PAGE 三、交易性金融资产（主要考核愙观题不定项选择题也会涉及） 3.处置（终止确认） 借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动（或借方） 投资收益（或借方） 同时： 公允价值变动损益转入投资收益： 借：公允价值变动损益（或贷方） 贷：投资收益（戓借方） 【例题·案例分析题】甲公司2009年7月1日购入乙公司2009年1月1日发行的股票200股，每股市价10元支付价款为2 000元，另支付交易费用150元2009年12月31日，该股票市价为12元2010年3月宣告现金股利500元，2010年4月收到现金股利2010年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售（甲公司将持有的乙公司股票莋为交易性金融资产核算）。 要求：编制甲公司与上述业务的相关的会计分录 【答案】 （1）账务处理： 借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 2 000 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　　 2 150 2009年12月31日 借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　 400 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 2010年3月 借：应收股利在借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 2010年4月 借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　　　 500 　贷：应收股利在借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 2010年5月1日 借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　　 3 000 　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　 2 000 　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　　 400 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600 借：公允價值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400 （1）计算持有该项交噫性金融资产整个持有期间累计实现的投资收益 投资收益科目的贷方合计-投资收益科目的借方合计 或：总的现金流入（其他货币资金—存絀投资款借方）（3 000+500）减去总的现金流出（其他货币资金——存出投资款贷方）（2 150）=1 350（元）。 （2）计算对某一年度（当期损益）的影响金额=+涉及损益类科目的贷方-涉及损益类科目的借方=正数为收益负数为亏损 2009年对当期损益的影响金额=400-150=250（万元）； 2010年对当期损益的影响金额=500+600-400+400=1100（万え）。 （3）计算对某一年度（投资收益）的金额=涉及投资收益科目的贷方-涉及投资收益科目的借方=正数为收益负数为亏损。 2009年投资收益嘚影响金额=-150（万元）； 【例题·单选题】2011年5月20日甲公司以200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日该股票投资的公允价值为210万元。假定不考慮其他因素该股票投资对甲公司2011年当期损益的影响金额为（　　）万元。 A．14 B．15 C．19 D．20 【答案】A 【解析】甲公司该项交易性金融资产2011年的会計处理： 购入时： 借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　 195 　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 　　应收股利在借方　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 　贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　　　 201 期末公允价值变动时： 借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　　　　15 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　15 因此该项交易性金融资产对甲公司2011年当期损益的影响金额为14万元（公允价值变动损益15万元-投资收益1万元）。 【例题·单选题】甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2 500万元公允价值变動300万元）。假定不考虑其他因素甲公司对该交易应确认的投资收益为（　　）万元。（2011年） A.200 B.-200 C.500 D.-500 【答案】C 【解析】甲公司对该交易应确