营改增：财务工作需做好的五件事情
来源:金融财富会
　　二、重新制定价格政策　　营改增之后，新营改增的服务型企业的定价要根据税收对企业的影响进行重新修订。　　例：A企业适用营业税率为5%服务项目收费为3000元，扣除150元的营业税（暂不考虑其他附加税费）后净收入为2850元。营改增后，假设同一项目以6%计算增值税，要同样实现2850元的净收入，理论上服务价格可能需要提高至约3021元。　　提示计算是简单的，但是企业是否要提高服务价格，却是一个很沉重的话题。价格不是你定了，别人就为你买单，所以营改增之后企业要增强自身议价能力和控制成本的管控能力。　　三、尽量选择一般纳税人的供应商　　疑问营改增后，大多数企业税率提高了，如建筑业从3%提高到11%，服务业从5%提高到6%。但是是否就意味着真正要缴纳的增值税就会增加呢？　　解释其实不然，增值税实行抵扣制，就是销项税减去进项税才是需要纳税人缴纳的。只要企业进项足够大，企业甚至都可以不缴纳增值税。正如上面例子讲到的企业改变服务价格难度很大，但是对于大多数企业而言，增加进项难度却小得多。　　建议营改增后，企业不仅自己变成了增值税纳税人，你的供应商会也会成为增值税纳税人，这些供应商也能够开具增值税专用发票，企业在接受服务时就能取得可抵扣的增值税进项税额，如驾校的供应商包括：汽车经销商、油费、广告与设计公司、中介审计机构等。此时企业要减税，就要管增值税进项上要效益，应尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的供应商和服务商，这样企业才可以通过进项税抵扣，来降低增值税负。　　四、严格管理增值税发票　　营改增后，企业发票管理和营业税时代的管理可以说不在一个量级上。发票管理要是出了问题，后果很严重。刑法对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。　　在营业税时代，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但增值税存在进项税和销项税，你的进项就是我的销项，环环相扣，涉及的链条非常广，国家对增值税专用发票的管理也十分严苛，学习增值税发票的知识就特别有必要。　　建议1.纳税人区分小规模纳税人与一般纳税人。对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大，税负在营改增之后，税率也降为3%了，因为不涉及进项抵扣，发票管理难度没有增加多少，不要违规代开、虚开等违规即可；对于一般纳税人，难度则大了许多。不仅自己要严格控制给别人开发票，企业的进项发票也要中规中矩。所以采营改增后，发票的改革和规范使用是各个企业应该必须重视的一个环节。　　2.增值税发票的使用和管理这么严格，不仅需要财务部和财务人重视，在开具和传递、接受发票等各个环节的参与者，如销售人员和项目执行人员、采购人员等都更应高度重视。趁着营改增的火热，组织一次全企业的增值税发票的知识培训，可为以后财务工作节省很多时间和精力。　　五、规范账务处理　　增值税属于价外税，增值税不光影响纳税额，企业的账务处理也更加复杂了，营改增企业的财务人可以茶余饭后学习点营改增会计知识。今天就结合营改增知识，分享一下三点账务处理的知识：　　分享　　1.销售业务无论是否开具增值税专用发票都要计提增值税。在企业日常销售环节，按照发票计提税额，在账务处理上注意与原营业税时收入记账核算的不同。　　2.分别核算莫混淆。服务业企业经营不同税率服务的状况较多，很多企业在同一份合同中可能包含了不同税率的服务，此时营改增之后必须严格遵守税务管理的要求，不算糊涂账，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。　　3.需要建立增值税明细账，准确记录和生成增值税明细账。这样可以很清楚的记录企业进项多少，销项多少，应该纳税多少，做到纳税与账务处理相符。　　炒股要耐得住寂寞、经得起诱惑、顶得起折腾，最后才能赢得了財富。具体的每日操作策略，我将只在微信里发布，如果觉得我的操作策略和分析对你有用，请关注，同时感谢那么多朋友对我观点的认同，目前已经有较多朋友订阅，免费给大家分析市场，解读盘口，欢迎大家交流，需要的投资者可以：　　关注本人 财经热线 微信公众号：【cjrx88】　　如果你想了解大盘后期走势以及个股资讯关注欢迎关注财经公众号“财经热线”请按微信号名字搜索 关注微信送炒股秘籍关注有惊喜实例讲解营改增企业会计应该如何做账_百度文库
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你可能喜欢营改增后，建筑企业会计账务处理有哪些变化营改增后，建筑企业会计账务处理有哪些变化天道财经百家号营改增后，建筑企业预收工程款的账务核算，较之前的营业税时期复杂程度有所增加，其原因主要是预收工程款需要在建筑服务发生地预缴增值税，同时因预收工程款达到了增值税纳税义务时间，也需要在机构所在地申报增值税，最后在结算工程款时也需要确认增值税，这可能会产生重复计提增值税的问题。另外，增值税是价外税，在财务核算时要价税分离，以及准则对于完工百分比确认收入成本的要求等，都是导致账务处理较之前更为复杂的因素。以下分两种情况阐述笔者个人看法。一、一般纳税人的建筑企业选择简易计税举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择简易计税方式。1、预收工程款206万元：借：银行存款206贷：预收账款——预收工程款206根据财税2016年36号文件规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（国家税务总局公告2016年17号）规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款） ÷（1+11%）×2%（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款） ÷（1+3%）×3%因此，预收工程款，达到了建筑业的增值税纳税义务时间，在建筑服务发生地预缴税款的同时，也应在机构所在地申报增值税。2、在建筑服务发生地预缴增值税，假设取得分包发票103万元。借：应缴税费——未交增值税3〔（206-103）÷1.03×3%）贷：银行存款33、在机构所在地申报借：其他应收款——预缴税金6（206÷1.03×3%）贷：应缴税费——未交增值税6说明：使用“其他应收款——预缴税金”科目的原因是，如果冲减预收账款，预收账款成为不含税金额，第一不好对往来账，第二业务较复杂的情况下，根据实务经验，容易混乱。当然企业可以根据实际情况采用合适的其他账务处理方式。4、取得分包方开具发票：借：工程施工——合同成本——分包成本100借：应缴税费——未交增值税3（103÷1.03×3%）贷：应付账款——分包单位103说明：凡是简易计税方式，以及简易计税中扣除项目抵减的增值税，建议直接使用“应缴税费——未交增值税”科目核算，而不建议使用“应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，否则，与“应缴税费——应交增值税”中其他的明细科目混淆在一起，实务中是比较容易出问题的，比如帐表不符等。申报表中应纳增值税为3万元，已经预缴3万元，因此不需补缴。从这里我们可以看出，异地销售建筑服务选择简易计税，预缴增值税额与申报增值税额理论上应是一致的。5、根据进度与发包方结算：借：应收账款——工程款309贷：工程结算300贷：应缴税费——未交增值税9（309÷1.03÷3%）6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税借：预收账款206贷：应收账款206借：其他应收款——预缴税金-6贷：应缴税费——未交增值税-6说明：应冲销增值税=（预收账款期末余额-预收账款期初余额）÷1.03×3%=（0-206）÷1.03×3%=-6万元。统算：共应缴纳增值税（309-103）÷1.03×3%=6万元，已经预缴了3万元，需补缴3万元增值税，现“应缴税费——未交增值税”的贷方余额3万元，核对相符。这样核算非常清楚。7、按照完工百分比法结转成本收入分录略。二、一般纳税人的建筑企业选择一般计税举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择一般计税方式。1、预收工程款222万元借：银行存款222贷：预收账款——工程款2222、在建筑服务发生地预缴税款，取得分包发票111万元。借：应缴税费——未交增值税2〔（222-111）÷1.11×2%）贷：银行存款2注意，这里不建议使用应缴税费——应交增值税（已交税金）科目，应缴税费——应交增值税科目借方余额反映的是留抵，而不是预缴；应缴税费——未交增值税借方余额反映的才是预缴的税额。3、在机构所在地申报借：其他应收款——预缴税金22（222÷1.11×11%）贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）224、取得分包增值税专用发票111万元：借：工程施工——合同成本——分包成本100借：应缴税费——应交增值税（进项税额）11贷：应付账款1115、结转并缴纳增值税：借：应缴税费——应交增值税（转出未交增值税）11（22-11）贷：应缴税费——未交增值税11借：应缴税费——未交增值税9（11-2）贷：银行存款96、根据进度与发包方结算：借：应收账款——工程款444贷：工程结算400贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）44（444÷1.11×11%）6、冲销预收账款，冲销重复计提增值税借：预收账款——工程款222贷：应收账款——工程款222借：其他应收款——预缴税金-22贷：应缴税费——应交增值税（销项税额） -22应冲销增值税=（预收账款期末余额-预收账款期初余额）÷1.11×11%=（0-222）÷1.11×11%= -22万元7、结转并缴纳增值税：借：应缴税费——应交增值税（转出未交增值税）22（44-22）贷：应缴税费——未交增值税22借：应缴税费——未交增值税22贷：银行存款22统算：共应实现增值税=44-11=33万元，预缴2万元，补缴9万元，缴纳22万元，合计33万元，核对相符。本文由百家号作者上传并发布，百家号仅提供信息发布平台。文章仅代表作者个人观点，不代表百度立场。未经作者许可，不得转载。天道财经百家号最近更新：简介:天道财经（macd289）各大财经网站名博！作者最新文章相关文章珠三角会计网推出的全新营改增版本的工业企业会计全盘真账模拟实训，适合想充电增值的所有人员，有没有基础的都可以，想获得此资料或更多工业行业的真账实操请登录珠三角会计网的官方网站查看。《工业企业会计账务处理全景模拟》以一家工业企业一个月的真实会计业务为基础，在应用国家最新财会、税收政策法规的前提下，充分考虑到会计实务工作中可能碰到的种种问题，科学地设计出一套模拟真账。《工业企业会计账务处理全景模拟》内容翔实，涉及业务全面，案例丰富且有针对性，从如何运用借贷记账法讲解到如何编制期末会计报表，全面展现了企业会计工作的真实场景，为财务人员搭建了一个获取实战经验的平台。另外，对于较为复杂的成本核算，书中以重点提示的形式说明了详细的核算过程，以帮助财务人员快速、系统地掌握企业全盘账务处理工作。 《工业企业会计账务处理全景模拟》适合企业财务人员，即将步入会计工作岗位的新人阅读和使用，同时也可作为企业培训财务人员的教材，亦可作为大专院校财会专业学生的实践参考书。一、工业企业的会计账务按照《工业企业会计制度》规定的科目及记账方法做账；二、营改增是针对服务性企业的，工业企业不在营改增范围之内。营改增后增值税会计处理如下，增值税一般纳税人应当在 “应交税费” 科目下设置 “应交增值税” 、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、 “&待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、 “销项税额抵减”、“已交税金”、&“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。其中：1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额;2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额;4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;6.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额;7.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额;8.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额;9.“简易计税”专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额。(二)“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从&“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。(三)“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。(四)“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自日后取得并按固定资产核算的不动产或者日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;&实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。(五)“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的　　进项税额;一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。(六)“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏。财政部印发《关于增值税会计处理的规定(征求意见稿)》，规定的9大类业务会计处理目录(一)取得资产或接收劳务等业务的账务处理。1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。5.购买方作为扣缴义务人的账务处理。6.小规模纳税人采购等业务的账务处理。(二)销售等业务的账务处理。1.销售业务的账务处理。2.视同销售的账务处理。(三)差额征税的账务处理。1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。(四)出口退税的账务处理。(五)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。(六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。(七)交纳增值税的账务处理。1.交纳当月应交增值税的账务处理。2.交纳以前期间未交增值税的账务处理。3.预缴增值税的账务处理。(八)增值税期末留抵税额的账务处理。(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。财政部和国家税务总局发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》，日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率，并明确了适用11%税率的货物范围和抵扣进项税额规定。需要学习营改增工业企业会计全盘真账实操，可以到本地的会计学校报名参加学习。　　营改增后工业企业应缴纳的税费一般包括：　　1、 增值税。　　2、 城建税。　　3、 企业所得税。　　4、 房产税。　　5、 城镇土地使用税。　　6、 车船使用税。　　7、 印花税。　　8、 教育费附加。　　9、 生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。有营业税应税行为的，要交纳交纳营业税。　　10、 开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。&&&工业企业不属于营改增的行业范围。制造业最惨，工人工资没法抵扣，还要上17增值税，还有所得税营改增试点范围的非居民企业在计算缴纳非居民企业所得税、增值税、附加税费时计税基数应如何确定的问题。 例：1：非居民企业与境内公司签订特许权使用费合同（假设该合同在营改增前需在地税缴纳营业税），合同价款100元，（合同约定各项税款由非居民企业承担），如何计算扣缴企业所得税及增值税及附加（假设适用的增值税税率为6%，地方附加税费共计10%）？分析：增值税为价外税，计算扣缴非居民企业所得税的计税依据含税所得额应为不含增值税的收入额扣缴增值税 = 100/(1+6%) * 6% = 94.34 ×6% = 5.66元扣缴企业所得税 = 94.34×10% = 9.43元扣缴附加税费 = 5.66×10% = 0.57元实际应支付给非居民企业的税后价款 = 100-5.66-9.43-0.57 = 84.34元。16417 条评论分享收藏感谢收起赞同 5712 条评论分享收藏感谢收起}