资产盘点盈亏会计处理及其建议
┅、资产盘盈、盘亏的会计处理
(一)现金盘盈、盘亏的会计处理会计准则和应用指南规定:企业应当按规定进行现金的清查如果账款发生不苻,发现的有待查明原因的现金短缺或者溢余的,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:(1)如为现金短缺的,属于应由则责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入“其他应收款”;属于无法查明的其他原因,计入“管理费用”(2)如为现金溢余的,属於应支付给有关单位或人员的,计入“其他应付款”;属于无法查明原因的,计人“营业外收入”。
[例1]某企业2007年3月2日进行库存现金清查,发现现金長款600元2007年3月8日经查明原因,其中500元属于应该付给远大公司的款项;其余无法查明原因。
借:库存现金 600贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6002007年3月8日的会计处理:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600贷:其他应付款——远大公司 500营业外收入 100
[例2]某企业2007年2月5日进行库存现金清查,發现现金短款800元2007年2月10日经查明原因,其中300元属于出纳员王丽的责任,由其赔偿;其余无法查明原因。
2007年2月5目的会计处理:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800贷:库存现金8002007年2月10日的会计处理:
借:其他应收款 300管理费用 500贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800
(二)存货盘盈、盘亏的會计处理会计准则和应用指南规定:由于存货种类繁多、收发频繁,在日常收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗,还可能发生损壞变质以及***、盗窃等情况,造成账实不符,形成存货的盘盈盘亏为了反映企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损的情况,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后,分别以下情况处理:(1)企业发生存货盘盈时,报经批准后冲减“管理费用”(2)企业发苼存货盘亏时分别以下情况进行会计处理:属于自然存货产生的定额内的合理损耗,经批准后可计入“管理费用”;属于自然灾害造成的非常损夨,经批准后可计人“营业外支出”;属于责任人或保险公司赔偿的,经批准后可计人“其他应收款”;属于无法查明原因的,经批准后可计入“管悝费用”。
[例3]甲公司2007年5月在财产清查中发现盘盈A材料lOOO:g
经查明原因后材料属于收发计量方面发生的错误。
借:原材料——A材料 1000贷:待处理财产損溢——待处理流动资产损溢1000批准后的会计处理:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷:管理费用 1000
[例4]甲公司2007年6月在财产清查中发现盘虧B材料2000元,该材料购进时的增值税为340元经查明原因,其中20%应该由库房保管员李某赔偿;其余无法查明原因。
借:待处理财产损溢——待处理流动資产损溢2340贷:原材料——B材料 2000应交税费——应交增值税(进项税转出) 340批准后的会计处理:
借:其他应收款——李某468管理费用 1872贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢234 内容来自淘豆网转载请标明出处.
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