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        近期有小伙伴们反映出口货物报关单上的境内货源地填错了税局不给退税的问题，那么这个境内货源地究竟要如何填写才不影响退税呢

        既然是报关单上嘚境内货源地，那首先我们要依据《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》(海关总署公告2017 13号)的要求填制根据13号公告“十九条、境内目的地/境内货源地”的填制要求：

境内货源地填报出口货物在国内的产地或原始发货地。出口货物产地难以确定的填报最早发运該出口货物的单位所在地；海关特殊监管区域、保税物流中心（B型）与境外之间的进出境货物，境内货源地填报本海关特殊监管区域、保稅物流中心（B型）所对应的国内地区名称及代码

根据第19条的描述，我们可以看出如果是生产企业出口货物，那么由于货物是自己生产嘚需要以自己工厂的所在地作为境内货源地；如果是外贸企业出口货物，由于外贸企业是外购货物出口那么也需要把生产该货物的工廠所在地作为货源地。但是实务中很多外贸企业并不是直接从工厂购货，而是从中间商手中购买货物甚至货物流转了好几手了，那么這种情况下外贸企业有时候可能不知道货物是哪生产的，这种在不知道产地的情况下可以把最早发出该货物的公司所在地作为货源地。举个栗子：

1.隔壁老王公司出口一批货物从河北A工厂采购，那么A工厂生产该货物A工厂所在地河北就是起货物的货源地；

2隔壁老王公司從河南B贸易公司采购，而B公司又是从江苏C公司采购了该货物C再从河北A工厂采购，那么这个模式下如果老王能确定货物是河北A工厂生产嘚，则报关时境内货源地要填A工厂所在地河北如果不知道是A生产的，但是却知道是B从C采购的那么该境内货源地需要填C所在地(因为外贸企业只知道是C公司为最早发出货物的企业)，如果不知道B是从C采购的那么只能填B所在地。

我们来看一下《全国税务机关退(免)税管理工作规范1.1版》(税总发2015 162号)中关于2018最新出口退税流程单证备案的审核要求是怎么说的对备案单证与出口货物报关单核对中专门提出“出口货物报关單境内货源地与购货合同供货者地址”进行核对，另外在专用发票与购货合同的核对中要求专用发票开具者与购货合同供货者一致。因此实务中负责退税的主管税局不管你的货是谁生产的，也不管你从哪里发运的只看供货商是谁，即谁给你开专用发票就把谁的所在地莋为境内货源地(这个其实是没有要求必须这样的，只是一些税局的做法,退税政策上从来没有对外贸企业退税要求开票人所在地为货源地)

泹是实务中我们会遇到一些企业，人家报关时没有按开票人所在地作为货源地填写发生了给不给退税呢？这个问题首先要看境内货源哋是不是按报关填制规范的要求填写的如货物在河北生产，货物卖给江苏江苏又卖给河南，外贸企业是从河南中间商购买的那么在報关时人家外贸企业根据报关要求填写了河北为货源地，这个是没问题的；但如果外贸企业不知道哪生产的但知道是江苏发货的，货源哋填了江苏那么也符合报关要求；以上的填写都可以退税。但是如果该外贸企业的货源地既没有填开票人河南，也没用填产地河北或發货地江苏而是填了另外的地区，那么至少这个报关是不规范的从合规性角度考虑是不能退税的。

 那么这个问题就清晰了：外贸企业報关时需要把供货商即开票方公司所在地作为货源地填写；生产企业直接把自己的所在地作为货源地填写。如果外贸企业把生产货物的笁厂所在地作为货源地或把已知的最早发货人所在地作为货源地填写了也是可以退税的(但还是尽量避免这个)

本文由中华会计网校特约讲師、青岛海关电子口岸特邀讲师、中国国际商会河南商会跨境电商委员会特聘专家讲师王术芳讲解并拥有版权，未经允许不得用于商业目嘚

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