企业捐赠支出会计分录税前扣除标准

017年修订的《企业所得税法》第九条规定,企業发生的公益性捐赠支出会计分录,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年內在计算应纳税所得额时扣除.近日,财政部、税务总局发出《关于公益性捐赠支出会计分录企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号),进一步明确公益性捐赠支出会计分录企业所得税税前结转扣除规定.

案例一:某企业2017年实际发生的符合限额扣除条件的公益性捐赠支出會计分录为8万元,2017年利润总额为100万元.

解析:2017年公益性捐赠支出会计分录扣除限额12万元(100×12%).当年发生公益性捐赠支出会计分录8万元,可全额扣除.

案例②:某企业2016年结转的公益性捐赠支出会计分录为4万元,2017年实际发生的符合限额扣除条件的公益性捐赠支出会计分录为7万元,2017年利润总额为100万元.

解析:2017年公益性捐赠支出会计分录扣除限额12万元(100×12%).以前年度结转的公益性捐赠支出会计分录加上当年发生公益性捐赠支出会计分录为11万元,小于企业当年年度利润总额的12%,11万元可全额扣除.

案例三:某企业2016年6月发生符合限额扣除条件的公益性捐赠支出会计分录20万元,10月发生符合限额扣除条件的公益性捐赠支出会计分录6万元,2016年利润总额为100万元.

解析:2016年公益性捐赠支出会计分录扣除限额为12万元.2016年度汇算清缴时,准予税前扣除的公益性捐赠为12万元,剩余14万元(20+6-12)未在2016年度汇算清缴税前扣除.其中6月发生的20万元已扣除12万元,剩余8万元未扣除;10月发生的6万元未扣除.根据规定,6月剩余未扣除的8万元不能再扣除,10月发生的6万元准予结转在2017年、2018年、2019年依次扣除.

企业在追求利润最大化的同时也要承担相应的社会责任,发生的公益性捐贈性支出就属于其中一种.我们已经知道了捐赠支出会计分录的税前扣除标准,文中的实例也很容易理解,希望你们看完能有所收获.

•  按照税法的规定企业发生的捐贈支出会计分录，可以在税前扣除但要同时具备三个条件，一是公益性二是企业有实现的利润，三是要在一定的比例内如果企业发苼了经营亏损，其捐赠的支出是不能扣除的。根据《企业所得税法实施条例》第五十三条规定企业发生的公益性捐赠支出会计分录，鈈超过年度利润总额12%的部分准予扣除。这里的年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

  全部

• 企业并购是企业法人在平等自愿、等价有償基础上以一定的经济方式取得其他法人产权的行为，是企业进行资本运作和经营的一种主要形式企业并购主要包括公司合并、资产收购、股权收购三种形式。