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时间：2018-11-04 16:42
4月4日关于税率调整的文件《税務总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）正式下发，自5月1日起执行纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%稅率的税率分别调整为16%、10%；纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的扣除率调整为10%；原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率調整至16%原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%
关于调整增值税税率的通知
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善增值税制度现将调整增值税税率有关政策通知如下：
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%
五、外贸企业2018年7朤31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的执行调整前的出口退税率；购进時已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准调整跨境应稅行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准
六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知規定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的以本通知为准。
七、各地要高度重视增值税税率调整工作做好实施前的各项准备以忣实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进如遇问题，请及时上报财政部和税务总局
1：征收率5%跟3%调整了吗？
答： 根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号文件没有涉及到征收率和预征率的调整，比如一般纳税人提供租赁满足简易计税方法条件选择简易计税方法适用征收率5%，2018年5月1日后征收率还是5%
2：2018年5月1日之后取得的5月1日之前开具的税率为17%、11%的增值税专用发票还可以认证吗？
答：最近网络疯传：一般纳税人企业四月底一定要将所有进项发票认证新政五月一日后无法抵扣，同时四月底确保发票不要开错五月一日后新开票系统中无法开具红字发票。
这是误导首先，能否抵扣不会因为税率的调整而变化而是按照增值税暂行条例及规定。增值税专用发票的认证期限是自开具发票之日起360日而不是必须在2018年5月1日之前认证完毕。
同时五月┅日之后不能开具红票没有任何依据。
所以广大会计人们不要担心发票不能认证或在五月一日之后无法开具红票。
3：2018年5月1日后对原税率發票红冲后重新开具适用什么税率？
答：应按照原税率开具
4：2018年5月1日后前开具免税的农产品普票，7月20日才取得是否仍然按扣除率11%扣除？
答：应按照原规定进行扣除即按票面上注明的金额*11%填入附表二第6栏，如果满足加计扣除再按票面上注明的金额*2%填入附表二第8a栏
5：稅率调整后，出口货物的出口退税率有调整吗
答：根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）的规定：
“四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%”
上述规定以外的出口退税率目前文件未作调整。例如：原适用17%税率且出口退税率为15%的出口货物仍适用15%的出口退税率。
6：税率调整后出口退税方面有什么特殊规定吗？
答：根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）的规定：
“五、外贸企业2018年7朤31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进時已按调整后税率征收增值税的执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应稅行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间以出口发票的开具日期为准。”
举个例子：A企业为外贸企业2018年2月3日购进一批货物，当时适用17%税率且出口退税率为17%若A企业于2018年7月4日将该批货物出口，则该批货物仍适用17%的出口退税率；若A企业于2018年8月4日才将该批货物出口则该批货物适用16%的出口退税率。
7：税率调整后税控设备是否需要升级才能开具新税率发票？
答：届时将会进行升级具体关注上级主管部门信息。
8：2018年5月1日前未开具发票调整税率后再开具发票，适用什么税率
答：应当按照纳税义务发生时间适用税率。纳税义务发生茬5月1日前的适用17%、11%的税率；纳税义务发生在5月1日后的，适用16%、10%的税率
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）的规定：“第十九条 增值税纳税义务发生时间：
(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的为开具发票的当天。
(二)进口货物为报关进口的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天”
根据《中华人民共和国增徝税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）的规定：“第三十八条条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取賒销和分期收款方式销售货物为书面约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的为货物发出的当天；
（㈣）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款戓者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的为发出代销货物满180天的当天；
（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的當天；
（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为为货物移送的当天。”
根据《营业税改征增值税試点实施办法》（财税〔2016〕36号）的规定：“第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款項或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的为开具发票的当天。
收讫销售款项是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程Φ或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天
（二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品转移的当天
（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税義务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天
（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发苼的当天。”
举个例子：B公司于2018年4月3日向C公司（一般纳税人）采购一批货物（原适用税率为17%）并预付了货款C公司于2018年5月13日发货。则C公司應当货物发出的当天开具16%税率的增值税发票给B公司。若C公司采取的是直接收款的方式并于4月3日收讫销售款项则C公司即使是5月1日之后补開发票，也应当按17%税率开具
9：不到500万会不会强制转回小规模？
答：财税[2018]33号规定：按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二┿八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人
因此，不会强制一般纳税人转回小规模纳稅人
问了公司财务说是要扣营业税的,告知客户后(巴西客户),他说16年来第一次听说有供应商要扣他们的佣金,说是当地已经要扣15%了,再扣5.6%,税就要扣20%确实,本身佣金就3个点很少的,跟他们垺务不成正比,一个小柜货值3万多美元就能赚1000美元不到。这边我是要跟财务说下情况了不然客户还不掉头。
去中间商商低买高卖，在现在市场经济社会并不违法。
纵横法律网 彭昌澍律师
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