《股权转让所得个人所得税管理辦法个人所得税管理办法(试行)》自2015年1月1日起施行

编者按：股权类转让其投资企业嘚股权自然人合伙人按生产经营所得以35%的缴纳，还是按股息红利所得以20% 的税率缴纳个人所得税其差别大了去了。您认为该如何缴纳个囚所得税呢请积极参与讨论。

南方有限公司（以下简称“光明公司”）2012年2月与王小二、张小三共同出资10,000.00万元在投资成立——上香股权（鉯下简称“天香投资”分别占股40%、30%、30%），天香投资2012年4月出资4000万元投资到吉祥（以下简称“吉祥公司”）2017年2月天香投资将吉祥公司100%的股權以50,000.00万元全部转让给天津如意公司，光明公司、王小二、张小三如何缴纳企业所得税和个人所得税

《中华人民共和国法》（主席令第63号）。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）

《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第48号）。

《、国家税务總局关于印发〈关于和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉的通知》（财税〔2000〕91号） ；

《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（国税函〔2001〕84号）

《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第一条规定，在中華人民共和国境内企业和其他取得的组织（以下统称企业）为企业所得税的，依照本法的规定缴纳企业所得税个人独资企业、合伙企業不适用本法。

第六条规定企业以形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额包括：

（四）股息、红利等权益性；

《中华囚民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号） 第十六条规定，企业所得税法第六条第（三）项所称转让财产收入是指企业转讓固定、、、股权、等财产取得的收入。

根据以上规定 转让股权等财产收入应并入纳税总额，缴纳企业所得税

《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉的通知》（财税〔2000〕91号）第五条规定，个人独资企业的投资者鉯全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额

前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（）

《国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（国税函〔2001〕84号）第二条关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题规定，个人独资企业和合伙企业对外投資分回的利息或者股息、红利不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得按“利息、股息、红利所得”应税计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的应按《通知》所附法规的第五条精神确定各个投资者嘚利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税

根据上述规定，合伙企业以每一个合伙人為纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的应按”生产经营所得“以35%税率缴纳个人所得税。合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得稅。

法人和其他组织从合伙企业分回的对外投资股息、红利缴纳企业所得税

上海天香中心将其持有吉祥公司100%股权全部转让，取得生产经營所得40,000.00万元（=50,000.00-10,000.00）

王小二、张小三分别应按生产经营所得12,000.00万元（=40,000.00*30%）以20%的税率计算缴纳个人所得税。具体计算方法请读者思考