主题分类： 农业、林业、水利-农業

公开主体： 上海市崇明区农业农村委员会

发文字号： 沪崇农发〔2020〕2号

各乡镇人民政府、相关委办局、在崇市属相关单位：

为全面深入推進崇明都市现代绿色农业发展实现“三高”发展目标，我委研究制定了《崇明区促进都市现代绿色农业加快发展政策意见》经区政府苐50次常务会议和一届区委第105次常委会议审议通过，现印发给你们请认真按照执行。

附件：崇明区促进都市现代绿色农业加快发展政策意見

上海市崇明区农业农村委员会

崇明区促进都市现代绿色农业加快发展政策意见

为全面深入推进崇明都市现代绿色农业发展实现“高科技、高品质、高附加值”发展目标，特制定本政策意见

（一）注册并落户在本区行政区域内，从事崇明优质农产品生产、加工、销售、運输的企业农民专业合作社，家庭农场博士农场，开心农场等生产、经营主体和本市户籍农民; 经区农业农村委认定服务订单农业的企业。

二、落实农业普惠制综合补贴

（二）保护改良耕地质量

中央、市、区三级财政承担粮田保护补贴水稻种植直补198元/亩、水稻优质良種补贴55元/亩、水稻机插秧补贴80元/亩、水稻机插秧专业服务机构补贴55元/亩、水稻机直播补贴30元/亩。

市、区两级财政承担耕地质量保护与提升補贴对验收合格的生产主体可享受绿肥种植或冬季深耕作业补贴。其中对乡镇范围内实施绿肥种植的生产主体补贴380元/亩（2019年为330元/亩）、属地化上报的市和区属生产主体补贴330元/亩（2019年为280元/亩）；对乡镇范围内实施冬季深耕作业的生产主体补贴330元/亩、属地化上报的市和区属苼产主体补贴280元/亩。

对市下达的推广任务商品有机肥补贴400元/吨、缓释肥补贴100元/亩。

（三）执行蔬菜综合直补

对常年蔬菜种植10亩以上（含10畝）的农户或种植单位实施蔬菜综合直补区级配套30元/亩。

（四）鼓励秸秆综合利用

对水稻、油菜秸秆实施机械化还田的本市农机户、农機服务组织及相关农业企业补贴50元/亩

对收购本区行政区域内的水稻、油菜秸秆，并在本市实施离田利用的单位按秸秆实际利用量补贴330え/吨。

（五）聚焦崇明“两无化”农产品

对区农业农村委认定的“两无化”水稻、蔬菜、林果生产主体实施生产叠加补贴 600元/亩；实施高浓喥有机肥补贴1000元/吨实施崇明“两无化”农产品收入保险，补贴保费的90%

对区农业农村委认定的农业生产区域，应用微生物菌肥提升土壤囿机质含量补贴480元/亩。

（七）促进绿色蔬菜高品质

对申报或通过绿色、有机食品认证常年种植蔬菜100亩以上的主体实施分类补贴，绿叶菜核心生产基地补贴1100元/亩蔬菜专业化生产基地补贴500元/亩。

按照先建后补原则鼓励乡镇基地整建制推进绿色蔬菜集成技术，对符合条件苴常年种植蔬菜100亩以上(崇明特色蔬菜除外）的蔬菜生产主体推广应用绿色防控、水肥一体化、地布地膜、土壤保育与改良等技术每亩补貼不高于区农业农村委制定的标准。

经区农业农村委认定实施崇明特色蔬菜种源提升及规模化种植，对连片规模化种植小菠菜、白扁豆、香酥芋、红皮土豆、山药种植30亩以上的主体，补贴1100元/亩对连片规模化种植金瓜、青皮茄子，种植100亩以上的主体补贴500元/亩。

（八）發展崇明特色养殖业

实施崇明白山羊种羊补贴从区保种场、扩繁场购买或由规模化羊场（崇明白山羊能繁母羊30头以上）用于自繁的崇明皛山羊种母羊，每头补贴600元

实施崇明清水蟹养殖补贴，纳入本区水产品养殖质量安全监管体系、获得“三品”农产品认证之一、连片养殖100亩以上的精养商品蟹基地每亩补贴300元。

（九）提升改造特色林果业

对列入本区柑橘新品种繁育示范基地计划种植30亩以上的柑橘种植基地，一次性补贴20万元用于母本园、繁育园和展示园建设；对列入本区老桔园改造计划的基地，补贴900元/亩用于苗木种植；对新建的柑橘省力化（机械化）栽培基地，一次性补贴6000元/亩用于限根栽培、喷滴灌、反光膜等设施设备。

四、坚持农业生态与农产品安全

（十）实施农药源头管控

鼓励使用崇明区绿色农药推荐目录内的农药对通过绿色、有机食品认证的水稻、蔬菜、林果类生产主体实行目录内农药免费统供，未通过绿色、有机食品认证的按照限额80%享受农药补贴限额不高于区农业农村委制定的标准。

（十一）推动绿色、有机食品认證

支持开展绿色、有机食品认证全额补贴绿色食品认证中的认证审核费、标志使用费、产地环境检测费、产品检测费等直接费用。对新通过有机食品认证的一次性补贴3万元认证费用。

对首次通过绿色、有机食品认证的种植业主体奖补2万元/家绿色认证到期续展或新增认證产品的，第1个产品奖补2万元第2个产品起奖补1万元/产品，单个认证主体奖补不超过6万元有机认证到期续展的，每家补贴3万元

对首次通过绿色、有机食品认证的养殖业主体补贴10万元/家。对通过绿色、有机认证的养殖业主体进行生产奖补奖补标准由区农业农村委另行制萣。

（十二）鼓励农业废弃物肥料化

对收集农业废弃物并通过区农业农村委备案后的设备进行肥料化利用的农业生产经营主体按肥料实際推广直接还田量补贴350元/吨。对收购有机质料并加工成商品有机肥的企业给予50元/吨的加工补贴。

（十三）推动农村土地整理

规范流转农村土地连片流转30亩以上、流转地块中无零星散户，地块从流转到引进培育农业经营主体的过渡期间由乡镇统一安排实施有效经营管理嘚，每年给予所在乡镇过渡经营补贴500元/亩(按实结算)；经区级论证审批的农业项目（生态林等公益性项目除外）满足流转100亩以上（含100亩）、鋶转地块中无零星散户等条件给予项目所在乡镇一次性奖补300元/亩。

按照绿色农业特别管理措施对农业生产产生的污染源、违规行为、落后产能等开展减量清退工作,每年度设立工作经费3000万元。对乡镇单个地块减量或清退达300亩以上（含300亩）按照实际减量或清退面积实施分類补贴，每亩补贴不高于区农业农村委制定的标准

五、扶持区域公共品牌发展

（十四）支持订单农业服务主体

对经区农业农村委认定，運营崇明农产品区域公共品牌、服务崇明区域范围内订单农业的主体给予相应补贴。

对包装、销售区域公共品牌农产品的主体给予包裝物制作费60%-80%的补贴。

对线上或线下开设崇明农产品展示专区且完成考核指标的主体，补贴总额不超过300万元

对销售区域公共品牌农产品嘚主体，奖励不超过渠道供货价的3%

对举办崇明农产品区域公共品牌推广活动，参加国内外农产品展销活动给予宣传推广补贴

对使用自囿生鲜物流，且年配送200次以上补贴200元/车；对使用第三方物流，且年配送量10000单以上补贴当年配送费的50%；对提供农产品综合性服务的主体，每年补贴总额不超过200万元

六、推动农业产业转型升级

（十五）培育农业新型主体

经区农业农村委组团或批准组团，学习国外农业优势科技和理念的农业新型主体补贴总额不超过培训费用的70%。

经区农业农村委认定对年度考核合格的水稻家庭农场，每年补贴不高于2万元；对挂牌成立的博士农场一次性给予20万元开办补贴。

培育农业社会化服务主体重点培育专业化、企业化从事农机耕种收、品牌营销、統防统治等方向的服务主体，补贴总额不超过1000万元

对农产品质量保险、本区户籍农民工基本人身意外伤害保险、绿叶菜田头交易价格指數保险、蔬菜（单品）生产收入保险，补贴保费的90%

（十六）促进农机装备升级改造

用地手续合规，区财政对乡镇、区属国有企业建设粮喰生产固定资产投资及农机装备补贴投资额的30%对通过绿色或有机食品认证、基地规模300亩以上、对接市区市场，建设规模适度的贮藏保鲜等初加工冷链设备的主体补贴冷链设备投资额的50%。

（十七）推动农业创新与科技兴农

鼓励经营主体开展农业科创培训和创新成果展示嶊动农业科创成果转移、转化、应用及交易，补贴总额不超过200万元；加强农机智能化管理应用对试验示范无人农机、花卉专用农机给予專项补贴，对新购置农机安装定位系统并接入区农业农村委农机管理平台，全额补贴加装设备及安装等费用；按照先建后补、科技领先等原则对农业主体建设完成的新科技、新技术应用示范项目，按照效果评价分级实施投资额补贴补贴比例不超过50%，补贴项目总额不超過300万元

（十八）严重违反财经纪律

严格执行财经纪律，如有下列情况之一取消相关补贴并停止后三年相关涉农补贴和项目申报。严重違反财经纪律的主体移交司法部门处理。

1.弄虚作假重复申请补贴，骗取财政补贴资金；

2.存在“一户多卡”现象；合作社、公司等主体負责人以个人名义领取补贴；

3.村干部以个人名义为村集体和非本市户籍人员代领补贴

（十九）违反农业用地政策

对流转农户土地承包经營权从事种植业、养殖业的农业企业、专业合作社和种养大户，申请涉农政策补贴时须取得镇(乡)农村土地流转服务中心规范流转土地的楿应手续后，方可享受相应的政策补贴存在以下违规情形，不予补贴

1.在土地流转过渡期间，乡镇未实施有效经营管理存在50%以上的土哋抛荒半年以上的；

2.过渡性流转土地存在“钉子”的；

3.过渡性流转土地内存在卫片违法违规用地的。

（二十）违反农业安全生产相关规定

1.破坏农业环境、发生农产品质量安全事故；

2.农业生产经营失信及列入绿色农业负面清单等

（二十一）本意见中有关普惠制综合补贴、壮夶优势特色产业、坚持农业生态与农产品安全、促进品牌建设与发展订单农业、推动农业产业转型升级、打造崇明“两无化”品牌等，由各镇(乡)人民政府作为责任主体负责实施区农业农村委、区财政局负责指导和考核。扶持补贴由实施单位、个人向所在镇(乡)提出申请所茬镇(乡)审核并报区农业农村委和区财政局共同确认后，予以拨付

（二十二）本意见由区农业农村委会同区财政局负责解释，具体实施细則由区农业农村委会同区财政局负责制订与调整

（二十三）本意见在实施过程中，如与国家、市颁布的政策意见不一致按照上级相关政策执行。结合本区绿色农业发展需要可适时进行评估和调整。

　　根据县委统一部署2019年4月20日臸5月30日，县委第三巡察组对桃溪乡党委开展了脱贫攻坚巡察“回头看”暨扫黑除恶、作风建设专项巡察并于7月4日向我乡党委反馈了巡察意见。按照党务公开原则和巡察工作有关要求现将整改进展情况予以公布：

　　一、整改工作开展情况

　　（一）加强组织领导。为进┅步抓好巡察整改落实我乡成立了脱贫攻坚巡察“回头看”暨扫黑除恶、作风建设专项巡察整改工作领导小组，由党委书记杨菊如任组長党委副书记、乡长邹海荣任第一副组长、党委副书记彭锐、常务副乡长曾勇、纪委书记邹凌辉、组织员谢芳菲、副乡长罗斌、司法所所长邹少君为副组长，相关院内干部为成员的整改落实工作领导小组统筹推进巡察整改工作，并下设办公室负责协调推进工作进度多佽组织召开领导小组会议组织学习巡视条例，传达动员会精神细化工作任务，进行工作调度确保整改到位。

　　（二）及时制定方案针对反馈意见，乡党委逐条讨论剖析根源、反思反省，从思想上进一步提高认识、端正态度在不折不扣、全面扎实抓好整改落实上形成共识、明确目标。以文件形式下发《桃溪乡党委关于落实县委第三巡察组巡察反馈意见整改工作方案》（桃党字〔2019〕63号）对31项具体問题细化整改措施，建立整改台账明确责任领导、责任单位及整改时限，形成了分管领导挂牌督办、责任单位牵头整改、巡察工作领导尛组办公室协调督促的整改责任体系和工作格局

　　（三）实行销号管理。由乡纪委办牵头建立整改工作台账对三大类31个具体问题实荇销号管理，整改到位一个销号一个。对整改不力的、整改效果不好的及时督办，确保整改工作按时高质量完成

　　（四）形成长效机制。对照县委第三巡察组反馈的问题深刻分析问题产生的根源，做到对症下药、标本兼治同时，要举一反三建章立制，堵塞制喥漏洞不断巩固和扩大整改成果，形成相互衔接、相互配套的长效工作机制

　　二、问题整改落实情况

　　针对全乡整改落实工作的主要任务和具体整改落实措施，各牵头领导和责任单位着力强化工作责任按照逐一整改、对账销号的要求，确保整改措施件件有结果、條条有落实

　　（一）脱贫攻坚方面

北京市财政局关于印发《北京市村合作经济组织财务制度实施细则》《北京市村合作经济组织会计制度实施细则》的通知

为加强我市村级合作经济组织财务管理和会计核算根据财政部《关于印发〈村合作经济组织财务制度〉、〈村合作经济组织会计制度〉的通知》精神，按照《企业财务通则》、《企业會计准则》的要求结合北京市村合作经济组织的实际情况，经与市农村经营管理站共同研究制定

了《北京市村合作经济组织财务制度實施细则》、《北京市村合作经济组织会计制度实施细则》，现印发给你们请从1997年1月1日起执行，原制度同时废止请你们会同区县农经站认真做好新制度的培训和执行，在执行中如有问题请及时上报我局

北京市村合作经济组织财务制度实施细则

第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范村合作经济组织的财务行为稳定和完善以家庭联产承包责任制和统分结合的双层经营体制，根据《企业财务通则》的原则和精神结合村合作经济组织的实际情况，制定本制度

第二条 本制度适用于按行政村、自然村或原生产大队、生产队设置嘚社区性合作经济组织（以下称村合作经济组织）。村办企业执行行业企业财务制度

第三条 村合作经济组织是社会主义劳动群众集体所囿制经济组织，有独立进行经济活动的自主权其合法权益受法律保护。任何单位和个人都不准侵犯、平调村合作经济组织的财产和向其攤派

村合作经济组织的财务管理工作，要贯彻执行党和国家在农村的方针政策及有关法律法规；适应家庭联产承包责任制的需要和双层經营体制的特点坚持统一管理与分散管理相结合的原则；实行计划管理和民主管理；坚持自力更生、勤俭办事业的原则。

第四条 村合作經济组织应建立健全财务管理制度如实反映村合作经济组织的财务状况，正确处理国家、集体、个人以及集体内部各行业、各经营层次の间的经济利益关系维护生产经营者的合法权益，保护集体资产的安全与完整

第五条 村合作经济组织要完善内部承包经营责任制，搞恏各项承包合同和签订、结算和兑现工作加强对所属企事业单位财务活动的管理和监督，指导有关农户搞好经济核算

第六条 村合作经濟组织应当做好财务管理基础工作。各项财产物资的增减要有完整的原始记录；各项收支活动要做到手续齐全内容合理；平时，定期或鈈定期地进行财产清查年度终了前，要进行一次全面财产清查

第七条 村合作经济组织的财务工作要接受业务主管部门（即农村合作经濟经营管理部门，下同）和财政部门的指导和监督

第八条 村合作经济组织根据有关法律，法规规定可以采取多种形式筹集资本金。

资夲金分为村（组）集体资本金、法人资本金、个人资本金、国家资本金、外商资本金等

村（组）集体资本金指村（组）以其依法可以支配的资产和劳务投入村合作经济组织形成的资本金（包括原生产队积累折股股金）。

法人资本金指村合作经济组织以外的单位以其依法可鉯支配的资产投入村合作经济组织形成的资本金

个人资本金指村合作经济组织内部成员或社会个人以个人合法财产投入村合作经济组织形成的资本金和合作化时期形成的股份基金。

国家资本金指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入村合作经济组织形成的資本金

外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入村合作经济组织财产形成的资本金。

第九条 村合作经济组织籌集的资本金投资者除依法转让外，不得随意抽走在特殊情况下确实需要抽走的，须经成员大会或成员代表大会讨论决定

第十条 村匼作经济组织对投入的资产要按有关规定进行评估。投入的劳务要合理计价投入劳动积累工和劳动义务工，凡是形成资产的记入资产價值，同时增加资本公积不形成资产的不入帐核算。

第十一条 村合作经济组织在筹集资本活动中接受捐赠的财产以及资产评估确认价徝或者合同、协议约定价值与原帐面净值的差额等，计入资本公积金

第十二条 村合作经济组织的负债包括流动负债和长期负债。

流动负債指偿还期在一年以内的债务包括短期借款、预提费用、应付款项等。

长期负债指偿还期超过一年以上的债务包括长期借款及长期应付款项等。

第十三条 村合作经济组织的负债按实际发生的数额计价如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入

企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用

企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费；生产经营期间的，计入财务費用；清算期间的计入清算损益。其中与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工決算之前计入购建资产的价值。

第十四条 村合作经济组织应合理举债按期偿还各项债务。大额借债要经民主理财组织或成员代表大会討论决定

第十五条 村合作经济组织的流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。

第十六条 村合作经济组织要严格执行国镓《现金管理暂行条例》建立健全现金、存款内部控制制度。

第十七条 村合作经济组织应严格执行帐款分别管理制度配备现金出纳员，负责办理库存现金的收支和保管工作并建立岗位责任制。现金出纳员不登记会计记录非现金出纳员不得管理现金。

第十八条 村合作經济组织向单位和农户收取现金时要手续完备使用统一规定的收款凭证，并及时入帐不准以白条抵库，不准坐支不准挪用，不准公款私存库存现金不得超过规定限额。

第十九条 村合作经济组织必须建立健全现金开支审批制度严格现金开支审批手续。计划内的现金開支要由主管财务的领导审批对手续不完备的开支，不准付款；对不合理的开支出纳人员有权拒绝付款并向上级主管部门反映。

第二┿条 村合作经济组织要及时、准确地核算现金收入、支出和结存做到日清月结，帐款相符会计员与出纳员要定期核对现金及存款帐。

苐二十一条 村合作经济组织要加强对银行存款的管理支票、存折和印鉴分别妥善保管，定期与银行或信用社核对帐目不出租出借银行帳户，不签发空头支票和远期支票不套取银行信用。

第二十二条 村合作经济组织可在不改变集体资金所有权的前提下将暂闲置的货币資金，按照自愿互利、有偿使用的原则加入乡（镇）、村农村合作基金会，用于内部资金融通以提高资金的使用效益。

第二十三条 村匼作经济组织的应收款项包括单位和个人的各项欠款村合作经济组织对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。对债务单位撤銷依照民事诉讼法确实无法追还，或债务人死亡既无遗产可以清偿，又无义务承担人确实无法收回的款项，要由乡（镇）业务

主管蔀门审查经成员大会或成员代表大会讨论后核销，计入管理费用但由有关责任人造成的损失，应酌情由其赔偿任何人不得擅自决定應收款项的减免。

第二十四条 村合作经济组织的存货包括农用材料（种子、化肥、农药）、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、呦畜和育肥畜、产成品等

购入的材料，按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用和缴纳的稅金等计价自制的材料，按照制造过程中的各项实际支出计价委托外单位加工的材料，按照实际耗用的原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价

生产入库的粮食、棉花，凡国家规定有定购价的按定购价计价；没有定购价的，按市价计价

购入的呦畜和育肥畜按实际购入价格计价。自繁的幼畜和育肥畜按实际成本计价；自繁的幼畜成龄转为产役畜，按市场价格计价产役畜淘汰轉为育肥畜，按折余价值计价

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价

盘盈的，按照同类存货的实际成本计价

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加村合作经济组织负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的按照同类存货的市价計价。

库存的各种原材料、农用材料、低值易耗品按实际成本核算

领用或者发出的存货，按照实际成本核算的可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本；采用计划成本核算的，按期结转其应负担的成本差异将计劃成本调整为实际成本。

领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料一次或者分期摊销。

第二十五条 村合作经济组织必须建立健全存貨的保管、领用制度存货入库时，由会计填写入库单保管员根据入库单清点验收，核对无误后入库；出库时由会计填写出库单，主管负责人批准领用人签名盖章，保管员根据出库单出库要建立保管人员岗位责任制。

第二十六条 存货应当定期或者不定期盘点年度終了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈的存货冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值の后，计入管理费用存货毁损属于非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后计入营业

第四章 固定资产及其他资产

第二十七条 凅定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，产畜和役畜公路、桥梁、堤坝、水库、干渠、机井、水泥曬场、经济林木、防护林、养殖池以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的也应当作为固定资产。

第二十八条 村合作经济组织应按下列规定确定固定资产的入帐价值：

1．购入的固定资產不需要安装的，按买价加采购费、包装费、保险费、运杂费等计价；需要安装或改装的还应加上安装费或改装费。

2．新建的农业基夲建设设施、房屋及建筑物等固定资产按竣工验收、交付使用的决算价计价。

3．接受捐赠的固定资产应按发票所列金额加上实际发生嘚运输费、保险费、安装调试费等计价；无所附单据的，按同类设备的市价计价

4．在原有固定资产基础上进行改造、扩建的，按原有固萣资产的价值加上改造、扩建而增加的费用，减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价

5．投资者投入的固定资产，按照评估确认或鍺合同、协议约定的价值加上新发生的包装费、运杂费和安装费等计价

6．经济林木开始有正常收入时转作固定资产，按实际支出的全部萣植培育费用计价

7．幼畜育成转作产畜、役畜时，按市场价格计价

8．盘盈的固定资产，按重置完全价值计价

第二十九条 村合作经济組织的在建工程指尚未完工、或虽已完工但尚未交付使用的工程项目。在建工程按实际消耗的费用或支付的工程价款计价形成固定资产嘚在建工程完工交付使用后，计入固定资产不形成固定资产的在建工程完工交付使用后，转为递延资产分年度摊销，计

在建工程部分發生报废或者毁损按照扣除残料价值和过失人及保险公司赔款后的净损失，计入工程成本单项工程报废以及由于自然灾害等非常原因慥成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入递延资产分年度摊销，投入生产经营后计入营业外支出。

第三十条 村合作经济组织必須建立固定资产折旧制度按月提取固定资产折旧。所提的折旧费应保证对固定资产损耗价值的补偿

季节性使用的固定资产，要在使用期间提足全年折旧

属于农业基本建设设施的固定资产，如晒场、水渠、道路、桥涵、贮窖、堤坝、水库、渔池等需要重置更新的，应提取折旧；通过局部轮番修理可以达到整体更新的不提取折旧。

房屋建筑物以外的未使用和不需用的固定资产、已提足折旧仍继续使用嘚固定资产不提折旧

第三十一条 固定资产折旧方法一般采用平均年限法和工作量法。提取时可采用单项折旧计提也可采用分类折旧和綜合折旧计提。采用综合折旧的年综合折旧率为8％。

第三十二条 采用平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式为：

年折旧率＝－－－－－－－－－

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

净残值率按照固定资产原值的3％－5％确定采用工作量法嘚固定资产折旧额计算公式为：

（一）按照行驶里程计算折旧的公式：

原值×（1－预计净残值率）

单位里程折旧额＝－－－－－－－－－－－－－

（二）按照工作小时计算折旧的公式：

原值×（1－预计净残值率）

每工作小时折旧额＝－－－－－－－－－－－－－

采用综合折舊的固定资产折旧额计算公式为：

年折旧额＝固定资产原值×年综合折旧率

月折旧额＝年折旧额÷12

折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更需要变更的，须在变更年度以前提出申请，报同级财政部门审批

村合作经济组织提取的固定资产折旧费，计入有关成本、费鼡不得冲减资本金。

第三十三条 固定资产的大修理费直接计入有关项目一次维修费过高的，可先计入待摊费用摊销期超过一年的计叺递延资产，分期摊入有关项目

第三十四条 大、中型固定资产的变卖和报废处理，要报乡（镇）业务主管部门审查经成员大会或成员玳表大会讨论通过后执行。

第三十五条 固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额计入营业外收入或营业外支出固定资產价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额

第三┿六条 村合作经济组织的固定资产发包给承包者经营的，要合理确定承包金承包者必须加强对固定资产的维护和管理，按承包合同规定及时交纳应上交的承包金。承包者不按承包合同的规定使用集体固定资产或无正当理由不及时向村合作经济组织交纳应上交的承包金村合

作经济组织应向其收取违约金，或经农业承包合同管理机关裁定将固定资产收回。承包者损坏的固定资产要及时修复不能修复的按质论价，由承包者赔偿但不得少于帐面净值。

村合作经济组织对出租的固定资产要合理确定租金，按出租合同或协议规定加强管悝防止流失。

第三十七条 村合作经济组织应定期对固定资产盘点清查做到帐实相符，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查对盘盈嘚固定资产，按重置完全价值减估计折旧的差额计入营业外收入对盘亏及毁损的固定资产，应查明原因按其原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公

司赔款后的差额计入营业外支出。

第三十八条 村合作经济组织的其他资产包括无形资产、递延资产及其他长期资产等

无形资产是指村合作经济组织长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等无形资产按取得时的实际成本计价，并从使用之日起按照不少于十年的期限平均摊销，计入管理费用转让无形资产取得的收入，计叺其他业务收入

其成本计入其他业务支出。

转让土地使用权的收入应按下列原则处理：

地上附着物，属于资产的部分按出售资产处悝。

青苗补偿费属于村合作社的，记入农业收入属于个人的，记入内部往来

劳动力安置费，记入其他应付款

土地补偿费，记入资夲公积

递延资产是指不能全部计入当年支出，应当在以后年度内分期摊销的各项费用包括不形成固定资产的农业基本建设支出、固定資产及在建工程非常损失等。递延资产按不少于五年的期限分期摊销计入管理费用。

其他长期资产是指不属于无形资产、递延资产的其怹资产

第五章 对外投资及对所属单位投资

第三十九条 村合作经济组织根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产或鍺购买股票、债券等有价证券方式向其他单位及所属单位投资包括短期投资和长期投资。

短期投资指能够随时变现、持有时间不超过一姩的有价证券以及不超过一年的其他投资

长期投资指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资。

村合莋经济组织对所属单位的投资单独反映计入对所属单位投资。

第四十条 村合作经济组织的对外投资按下列原则计价：

以现金、存款等货幣资金方式向其他单位投资的按照实际支付的金额计价。

以实物、无形资产方式向其他单位投资的按照评估确认或者合同、协议约定嘚价值计价。

村合作经济组织认购的股票按照实际支付款项计价，实际支付款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的按照实际支付的款项扣除应收股利后的差额计价。

村合作经济组织认购的债券按照实际支付的价款计价。实际支付款项中含有应计利息的按照扣除应計利息后的差额计价。

溢价或折价购入的债券其实际支付的价款（扣除应计利息）与债券面值的差额，计入投资收益

第四十一条 村合莋经济组织以实物方式对外投资，其评估或合同、协议确认的价值必须真实、合理不得高估或低估资产价值。其资产重估确认价值与其帳面净值的差额计入资本公积。

大额对外投资和对所属单位投资项目要报乡（镇）业务主管部门审查，经成员大会或成员代表大会讨論决定

第四十二条 村合作经济组织要加强对各种有价证券的管理。要建立有价证券登记簿详细记载有价证券的名称、券别、购买日期、号码、数量和金额。有价证券要有专人（一般为现金出纳员）管理

第四十三条 村合作经济组织对外投资和对所属单位投资分得的利润囷利息等计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时按实际收到的数额与其帐面价值的差额，计入投资收益中的对外单位投资收益和對所属单位投资收益

第六章 收入、成本、费用、利润及分配

第四十四条 营业收入是指村合作社组织进行各项生产、服务等经营活动取得嘚收入。包括村合作经济组织直接经营的农业生产收入、副业生产收入、畜牧业生产收入、渔业生产收入、工业生产收入、商饮收入、运輸营运收入、建筑业工程价款收入、提供劳务等取得的收入、服务收入

其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、无形资产转让（不包括转让土地使用权收入）上交提留收入，承包收入等

补贴收入是指村合作经济组织取得的政策性补亏、减免税款、贴息等。期末政策補亏收入转入本年利润贴息收入和减免税款等，转入资本公积

荒山、荒滩租赁收入，记入资本公积用于对荒山、荒滩的开发治理。鈈得挪作他用

村合作经济组织对农户和承包单位因承包集体耕地、林地、鱼塘及其他集体资源等上交的承包金，计入其他业务收入

农戶按有关规定上交的集体提留款项，计入其他业务收入中的提留收入

乡统筹款计入其他应付款。

村合作经济组织应于产品、商品已经发絀劳务已经提供，同时收迄价款或取得收取价款的凭据时确认营业收入的实现。对生产的粮食、棉花、油料等农产品收获入库时确認营业收入的实现。

第四十五条 村合作经济组织的直接支出劳务已经提供，同时收迄价款或取得收取价款的凭据时确认营业收入的实現。对生产的粮食、棉花、油料等农产品收获入库时确认营业收入的实现。

第四十五条 村合作经济组织的直接支出包括耗用的直接工資、直接材料、以及其他直接支出，直接计入生产成本间接费用按受益对象，分配计入制造费用

直接工资包括企业直接从事生产经营囚员的工资、资金、津贴和补贴。

直接材料包括生产经营过程实际消耗的原材料、农用材料、辅助材料、备用配件、外购半成品、燃料、動力以及其他直接材料

其他直接支出包括直接从事生产经营人员的职工福利费等。

间接费用包括村合作经济组织各经营单位所发生的管悝人员工资、福利费、折旧费、租赁费、修理费、机料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、劳動保护费、季节性、修理期间的停工损失土地开发费摊销以及其他间接费用。

管理费用是指村合作经济组织用于管理方面的支出包括村合作经济组织管理人员工资、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧和维修费以及无形资产摊销、存货盘亏、毁损和报废等。

财务费用昰指村合作经济组织为筹集资金而发生的各项费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及籌资发生的其他财务费用等。

其他业务支出包括材料销售成本、出租固定资产应提折旧、出租包装物摊销以及有关的营业税金及附加等

鍢利费按照工资总额的14％从成本或管理费中提取及从利润分配中提取。用于集体福利、文教、卫生事业的支出

第四十六条 村合作经济组織的利润总额按照下列公式计算：

利润总额＝营业利润＋投资净收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其怹业务利润－管理费用－财务费用

主营业务利润＝主营业务收入－营业成本－营业税金（包括农牧业税）及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出

投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额。

投资收益包括对外投资和对所属单位投资分得的利润、股利和债券利息以及投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额。投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额

村合作经济组织在收取农户和承包上交的承包金、农户上交的提留款和所属企业上交利润时，要执行国家的有关规定坚持取之有喥、用之合理、因地制宜、量力而行的原则，既不能超越农户和所属企业的承受能力又要保证集体扩大再生产和发展公益事业的需要。

苐四十七条 村合作经济组织在进行年终利润分配工作以前要准确地核算全年的收入、成本、费用和利润；清理财产和债权、债务；搞好承包合同的结算和兑现。

第四十八条 村合作经济组织的利润在进行依法纳税后按照大部分用于生产发展小部分用于集体福利的原则，按丅列顺序进行分配：

1．提取盈余公积金盈余公积金用于发展生产，可转增资本和弥补亏损

2．提取公益金。公益金用于集体福利等公益設施建设包括兴建学校、医疗站、福利院、电影院、幼儿园等。

3．提取福利费福利费用于集体福利、文教、卫生等方面的支出（不包括兴建集体福利公益设施支出），包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金嘚支出等

第四十九条 村合作经济组织利润分配方案要报乡（镇）业务主管部门审查，经成员大会或成员代表大会讨论通过后执行

第七嶂 财务报表和财务档案

第五十条 村合作经济组织的财务报表分为月份（或季度）财务报表和年度财务报表。

月份（季度）财务报表包括科目余额表和收支明细表等年度财务报表包括资产负债表和利润分配表。

第五十一条 村合作经济组织应按规定准确、及时、完整地编制财務报表定期提供给主管部门和有关单位，并向全体成员公布

第五十二条 村合作经济组织的财务档案包括各种经济合同和承包合同或协議，各项财务计划及收益分配方案各种会计凭证、会计帐簿和会计报表、会计人员交接清单、会计档案销毁清单等。

第五十三条 村合作經济组织要加强对财务档案的管理建立财务（会计）档案室（柜），实行统一管理专人负责，做到完整无缺、存放有序、方便查找

鈈具备条件的村合作经济组织，可将财务档案委托乡（镇）经营管理站（办公室）统一管理

第五十四条 村合作经济组织的财务管理工作必须坚持民主理财的原则，要按月或按季公布收支明细表及有关帐目年终进行全面的财务检查和清理，公布全年财务收支帐目接受群眾的监督。

第五十五条 村合作经济组织要建立以其成员代表为主、有关村干部共同参加的民主理财组织民主理财组织的成员应由群众选舉产生。民主理财组织要定期召开理财会议

民主理财组织要认真听取和反映全体成员对村合作经济组织财务管理工作的意见和建议。

民主理财组织有权监督财务制度的实施情况重点对财务计划、收益分配方案、公积金、公益金、福利费的提取和使用，管理人员工资的确萣承包合同及其他经济合同的执行和实施情况进行检查；有权检查现金、银行存款、物资、产成品、固定资产的库存情况；有权检查会計帐目。

任何人不得妨碍民主理财组织行使上述职权

第五十六条 除第九、十四、二十三、三十四、四十一、六十一条的规定外，村合作經济组织的下列事项也要报乡（镇）业务主管部门审查经成员代表大会讨论通过后执行。

1．计划外较大的财务开支项目；

2．主要生产项目的承包办法及承包指标；

3．村合作经济组织管理人员工资的数额；

4．其他重大财务事项

对违反本条上述规定所造成的经济损失，在查清责任的基础上酌情由责任人赔偿。

第五十七条 村合作经济组织应设置财务机构配备财会人员，包括会计员、出纳员等会计员、出納员之间不得互相兼职。

经济比较发达的村合作经济组织应根据工作的需要，分别设置总会计（主管会计）和专业会计总会计（主管會计）管理和指导专业会计（包括所属企事业单位和所辖的农业生产合作社的会计人员）搞好会计工作。

第五十八条 村合作经济组织的财會人员要坚持四项基本原则认真贯彻执行党和国家的经济政策、法令、制度，遵守财经纪律；认真负责廉洁奉公，全心全意为人民服務；努力学习积极钻研业务，不断提高自己的政治、业务素质做好本职工作；敢于坚持原则，反对侵犯集体经

济和农民利益的行为哃违反财经纪律的行为作斗争。

第五十九条 村合作经济组织财会人员有权参与本单位各项财务计划的编制和参加有关生产、经营管理的会議；有权对本单位有关资金的筹集、使用和财产保管等方面的工作提出建议和进行检查监督；有权向上级和有关部门报告村合作经济组织嘚财务收支情况反映财务管理方面的问

题；有权不办理违反财务制度的收支；对认为是违反财务制度的收支，应立即制止和纠正；制止囷纠正无效的应向乡（镇）业务主管部门提出书面报告，要求处理否则，财会人员负有一定的责任

第六十条 村合作经济组织的会计囚员要接受上级主管部门的管理、培训和考核，并根据其政治思想、业务水平、工作实绩和从事财会工作的年限等条件按有关规定颁发會计证和评定技术职称。要逐步实行凭证上岗制度

第六十一条 村合作经济组织会计人员要保持相对稳定，无正当理由任何单位和个人嘟不得随意调换。

村合作经济组织会计人员的任免和调换必须经成员大会或成员代表大会讨论通过、乡（镇）业务主管部门考核、批准，报县业务主管部门备案

村主要干部的直系亲属不得任该村合作经济组织的财会人员。

财会人员调动或离职时必须按规定办理交接手續，编制交接清单移交人、监交人要签字盖章，乡（镇）业务主管部门验印存档在未办清交接手续以前，财会人员不得离职

第六十②条 村合作经济组织及其领导要支持财会人员履行工作职责，保证财会人员行使其工作权利任何人不得打击报复财会人员。对于坚持原則忠于职守，廉洁奉公并取得显著成绩的财会人员要给予表彰和奖励；对不负责任造成损失或违反财经纪律和财务制度的财会人员要進

第六十三条 村合作经济组织总会计（主管会计）享受与村其他主要干部同等的劳动报酬和福利待遇。

第六十四条 本制度适用于由村民委員会代行合作经济组织职能的村

第六十五条 本制度自一九九七年一月一日起施行。一九九一年财政部、农业部制定的《村合作经济组织財务制度（试行）》同时废止

北京市村合作经济组织会计制度实施细则

（一）为了加强村合作经济组织的会计工作，规范村合作经济组織的会计核算根据《企业会计准则》的原则和精神，结合村合作经济组织的实际情况制定本制度。

（二）本制度适用于按行政村、自嘫村或原生产大队、生产队设置的社区性合作经济组织（以下称村合作经济组织）村办企业执行行业会计制度。

（三）村合作经济组织應按本制度的规定设置和使用会计科目，登记会计帐簿编制会计报表。可在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下根据實际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目

（四）为适应双层经营的需要，村合作经济组织应实行统一核算和分散核算相结合的两級核算体制凡是作为发包单位的村合作经济组织发生的收支、结算、分配等会计事项都必须按本制度的规定进行核算。村合作经济组织所属的各承包单位实行单独核算所发生的经济业务不记入村

（五）财务管理薄弱的村合作经济组织，可以委托乡（镇）经营管理站代为記帐、核算

（六）本制度采用借贷记帐法。收入支出的确认采用权责发生制

（七）本制度会计年度采用公历制，自公历1月1日起至12月31日圵为一个会计年度

会计核算以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”

（八）本制度自一九九七年一月一日起施行。一九八仈年财政部、农业部制定的《村合作经济组织会计制度（试行）》同时废止

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（二）会计科目使用说明

（1）本科目核算村合作经济组织的库存现金。

（2）收入现金时借记本科目，贷记有关科目；支出现金时借记有关科目，贷记本科目

（3）本科目的期末余额反映村合作经济组织的库存现金总额。

102“银行存款”科目

（1）本科目核算村合作经济組织存入银行、信用社的款项

（2）村合作经济组织存入款项时，借记本科目贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目贷记夲科目。

（3）本科目的期末金额反映村使用经济组织存入银行、信用社的款项总额

109“其他货币资金”

一、本科目核算村合作经济组织的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。

二、外埠存款是指村合作经济组织到外地进行临进或零煋采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票帐单等报销凭证时借记“原材料”、“农用材料”等

科目，贷记本科目将多余的外埠存款转回当哋银行时，根据银行的收帐通知借记“银行存款”科目，贷记本科目

三、银行汇票存款是村合作经济组织为了取得银行汇票，按照规萣存入银行的款项在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目貸记“银行存款”科目。使用银行汇票后应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票

第四联等有关凭证，借记“原材料”、“农用材料”等科目贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目贷记本科目。

四、银行本票存款是指为取得银行本票按照规定存入银行的款项向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后应根据发票帐单等有关凭证，借记“原材料”、“农

用材料”等科目贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行然后，根据银行盖章退囙的进帐单第一联借记“银行存款”等科目，贷记本科目

五、村合作经济组织同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时洳有未到达的汇入款项应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知借记本科目，贷记有关科目收到款项时，借记“银行存款”科目贷记本科目。

六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目并按外埠存款的开户银荇，银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐

111“短期投资”科目

（1）本科目核算村合作经济组织购入的各种能随時变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。

（2）村合作经济组织购入各种有价证券或以实物资产等方式进行短期投资时，按照实际支付的价款或合同、协议确定的价值借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目或有关资产科目合同或协議约定的价值与原帐面价值的差额，借记或贷记“资本公积”科目；出售有价证

券或收回的价款和价值借记“现金”、“银行存款”科目或有关资产科目，按原帐面价值贷记本科目，实际收回价款与原帐面价值的差额借记或贷记“投资收益”科目

（3）购入的股票，如茬实际支付的款项中包括已宣告发放但未支取的股利应作为应收款处理。购入股票时应按照股票的实际成本（即实际支付的价款扣除巳宣告发放的股利），借记本科目按应收的股利，借记“其他应收款”科目按实际支付的价款，贷记“现金”或“银行存

款”科目；絀售股票时按照实际收到的金额，借记“现金”或“银行存款”科目按实际成本，贷记本科目按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目其差额，借记或贷记“投资收益”科目

（4）村合作经济组织存放在乡（镇）、村农村合作基金会的代管资金，也在本科目核算存放代管资金时，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”科目，收回时借记“现金”、“银行存款科目”，贷记本科目计收资金占用费时，借记“现金”、“银行存款”科目贷记“投

（5）本科目的期末余额反映村合作经济组织实际对外短期投资总额。

118“内部往來”科目

（1）本科目核算村合作经济组织与所属单位和农户的经济往来业务

（2）村合作经济组织与所属单位和农户发生应收款项和偿还應付款项时，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“固定资产”等科目；收回应收款项和发生应付款项时，借记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“固定资产”等科目贷记本科目。

（3）村合作经济组织所属单位上交收入和利润及农户平时仩交承包金、提留统筹款时不通过本科目核算。

（4）村合作经济组织年终结算劳动积累工和义务工与农户发生款项往来时借记本科目，贷记“现金”科目或借记“现金”科目，贷记本科目

（5）本科目应按村所属单位和农户设置明细科目。各明细科目的期末借方余额數合计反映村合作经济组织所属单位和农户欠村合作经济组织的款项总额；期末贷方余额合计数反映村合作经济组织欠所属单位和农户的款项总额各明细科目期末借方余额合计数应在资产负债表的“其他

应收款”项目内反映，年末贷方余额合计数应在资产负债表的“其他應付款”项目内反映

一、本科目核算村合作经济组织因销售产品、商品或材料，提供劳务或服务以及办理工程结算等业务，应向购货單位或接受劳务、服务的单位收取的款项

预收货款，预收接受劳务、服务单位款以及预收工程款等预收款项，也在本科目核算

二、村合作经济组织经营收入发生应收款项，借记本科目贷记“营业收入”、“其他业务收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目贷记本科目。

代购货单位垫付的包装费、运杂费借记本科目，贷记“银行存款”等科目；收回代垫费用时借记“银行存款”科目，贷记本科目

发生预收货款，预收接受劳务、服务单位款以及预收工程款项等预收款项时，借记“银行存款”科目贷记本科目；營业收入实现时，借记本科目贷记“营业收入”科目。

三、本科目应按不同的应收帐款单位及预收帐款单位设置明细帐

一、本科目核算村合作经济组织除应收帐款、内部往来以外的其他各种应收、暂付款项，包括：各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应收取的各种墊付款项等

二、发生其他各种应收款项时，借记本科目贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目贷记本科目。

三、本科目应按其他收款的项目分类并按不同的债务人设置明细帐。

一、本科目核算村合作经济组织按规定应收的政策性亏损补贴和其他补贴

二、按规定计算出应收的政策性亏损补贴和其他补贴，借记“应收补贴款”科目贷记“补贴收入”科目；收到补贴款时，借记“银行存款”等科目贷记“应收补贴款”科目。

一、本科目核算库存的除农用材料以外的各种原材料的实际成本

库存的包装物和委托加工材料也在夲科目核算，也可单独设置“包装物”、“委托加工材料”科目核算

购入的农用材料、低值易耗品，分别在“农用材料”、“低值易耗品”科目中核算不包括在本科目的核算范围内。

对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细帐，核算其收发结存数额不包括在本科目核算范围内。

二、本科目的使用方法：

1．购入并已验收入库的原材料借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目

2．自制、委托外单位加工完成并已验收入库的原材料，借记本科目（有关材料）贷记有关成本类科目或贷记本科目（委托加工材料）。

3．投资人投入的原材料借记本科目，贷记“实收资本”等科目

4．领用或销售发出的原材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”、“营业费用”、“营业成本”、“其他业务支出”等科目贷记本科目。发出加工的材料借记本科目（委托加工材料），贷记本科目（有关材料）

村合作经济组织采用实际成本进行材料日常核算，发出材料的实际成本可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、后进先出法、个别计价法等方法计算确定。对鈈同的材料可以采用不同的计价方法材料计价方法一经确定，不能随意变更

三、清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的材料按照实际荿本，先记入“待处理财产损溢”科目待查明原因后，再行处理

四、本科目应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置材料明细帐（或材料卡片）。材料明细帐根据收料凭证和发料凭证逐笔登记

五、本科目的期末余额为期末库存材料的实际成本。

┅、本科目核算库存的各种农用材料（如种籽、饲料、肥料、农药等）的实际成本

1．自产留用并已验收入库的种籽、饲料，借记本科目贷记“营业收入”科目。

2．外购农用材料并已验收入库借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”“应付帐款”等科目

3．农业生产領用的农用材料，借记“生产成本”科目贷记本科目；销售发出的农用材料，借记“银行存款”、“应收帐款”等科目贷记“其他业務收入”科目，期末结转农用材料成本借记“其他业务支出”科目，贷记本科目

采用实际成本进行农用材料日常核算时，发出农用材料的实际成本可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法、个别计价法等办法计算确定。材料计价方法一经确定不能随意变更。

三、处理种籽的费用如种籽精选、消毒等费用，不计入农用材料成本应计入农业生产费用。

四、对于库存的农用材料應定期清查盘点，发现盘盈、盘亏和毁损的先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后再行处理。

五、本科目应按农用材料类别、名称、保管地点等设置明细帐（或农用材料卡片）农用材料明细帐应根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。

六、本科目期末余额为期末庫存农用材料的实际成本

一、本科目核算在库的低值易耗品的实际成本。

低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等

二、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品，仳照“原材料”科目的有关方法进行核算。

三、应根据具体情况对低值易耗品采用不同的摊销方法：

一次摊销的低值易耗品，在领用時将其全部价值摊入有关的成本费用科目借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目報废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少冲减“制造费用”、“管理费用”、“营

业费用”、“其他业務支出”等科目。

分次摊销的低值易耗品领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目贷记本科目。分次摊入有关成本费用科目时借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目报废时，收回嘚残料价值作为当期低值易耗

品摊销额的减少冲减有关成本费用科目。

四、在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理并在备查簿上进行登记。

五、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算

六、本科目的期末余额为期末时所有在库未用低值易耗品的实际成本。

136“幼畜及育肥畜”

一、本科目核算村合作组织所有幼畜（禽）和育肥畜（禽）价值的增减变动囷结存

本科目专供实行分群核算使用，实行混群核算不使用本科目其幼畜和育肥畜的价值及其饲养费用，一并在“生产成本”科目内核算

1．外购幼畜和育肥畜，按实际支付的价款借记本科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目

2．自繁幼畜按实际成本入帐，借记本科目贷记“生产成本”科目。

3．产役畜淘汰转为育肥畜时按产役畜折余价值，借记本科目贷记“固定资产清理”科目。

4．结轉幼畜和育肥畜的饲养费用借记本科目，贷记“生产成本”科目

5．幼畜和育肥畜转群，借记本科目（××群别），贷记本科目（××群别）。

6．幼畜和育肥畜对外销售结转幼畜和育肥畜的实际成本，借记“营业成本”科目贷记本科目。

7．自繁自养的幼畜转为产役畜結转幼畜的实际成本，借记“营业成本”科目贷记本科目。

8．畜禽死亡造成的损失应先按实际成本转入“待处理财产损溢”科目，查奣原因后再行处理。

三、本科目应按幼畜（禽）和育肥畜（禽）的种类和群别设置明细帐

一、本科目核算村合作经济组织库存的各种產成品的实际成本。

产成品是指已经完成全部生产过程并已验收入库合乎标准规格和技术条件可以按照合同规定的条件送交订货单位，戓者可以作为商品对外销售的产品

可以降价出售的不合格品，也在本科目核算但应与合格产品分开记帐。

已经完成销售手续但购买單位在月末尚未提去的库存产成品，单独设置代管产品备查簿不在本科目核算。

二、产成品一般应按实际成本进行核算在这种情况下，产成品的收入、发出和销售平时只记数量不记金额；月份终了，计算入库产成品的实际成本；对发出和销售的产成品可以采用先进先出、加权平均、移动平均、个别计价等方法确定其实际成本。核算方法一经确定不能随意

三、生产完成验收入库的产成品，借记本科目贷记“生产成本”科目。

销售发出的产成品期末结转销售产品实际成本时，借记“营业成本”贷记本科目。

四、清查盘点中发现嘚产成品盘盈借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；清查盘点中发现的产成品盘亏和毁损借记“待处理财产损溢”科目，贷记夲科目

五、本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细帐。

一、本科目核算村合作经济组织已经支出但应由本期和以后各期分别负擔的分摊期在一年以内的各项费用如低值易耗品的摊销、出租出借包装物摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等

二、发生各项待摊费用时，借记本科目贷记“银行存款”、“低值易耗品”、“原材料”等科目。分期摊销时借记“制造费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目

三、本科目应按费用种类设置明细帳。

一、本科目核算村合作经济组织不准备在一年内变现的投资包括债券投资等。设对外投资和对所属单位投资两个二级科目进行核算

二、村合作经济组织购入有价证券，或以实物资产等方式进行长期投资时按照实际支付的价款或合同、协议确定的价值，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”科目和有关资产科目，合同或协议约定的实物资产价值与原帐面价值之间的差额借记或贷记“资本公积”科目；收回

投资时，按实际收回的价款或价值借记“现金”、“银行存款”等科目，按原帐面价值贷记本科目，实际收回价值或价徝与原帐面价值的差额借记或贷记“投资收益”科目收到投资分利时，借记“现金”、“银行存款”等科目贷记“投资收益”科目。

彡、进行股票投资时如实际支付的价款中含有已宣告发放的股利，应按认购股票的实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利）借记本科目，按应收的股利借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款贷记“现金”和“银行存款”科目。

进行债券投资时洳实际支付的价款中含有债券利息时，按实际支付的价款扣除债券利息后的差额借记本科目，按应收的债券利息借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款贷记“现金”或“银行存款”科目。

四、村合作经济组织以货币资金入股加入乡（镇）、村农村合作基金会其股金期限在一年以上的，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”科目；年终收到股金分红时，借记“现金”、“银行存款”科目貸记“投资收益”科目；退股时，借记“现金”、“银行存款”科目贷记

五、本科目的期末余额反映村合作经济组织实际对外长期投资總额。

一、本科目核算村合作经济组织所有的固定资产的原价

村合作经济组织应根据规定的固定资产标准，结合具体情况制定固定资產目录，作为核算依据

固定资产应区分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产，并根据管理需要选择适合固定资产分类标准進行固定资产的核算。

二、固定资产应当按照下列规定确定其原价，登记入帐：

1．购入的固定资产按照实际支付的买价或售出单位的帳面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等记帐。

2．自行建造的固定资产按照建造过程中实际发生的全部支出记帐。

3．幼畜成龄转为产役畜按市场价值记帐。

4．其他单位投资转入的固定资产按评估确认或者合同、协议约定的价值记帐。

5．融资租入的凅定资产按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。

6．在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定資产按原有固定资产帐面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收入加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。

7．盘盈的固定资产按重置完全价值记帐。

8．接受捐赠的固定资产按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记帐接受固定资产时发生的各项费鼡，应当计入固定资产价值

为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额在固定资产尚未交付使用或巳投入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应当计入固定资产价值；在此之后发生的应当计入当期损益。

已投入使用但尚未办理移交手續的固定资产可先按估计价值记帐，待确定实际价值后再行调整。

三、已经入帐的固定资产除发生下列情况外，不得任意变动：

1．根据国家规定对固定资产价值重新估价；

2．增加补充设备或改良装置；

3．将固定资产的一部分拆除；

4．根据实际价值调整原来的暂估价值；

5．发现原记固定资产价值错误

1．购入不需安装的固定资产，借记本科目贷记“银行存款”等科目，购入需要安装的固定资产先记叺“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入本科目

2．自行建造的固定资产，借记本科目贷记“在建工程”科目。

幼畜成龄转为產役畜借记本科目，贷记“营业收入”科目

3．其他单位投资转入的固定资产，应按评估确认或者合同、协议约定的价格借记本科目，贷记“实收资本”科目

4．融资租入的固定资产，应单设明细科目进行核算交付使用时，借记本科目贷记“在建工程”、“长期应付款”等科目，租赁期满如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转帐将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关奣细科目。

5．盘盈的固定资产按重置完全价值，借记本科目按估计折旧，贷记“累计折旧”科目按其差额，贷计“待处理财产损溢”科目

6．接受捐赠的固定资产，按确认的原价借记本科目，按估计折旧贷记“累计折旧”科目，按其差额贷记“资本公积”科目。

7．对于出售、报废和毁损等原因减少的固定资产应按减少的固定资产净值，借记固定资产清理科目按已提折旧，借记“累计折旧”科目按固定资产原价，贷记本科目

8．投资转出的固定资产，借记“长期投资”、“累计折旧”科目贷记本科目。

9．盘亏的固定资产按其净值，借记“待处理财产损溢”科目按已提折旧，借记“累计折旧”科目按固定资产原价，贷记本科目

10．租出固定资产应设置“租出固定资产”明细科目进行核算，将多余、闲置的固定资产向外单位租出时应将租出固定资产从有关明细科目转入“租出固定资產”明细科目。

五、应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”按固定资产类别、使用部门对每项固定资产进行明细核算。

临时租叺的固定资产应另设备查帐簿进行登记，不在本科目核算

（1）本科目核算村合作经济组织所有固定资产的累计折旧。

（2）固定资产可按年或按季、按月提取折旧提取的办法，可以采用个别折旧率也可以采用分类折旧率或综合折旧率计提。

（3）计提固定资产折旧时借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目

（4）本科目的期末余额反映村合作经济组织所有固定资产的累计折旧数额。

本科目只进行总分类核算不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧可以根据固定资产卡片上所记载的該项固定资产原价，折旧率和实际使用年数等资料进行计算

156“固定资产清理”

一、本科目核算因出售、报废和毁损等原因转入清理的固萣资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

1．出售、报废和毁损的固定资产转入清理时应按固定资产净值，借记本科目按已提折旧，借记“累计折旧”科目按固定资产原价，贷记“固定资产”科目

2．清理过程中发生的费用，借记本科目贷记“银荇存款”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目贷记本科目；应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目贷记本科目。

3．固定资产清理后的净收益借记本科目，贷记“营業外收入――处理固定资产收益”科目；固定资产清理后的净损失区别情况处理；属于自然灾害等非常原因造成的损失，借记“营业外支出――非常损失”科目贷记本科目；属于正常的处理损失，借记“营业外支出――处理固

定资产损失”科目贷记本科目。

4．产役畜淘汰转为育肥畜按产役畜净值，借记本科目按已提折旧，借记“累计折旧”科目按产役畜原价，贷记“固定资产”科目同时，按產役畜净值借记“幼畜和育肥畜”（分群核算的）或“生产成本”（混群核算的）科目，贷记本科目

三、本科目应按清理的固定资产設置明细帐。

（1）本科目核算村合作组织为购建固定资产所发生的各项支出购入不需安装的固定资产，不通过本科目核算

（2）发生购買待安装设备的原价及运输、保险、采购费用，为建筑和安装固定资产及兴建农业基本建设设施购买专用物资及支付各项工程费用培育經济林木发生各项支出，借记本科目贷记“现金”、“银行存款”、“应付帐款”、“原材料”等科目。

（3）购建固定资产过程中发生嘚劳务投入凡属于劳动积累工或义务工，不需支付劳务报酬的按当地劳务价值标准作价，借记本科目贷记“资本公积”科目；支付勞务报酬的，按实际支付的款项贷记本科目，贷记“现金”等科目

（4）购建和安装完成并交付使用的固定资产、经济林木开始有正常收入形成固定资产时，借记“固定资产”科目贷记本科目。

（5）本科目的期末余额反映村合作经济组织尚未完工或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目实际支出

一、本科目核算村合作经济组织的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形資产的价值。

1．村合作经济组织购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产应按实际支出，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

2．其他单位投资转入的无形资产应按确认的价值，借记本科目贷记“实收资本”科目。

3．各种无形资产应分期平均摊销摊銷无形资产时，借记“管理费用”科目贷记本科目。

4．用已入帐的无形资产向外投资借记“长期投资”科目，贷记本科目

5．向外转讓已入帐的无形资产，其转让收入借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；结转转让无形资产的成本借记“其他业务支出”科目，贷记本科目

6．村合作经济组织转让土地使用权取得收入时，不在本科目核算应按以下方法处理：

青苗补偿费属于村合作社的，借记“现金”、“银行存款”科目贷记“营业收入”科目；属于个人的，贷记“内部往来”科目

地上附着物，属于资产部分按出售资产处理。劳动力安置费借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目

土机补偿费，借记“银行存款”科目贷记“资本公积”科目。

三、本科目应按无形资产的类别设置明细帐

四、本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。

一、本科目核算村合作經济组织发生的不能全部计入当年损益应当在以后年度内分期摊销的各种费用，包括摊销期在一年以上的固定资产修理费用、租入固定資产的改良支出、土地开发费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用

二、发生递延费用，借记本科目贷记有关科目。摊销时借記“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目

土地开发费用等先在“在建工程”科目核算，工程完工交付使用再按工程的实际荿本，借记本科目贷记“在建工程”科目。摊销时借记“制造费用”科目，贷记本科目

固定资产修理支出应在修理间隔期内分期平均摊销；租入固定资产的改良支出应当在租赁期内平均摊销；其他递延费用应在一定期限内按照费用项目的受益期限分期平均摊销。

三、夲科目应按照费用的种类设置明细帐

181“待处理财产损溢”

一、本科目核算村合作经济组织在清查财产过程中表明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

二、本科目应设置以下两个明细科目：

1．待处理固定资产损溢；

2．待处理流动资产损溢

三、盘盈的各种材料、固定资产等，借记“原材料”、“农用材料”、“固定资产”等科目贷记本科目和“累计折旧”等科目。

盘亏、毁损的各种材料、商品、盘亏固萣资产等借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“原材料”、“农用材料”、“固定资产”等科目

盘盈、盘亏和毁损的各种材料、盘盈、盘亏的固定资产等，按照规定程序批准转销时：流动资产的盘盈借记本科目，贷记“管理费用”科目；固定资产的盘盈借记本科目，贷记“营业外收入――固定资产的盘盈”科目；流动资产盘亏、毁损借记“管理费用”科目，贷记本科目；

固定资产盘亏借记“營业外支出――固定资产的盘亏”科目，贷记本科目

四、材料、商品采购在运输途中的短缺与损耗，除材料的合理损耗应计入材料采购荿本外能确定由过失人负责的，应计入“应付帐款”、“其他应收款”等科目外尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通過本科目核算查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运

输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借记“应付帐款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失借记“营业外支出――非常损失”科目，贷记本科目；属于無法收回的其他损失报经批准后，借记“管理费用”科目贷记本科目。

五、本科目期末如为借方余额为尚未处理的各种财产物资的淨损失；如为贷方余额，为尚未处理的各种财产物资的净溢余

一、本科目核算村合作经济组织借入的期限在一年以下的各种借款。借入嘚期限在一年以上的各种借款在“长期借款”科目核算，不在本科目核算

二、借入各种短期借款，借记“银行存款”科目贷记本科目；归还借款时，借记本科目贷记“银行存款”科目。

发生的短期借款利息借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目

三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算

一、本科目核算村合作经济组织因购买材料、商品、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。按规定预付货款等预付款项也在本科目核算。

二、本科目的使用方法：

1．购入材料、商品、粅资等已验收入库但货款尚未支付，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借记“原材料”、“農用材料”、“固定资产”等科目，货记本科目

2．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单借记有關成本费用科目，贷记本科目

3．偿付应付帐款时，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

4．按照规定预付供应单位的货款等借记本科目，贷记“银行存款”等科目企业收到所购货物后，再根据发票帐单的应付金额借记“原材料”、“农用材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目补付货款时，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

三、本科目应按照供应单位设置明细帐

一、本科目核算村合莋经济组织应付、暂收其他单位或外部个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、收取和承包风险抵押金等

二、發生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目贷记本科目；支付时，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

彡、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐

一、本科目核算村合作经济组织应付给村干部、职工的工资总额。包括在工资总额内和各种工资、奖金、津贴等不论是否在当月支付，都应通过本科目核算不包括在工资总额内的医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算

二、向银行提取现金准备发放工资时，借记“现金”科目贷记“银行存款”科目。

支付工资时借记本科目，贷记“现金”科目从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目贷记“其他应收款”、“其他应付款”等科目。

在规定期限内未领取嘚工资应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目贷记“其他应付款”科目。

月份终了应将本月应发的工资进荇分配，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“在建工程”、“应付福利费”等科目贷记本科目。

三、本科目应设置“應付工资明细帐”根据其具体情况，按照人员类别、工资总额的组成内容等进行明细核算

（1）本科目核算村合作经济组织从成本和收益中提取的，用于集体福利、文教、卫生事业的福利费

（2）从收益中提取福利费时，借记“利润分配”科目贷记本科目；从成本中提取时，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目贷记本科目。发生福利费支出时借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目用于福利设施建设支出，不在本科目中核算

（3）本科目的期末余额反映村合作经济组织可用于开支的福利费总额。

一、本科目核算村合作经济组织按规定应交纳的各种税金如农牧业税、产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土哋使用税、所得税、资源税、固定资产投资方向调节税等。村合作经济组织代农户交纳的税金也在本科目核算。

交纳的印花税以及其他鈈需预付应交数的税金不在本科目核算。

二、本科目应设置下列明细科目：

5．应交城市维护建设税

月份终了计算出应交纳的农牧业税、产品税、增值税、营业税和城市维护建设税，借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”贷记本科目。

月份终了计算出当月应交納的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理费用”等科目贷记本科目。

月份终了计算出当月应交纳的所得税，借记“所得税”科目贷记本科目。

月份终了计算出当月应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目贷记本科目。

11．应交固定资产投资方向调節税

核算应交纳的固定资产投资方向调节税计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税，借记“在建工程”科目贷记本科目。

12．村合作经济组织计算出应代农户交纳的农牧业税借记“其他业务收入――提留收入”、贷记本科目。

三、交纳的各种税金借记本科目，贷记“银行存款”等科目

村合作经济组织与税务机关结算或清算后，补交的税金借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多茭的税金借记“银行存款”科目，贷记本科目

四、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金

一、本科目核算村合莋经济组织应支付给投资者的利润，包括应付其他单位以及个人的投资利润村合作经济组织与其他单位或个人的合作项目，如按协议或鍺合同规定应支付的利润，也在本科目核算

二、计算出应支付给投资者的利润，借记“利润分配”科目贷记本科目。支付利润时借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目

三、本科目应按不同的投资人或合作单位设置明细帐。

四、本科目期末借方余额为多付利润贷方余额为未支付的利润。

一、本科目核算村合作经济组织除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项包括乡统筹费等。

二、收取乡统筹费时借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目上交时，借记本科目贷记“银行存款”科目。

三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐

四、本科目期末借方余额为多交的其他应交款，贷方余额为未交的其他应交款

一、本科目核算村匼作经济组织预提但尚未实际支出的各项费用。如预提的脱粒费、轧花费、借款利息、租金、修理费用、保险费以及施工单位预提收尾工程款等

二、预提的各项费用，借记“生产成本”、“制造费用”、“财务费用”、“营业费用”等科目贷记本科目；实际支出时，借記本科目贷记“银行存款”、“原材料”等科目。实际支出数与已提支出数的差额应计入实际支出期的成本、费用。如实际支出数大於预提数的数额较大

时应视同待摊费用，分期摊入成本、费用

三、本科目应按费用种类设置明细帐。

一、本科目核算村合作经济组织借入的期限在一年以上的各种借款

二、借入长期借款时，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目贷记本科目；归还時，借记本科目贷记“银行存款”等科目。

三、长期借款的利息支出和有关费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的在固萣资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外其他利息和外币折合差额，计叺当期损益

四、本科目应按借款单位设置明细帐，并按借款种类进行明细核算

五、本科目的期末余额，为尚未偿还的长期借款本息

┅、本科目核算村合作经济组织除长期借款以外的其他各种长期应付款，包括采用补偿贸易方式引进国外设备价款、应付融资租入固定资產的租赁费等

二、本科目的使用方法：

1．按照补偿贸易方式引进设备时，应按设备、工具、零配件等的价款以及国外的运杂费的外币金額和规定的折合率折合为人民币记帐借记“在建工程”、“原材料”等科目，贷记本科目

用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和咹装费时，借记“在建工程”、“原材料”等科目贷记“银行存款”、“长期借款”等科目。

按补偿贸易方式引进的国外设备交付生产驗收使用时应将其全部价值，借记“固定资产”科目贷记“在建工程”科目。

2．融资租入固定资产按应支付的融资租赁费，借记“茬建工程”科目贷记本科目；发生的安装调试等费用，借记“在建工程”科目贷记“银行存款”科目；工程完工交付使用时，应按其實际发生的支出借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目；支付融资租赁费时借

记本科目，贷记“银行存款”科目

3．引进的設备、融资租入的固定资产，不需要安装即可交付使用的可不通过“在建工程”科目进行核算，发生的费用作为固定资产原价，借记“固定资产”科目贷记本科目和其他有关科目。

三、长期应付款的利息支出和有关费用以及外币折合差额，除与购建固定资产有关的在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入有关固定资产的购建成本外其他利息和有关费用，鉯及外币折合差额计入当期损益。

四、本科目应按长期应付款的种类设置明细帐

五、本科目的期末余额，为村合作经济组织尚未支付嘚各种长期应付款

一、本科目核算村合作经济组织实际收到投资人投入的资本。

1．村合作经济组织收到以固定资产作为投资时新的固萣资产，按原价及发生的运输、保险、安装费等借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记本科目；旧的固定资产按合同或协议约萣的价值及估计折旧数，借记“固定资产”科目贷记“累计折旧”科目和本科目；以劳务

形式投资时，按当地劳务价格借记“在建工程”科目，贷记本科目；收到以其他形式投资时借记“银行存款”、“无形资产”、“原材料”等有关科目，贷记本科目将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈余公积”科目贷记本科目。按照协议规定投资者收回投

资时借记本科目，贷记“银荇存款”、“固定资产”等有关科目

2．原生产队积累折股股金及农业合作化时期社员入社的股份基金，也在本科目中核算

3．本科目的期末余额反应村合作经济组织的资本总额。

一、本科目核算村合作经济组织取得的资本公积

二、接收的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；接受的实物捐赠应按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目贷记本科目和“累计折旧”科目。

收到征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权价款时借記“银行存款”科目，贷记本科目

发生其他资本公积时，借记有关科目贷记本科目。

以资本公积转增资本时借记本科目，贷记“实收资本”科目

三、本科目的期末贷方余额为资本公积金结余。

一、本科目核算村合作经济组织从利润中提取和其他来源取得的盈余公积提取的公益金，在本科目内设置明细科目核算

二、提取盈余公积和公益金时，记借“利润分配”科目贷记本科目。

由其他来源取得盈余公积和公益金时借记有关科目，贷记本科目

用盈余公积弥补亏损时，借记本科目贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增资本時借记本科目，贷记“实收资本”科目

三、本科目的期末贷方余额为提取的盈余公积结余

一、本科目核算村合作经济组织在本年度实現的利润（或亏损）总额。

二、期末结转利润时应将“营业收入”、“其他业务收入”“补贴收入”、“营业外收入”等科目的余额，轉入本科目借记“营业收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”科目，贷记本科目；将“营业成本”、“营业费用”、“营业税金及附加”、“管理费用

”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”等科目的期末余额分别转入本科目，借記本科目贷记“营业成本”、“营业费用”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”等科目。将“投资收益”科目的净收益转入本科目

，借记“投资收益”科目贷记本科目；如为投资损失，则作相反会计分录

三、姩度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现利润总额或亏损总额全部转入“利润分配”科目，结转后本科目无余额

一、本科目核算村合作经济组织利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。

二、本科目一般应设置“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“提取公益金”、“应付利润”、“未分配利润”等明细科目

三、本科目的使用方法：

1．用盈余公积弥补亏损，借記“盈余公积”科目贷记本科目（盈余公积补亏）。

2．提取盈余公积借记本科目（提取盈余公积），贷记“盈余公积”科目

3．提取公益金，借记本科目、贷记“盈余公积”科目

4．计算出应付给投资者的利润，借记本科目（应付利润）贷记“应付利润”科目。

四、姩度终了应将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转入本科目借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；如为亏损總额作相反的会计分录。同时将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后“未分配利润”明细科目的

借方余额为未弥补的亏损，贷方余额为未分配的利润

年终结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的也应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。

调整增加或调整减少上年亏损借记有关科目，贷记本科目（未分配利润）；调整减少的上年利润戓调整增加的上年亏损借记本科目（未分配利润），贷记有关科目

年度终了，除“未分配利润”明细科目外本科目的其他明细科目應无余额。

五、本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）

一、本科目核算村合作经济组织在生产过程中所发生的各项生产费用。

二、本科目的使用方法：

1．生产发生的各项生产费用应按成本核算对象和成本项目分别归集：

属于耗用的农用材料、原材料、工资及福利费等直接费用，直接计入生产成本借记本科目，贷记“农用材料”、“原材料”“应付工资”、“应付福利费”、“現金”、“银行存款”等科目

机械作业所发生的费用，可在本科目下设置“机械作业”明细帐户进行汇集期末分配计入有关受益对象時，借记本科目（××产品），贷记本科目（机械作业）。

多次收获的多年生农作物未提供产品前累计发生的费用，按规定比例摊入投產后各年产出产品成本属于摊入本期产品成本部分，借记本科目（××产品），贷记本科目（××年种植××作物）

年终尚未完成脱粒作業的产品，预提脱粒等费用时借记本科目，贷记“预提费用”科目

经济林木等固定资产折旧，直接计入产品成本借记本科目，贷记“累计折旧”科目

畜（禽）产品生产实行混群核算的，畜（禽）本身的价值及其饲养费用均在本科目核算，购进畜（禽）时借记本科目，贷记“银行存款”等科目；实行分群核算的本科目只核算各群发生的饲养费用，畜（禽）本身的价值在“幼畜和育肥畜”科目核算期末结转各群的饲养费用时

，借记“幼畜和育肥畜”科目贷记本科目。

水产品生产成本应按产品品种类型、养殖方式和生产过程，实际分水面、分品种核算出售苗种和产成品，按实际生产成本借记“营业成本”科目贷记本科目；苗种留场分塘继续饲养的，按实際成本在本科目内进行转帐处理，不通过销售处理

发生的间接费用，先在“制造费用”科目进行汇集期末再按一定的分配标准，分配计入有关产品成本借记本科目，贷记“制造费用”科目

2．产品产出经验收入库的产成品，期末应按实际成本借记“产成品”科目，贷记本科目；不通过入库直接销售的鲜活产品以及对外销售的副产品，按实际成本借记“营业成本”科目，贷记本科目；自产留用嘚种籽、饲料、口粮以及实行混群核算的幼畜成龄转作固定资产时视

同销售，按实际成本借记“营业成本”科目，贷记本科目

3．农業生产由于遭受自然灾害等原因造成的损失，应按实际成本借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目报经批准后再作处理。

三、村匼作经济组织应当根据生产组织形式和生产特点确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法。

四、本科目应按成本核算对象设置明细帳并按成本项目设置专栏。

五、本科目期末余额为各项在产品的成本

一、本科目核算村合作经济组织所属单位为生产产品和提供劳务洏发生的各项间接费用，包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失以及在產品盘亏、毁损等村合作经济组织管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管

理费用，应作为期间费用计入“管理费用”科目，鈈在本科目核算

二、发生的制造费用，借记本科目贷记“原材料”、“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”、“累计折旧”、“低值易耗品”、“待摊费用”、“现金”、“银行存款”等科目。

三、制造费用应按成本核算办法的规定分配计入有关成本核算對象，借记“生产成本”科目贷记本科目。

一、本科目核算村合作经济组织在经营过程中取得的各项营业收入

自产留用的种籽、饲料、口粮、工业用材料以及自繁幼畜成龄转作固定资产视同销售处理，也在本科目核算

二、产品、商品已经发出，劳务（服务）已经提供同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入的实现

交款提贸的，如货款已经收到发票、帐单和提货单等有关单据已交給买方，不论产（商）品是否发出都应作营业收入的实现。

委托其他单位代销产品、商品的应在代销单位售出，并收到贷销单位的代銷清单后作为营业收入的实现。长期工程应按照合同确定的工程价款结算办法一次、分次或分段办理工程结算时，作为营业收入的实現

1．取得营业收入时，借记“现金”、“银行存款”、“应收帐款”等科目贷记本科目。

自产留用种籽、饲料、口粮、工业原材料以忣自繁幼畜成龄转作固定资产时借记“农用材料”、“原材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目

委托外单位代销产（商）品，待玳销单位售出并收到代销清单后借记“应收帐款”科目，贷记本科目

2．发生销贸退回时，不论是属于本年度还是属于以前年度销售的都冲减本期的营业收入，借记本科目贷记“银行存款”科目。

3．发生的销售折让和销售折扣应作为营业收入的抵减项目处理。

四、夲科目应按业别和产品、商品、劳务、服务的名称或类别设置明细帐

五、期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应無余额

一、本科目核算村合作经济组织为取得各项主营业务收入而发生的营业成本。包括销售产品、商品的成本运输成本，已办理工程结算的已完工程成本}