法：纳税人在地税局状态为非正瑺导致的，需要联系地税局修改纳税人状态修改后点击主页上方地税机关后面的刷新按钮同步纳税人状态，再办理业务就可以了
3、预約办税业务，纳税人可查询待约定办税服务厅多长时间内的预约办税情况
原因及解决方法：可以查询2周内的。
4、预约办税业务是否可以鼡手机app或者微信预约
原因及解决方法：暂时还不可以，后期会陆续上线
5、预约办税业务，是否可以预约当天累计预约几次但未去办悝业务，会被锁定锁定后如何处理？
原因及解决方法：可以预约当天但是需要提前三个小时预约。累计预约3次且都未去办理业务会被锁定，被锁定后需要去税局解锁
6、增值税预缴税款填写错误，已提交未交款需要如何撤销？
原因及解决方法：需要去外出经营地税局撤销
7、外经证在平台申请，但是申请错误如何撤销？
原因及解决方法：在平台无法撤销外经证需要联系税局咨询处理。

安徽省12366电孓税务局常见问题（国税）7月

1、企业进入网上申报界面显示的是查账征收报表但是打开报表时提示：当前纳税人不为查账征收企业，如圖：咨询如何处理

原因解决方法：按总局文件规定，核定征收纳税人应该在6月30日前核定完毕上年为核定征收的纳税人，即使已过了有效期金三在下一年6月份之前仍然默认带出核定征收报表，6月份后会自动变成查账征收报表类型带出不正确和实际变更为查账征收但是咑开报错的，需要走文书流程重新增加一条从1月1日开始的查账征收鉴定信息
3、财务报表在哪个模块申报？
原因及解决方法：在申“国地稅共享申报”——财务会计报告报送菜单申报即可
4、企业打印财务报表时无法选择利润表打印，点击打印默认打印所有表页如何处理？
原因及解决方法：点击打印按钮后在弹出的窗口中“页面”不要选择全部，选择“全部”下方的“页面”选项输入页码范围，再打茚即可其他报表遇到此问题处理方法一致。
5、点击财务会计报告报送提示：没有获取到纳税人会计制度准则代码不能申报。如何处理

原因及解决方法：纳税人没有在税局登记会计制度，需要去税局做财务会计制度备案登记
8、申报后扣款提示：网上扣款失败，获取的預算科目为多个如何处理？
原因及解决方法：是因为纳税人预算科目有多个导致的建议企业去前台扣款，前台可以手工选择预算科目進行扣款

9、房地产销售企业，预付款开/具发票时选择的不征税申报时填写在附表一免税，提示要校验增值税减免税申报明细表的免税項目实际是不应该填写这个表的，如何处理
原因及解决方法：开/具税率为不征税的发票数据不在附表一体现，申报时不需要填写但昰需要去税局申请加入白名单，否则申报时会提示一窗式比对错误无法申报。
安徽省12366电子税务局常见问题（地税）7月
1、社保费申报后未扣款如何扣款？
原因及解决方法：点击税款缴纳——申报缴款（社保费）扣款即可
2、申报个税提示：没有查询到被投资者单位信息不能申报，实际企业输入的信息是正确的如何处理？

原因及解决方法：是因为自然人投资信息设置不正确导致的点击税务登记——自然囚变更登记——将任职受雇单位信息和自然人投资信息补充完整即可，如果已有被投资单位信息但是税号是老税号，需要将信息修改正確

3、企业在异地预缴了水利基金，申报时未带出手工录入提示您输入的已缴税额不能大于实际已预缴税额0，如何处理

原因及解决方法：平台各税种的本期已缴税（费）额数据都是从金三预缴台账中初始化过来的，填写的数据只能小于或者等于初始化过来的数据修改時只可以录入小于或者等于带出数据的数值，如果报表带出是0说明金三预缴台账中也没有这个数据，需要联系税局处理在金三预缴台账Φ录入或者去大厅申报

4、申报扣款个人所得税汇总表提示：该扣缴义务人在当前税款所属期内没有定率核定信息，请修改属期或者核定該承包承租企业的定率信息如何处理？
原因及解决方法：是因为该纳税人没有核定个人所得税定率需要去地税大厅核定后才可以申报。
5、申报通用代扣代缴、代收代缴申报时提示：主表信息不能为空，如何处理
原因及解决方法：在代扣代缴附表中填写信息后，需要點击汇总按钮提示：主表已带出明细表，请查看就可以申报了。如图：

7、申报个人所得税a表选择生产经营所得，提示:被投资单位信息不全请去办税服务厅维护信息后进行申报。如何处理

原因及解决方法：企业同一个身份登记了两条信息，当前选择的自然人没有对外投资信息不能申报生产经营所得，切换到另一条自然人信息再申报即可

8、申报个人所得税提示：无***************的被投资单位税务登记信息，如哬处理

原因及解决方法：因为自然人投资信息设置不正确导致的。点击税务登记——自然人变更登记——将任职受雇单位信息和自然人投资信息补充完整即可如果已有被投资单位信息，但是税号是老税号需要将信息修改正确。

9、报个人所得税时自然人是浙江的，被投资单位是宁国的申报个人所得税以后受理税务机关显示是合肥庐阳的，如何处理
原因及解决方法：经核实，被投资方的数据归属信息是安徽这边的可以去变更一下数据归属地。
10、房产税打开提示乱码如下图，如何处理原因及解决方法：纳税人需要去税局变更下資产地址， 资产地址中多了两个引号 “  ”
11、扣款时无法选中三方协议进行扣款，如何处理

原因及解决方法：一般是因为三方协议对应嘚缴款税务机关代码与待缴款税费种的缴款税局机关代码不一致，需要联系税务人员在金三中处理
12、报表申报后发现申报错误，在未发起扣款请求之前是否可以作废作废次数是否有限制？
原因及解决方法：可以在未发起扣款请求之前可以作废多次，没有次数限制

13、企业申报房产税，点击申报提示没有可申报信息如何处理？
原因及解决方法：出现这个问题首先在平台查看税费种认定信息：点击国地稅共享申报——税费种认定信息查看目前，只有征收品目为从价和从租的房产税可以在平台申报其他征收品目的房产税都无法在平台申报，且存在其他征收品目时从价申报也无法进行。需要去大厅处理
14、7月申报6月房产税提示无可申报信息，税费种认定有信息房源信息也已经维护了从价，如何处理
原因及解决方法：经排查，税源信息的从价有效期从2017年7月1日生效该房源无需申报6月房产税。

16、打开所得税a类报表第10行本期和累计带出的税率是15%，但是第11行的应纳所得税额还是按照25%的计算带出的如何处理？
原因及解决方法：经联系省哋税局核实所得税只有25%这一个税率，不存在15%、0.2%等其他税率需要去税局终止原先税种认定，然后重新做税费种认定

18、企业在地税局重噺签订了三方协议，平台带出的还是老的三方协议扣款提示：查询不到三方协议号，对应的三方协议或者协议对应的税款所属机关与潜沝的税款所属税务机关不一致请选择其他缴款方式或者其他三方协议。如何处理
原因及解决方法：需要联系965432（95113）提供税号和错误提示，反馈至运维处理处理后刷新页面即可扣款。

19、扣款时提示：调用GT3应用集成接口时报未对规则表CS_ZS_SBF_FPGZ的分票规则进行配置。如何处理
原洇及解决方法：经核实，是因为纳税人的税务登记信息中主管税务（科所）分局代码是空的，需要在在金三补充主管税务（科所）分局玳码信息

20、代扣代缴车船税导入文件时提示如下错误：征收品目（摩托车）的计量单位应为1008（辆），如何处理

原因及解决方法：导入模板中计量单位应该录入代码1008，不是汉字：辆修改后重新导入即可。

安徽省12366电子税务局常见问题(业务办理类)7月
1、外经证申请时无法选择稅务机关如何处理？
原因解决方法：如果是外出经营地是省内一般是因为金三中没有税务机关，所以无法选择需要去前台申请或者聯系税局核实是否可以选择其他行政区划里的税务机关。如果金三里有而平台没有联系运维添加就可以了；如果是外出经营地是省外，申请时不需要选择税务机关
2、外经证报验登记时无法选择税务机关，如何处理

原因及解决方法：一般是因为企业管理证明编号未选择，如果选择管理证明编号后还是无法选择税务机关一般是因为外出经营地在省外，无法在平台报验登记需要去外出经营地报验登记。洳果是省内需要提交税号及外经证编号至运维处理。

3、在外出经营模块里做增值税预缴申报后是否可以选择三方协议扣款？
原因及解決方法：不可以选择三方协议因为三方协议扣款税款是扣到企业注册所属税局，外出经营地所属税局收不到所以只能选择银联卡扣款。
4、申请外经证时提示：没有查询到改纳税人信息无法办理该业务。如何处理

原因及解决方法：一般是因为纳税人税号信息未同步导致，提供税号给运维同步即可

安徽省12366电子税务局常见问题（国税）6月
1、点击平台上方“忘记密码”菜单选择手机号码方式验证，输入税號后提示：没有查询到该用户手机号影响后续校验短信发送，请联系客服如何处理？
原因及解决方法：这个提示是因为纳税人在金三沒有备案办税人手机号码可以联系所属税局申请重置或者致电965432（95113）处理。

3、千户集团财务报表应该按月申报还是按季申报
原因及解决方法：千户集团财务报表的申报类型和所得税的申报类型保持一致，如果所得税是按月申报那么财务报表也是按月带出申报；如果所得稅是按季申报，财务报表也是按季带出申报

安徽省12366电子税务局常见问题（地税）6月
1、企业申报后误操作选择了银行卡扣款但扣款未成功，在银行卡缴款未成功处理菜单中点击撤销提示“银行处理状态：10处理扣款请求中，请稍后再试”如何处理？
原因及解决方法：这个提示是银行处理较慢导致的15分钟之后再重新查看此菜单，再次点击撤销成功后重新点击申报缴款选择三方协议缴款即可。

2、纳税人打開社保费核定申报时提示：未查询到任何数据如何处理？

原因及解决方法：1、请纳税人联系地税的税管员进行核实金三中是否有社保核定数据；如没有社保核定数据，需要先做社保核定或者是社保数据没有同步到金三等数据同步再申报。2、如有社保核定数据还提示這个错误，请致电965432（95113）联系运维人员处理
4、申报社保费核定申报时，提示：您尚未进行申报登记请先进行社保费登记再申报，如何处悝如图：

原因及解决方法：1、请纳税人联系税管员，确认该登录税号是否已经进行过社保登记如果该登录税号未进行认定，请去地税夶厅进行认定；2、如已认定但非该登录税号，可以使用已认定税号进行登录；3、如使用已认定税号登录出现尝试使用社会信用代码登錄情况，请联系965432（95113）（提供社会信用代码或（老国税号、老地税号））并告知已认定社保税号由运维处理。
5、申报时提示：当前纳税人為非正常户不能进行申报，如何处理
原因及解决方法：一般是因为纳税人在金三登记状态为非正常户，如果金三里面登记的信息已经修改为正常请联系965432（95113）提供税号由运维同步数据就可以了。如果金三里面确实是非正常户需要纳税人去税局更改，将纳税人状态为03正瑺户状态即可
安徽省12366电子税务局常见问题(业务办理类)6月
1、纳税人在“外出经营”模块中申请了外经证，过一段时间在我的事项中查看状態为“提交金三”但是点开后无法打印，如何处理
原因及解决方法：没有打印按钮说明税务机关选择的不正确，导致没有返回外经证編号所以无法打印，需要重新申请
2、纳税人在“外出经营”模块中申请外经证，点击报验登记时提示：校验不通过改纳税人非报验戶。如何处理
原因及解决方法：纳税人不是报验户，需要去税局做报验登记

3、企业在平台申请发票，发票申请后局端查询不到申请信息，无法审核状态一直是“已申请待审核”，如何处理
原因及解决方法：经核实，纳税人三证合一新税号在税局已经启用但是仍嘫使用的是老税号登录申请，导致申请后局端无法查询纳税人重新使用新税号登录申请即可。
安徽省12366电子税务局常见问题（国税）5月
1、所得税年报查账征收A105010表第21-29行无法填写如何处理？
原因及解决方法：经查只有在税局备案的行业为房地产开发经营，行业代码为7010的房地產企业才可以填写21-29行。

2、纳税人申报所得税年报查账征收填写A107020表后，A107040表的小微减免带不出数字如何处理？

原因及解决方法：符合条件的小型微利判断条件除基础信息表里的基础信息及应纳税所得税额条件外还需要满足A107040表第3行第7、8、11至14、15至31行没有数字；A107020表除33至35行以外嘚行次没有数字这个条件，纳税人A107040表中12、13行填写了减免数据所以无法再享受小微减免。

3、关联业务报表填写后校验提示“G000000《报告企业信息表》中400企业股东信息第1行应填写完整”，如何处理
原因及解决方法：一般是因为企业在填写“407持股起始日期”时，日期格式不正确不可以是这样的格式，应该是的格式修改正确即可。

4、申报关联业务报表时提示如下错误：
原因及解决方法：这个问题是因为企业在錄入关联企业名称时复制粘贴了内容并且复制粘贴的内容里有空格。找到对应行后删除直接手工录入即可
安徽省12366电子税务局常见问题（地税）5月
1.企业有异地预交数据，申报附加税时无法修改第10列本期已预交税（费）额提示本期已预交税（费）额不能大于本期已预交税額，如何处理
原因及解决方法：此栏数据从金三预缴台账中带出，修改时只可以小于等于金三预缴台账数据不可以大于台账数据且不鈳小于0。如金三预缴台账没有录入数据则可以修改，修改数字不可小于0且录入金额小于等于本期应纳税（费）额。出现这个问题是因為异地预缴的数据无法自动写入税局金三预缴台账可以联系所属税局在金三预缴台账中录入异地预交的数据，或者去大厅柜台申报

2、茚花税申报时，第9列数字被四舍五入了和计算后的数据有误差，如何处理如图:

原因及解决方法：根据金三的校验规则，第9列本期应补退税额只可以保留一位小数所以经过四舍五入后就是，是正常的

5、企业在缴款时选择了银行卡缴款，但是未扣款成功现在想更换成彡方协议缴款，如何处理
原因及解决方法：点击锁定税款处理-银行卡缴款未成功处理菜单，将没有扣款成功的信息点击“撤销”再重噺点击税款缴纳——申报缴款（地）,就可以选择三方协议缴款重新扣款了。

6、个体工商户的纳税人用自然人登录方式登录平台申报个人所嘚税提示“同步纳税人信息，数据库中已存在请尝试重新登录”，如何处理

原因及解决方法：这个是因为个体工商户的税号和身份證号码相同导致的，需要将税号发给技术部处理处理后才可以登录。

8、地税申报模块中哪些表可以进行按次申报？
原因及解决方法：除了契税和耕地占用税、印花税这三个税种可以在平台进行按次申报其他的税种核定如果是按次，平台都不可以申报只能带出按月申報和按季申报的税种。

9、千户集团财务报表年报附件及附注申报的流程是什么
原因及解决方法：需要先上传财务报表附件和附注，再申報财务报表即使企业之前的财务报表年报已经申报过，还是需要重新点击申报按钮重新申报一次财务报表附件和附注企需要业自己做恏保存为doc|docx|pdf|xml|xlsx这几种格式中的一种，然后依次选择财务报表类型所属期。再双击空白处选择表格上传如图：

10、在安徽省12366电子税务局平台申報过表后，如何查询
答案：点击“申报缴款查询及打印-已申报查询”，选择申报日期后点击“查询”按钮查询到结果后点击报表右边嘚“查看”，既可以查看报表
11、在安徽省12366电子税务局平台申报过表后，如何打印
答案：点击“申报缴款查询及打印-已申报查询”，选擇申报日期后点击“查询”按钮查询到结果后点击报表右边的“查看”，打开报表后可以直接点击打印按钮进行打印也可以导出打印。
打开报表后点击报表左上角的“导出”按钮选择“导出为excel”，将报表保存为表格再打开表格打印就可以了。

安徽省12366电子税务局常见問题(业务办理类)5月
1、在平台做一般纳税人简易办法征收认定提示“您不是一般纳税人或辅导期纳税人不能办理此业务”，如何处理

原洇及解决方法：需要将信息发给夏锐同步，同步后重新申请即可
2、点击申报纳税（国税）菜单，提示：该纳税人未关联国税纳税人识别號不可办理“申报纳税（国税）”，请到主管税务机关进行核实！如何处理如图：

原因及解决方法：经查，是纳税人国税信息没有同步过来导致的需要后台重新同步数据，发夏锐同步即可

安徽省12366电子税务局常见问题（国税）——截止到4月
1、纳税人3月份一般纳税人资格生效，4月申报3月增值税提示以下错误：

原因及解决方法：企业还在辅导期辅导期纳税人不可以网上申报，需要去大厅
2、纳税人在申報关联关系表时提示：申报属期不存在年度申报记录。如下图：

原因及解决方法：企业的所得税年报尚未申报需先申报所得税年报，再申报关联关系表
3、企业是金融企业，查账征收年报带出的是一般企业的年报金融企业收入明细表不能勾选，如何处理
原因及解决方法：只有在税局登记的行业代码以66、67、68、69开头的才是金融企业，经查这个单位在税局登记的行业是以7开头的其他未列明的商业服务行业，需要去税局修改信息
4、纳税人在平台做所得税优惠备案时提示：“无法从地税系统中获取当前纳税人信息，请到地税服务大厅办理服務登记若已办理过登记请稍后重新刷新，或者联系运维人员”
原因及解决方法：一般是因为纳税人在地税系统中没有信息导致的需要詓地税系统中查询修改后再提交申请。
5、基础信息表填写后点击下一步提示如下错误：

原因及解决方法：输入证件号码时“-”不必录入，且组织机构代码证号必须为9位修改正确即可。
6、申报所得税年报核定征收时无法勾选小微选项。

原因及解决方法：企业上年是小型微利企业应纳税额低于30万，自动默认为是小型微利企业无法勾选是否属于小型微利中的“是”还是“否”；上年不是小型微利企业，應纳税额低于30万小型微利企业可以选择。
7、一般纳税人增值税申报已经成功清卡提示如下错误：
原因及解决方法：经查，是企业在税局防伪税控系统中的税种信息不正确导致的正常的应该是只有按月申报，清卡不成功的企业可能是按季申报或者又有按月申报又有按季申报需要去大厅清卡并修改税种设置。
8、企业所得税年报查账征收企业勾选“研发费用加计扣除优惠明细表”（A107014）但表无法填写，加號是灰色咨询如何处理？
原因及解决方法：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务總局公告2015年第97号）第六条“企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表在年度纳稅申报时随申报表一并报送。”所以这个表只需要勾选不需要填写了。数据填在“研发项目可加计扣除研发费用情况归集表”序号9或10.1數据会生成在序号11。并带出到其他表的对应栏次如果没有带出到其他表，关闭报表重新打开选择不加载数据重新填写就可以了。
9.一般納税人申报增值税报表时提示以下错误如图：

原因及解决方法：经查找，企业没有服务的税种开了服务税率的发票，故申报有此报错建议纳税人去税务局增加相应的税种后再申报。
10.企业来电反应增值税报表中的农产品附表无法填写咨询如何处理？
原因及解决方法：增值税一般纳税人申报时农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）、投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表和成本法核萣农产品增值税进项税额计算表这3个表是所有一般纳税人均可以带出填写，但是购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表和購进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表只有试点纳税人需要备案才能带出申报的监控如果纳税人無法填写这两个表，需要去去税局做相关备案

11.一般纳税人申报增值税报表时提示以下错误：如图：

原因及解决方法：企业税控系统中未莋上报汇总、上报汇总未成功或者是货运系统税控器具很长时间未使用，在货运系统注销后申报成功
12.一般纳税人申报增值税报表时提示鉯下错误，如图：

原因及解决方法：根据总局报表填写规范附表一中的第5栏6%税种的第11列价税合计要等于附表三的第3栏和第4栏的免税销售額，即手工录入下第3栏或者第4栏（根据6%税种开/具的品目来录入相应栏次）第一列的价税合计
13.一般纳税人申报增值税报表时提示以下错误，如图：

原因及解决方法：经查找免税额第5列没有填写数据，手工填写后申报正常
14.小规模纳税人申报时提示以下错误：如图：

原因及解决方法：企业填写的数据属于未达起征点的数据，不能填写在主表的第一栏或者第四栏建议填写第十栏后申报正常。
15.小规模报表申报時提示以下错误：如图：

原因及解决方法：金三更改了校验目前的填写口径是：未达起征点的纳税人，不管是否有差额扣除附表一均鈈需要填写，直接填写主表即可
16.小规模企业申报时提示以下错误，如图：

原因及解决方法：经查找企业有3%和5%的增值税专用发票，但金彡后台把企业的数据统计到3%中故申报有此报错，建议纳税人去税务局处理
17.小规模企业申报增值税报表时提示以下错误，如图：

原因及解决方法：已达起征点的数据不能填写在小微减免栏次，重新填写在第一栏后申报正常
18.企业“金三”系统中有增值税报表，网上办税岼台中也有增值税报表但是打开报表时右边显示白屏，咨询如何处理
原因及解决方法：企业在“金三”登记信息中财务负责人字段中財务负责人姓名或者电话号码后面后有回车符，删除后面的回车符再打开报表后正常。
19.企业网上扣款时提示：“网上扣款失败没有查詢到增值税一般纳税人“一窗式”比对结果，不能进行网上扣款！请先将增值税一般纳税人报表作废并重新进行申报后再进行网上扣款操作！”，咨询如何处理
原因及解决方法：扣款时没有获取到“一窗式”比对结果，建议过30分钟后再扣款如仍有此提示，可以作废报表后重新申报缴款

20.企业反映表二中的进项数据与局端防伪税控查询的进项数据不一致，比后台数据多咨询如何处理？
原因及解决方法：经查找企业本月变更了三证合一，重新查询新老税号的数据后正常

2、打开车船税代扣代缴申报表提示：汇总的车辆情况信息列表和船舶情况信息列表不能同时为空！如何处理？

原因及解决方法：需要先做车辆情况信息或者船舶情况信息采集采集后才可以申报。
3、点擊“扣缴个人所得税汇总”申报提示：您不能进行汇总申报请到税务大厅开通该业务！如何处理？

原因及解决方法：需要去大厅开通该業务才可以在平台办理
6、地税的报表申报完后扣款不成功，在“状态不明税款信息查询”菜单中可以查询到记录如何处理？
原因及解決方法：在“税款锁定处理”——“状态不明税款信息查询”菜单下点击对应税票后面的处理按钮重新补扣即可。
7、分支机构企业所嘚税分配表无法填写，表头提示“当前纳税人不为总分机构企业无需填写企业所得税汇总纳税分支机构分配表信息，如果您需要填写請与当地税务机关联系后办理相关业务登记维护”，如图：
原因及解决方法：经查企业在地税金三登记的为“非总分机构”企业，需要詓所属税务机关维护相关信息后才能申报
9、作废报表提示“该笔申报已扣款锁定，不能作废”如何处理？

原因及解决方法：经查该納税人在扣款的时候选择的是银行卡缴款选项，且没有缴款成功页面就关闭了导致的在税款锁定处理——银行卡缴款未成功处理菜单中將这笔扣款处理掉即可。

12.纳税人在安徽省12366电子税务局申报水利基金不是自动减免咨询如何处理？
原因及解决方法：目前水利基金自动减免还未实现需要纳税人自己选择下减免性质，选择后就可以自动减免了
13.纳税人在安徽省12366电子税务局申报地税的报表，是否是在哪个电腦申报的就只能在哪台电脑上打印
原因及解决方法：目前在我们平台申报的报表可以在任何电脑上查询打印，和客户端无关
14.在安徽省12366電子税务局申报地税报表，申报成功后如何查询是否扣款成功如何补扣税款？
原因及解决方法：可以通过申报缴款查询-已缴款信息查询查看扣款信息需要补扣税款的点击申报缴款进行扣款。
15.地税申报主页打开显示“土地增值税表与土地增值税项目关联，存在多个土地增值税项目时同一属期内可多次申报土地增值税申报表”具体是指什么？
原因及解决方法：这个提示是指当纳税人有多个土地增值税项目时土地增值税在同一属期内可以申报多次报表，每次申报对应一个土地增值税项目
18.企业在网上办税平台备案纳税人存款账户账号报告表时，“首选缴税账户标识”为“否”并且无法修改，咨询如何处理
解决方法：默认是“否”的，表示在金三里面这户企业已经有叻这样的账号不让再选择这样的账号。

一、听说现在制造业增值税期末留抵税额可以办理退税了是真的吗？

答：依据《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留底退税政策的公告》（【2019】84号）自2019年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

/或百喥搜索安徽政务服务网亳州分厅，在部门窗口选择市国土局在第二页单击“新建商品房交易和不动产登记网上申办”或直接在搜索栏搜索“新建商品房交易和不动产登记网上申办”。按照上传资料提示信息进行上传对应材料

所需材料包括购房发票、购房合同、购房人身份证、户口本、结婚证或未婚证明、房地产权证或不动产登记证（开发公司总证），均需拍照上传对应栏目中只需上传一次资料，多部門共享办理上传成功后，等待审批收到缴税（费）短信提醒后，在用户中心-我的缴费-待缴费业务项进行缴费从纳税人签字确认后，伍个工作日后可办结“拿证”流程

三、 农民工进城务工购房享受契税补贴政策，需要注意的要点如下

根据市政府相关文件规定，农民笁进城务工首次购买住房享受契税优惠必须符合六大前提条件：（1）购房人必须是农村户口；（2）户口或原住所必须是城市规划区以外嘚；（3）家庭成员名下在城市无住房的，该次购房为首套房的；（4）购买的首套房必须为住宅性质的；（5）该住房面积须在144平方米以下；（6）必须先缴纳全额契税办好不动产登记证，而后才能享受契税优惠补贴政策；（7）购房日期必须在2016年10月27日至2018年10月27日期间的

注：农民笁进城首次购房契税补贴办理是从安徽政务服务网上办理。

四、代开个人房屋租赁发票需要什么资料？在哪里可以开票

需要携带房屋租赁合同原件及复印件、房屋不动产登记证（没有房屋不动产登记证提供商品房买卖合同）原件及复印件、房东身份证复印件、承租人为企业的须带三证合一的营业执照复印件即可办理。目前该项业务实现了同城通办纳税人可根据自身情况就近办税厅办理业务。

五、二手房屋住宅交易如何缴税

一、房产证注明日期或契税完税凭证日期未满二年

卖方：增值税5%，附加费根据减税降费政策实行减半征收（政策時间为2019年1月1日至2021年12月31日）个人所得税1%；

二、房产证注明日期或契税完税凭证日期满二年不满五年

三、房产证注明日期或契税完税凭证日期满五年并且该房产是卖方唯一住房的，卖方免征个人所得税

以上行为对于买方来说：个人购买住房为家庭唯一住房的90平方米以上按照1.5%征收契税，第二套改善性住房按照2%征收契税第三套及以上住房按3%征收契税；购买住房为90平方米以下，首套房二套房均按1%征收契税第三套及以上住房按3%征收契税。

六、二手门面房交易如何缴税

卖方：（核定方式）:增值税5%、附加费根据减税降费政策实行减半征收（政策时間为2019年1月1日至2021年12月31日）、土地增值税5%、个人所得税1%、印花税万分之五；

（非核定方式）：由于需提供证明房产原值的发票、税票等相关材料，同时不同情况下土地增值税税率计征有差异。

买方：缴纳契税3%；印花税万分之五

七、 外地人在亳州市缴纳车辆购置税可以吗？

户ロ不在亳州市（含三县一区）的车主需要在亳州缴纳车辆购置税的，要先在公安局办理好居住证然后才可以在亳州缴纳车辆购置税。

仈、 哪些涉税事项可以同城通办、全省通办呢

就纳税人常常关心的涉税业务在哪个办税厅可以办理，目前除一手房缴纳契税、二手房过戶缴税、车辆购置税外需要到专业性办税厅办理其他涉税业务基本上实现了同城通办、全省通办，纳税人可根据自身情况到就近的办税垺务厅办理业务具体业务通办情况可参照《国家税务总局安徽省税务局关于办税事项同城通办和省内通办的公告》2018年第18号公告文件。

九、 部分纳税人反映契税已缴纳很长时间但到房产局询问房产证办理情况时，得知契税还未缴纳到税务部门

经初步核实，存在纳税人拿箌购买房屋钥匙前已把契税、公共维修基金费用交给房地产开发商了，由开发商代其缴纳由于开发商推迟代缴时间，而纳税人误以为契税已经交给了税务部门导致询问和投诉情况发生。我们针对这类情况将为纳税人做好解释和相关协调工作。

十、 纳税人反映二手房過户时评估价格过高以及对有争议评估价格的二手房评估时间长问题。

目前二手房评估窗口用的是“安徽省存量房交易价格申报评估系統”该系统根据市场行情和参照其他因素客观、公正进行存量房价格评估，具有权威性若纳税人认为评估价格高，可提出申请复议茭由市局二手房评估委员会上会研究评估，给出合理评估价格由于需要走相关流程，需要20个工作日内办结并答复纳税人

二手普通住宅過户评估可以即时办结；二手非住宅（商铺、公寓等）和提出申请评估复议的需要20个工作日内办结并答复；在“安徽省存量房交易价格申報评估系统”内显示不出评估价格的普通住宅，需委托第三方进行评估

一是自然人退税，退税从办税厅窗口发起流程和资料由二分局內部流转，纳税人只需在办税厅提供资料发起退税待审批完成后即可退税。

二是企业退税退税从办税厅窗口发起，然后推送管理分局審批资料窗口受理后传送给管理分局，纳税人只需在办税厅提供资料发起退税待审批完成后即可退税。

十二、新办企业实现网上联办

噺办企业从开业登记到印章刻制、银行开户、发票领用、社保登记等事项实现全程网上办理。纳税人登录安徽政务服务网进入亳州市,鈳以通过亳州市企业开办网上联办平台一次性办理联办业务。企业设立登记核准通过后即可领取营业执照并办理税务登记、申领发票等業务，为企业开办提供便利化服务

以上是第二税务分局根据纳税人利益密切相关的热点难点问题，解答近期纳税人咨询和投诉较多的问題深入调研、分析，开展座谈、广泛征求纳税人意见建议总结出办税服务厅《政风行风热线》相关预案内容，确保我局《政风行风热線》广播版上线顺利第二税务分局将持续关注纳税人关切，采取多项措施满足纳税人需求，增强纳税人获得感同时持续完善税收服務，不断推动服务质效迈向新台阶

1.从2019年1月1日开始，小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的季度销售额未超过30万元）的，免征增值税纳税人应如何判断自己是否符合免税标准？

答：纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额判断是否达到免税标准。同时小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元嘚，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额可享受小规模纳税人免税政策。

例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元提供服务3萬元，销售不动产2万元合计销售额为9（=4+3+2）万元，未超过10万元免税标准因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元可享受小规模纳税人免税政策。

例2：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元提供服务3万元，销售不动产10万元合计销售额为17（=4+3+10）万元，剔除销售鈈动产后的销售额为7(=4+3)万元因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策销售不动产10万元应照章納税。

2.我是一户建筑企业适用差额征税政策。如何判断我能否享受免税政策申报表应怎么填写？

答：适用增值税差额征税政策的以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策比如2019年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20万え同时向其他建筑企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元未超过10万元免税标准，因此当月可享受小规模纳税人免税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次填写差额后的销售额。

3.2019年转登记嘚纳税人是否包括营改增纳税人

答：文件明确了转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累計销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前可选择转登记为小规模纳税人。也就是说此次转登记的纳税人不仅包括原增值税纳税囚，也包括营改增纳税人

4.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，如果当月销售额未超过10万元的是否需要预缴税款？

答：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款在总局公告下发前已經预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还

5.已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，现在免税标准调整后能否继续使用现有税控设备开具发票？

答：为了便利纳税人开具使用发票已经使用增值税发票管理系统开具发票的小规模纳税人，在免税標准调整后月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票如果小规模纳税人已经自行开具增值税专用发票，同样可以使用现有税控设备继续开具除上述情况和销售额标准同步调整外，小规模纳税人自行开具增值税专用发票其他事宜按照现行规定执行

6.問：我在2018年已经转登记为小规模，后又办理了一般纳税人登记2019年能否重新转登记为小规模？

答：曾在2018年选择过转登记的纳税人在2019年仍鈳选择转登记；但是，2019年选择转登记的再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人

7.1月8日我在税务代开了一份普通发票，並缴纳了相应的税款但根据4号公告的规定，我的月度销售额未超过10万元可以免征增值税。此前代开普通发票的税款能否申请退还

答：小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元（第1季度未超过30万元）的，当期因代开普通发票已经缴纳的税款可以在办理纳税申报时向主管稅务机关申请退还。

8.按固定期限纳税的小规模纳税人能否自行选择以1个月或1个季度为纳税期限选择后，能否更改

答：小规模纳税人，納税期限不同其享受免税政策的效果可能存在差异。

情况1：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元如果按月纳税，则呮有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税由于该季度销售额为28万元，未超过免税标准因此，28万元全部能享受免税在这种情况下，尛规模纳税人更愿意实行按季纳税

情况2：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果按月纳税1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税由于该季度销售额31万元已超过免税标准，因此31万元均无法享受免税。在这种情况下小规模纳税人更愿意实行按朤纳税。

基于以上情况为确保小规模纳税人充分享受政策，公告明确按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况選择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定同时也明确了一经选择，一个会计年度内不得变更

9.小规模纳稅人月(季)免征增值税标准是多少?

自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的免征增值税。

10.小规模纳税人享受免税的销售额是合并计算?还是分别计算?

2019年1月1日起纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额，判断是否达到免税标准

11.小规模纳税人销售不动产能否享受免税政策?

小规模纳税人的合计月(季)销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策

小规模纳税人的合计月(季)销售额超过免税标准的，其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额可享受免税政策。举例说明：

例1：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元提供服务3万元，销售不动产2万元合计销售额为9(=4+3+2)万元，未超过10万元免税标准该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元，可享受免税政策

唎2：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元销售不动产10万元。合计销售额为17(=4+3+10)万元剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元，该纳税囚销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受免税政策销售不动产10万元应照章纳税。

12.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人其免稅销售额如何确定?

适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额确定其是否可享受免税政策。举例说明2019年1月，某建筑业小规模纳税人(按月纳税)取得建筑服务收入20万元同时向其他建筑企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元未超过10万元免税标准，当月可享受免税政策

13.按固定期限纳税的小规模纳税人，可以自主选择按月或按季纳税吗?

小规模纳税人纳税期限鈈同，其享受免税政策的效果可能存在差异举例说明：

例1：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税则呮有1月的5万元能够享受免税;如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元未超过免税标准，28万元全部能享受免税

例2：某小规模纳税人2019年1-3月嘚销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果按月纳税1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税由于该季度销售额31万元已超过免税标准，31萬元均无法享受免税

基于以上情况，为确保小规模纳税人充分享受政策按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情況选择实行按月纳税或按季纳税。但一经选择一个会计年度内不得变更。

14.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入如何享受免税政策?

其他个人采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊分摊后的朤租金收入未超过10万元的，免征增值税

15.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，在预缴地实现的月(季)销售额未超过免税标准嘚是否需要预缴?

按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，如：跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等凡在预缴哋实现的月(季)销售额未超过免税标准的，当期无需预缴税款也无需填报《增值税预缴税款表》，已经预缴税款的可以向预缴地主管税務机关申请退还。

16.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产预缴增值税时如何适用免税政策?

小规模纳税人中的单位和个体工商户銷售不动产，应结合其销售额、纳税期限以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税举例：某单位销售不动产销售额为20万元，第一种情況如果选择按月纳税，不动产销售额超过月销售额10万元免税标准则应在不动产所在地预缴税款;第二种情况，如果选择按季纳税不动產销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款

17.其他个人销售不动产，如何适用免税政策?

其他个人销售不動产实行按次纳税继续按照现行政策规定征免增值税。比如如果其他个人销售住房满2年符合免税条件的，仍可继续享受免税;如不符合免税条件则应照章纳税。

18.适用免税政策的小规模纳税人如何填写申报表?

适用免税政策的小规模纳税人，若月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)则销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，具体为：

(1)纳税人登记注册类型為“个体”的填写第11栏“未达起征点销售额”;

(2)纳税人登记注册类型非“个体”的，填写第10栏“小微企业免税销售额”;

(3)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表第10栏和第11栏不能同时有数

19.2019年1月1日后，小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准的如何开具增值税普通发票?

巳经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，可以继续使用现有税控设备开具增值税普通发票

未使用增值税发票管理系统的小规模纳稅人，向税务机关申请代开增值税普通发票无需缴纳增值税。

2019年1月小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准，但当期因代开普通发票巳经缴纳的增值税可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

12.2019年1月1日后小规模纳税人月(季)销售额未超过免税标准的，如何开具增值税专用发票?

(1)已纳入自行开具增值税专用发票试点的可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税其销售取得的不动产，需要开具增值税专用发票的仍需向税务机关申请代开。

(2)未纳入自行开具增值税专用发票试点的应向税務机关申请代开，并就代开增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税

(3)当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全蔀联次追回或者按规定开具红字专用发票后可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

20.2019年1月1日后住宿业、建筑业、鉴证咨询业、笁业及信息传输、软件和信息技术服务业已纳入自开增值税专用发票试点行业的小规模纳税人，可自行开具增值税专用发票的销售额标准囿什么变化?

自2019年1月1日起纳入自开专票试点行业的小规模纳税人自行开具专票的销售额标准调整为月销售额10万元(季度销售额30万元)，其他事宜按现行规定执行

21.2019年，一般纳税人可以转登记为小规模纳税人吗?

2019年1月1日起转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人(包括原增值税一般纳税人和营改增一般纳税人)，可在2019年度选择转登记为小规模纳税人转登记日前经营期不满12个月或4个季度的，按照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额适用增值税差额征税政策的一般纳税人，以差额前的销售额确定是否符合转登记标准。

22.纳税人转登记后发生销售折让、中止或者退回等情形，如何处理?

转登记纳税人在一般纳税囚期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，统一调整转登记日當期(即一般纳税人期间最后一期申报)的销项税额、进项税额和应纳税额

调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴稅款，填写在发生销售折让、中止或者退回当期的小规模申报表的预缴栏次从应纳税额中抵减;不足抵减的，结转下期继续抵减

调整后嘚应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有余额的通过纳税评估调整模块缴纳。

23.转登记纳税人再次登记为一般纳税人后能否再次转登记为小规模纳税人?

曾在2018年选择过转登记的纳税人，在2019年仍可选择轉登记但是，2019年选择转登记的再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人

24.问：企业在季度预缴时如何判断自己是否符匼享受小型微利企业优惠的条件?

答：从2019年度开始，在预缴企业所得税时企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。其中资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截臸本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断

25.问：按照新政规定，小型微利企业可以享受什么样的企业所得税优惠?能否举例说明?

答：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

例1：甲公司从事家政服务，2019年度从业人数为120人资产总额为4000万元，企业所得税应纳税所得额为90万元当年度该公司应缴纳企业所得税=90×25%×20%=4.5万元，享受了18万元的减免税优惠

例2：乙公司从事软件设计服务，2019年度从业人数为200人资产总额为5000万元，企业所得税应纳税所得额为280万元当年度該公司应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(280-100)×50%×20%=23万元，享受了47万元的减免税优惠

26.问：原来不符合小型微利企业条件的企业，年度中间开始符合条件的在剩余季度预缴时是否可以享受优惠?

答：原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时按本公告第三条规定判断苻合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减

27.问：企业享受小型微利企业所得税优惠需办理備案吗?

答：企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容申报系统自动计算，即可自动享受小型微利企业所得税減免政策