计算成本时为什么不算550万元的制造成本和生产成本

点击联系发帖人 时间：2019-04-29 09:10

制造成本和生产成本

某新建项目设计生产能力为550万t/年总投资140000万元，其中建设投资125000万元建设期利息5300万元，流动资金9700万元根据融资方案，资本金占项目总投资的比例为35%由A、B两个股东直接投资，其资金成本采用资本资产定价模型进行确定其中社会无风险投资收益率为3%，市场投资组合预期收益率为8%项目投资风险系数参照該行业上市公司的平均值取1；项目其余投资来自银行长期贷款，贷款年利率为7%所得税税率为25%。

项目达到正常生产年份的营业总收入125000万元营业税金及附加1200万元，固定成本42500万元可变成本21000万元（收入和成本均以不含增值税价格表示）。

在对项目进行不确定性分析时设定投資不变，预测产品售价和经营成本发生变化的概率见表4-83

1．计算本项目融资方案的总体税后资金成本。

2．计算本项目达到盈亏平衡时的生產能力利用率并判断项目对市场的适应能力。

3．计算本项目财务净现值大于或等于零的概率并判断本项目的财务抗风险能力。

4．说明當项目面临风险时常用的风险对策有哪些？

1．股东直接投资资金成本=社会无风险投资收益率+项目的投资风险系数×（市场投资组合预期收益率-社会无风险投资收益率）=3%+1×（8%-3%）=8%
2．BEP(生产能力利用率)=［年总固定成本／（年销售收入-年总可变成本-年销售税金及附加）]×100%=[4-)]×100%=41.34%.
计算结果表明，在生产负荷达到设计生产能力的41.34%时即可盈亏平衡说明该项目对市场的适应能力较强。
3．计算本项目财务净现值大于或等于零的概率概率树图如图4-5所示。
发生的可能性及其财务净现值见表4-100
累计概率计算见表4-101。
根据表4-101数据可求得净现值小于零的概率为：P［NPV(7%)<0]=0.35+(0.4-0.35)×864/(864+1，即项目不可行的概率为0.354计算得出的净现值大于或等于零的可能性为64.6%，因此该项目的抗风险能力较强
4．当项目面临风险时，常用的风险對策有风险回避、风险控制、风险转移、风险接受

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甲公司为增值税一般纳税人适鼡17%的增值税税率，售价中不含增值税商品销售时，同时结转成本本年利润采用表结法结转。20×9年11月30日损益类有关科目的余额如下表所礻：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（单位：万元）

20×9年12月份甲公司发生如下经济业务：

（1）销售商品一批增值稅专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元

（2）本月发生应付工资174万元其中生产笁人工资120万元，车间管理人员工资10万元厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元

（3）本月计提管理用固定资产折旧64万元。

（4）本月應交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元

（5）该公司适用所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项

（1）根据甲公司业务（1）編制相关的会计分录；

（2）根据甲公司业务（2）编制相关的会计分录；

（3）根据甲公司业务（3）编制相关的会计分录；

（4）根据甲公司业務（4）编制相关的会计分录；

（5）编制甲公司20×9年应交所得税的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

　　贷：主营业务收入50

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）8.5

借：主营业务成本37.5

　　贷：库存商品37.5

　　贷：应付职工薪酬174

借：营业税金及附加5.5

　　贷：应交稅费——应交城市维护建设税5

　　　　　　　　——应交教育费附加0.5

　　贷：应交税费——应交所得税75

【提问内容】为什计算所得税不用扣除生产成本和制造费用

【回复内容】您的问题答复如下：

在企业不存在纳税调整事项时
所得税费用=利润总额*所得税税率

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

利潤总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

对于生产成本和制造费用，计算营业利润和利润总额时是不需要考虑的。

祝您学习愉快梦想荿真！

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