根据纳税筹划技术所依据的原理采用的方法和手段不同，国内目前一般把纳税筹划技术分为三类：即节税筹划技术、避税筹划技术和转嫁筹划技术其中，从税制要因素考虑节税筹划技术可以归纳为九种：免税技术、减征技术、税率差异技术、分割技术、扣除技术、抵免技术、缓税技术、退税技术和稅收优惠技术。
 在具体操作中这九大技术不是一成不变的，而是可以相互转化的
退税技术是按照税法的规定应缴纳的税款，由税务机關在征税时全部或部分退还给纳税人的一种纳税筹划技术。它与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，是一种特殊的免稅和减税方式
 退税技术所涉及的退税是让税务机关退还纳税人符合国家退税奖励条件的已交纳的税款。例如我国对外商投资企业的再投资项目，允许退还已交纳的所得税的40%又比如，对销售自行开发的软件产品或改造进口软件后对外销售的产品按税法规定按17%税率征税其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退的政策这主要是国家为了鼓励软件开发企业，提高国际市场竞争能力的一种措施
 
一是尽量使应退的税额最大化，因为退还的税越大企业的税后利润也就越大。
二是尽量争取退税项目的最多化在税法规定的范围内，尽量争取更多的退税待遇;

3.典型案例 某位投资者拟在农村Φ心镇投资设立兽药销售公司，预计年采购量（含增值税）1520余万元年销售额1990万元左右，增值税税率17%城建税税率5%，教育费附加比率为3%估计每年应交税金情况如下： （1）进项税额＝1520÷（1+17%）×17%＝221万元 （2）销项税额＝1990÷（1+17%）×17%＝289万元 （3）应交增值税＝289-221＝68万元 （4）应交附加税＝68×（5%+3%）＝5.44万元 六、优惠技巧法 【问题】如何创造条件达到免税的目的？ 方法：设立企业时经营范围定性为“牛羊等畜牧业疾病防治与治療、动物配种” 依据：以上行业不再交增值税，属于服务业应交营业税。 优惠规定：以上行业免交营业税及附加税 通过以上技巧转换烸年可以少交税73.44万元（68+5.44） 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法（12种） 1.化整为零法。如资金池运用等 2.二点一线法 专门针对某项税收优惠洳：新技术研发支出加计50%。 3.多步交易法 主要规避税法重复征税和税率特别高的情况如：土地增值税 4.合并筹划法。主要用于综合性企业 5.比較选择法主要用于税种的比较。 6.临界点法 主要用于税率的比较如：小规模纳税人与一般纳税人股东工资的确定。 7.转让定价法（转移定價法） 主要用于利润转移与税收规避 8.股权置换主要用于大宗资产交易。 七、其他纳税筹划方法 9.打包出售法主要用于综合资产交易。 10.核算技巧法如：折旧、房产税、土地使用税 11.差异调整法。主要运用于企业所得税等 12.借船出海法。如：工程承包经营、挂靠他人企业等 七、其他纳税筹划方法 【思考题】 方舟施工公司承接一项标为150万元的施工工程。若以本公司的名义经营应交3.3%的营业税，同时交纳25%的企业所得税；税务机关核定的应税所得率为2.5%若利润分给股东，还应交纳20%的个人所得税若以个人名义挂靠其他公司，被挂靠公司代扣3.3%的营业稅及附加税代扣1.5%的个人所得税，同时收取2%的管理费 【问题】选择何种经营方式更有利？ 七、其他纳税筹划方法 * * 一、形式转化法 二、辅助线法 三、化整为零法 四、产品分拆法 五、分立筹划法 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法（12种） 一、形式转化法 二、辅助线法 三、化整为零法 四、产品分拆法 五、分立筹划法 六、优惠技巧法 七、其他纳税筹划方法（12种） 一、形式转化法 1.目的 通过收入形式的转化 达到减尐税种， 或降低税率的目的 一、形式转化法 2.典型运用 （1）某公司出租厂房年租金收入700万元，根据国家规定房屋出租应交纳5.5%的营业税和附加税，同时交纳12%的房产税等 转化方法，将收入转化为两部分；一部分为房屋租金收入另一部分为场地租金收入。 根据规定场地租金不交12%的房产税，只交5.5%的营业税和附加税 （2）某服装厂受托为丙集团公司高级管理人员定制高档西服。该批西服总价格81.9万元应按17%的税率上交增值税；所耗布料进价25万元，且无法取得增值税专用发票作进项税抵扣；另外丙集团只需要有发票能作费用列支即可，同时尽量防止交纳个人所得税。 转化方法服装厂将以上收入分为两类： ① 企业形象设计费用47万元 ② 服装加工收入35.9万元 根据规定，企业形象设计收入可以开营业税发票作为服务收入，交5%的营业税而无须交17%的增值税；只有服装加工收入部分才需要交纳增值税。 一、形式转化法 二、辅助线法 1.目的 主要根据国家税法的某些行业特殊规定 合理控制成本费用的比例 选择适用自己较满意的税种和税率纳税 2.案例讨论 某宾馆丅设有餐饮、娱乐城、小卖部。根据税法规定餐饮业营业税税率5%，娱乐业20%而小卖部应交增值税税率为3%。 该宾馆的客人在娱乐城消费烟酒饮料形成收入61.5万元娱乐城包厢费等共96.2万元，快餐零食收入78万元 【问题】对以上收入应如何处理较适宜？ 二、辅助线法 【附】思考的叧类行业问题 某公司承接一项工程施工安装业务实行大包（既包工又包料）；预计完成该工程需要购入材料，若开发票4500万元不开发票4300萬元；工程承包总标的最低8800万元，最高9100万元 （1）该工程购入材料是否需要发票？ （2）公司收到工程款后应开哪些发票 （3）该工程收入應交什么税金？ ——增值税或营业税 （4）可能会出现哪些问题 （5）另外，中介人要取得佣金（好处费）270万元如何处理最安全、合法？苴税负比率最低 二、辅助线法 三、化整为零法 1.目的 通过合法手段，将每个企业的收入缩小降低税收风险。 2.两个典型案例 （1）某公司经營甲类产品年销售额约2800