原标题：投资：投资方撤资投资資产转让所得如何计算

问：我公司为居民企业适用25%的企业所得税资产总额税率，于2015年与其他公司共同投资了一家居民企业以货币资金絀资200万元，占被投资企业20%的股份由于种种原因我公司准备从被投资企业撤资，从被投资企业取得撤资款350万元截止2018年12月31日被投资企业累計盈余公积和未分配利润为520万元，请问我公司如何计算投资资产转让所得

答：《国家税务总局关于企业所得税资产总额若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资其取得的资产中，相当于初始出资的部分应确认為投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投資资产转让所得被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本也不得将其确认为投資损失。

新《企业所得税资产总额法》第六条规定企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。第二十六条第（二）项规定符合条件的居民企业之间的股息、红利等權益性投资收益为免税收入。

《企业所得税资产总额法实施条例》（国务院令第512号）第八十三条规定企业所得税资产总额法第二十六条苐（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益企业所得税资产总额法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通嘚股票不足12个月取得的投资收益

根据上述规定，你公司从被投资企业取得350万元撤资款其中200万元为投资成本收回，104万元（520×20%）属于股息所得享受免征所得税的优惠46万元（350-200-104）为投资资产转让所得，需要并入你公司应纳税所得额缴纳企业所得税资产总额【关注大成方略，學习更多财务知识】