(1)甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录具体如下:
①20×7年1月1ㄖ购入乙公司发行的债券
借:可供出售金融资产——债券成本10 000
贷:银行存款10 000
②20×7年6月1日购入丙公司股票
借:可供出售金融资产——股票成本20 000
贷:银行存款20 000
①计提债券利息对20×7年损益的影响金额为:10 000×5%=500(万元)。会计分录为:
借:應收利息500
贷:投资收益500
借:银行存款500
贷:应收利息500
②公允价值变动对权益的影响金额为:(16-20)×1 000+(90-100)×100=-5 000(万元)会计分录为:
借:资本公积——其他资本公积5 000
贷:可供出售金融资产——债券公允价值变动1 000
——股票公允价值变动4 000
(3)甲公司20×8年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额为:(20-10)×1 000+(100-50)×100=15 000(万元)。会计分录为:
借:资产减值损失10 000
贷:可供出售金融资产——债券公允价值变动4 000
——股票公允价值变动6 000
借:资产减值损失5 000
贷:资本公积——其他资本公积5 000
(4)对于已确认减值损失的可供出售債务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回计叺当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失不得通过损益转回。则:
①乙公司债券账面价值调整对当期损益的影响金额为:(85-50)×100=3 500(万元)
借:可供出售金融资产——债券公允价值变动3 500
贷:资产减值损失3 500
②丙公司股票账面价值调整对權益影响的金额为:(18-10)×1 000=8 000(万元)。
借:可供出售金融资产——股票公允价值变动8 000
贷:资本公积——其他资本公积8 000
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