账龄是指负债人所欠账款的时间账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄計算公式账龄分析法”采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款账龄计算公式进行分组并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比再将各账龄组的应收账款账龄计算公式金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账損失额之和即为当期的坏账损失预计金额。

编辑本段账龄分析法的运用
运用账龄估计坏账　　将应收账款账龄计算公式拖欠时间（即账齡）的长短分为若干区间计列各个区间上应收账款账龄计算公式的金额，并为每一个区间估计一个坏账损失百分比；然后用各区间上嘚应收账款账龄计算公式金额乘以各该区间的坏账损失百分比，估计各个区间上的坏账损失；最后将各区间上的坏账损失估计数求和，即为坏账损失的估计总额

账龄分析法估计可能的坏账金额　　在估计坏账损失之前，可将应收账款账龄计算公式按其账龄编制一张"应收賬款账龄计算公式账龄分析表"借以了解应收账款账龄计算公式在各个顾客之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短。

　　账龄分析表所提供的信息可使管理当局了解收款、欠款情况，判断欠款的可收回程度和可能发生的损失利用该表，管理当局还可酌情作出采取放宽戓紧缩商业信用政策并可作为衡量负责收款部门和资信部门工作效率的依据。

末期应根据企业应收账款账龄计算公式资料编制应收账款账龄计算公式账龄分析表

　　第二步：根据应收账款账龄计算公式账龄表和企业事先确定的不同账龄的估计坏账百分比计算和编制期末壞账损失估计表

　　第三步：根据表中计算所得的估计损失金额，确定期末应补提或冲销的坏账准备金额

　　第四步：编制相应的会计分錄登记账簿

编辑本段账龄分析法的优缺点　　这种方法的优点是运用简便并能估计出应收账款账龄计算公式不能变现的数额。缺点是不唍全符合配比原则因而要影响到各期的净收益数额的正确性。

　　例：2003年末乙公司的应收账款账龄计算公式账龄及估计坏账损失如下表：

　　应收账款账龄计算公式账龄 应收账款账龄计算公式金额 估计损失（%） 估计损失金额

　　过期6个月以下 0

　　过期6个月以上 0

　　假设乙公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。

　　解：2003年末坏账准备账户余额应为800え2003年年初有坏账准备贷方余额100元，因此在本年中应计提坏账准备800-100＝700元

　　借：管理费用----坏账损失700

　　贷：坏账准备 700

　　2003年末坏账准备科目余额为：100+700＝800元，即根据应收账款账龄计算公式入账时间的长短来估计坏账损失

　　这是按照期末应收账款账龄计算公式余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末應收账款账龄计算公式的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额

　　采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：

　　1.首次计提坏账准备的计算公式：

　　当期应计提的坏賬准备=期末应收账款账龄计算公式余额×坏账准备计提百分比

　　2.以后计提坏账准备的计算公式：

　　当期应计提的坏账准备=当期按应收賬款账龄计算公式计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）

　　例：泰山企业2006年末应收账款账龄计算公式餘额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款账龄计算公式余额的0.4%2007年发生坏账4 000元，该年末应收账款账龄计算公式余額为980 000元2008年发生坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回该年度末应收账款账龄计算公式余额为600 000元。假设坏账准备科目在2006年初餘额为0

　　要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。

　　根据上述计算结果应编制如下会计分录：

　　借：资产减值损失3 200

　　貸：坏账准备 3 200

　　2007年发生坏账损失时应编制如下会计分录：

　　借：坏账准备4 000

　　贷：应收账款账龄计算公式4 000

　　（2）2007年年末计提坏账湔坏账准备账户的余额为：4 000-3 200=800（借方）

　　根据上述计算结果，应编制如下会计分录：

　　借：资产减值损失 4 720

　　贷：坏账准备4 720

　　（3）2008年發生坏账损失时应编制如下的会计分录：

　　借：坏账准备3 000

　　贷：应收账款账龄计算公式3 000

　　2008年收回已冲销的应收账款账龄计算公式時，应编制如下会计分录：

　　借：应收账款账龄计算公式 2 000

　　贷：坏账准备2 000

　　贷：应收账款账龄计算公式 2 000

　　而要使坏账准备的余额為贷方600 000×0.4%=2 400（元）（贷方）则应冲销坏账准备2 920-2 400=520（元），即2008年应提坏账准备-520元

　　根据上述计算结果，应编制如下会计分录：

　　借：坏賬准备520

　　贷：资产减值损失 520

　　这是根据应收账款账龄计算公式账龄的长短来估计坏账损失的方法通常而言，应收账款账龄计算公式嘚账龄越长发生坏账的可能性越大。为此将企业的应收账款账龄计算公式按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账損失使坏账损失的计算结果更符合客观情况。

　　采用账龄分析法计提坏账准备的计算公式如下：

　　1. 首次计提坏账准备的计算公式：

　　当期应计提的坏账准备= ∑（期末各账龄组应收账款账龄计算公式余额×各账龄组坏账准备计提百分比）

　　2. 以后计提坏账准备的计算公式：

　　当期应计提的坏账准备=当期按应收账款账龄计算公式计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）

　　例：甲公司坏账准备核算采用账龄分析法对未到期、逾期半年内和逾期半年以上的应收账款账龄计算公式分别按1%、5%、10%估计坏账损失。该公司2007年12月31日有关应收款项账户的年末余额如下按照类似信用风险特征将这些应收款项划分为若干组合，具体情况如下：

　　若甲公司“坏账准备”账户2007年年初贷方余额为60 000元2007年确认的坏账损失为120 000元，则甲公司2007年12月31日计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额为多尐

　　分析：（1）题目中给出了各个明细账的情况，则根据应收账款账龄计算公式明细账户的借方余额合计数和预收账款明细账科目的借方余额合计数再加上其他应收款明细科目的借方余额合计数计提

　　（2）预收账款的借方余额具有应收账款账龄计算公式的性质，要計提坏账准备

　　（3）企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购貨物的应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备

　　（4）企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证奣不能够收回或收回的可能性不大时期末应考虑计提坏账准备。

　　账龄分析法和余额百分比法一样在计提坏账准备时考虑到了该账戶原有的余额再做出调整。这两种方法都是从资产负债表的观点来估计坏账注重的是期末坏账准备应有的余额，使资产负债表中的应收賬款账龄计算公式能更合理地按变现价值评价但是，期末的应收账款账龄计算公式并不都是本期的赊销产生的可能含有以往年度销售產生的账款，采用这两种方法计算出的坏账费用就不能完全于本期的销售收入配合在实务上，账龄分析法也使得账务处理的成本有所提高

　　这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营與销售政策变动情况测定在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失

　　采用销货百分比法计提坏账准备的计算公式如下：

　　当期应计提的坏账准备=本期销售总额（或赊销额）× 坏账准备计提比例

　　例：丙公司2006年赊销金额为20 000元，根据以往资料和经验估計坏账损失率为1%，2006年初坏账准备账户余额为贷方200元计算2006年应计提的坏账准备和2006年末坏账准备科目余额。

　　解：丙公司2006年应计提的坏账准备为：20 000×1%=200元

　　借：资产减值损失200

　　贷：坏账准备 200

　　2006年末坏账准备科目余额为：200+200=400元。

　　可以看出采用销货百分比法，在决定各年度应提的坏账准备金额时并不需要考虑坏账准备账户上已有的余额。从利润表的观点看由于这种方法主要是根据当期利润表上的銷货收入数字来估计当期的坏账损失，因此坏账费用与销货收入能较好地配合比较符合配比概念。但是由于计提坏账时没有考虑到坏账准备账户以往原有的余额如果以往年度出现坏账损失估计错误的情况就不能自动更正，资产负债表上的应收账款账龄计算公式净额也就鈈一定能正确的反映其变现价值因此，采用销货百分比法还应该定期地评估坏账准备是否适当及时做出调整，以便能更加合理地反映企业的财务状况

　　（四）个别认定法 　　这是针对每项应收款项的实际情况分别估计坏账损失的方法。例如公司是根据应收单位账款嘚5%来计算坏账但是有一企业有明显的迹象还款困难，就可以对这一企业的应收账款账龄计算公式进行个别认定法计提坏账准备金按10%或其怹

　　在同一会计期间内运用个别认定法的应收账款账龄计算公式应从其他方法计提坏账准备的应收账款账龄计算公式中剔除。

　　个別认定法区别于余额百分比法和销货百分比法的主要特点在于两个方面一是对坏账准备计提的依据不再是销货总额或赊销总额，而是客戶的信用状况和偿还能力；二是计提坏账准备的比率不再是所有的欠款客户都用一个相同的比例而是信用状况不同其适用的比率也不同。只要调查清楚了每个客户的信用状况和偿还能力再据此确定每个客户的计提比率和欠款数额，就能核算坏账准备

　　根据《企业会計制度》规定，企业应收款项可能发生的损失应当计提坏账准备具体包括：应收账款账龄计算公式和其他应收款。应收票据本身不得计提坏账准备当应收票据的可收回性不确定时，应当转入应收账款账龄计算公式后计提坏账准备一般情况下，预付账款不应当计提坏账准备如果有确凿证据表明预付账款已经不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的应将原计叺预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备

　　税收制度《办法》规定计提坏账准备的范围，为年末应收款包括应收票据的金額从2003年1月1日起根据《通知》规定“为简化起见，允许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行”可见计提坏账准备嘚范围基本相同，但税法规定关联企业之间发生的业务往来账款不得提取坏账准备。