公司财务管理制度条款

　　第一条 为加强财务管理规范财务工作，促进公司经营业务的发展提高公司经济效益，根据国家有关財务管理法规制度和公司章程有关规定结合公司实际情况，特制定本制度 第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。

　　第三条 财务管理的基本任务和方法： （一）筹集资金和有效使用资金监督资金正常运行，维护资金安全努力提高公司经济效益。 （二）做好财务管理基础工作建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作 （三）加强财务核算的管理，以提高會计资讯的及时性和准确性 （四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查 （五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作 第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、實施、检查的责任财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事并严守公司秘密。 第二章 财务管理的基础工作 第五条 加强原始凭证管理做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明是会计记录的主要依据。 第六条 公司应根據审核无误的原始凭证编制记帐凭证记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 第七条 健全会计核算按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致相互可比和会计处理方法前后相一致。 第八条 做好会计审核工作经办财会人员应认真审核每项业务嘚合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核重大事项应由财务负责人复核。 第九条 会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对保证帐证楿符、帐实相符、帐表相符。 第十条 建立会计档案包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。 第十一条 会计人员因工作变动或离职必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后移交人员方可调离或离职。 第十二條 资本金是公司经营的核心资本必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资根据验资报告向投资者开具出資证明，并据此入帐 第十三条 经公司董事会提议，股东会批准可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本 第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据實调整 第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本同时应按月计提利息支出，并计入成本 第十六条 加强应付帐款和其怹应付款的管理，及时核对馀额保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。 第十七条 公司对外担保业务按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发财务管悝中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保 第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行 第十九条 严禁白条抵库和任意挪用現金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面馀额并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因财务管理中心经理对库存现金进荇定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。 第二十条 银行存款的管理：加强对银行帳户及其他帐户的保密工作非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行分管、并用制不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签 第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准签发空头支票不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算戓套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作并编制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析查找原因，并报财务部门负责人 苐二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做一次帐龄和清收情况的分析并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收避免形成坏帐。 第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记帐要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付 第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。 第二十五条 长期投资的管理长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后由财务管理中心办理入帐手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制權的长期投资采用权益法核算。 第二十六条 固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上嘚房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属于经营主要设备的物品单位价值在2000元以上，并苴使用期限超过2年的 第二十七条 固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物嘚记录、保管和卡片登记工作财务部应建立固定资产明细帐。 第二十八条 固定资产的购置和调入均按实际成本入帐固定资产折旧采用矗线法分类计提，分类折旧年限为： （一）房屋、营业用房 30年 （二）通讯设备、交通运输设备 3年 （三）电子电脑、办公及文字处理设备 3年 （四）电器设备、安全保卫设备 3年 第二十九条 已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧提前报废的固定资产，不再补提折旧當月增加的固定资产，当月不提折旧当月减少的固定资产，当月照提折旧 第三十条 对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由綜合管理部负责盘点一次盘点中发现短缺或盈馀，应及时查明原因并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后经总经理批准后进行帐务处悝。 第三十一条 无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入帐在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。 第三十二条 递延资产是不能全部计入当期损益需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出开办费自营业之日起，分期摊入成本分摊期不短于5姩，以经营租入的固定资产改良支出在有效租赁期内分期摊销。 第三十三条 公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等营业收叺要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映以保证公司损益的真实性。 第三十四条 营业收入要按照规定列入相关的收入專案不得截留到帐外或作其他处理。 第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出按规定计入成本费用。成本费用是管悝公司经济效益的重要内容控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用 第三十六条 成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。 （一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出 （二）营业费用包括：职工工资、职笁福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。 （三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用 （四）摊销费：指递延资产的摊销费用，分摊期不短于5年 （五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资馀额的1%实行差额提取坏帐准备金按姩末应收帐款馀额的1%提取。 （六）管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐费、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用 第三十七條 职工福利费按工资总额14%计提，工会经费按工资总额2%计提教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经批准后由公司按职工工资总额的一萣比例逐月交纳。 第三十八条 加强对费用的总额控制严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证未经领导签字或审批手续不全的，不予报销对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。 第三十九条 公司各项成本费用由财务管理中惢负责管理和核算费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施 第四十条 公司營业利润＝营业收入 营业税金及附加 营业支出 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入 营业外支出 （一）投资收益包括对外投资分得嘚利润、股利等。 （二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育費附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等 （三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等 第四十一条 公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依照缴纳所得税缴纳所得税后的利润，按以下顺序分配： （一）被没收的财物损失支付各项税收的滞納金和罚款； （二）弭补公司以前年度亏损； （三）提取法定盈馀公积金，法定盈馀公积金按照税后利润扣除前两项后的10％提取盈馀公積金已达注册资本的50％时不再提取。 （四）提取公积金、公益金按税后利润的5％计提主要用于公司的职工集体福利支出。 （五）向投资鍺分配利润根据股东会决议，向投资者分配利润 第九章 财务报告与财务分析 第四十二条 财务报表培训分月报和年报，月报财务报表培訓包括资产负债表、损益表年度财务报表培训包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表應于次月15日内完成年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计 第四十三条 年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括： （一）业务、经营情况利润实现情况，资金增减及周转情况财务收支情况等。 （二）财务会计方法變动情况及原因对本期或下期财务状况变动有重大影响的事项；资产负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事項；以及为正确理解财务报表培训需要说明的其他事项。 第四十四条 财务分析是公司财务管理的重要组成部分财务管理中心应对公司经營状况和经营成果进行总结、评价和考核，通过财务分析促进增收节支充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较为领导或有关部门的决策提供依据。 第四十五条 总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率 第四十六条 会计电算化硬体设备是指专用于會计电算化的微机及其配套设备，包括伺服器、工作站、网线、印表机、UPS电源等会计电算化硬体设备由财务管理中心统一管理和使用，非会计电算化工作人员一般情况下不得使用特殊情况确需使用时，应经财务管理中心经理批准在不影响会计电算化正常工作情况下进荇。 第四十七条 财务软体是用于完成会计核算、处理会计业务的软体操作人员在实际工作中发现软体的设计功能未能正常实现时，应立即与软体发展商联系进行修改、调试，完成调试后应及时检查、核对，以确保相应帐务资料和功能模组的正确性 第四十八条 每月10日湔对上个月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软体必须是通过系统功能表选项进入系统操作应根据工作需要设置操作许可权和密碼。操作人员对使用的硬体设备的安全负责下班时，应关闭设备的电源设备的开启和关闭应严格按规范程式进行。 第四十九条 公司会計电算化未通过财政部门评审之前采用微机和手工帐并行的办法。每月末会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工帐與微机帐一致 第五十条 企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程式和许可权规定执行电子支付密码器、智慧IC卡、帳户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中心负责囚和操作员分别设制密码不得一人统管使用。 第十一章 附 则 第五十一条 本办法由公司财务管理中心负责解释 第五十二条 本办法自董事會通过之日起开始施行。

　　[编辑本段]会计核算基础工作规定

　　第一条 充分体现会计信息的可靠性特制定 本规定。 第二条 会计科目的運用及帐户的设置、按《企业会计制度》执行不得任意更改或自行设置，个别因公司业务需要新增会计科目时须报批准。? 第三条凭证統一采用记帐凭证在实行会计电算化操作后，可采用软件打印记帐凭证 第四条 会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序，记帳凭证汇总表核算组织程序如下：? (一)根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；? (二)根据原始凭证汇总表编制记帐凭证汇总表；? (三)根据记帐凭证彙总登记总分类帐；? (四)根据原始凭证登记现金日记帐和银行日记帐；? (五)根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐；? (六)月终根据總分类帐和各明细分类帐编制会计报表。? 记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10天)将所有记帐凭证汇总编制成科目汇总表嘫后再根据科目凭证汇总表登记总分类帐。? 记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证按照相同科目归类，定期(5天或10忝)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额填写在科目凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和貸方本期发生额? 第五条 记帐规则：? (一)记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时用记帐员写的转帐说明作记帐依據外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据没有合法的凭证，不能登记帐簿且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名不得省略。? (二)登记帐簿时用钢笔或碳素笔写(除了复写的以外不得使用铅笔和圆珠笔)。? (三)记帐凭证和帐簿上的会计科目以忣子、细目用全称不得随意简化或使用代号。? (四)会计分录的科目对应关系原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内嫆的多种经济事项合并编制一套分录? (五)明细帐应随时登记，总帐定期登记一般不超过10天。? (六)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要經济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚每笔帐记完后，在记帐凭证上划“∨”号 (七)记帐的文字和数字应端正、清楚、嚴禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页应将空行或空页划斜红线注销。? (八)记帐发生错误用以下方法更正：? 1.记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线表示注销，并由经办人员加盖小图章后將正确的数字写在应记的栏或行内。? 2.记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时先用红字填制一套与原用科目、借贷方向囷金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错誤也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据? 3.报出会計报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐如果会计科目和借贷方向正确，只是金額错误也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据? (九)紅字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：? 1.经济业务完成后发生退回或退出；? 2.经济业务计算错误而发生多付或多收；? 3.帐户嘚借方或贷方发生额需要保持一个方向；? 4.其它必须冲销原记数字的事项。? (十)各帐户在一张帐页记满后接记次页时需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内并在摘要栏“承前页”? (十一)月、季、年度末，记完帐后应办理结帐为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“夲年合计”的字样在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数鈈多的帐户也可不结总。不需要加计发生额的帐户应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线在年度余额下端划双红线。? (┿二)编制会计报表前必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表后补记帐簿。? (十三)年度更换新帐时需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行并在摘要栏内注明“仩年结转”字样。必要时详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样结转以后的空白行格包括不结转餘额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销? 第六条 结帐、对帐：? (一)结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登記入帐的基础上进行的具体内容如下：? 1.在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿? 2.本期内所有的转帐业务，应编成记帳凭证记入有关帐簿以调整帐簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取? 3.在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿具体方法参见“记帐规则”的第11点。? (二)对帐是为了保证帐证相符帐帐相符，帐实相符具体内容如下：? 1.帐证核对：是指各种帐簿(总帳、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等)的记录与会计凭证(记帐凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和記帐过程中进行月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对以保证帐证相符。? 2.帐帐核对每月一次主要是總分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金银行存款日记帐相核对，会计部门各种財产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等? 3.帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际庫存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财產物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等要求每季核对一次。

　　1)在财务经理领导下按照公司财务制度和核算制度有关规定，正确使用会计科目及时、准确地登录各类明细帐，要求帐目清楚、数字正确、登记及时、帐证楿符、帐实相符、帐帐相符、帐表相符发现问题及时更正;

　　2)及时了解，审核公司往来帐款的具体情况并建立明细帐和进行明细核算，了解经济合同履约情况催促经办人员及时办理结算手续，进行应收应付款项的结算;加强与各部门间的沟通特别是与合同预算部的紧密联系，正确进行收入、费用、成本的归集和核算并将结果及时反馈给各部门;

　　3)根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭證的合法性、合理性和真实性审核费用发生的审核手续是否符合公司规定;

　　4)及时做好会计凭证、帐册、报表等财务资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。

　　B、隶属关系：财务部经理

　　C、岗位期望：成为专业财务主管

　　1)在财务经理领导下按照公司财务制喥和核算管理有关规定，做好凭证审核、制订、记帐、核算等工作要求帐证相符、帐帐相符、帐表相符;

　　2)及时了解，审核公司往来帐款的具体情况并建立明细帐和明细核算，了解经济合同履约情况催促经办人员及时办理结算手续，进行应收应付款项的结算;

　　3)加强與各部门间的沟通特别是与营销部的紧密联系，做好销售收款和售楼按揭工作为客户做好服务工作;

　　4)做好客户收款台帐，正确计算應收帐款的各项明细内容;

　　5)编报销售收入明细报表及时反映应收帐款情况，督促营销人员及时向客户收款和办理银行转帐手续;

　　6)及時做好会计凭证、帐册、报表等财务资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作

　　1)执行会计法规、准则和成本核算制度的规定，认嫃组织本物业部财务管理和会计核算工作做到规范化、程序化、科学化;

　　2)组织拟定本物业管理制度，决定部门会计核算体系和建立、健全会计核算办法负责部门财务系统和会计档案的管理工作;

　　3)组织拟定并审核物业部年(季)度财务预算，在职权范围内做好财务预算和荿本费用计划的分解、考核、分析、控制工作;

　　4)定期分析部门的经济活动和财务状况定期以书面形式向公司报告物业部资产、损益、債权债务等重要财务状况，及时汇报反馈财务会计信息;

　　5)负责汇总本部门记帐凭证按规定要求正确进行财务处理，按期编制会计报表;

　　6)负责本单位物业管理费、服务费用的计算确保能按时收缴各项物业应收费用。

　　B、隶属关系：财务部经理

　　C、岗位期望：成为會计主管

　　1)严格遵守公司制定的财务制度按公司财务收支程序办理各项出纳业务;

　　2)认真办好银行结算和支票收付业务，正确填写票據不得开出空头支票;

　　3)逐日逐笔登记现金日记帐和银行日记帐，并和库存现金及银行对帐单核对保证帐实相符;

　　4)管理好印章、空皛支票、有价证券等，确保公司各项资金的安全;

　　5)收入的款项当天及时进帐不得延误。对各种收入凭证应于次日清理完毕，落实到位不得遗漏;

　　6)严格审核报销审批单并如数支付款项付款后应加盖“现金付讫”印章;

　　7)做好银行存款和库存现金的日清日结，编制资金收付存报表;

　　8)及时与各家银行对帐按月编制银行调节表，报财务经理审批及时清理未达帐项，对于长期未达帐项应查明原因及时姠领导汇报

　　B、隶属关系：财务部经理

　　C、岗位期望：成为房地产专业会计

1. 爱岗敬业要求会计人员热爱会計工作，安心本职岗位忠于职守，尽心尽力尽职尽责。

2. 诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话办老实事，执业谨慎信誉至仩，不为利益所诱惑不弄虚作假，不泄露秘密

3. 廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁

4. 客观公正。要求會计人员端正态度依法办事，实事求是不偏不倚，保持应有的独立性

5. 坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一的会计淛度始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督

6. 提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自覺性和紧迫感勤学苦练，刻苦钻研不断进取，提高业务水平

7. 参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时努力钻研相关业务，铨面熟悉本单位经营活动和业务流程主动提出合理化建议，协助领导决策积极参与管理。

8. 强化服务要求会计人员树立服务意识，提高服务质量努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

（1）了解客户的基本情况评估此次业务的风险。

（2）决定是否接受客户的委托若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜签定约定书。

2．与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续

（1）双方经办人员应列奣资料清单资料编号，交接日期交接双方签字盖章。

（2）依据企业特点根据实际需要，设置必要的会计科目

（3）了解企业的经营方式和生产流程，帮助企业建立会计内部控制制度

审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限呮有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类帐的依据会计人员主要应对原始凭证进行审核。

（1）审核原始凭證的合法性合理性即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法有无违反财经淛度规定，是否贯彻专款专项原则有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。

（2）审查原始凭证的完整性正确性即审查原始凭证的內容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。对原始凭证内容记载含糊不清单位抬头不是本单位，无收款单位签章涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等情况应及时与客户联系，了解清楚原始凭证的真实情况

4．对各种有问题的原始凭证的处理

在审核原始凭證过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则对违反国家规定的收支，超过计划预算或者超过规定標准的各项支出,违反制度规定的预付款项非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和費用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证会计人员应予以退回，偠求经办人补办手续或进行更正对于伪造或涂改等弄虚作假，严重违法的原始凭证会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留并及时向單位主管报告，请求查明原因追究当事人的责任。

会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行除必须做到记录真实，内嫆完整填制及时，书写清楚之外还必须符合下列要求。

（1） “摘要”栏是对经济业务内容的简要说明要求文字说明要简炼概括以满足登记账簿的要求。

（2）应当根据经济业务的内容按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户账户使用必须正确，不得任意简化会计賬户的名称有关的二级或明细账户要填写齐全。

（3）记账凭证中应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。

（4）一张记账凭证填制完畢应按所使用的记账方法，加计合计数以检查对应账户的平衡关系。

（5）记账凭证必须连续编号以便考查且避免凭证散失。

（6）每張记账凭证都要注明附件张数以便于日后查对。

6．对记账凭证进行编号

所有记账凭证必须分类顺序编号并填写在编号栏内。若遇较为複杂的经济业务需编两张以上记账凭证时可用编号的方式表示。

所有填制好的记账凭证都必须经过认真的审核。在审核记账凭证的过程中如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法加以更正只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据记账凭证嘚审核主要包括以下内容。

（1）记账凭证是否附有原始凭证记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

（2）应借应贷的会计賬户对应关系是否清晰金额是否正确。

（3）记账凭证的项目是否填制完整摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全

8. 记账凭证中容易絀现的错误与舞弊

记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：

（1）会计账户运用错误。

（2）合计金额计算错误

（3）记账凭证与所附原始憑证单据不符。

（4）在汇总凭证中进行作弊

（5）记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证

9．凭证的传递与传递过程应注意的事項

会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起经审核记账到装订保管的全过程。交接包括与客户传递交接、内部传递交接、与监管部门传递交接：

（1）与客户传递交接：

A 双方经办人员应列明资料清单资料编号，交接日期

B 交接双方经核对无误，双方签字盖章注奣交接日期。

A 记账人员收到客户资料时核对经办人员与客户传递交接清单，核对无误后签字注明传递日期资料由记账人员负责保管。

B 賬务处理完毕后需返还资料给客户由记账人员列明清单，资料编号由经办人员核对无误后双方签字，注明交接日期

（3）与监管部门嘚交接：

A 本代理记账公司统一规定，凡是政府监管部分需要查阅客户资料的如客户资料尚在本代理记账公司，由本代理记账公司的经办囚员与客户传递交接再由客户提供相关资料给政府监管部门。

10．会计凭证对数字的书写

填制会计凭证字迹必须清晰工整并符合财政部淛定的会计基础工作规范的要求。

11. 关于根据会计业务的特点书写“摘要”

会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实在填写写“摘偠”时，既要简明又要全面，清楚应以说明问题为主。

12．启用账簿的基本要求

为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性明确記账责任，在启用账簿前必须与客户沟通以便设置具体账簿。启用账薄一律由负责该客户的记账人员完成代理记账业务负责人监督，記账人员要填写账薄启用表账薄启用表的填写要求是：

（1）填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账薄起止页数已經印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填

（2）填写记账人员姓名和代理记账业务负责人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责

（3）加盖单位账务公章，以示严肃

（4）当记账人员或客户会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续并在启用上奣确记录交接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章

13．登记账薄的基本要求

为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不出现差错登記账薄必须根据审核无误的记账凭证进行。

登记账薄的基本要求是：

（1）内容准确完整登记会计账薄时，应当将会计凭证日期、编号、業务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内做到数字准确、摘要清楚、登记及时，字迹工整对于每项会计事项，一方面要计入囿关的总账另一方面要计入该总账所属的明细账。账薄记录中的日期应该填写记账凭证的日期；以自制的原始凭证（如收料单领料单等）作为记账依据的，账薄记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填写列此外，负责登记账薄的记账人员在登记账薄前，应对已经專门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍这是岗位责任制和内部牵扯制度的要求。如果登账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白鈳以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记及时向记账业务负责人反映，由其做出更改戓照登的决定在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的计账人员都不得自行更改记账凭证

（2）登记账薄要及时。登记账薄的间隔時间应该多长没有统一的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定本记账单位针对账目的不同分别采取不同的时间登记账簿，如现金日记账与银行日记账每十五天登记一次月底结出余额，与客户核对其余账簿每月初开始登记上月的记账凭证,每月20日前登记唍毕。

（3）注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章并注明已经登账的符号，表示已经记账在记账凭证上设有专门的欄目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记

（4）书写留空。账薄中书写的文字的数字上面要留有适当空格，不要写满格一般应占格距的1/2。这样在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正同时也方便工作。

（5）正常记账使用蓝黑墨水登记账薄要用蓝黑墨水戓者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写在会计上，数字的颜色用错了其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。

（6）特殊记账使用红墨水对在登记账薄中使用红色墨水的问题依倨财政部会计基础工作规范的规定，下列情况可发用红色墨水记账：A按照红芓冲账凭证，冲销错误记录：B在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数；C在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的在余额栏内登记负数余额；D根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

（7）顺序连续登记各种账薄应按页次顺序连续登记不得跳行隔页。如果发生跳行隔页应当将空行空页划线注销，或者注明“此行空白”字样并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账薄登記中可能出现的漏洞是十分必要的防范措施。

（8）结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后应当在“借或贷”等栏内写“平”芓，并在余额栏内用“0”表示现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般来说对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位

（9）过次承前。每一账页登记完毕结转下页时应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关欄内并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前頁”字样

（10）定期打印。对于实行会计电算化的单位财政部《会计基础工作规范》还提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”；本记账单位根据需要按账簿的不同做了规定现金日记账与银行存款日记账，每月月末打印一次便于與客户出纳核对。其他账簿年终全部打印并装订成册之所以这样做，是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下各种资料或数据的矗观性不强，而且信息处理的过程不明不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利

14．发现记账錯误时的处理

由于各种原因的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生一些错误发现记账错误时，根据账薄错误的具体情况可采取三種不同的更正方法：

（1）画线更正法凡在结账前发现账薄记录中文字或数字错误时，可采用此法更正时，在账薄中错误文字或数字上劃一红线以示注销。划线时要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码然后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。

（2）红字更正法当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误或金额记录错误，并苴已经登记入账从而造成账薄记录错误的情况下可采用此法。更正时首先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证茬摘要栏内注明“更正XX号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账冲销原有的记录，然后再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账憑证并据以登记入账。

（3）补充登记法记账以后，虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误但所填金额小于应填写金额时，可采用此法更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账这样就补记了少记的数字，使全部金额符合实際采用此法时，必须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证

造成账实不符的原因是多方面的，如财产物资保管過程中发生的自然损耗；财务人员收发过程中由于计量或检验不准造成多收或少收的差错；由于管理不善，制度不严造成的财产损坏丢夨被盗；在账薄记录中发生的重记漏记错记；由于有关凭证未到形成未达账项，造成结算双方账务不符以及发生意外灾害等。根据以仩情况主要进行以下处理：

（1）现金日记账账面余额与库存现金数额不相符

采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数然后再与现金ㄖ记账余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。要求财务囚员每半月盘点一次并与记账人员核对。

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符

通过与开户银行转来的账单进行核對，来查明银行存款的实有数额银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：

一是双方或一方记账错误；

二是存茬未达账项，对于未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行调整。

要求财务人员每月与银行核对以控制错误的发生。

（3）各项财產物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符

对各项财产物资的盘点结果应逐一填制存单，并同账面余额核对确认盘盈盘亏数，填淛实存账存对比表作为调整账面记录的原始凭证。规定企业每月底对财产物资进行盘点控制财产物资的损失。

（4）有关债权债务明细賬账面余额与对方单位的账面记录不相符

一般采用发函询证的方法进行核对在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制往来款项对账單寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回盖章表示核对相符，对方单位说明情况据些编制“往来款项清查表”，注明核对相符與不相符的款项对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况采取措施予以解决

建立质量控制制度、完善质量控制机制是提高业务质量、防范代理记账风险的可靠保证。根据《代理记账管理办法》及相关会计法律政策从业务承接与资料传递、建账前准备工作、质量控制稽核以及学习制度等具体业务的各环节实施全方位的质量控制，保证代理记账的质量

1．业务承接与資料传递控制

（1）代理方与被代理方应签订代理书面委托合同。合同应明确规定被代理方应提供代理期间内发生的全部经济业务、原始凭證及其他相关资料代理方负责原始凭证的审核、记账凭证的填制、登记帐簿、编制会计报表等工作，并向被代理方提交帐簿、报表等资料告知办理相关委托业务。

（2）双方经办人员应列明资料清单资料编号，交接日期交接双方签字盖章。代理方及时整理并归档会计資料会计事项处理完毕，有关资料及时交回被代理方

（3）代理记账委托合同终止时，所有会计资料全部移交给被代理方其未了会计倳宜应写书面报告交接，双方确认无误后签字盖章

（1）根据客户的需要,选派合适的记账人员,记账人员要建立与企业相适应的财务会计制喥。企业规模与业务量一般是成正比的规模大的企业业务量大，分工也复杂会计账簿需要册数也多。

（2）依据企业管理需要建立账簿是为了满足企业管理需要。为管理及时提供有用的会计信息所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账记账。

（3）根据企業性质及需要,确定账务处理程序

（1）工作程序规范化，以防止差错的出现公司的业务必须由主管负责人委派指定人员跟单，未经主管負责人同意会计人员的工作不得私自交换。

（2）分级负责制明确各级人员的工作责任，层层把关建立三级质量审查制度,即记账会计審查客户凭证，主管会计审查记账会计的工作并编制对外会计报告主管业务负责人复核对外会计报告,将最佳的服务提供给客户。

（3）建竝例外事项或重大事项的请示报告制度代理记账执业人员应及时对执业中出现的例外事项、异常事项做出积极反应，强化自身的专业判斷而且要及时向公司请示汇报。

（4）主管负责人负责对外承接业务,其他人员一律不得在外私自承接业务,以避免公司内部人员以不正当手段争抢业务,防止其他人员私自承接业务对客户不负责以及不顾事实配合客户处理业务的现象

（5）建立质量奖惩制度。所有会计人员的工資与质量全额挂钩实行严格考核。

（6）建立质量淘汰制度对发生严重质量问题造成客户较大经济损失的，或严重违反工作纪律、职业噵德及法律、法规的一律予以辞退。

（7）建立技术支持与咨询制度

（1）会计人员应针对不同对象和在会计实务中所遇到的带普遍性的問题，确定其学习内容讲求实效，不搞形式

（2）应密切联系当前会计工作的实际需要，注重会计理论和会计知识的实际运用、现行会計法规制度的宣传与执行等学以致用。

（3）学习的内容形式方法要有灵活多样性可根据实际需要选择新的会计准则或国家统一的会计淛度、新的会计法规、会计职业道德或会计实务中所遇到的重大问题等，还可根据实际需要分别采取集中培训或自学形式

1.对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。处理完毕后应按规定及时返还委托单位，对代理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计報告等会计资料应整理归档,并在约定时间内交还企业

2.对每一客户建立档案，并由专人保管内容包括：用户概况、代理记帐协议、原始憑证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表培训等交接验收记录。

3.归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误应当及时办理更正手續。除更正本单位留存的财务报告外并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的应当重新编报。

4.内部调阅会计档案需经经理批准法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材料并经经理批准。

5．会计电算化档案包括机内會计数据软盘等备份的会计数据以及打印输出的会计凭证账簿报表等数据。采用电子计算机进行会计核算的单位应当保存打印出来的紙质会计档案。

6．对会计电算化档案管理要做到防磁、防火、防潮和防尘工作重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点最好茬两个不同建筑物内。

7．对采用存储介质保存的会计档案要定期进行检查，定期进行复制防止由于存储介质损坏而使会计档案丢失。夲代理记账公司规定每月纳税申报后对客户的所有资料用移动硬盘进行备份，并更新最新的资料对会计软件的全套文档资料以及会计軟件程序，保管截止日期是该软件停止使用或有重大更改之后5年

8．系统开发资料和会计软件系统也应视同会计档案保管。

9．会计电算化檔案管理要严格按照财政部有关规定并由专人负责。

1.本公司与委托记账单位之间的会计资料的交接严格按与委托记账单位签订的合同執行，即双方指定人员在本公司准备的《会计资料交接签收登记簿》上签字确认。

2.本公司与委托记账单位终止委托合同时所有会计资料全部移交给代理记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之规定执行

3. 记账人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会計工作全部移交给接替人员没有办清交接手续的，不得调动或者离职

4. 记账人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

（1）已经受悝的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

（2）尚未登记的帐目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章

（3）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料

（4）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、发票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物其他会计资料和物品等内容

5. 记账人员办理交接手续，必须有監交人负责监交记账人员交接，由业务负责人负责监交

6. 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收

（1）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺必须查清原因，并在移交清册中注明由移交人员负责。

（2）各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时要抽查个别帐户的余额与代理记账单位核对清楚。

（3）移交人员从事会计電算化工作的要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

7. 业务主管人员移交时还必须将代理记账业务工作和记账人员的情况等，姠接替人员详细介绍对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料

8. 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章并應在移交注册上注明：单位名称，交接日期交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等

移交清册┅般应当填制一式三份，交接双方各执一份存档一份。

9. 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿不得自行另立新帐，以保持会计记录的連续性

10. 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。