[中级会计]甲上市公司(以下简称甲公司)于2014年1月设立采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%该公司2014年度实现的利润总额为6000万元，当年发生的交易或倳项中会计处理与税法规定存在差异的项目如下： (1)2014年12月31日，甲公司应收账款账面余额为2000万元对该应收账款计提了200万元坏账准备。税法規定企业计提的坏账准备不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务甲公司2014年对销售的X产品预计的在售后服务期间将发生的费用为300万元，已计入当期损益税法规定，与产品售后服务相關的支出在实际发生时允许税前扣除甲公司2014年度没有发生售后服务支出。 (3)2014年1月1日甲公司以银行存款2044.70万元自证券市场购入当日发行的一項3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2000万元票面年利率为5%，实际年利率为4%到期日为2016年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投資核算税法规定，国债利息收入免交所得税 (4)2014年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2000万元根据市场情况对Y产品计提存货跌价准备150万元，并計入当期损益税法规定，企业计提的存货跌价准备不允许税前扣除存货在发生实质性损失时允许税前扣除。 (5)2014年4月甲公司自公开市场購入基金，作为交易性金融资产核算取得成本为3000万元；2014年12月31日该基金的公允价值为2900万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益持有期间基金未进行分配。税法规定该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算计入应纳税所得额的金额 (6)2014年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票作为可供出售金融资产核算，取得时成本为500万元；2014年12月31日该股票的公允价值为520万元公允價值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间W公司股票未进行股利分配税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应納税所得额待处置时一并计算计入应纳税所得额的金额。 其他相关资料： (1)预计未来期间甲公司适用的所得税税率不会发生变化 (2)甲公司預计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： (1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2014年12月31日的计税基础同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额 (2)计算甲公司2014年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用的金额。 (3)编制甲公司2014年确认所得税费用的会计分录 ("应交税费"及"资本公积"科目要求写出二级科目)

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