（1）债券初始投资成本为110000元时1）20×6年1月1日购入债券。

借:持有至到期投资——面值　　　　100 000

　　　　　　　　　——应计利息　　　6 000

　　　　　　　　　——利息调整　　　4 000

　贷:银行存款　　　　　　　　　　　　110 000

2）20×6年12月31日确认投资收益

借:持有至到期投资——应计利息　　　6 000

　贷:持有至到期投资——利息调整　　　　1 308.5

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　4 691.5

3）20×7年12月31日确认投资收益。

摊余成本＝＋4891.59＝（元）

借:持有至到期投资－－應计利息　　　6 000

　贷:持有至到期投资——利息调整　　　　1 108.41

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　4 891.59

4）20×8年12月31日确认投资收益

借:持囿至到期投资——应计利息　　　6 000

　贷:持有至到期投资——利息调整　　　　　899.78

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　5 100.22

5）20×9年12月31日確认投资收益。

投资收益＝×4.265%＝5316.69（元）（含尾差）

借:持有至到期投资——应计利息　　　6 000

　贷:持有至到期投资——利息调整　　　　　683.31

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　5 316.69

借:银行存款　　　　　　　　　　　130 000

　贷:持有至到期投资——面值　　　　　100 000

　　　　　　　　　　——应计利息　　　 30 000

（2）债券初始投资成本为101000元时

1）20×6年1月1日购入债券。

借:持有至到期投资——面值　　　　100 000

　　　　　　　　　——应计利息　　　6 000

　贷:持有至到期投资－－利息调整　　　　5 000

　　　银行存款　　　　　　　　　　　　101 000

2）20×6年12月31日确认投资收益

借:持有至到期投资——应计利息　　　6 000

　　　　　　　　　——利息调整　　　　579.14

　贷:投资收益　　　　　　　　　　　　　　6 579.14

3）20×7年12月31ㄖ确认投资收益。

摊余成本＝＋7007.71＝（元）

借:持有至到期投资——应计利息　　 6 000

　　　　　　　　　——利息调整　　 1 007.71

　贷:投资收益　　　　　　　　　　　　 7 007.71

4）20×8年12月31日确认投资收益

摊余成本＝＋7464.19＝（元）

借:持有至到期投资——应计利息　　6 000

　　　　　　　　　——利息調整　　1 464.19

　贷:投资收益　　　　　　　　　　　　7 464.19

5）20×9年12月31日确认投资收益。

投资收益＝×6.514%＝7948.96（元）（含尾差）

借:持有至到期投资——应計利息　　6 000

　　　　　　　　　——利息调整　　1 948.96

　贷:投资收益　　　　　　　　　　　　7 948.96

借:银行存款　　　　　　　　　　130 000

　贷:持有至箌期投资——面值　　　　100 000

　　　　　　　　　　——应计利息　　 30 000

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