会计师事务所对资本市场财务信息进行鉴证其审计执业质量直接影响资本市场信息披露质量，其中基础审计程序的有效执行是影响审计执业质量的重要环节函证作为┅项基础审计程序，可以为会计师事务所直接从第三方获取外部证据证明力与可靠性更强，并可为多个账户及交易的多项认定提供审计證据对评价审计项目执业质量和审计机构执业水平具有重要意义。但近年来的监督检查发现会计师事务所对于函证审计程序的执行情況不容乐观，个别项目甚至因此导致审计失败为督促各证券资格会计师事务所进一步强化函证审计程序，提升审计执业质量和公信力峩会以会计师事务所监督检查为抓手，统一组织各证监局对证券资格会计师事务所开展函证审计程序专项检查整治工作

此次专项检查中，各证监局共抽取38家会计师事务所执业的365个审计项目从选取方式来看，以问题与风险为导向方式选取244个项目以双随机方式选取121个项目；从服务主体来看，检查项目主要以上市公司审计项目为主（281个）并适当兼顾了新三板、公司债券发行人等审计项目；从审计报告意见類型来看，标准无保留意见的项目有348个带强调事项段的无保留意见的项目有12个，保留意见的项目有4个无法表示意见的项目有1个。

此次專项检查覆盖银行存款、应收账款等往来账户、发出商品、销售收入等多个资产负债表与利润表科目的函证程序执行情况总的来看，银荇函证程序执行情况好于往来款函证部分事务所还采用了函证中心、电子函证等创新方式来提高函证效果。但是函证程序执行中普遍存在不规范问题，其中函证控制不到位的问题最为突出（61%的抽查项目存在此问题），未对部分账户实施函证也未记录不予函证的理由（39%嘚抽查项目存在此问题）在未回函、回函不符、回函异常或不可靠时未采取措施获取进一步审计证据（34%的抽查项目存在此问题）等问题吔较为突出。具体表现在：

一是部分执业项目的银行和往来款函证过程未保持必要控制如未留存必要的询证函收发记录、未充分核对收發函地址等，个别询证函甚至由被审计单位代为寄出与收回二是一些执业项目的审计人员未勤勉尽责，函证程序遗漏个别银行账户和重偠往来款账户且未记录不予函证的理由、缺乏替代审计程序，包括零余额账户、第三方支付（支付宝、微信）账户、金额重大的往来款項及应收账款抵押、保理情况三是一些执业项目由于审计人员未保持谨慎性原则和必要的职业怀疑，在未收到回函、回函信息不相符或囙函存在异常情形时未采取措施获取进一步审计证据，或执行的审计程序不恰当、不充分如回函缺少签章或签章不符、回函账户余额忣其权属状况存在差异、替代程序未涵盖全部发函金额等，极个别地一些询证函回函日期甚至在审计报告出具日之后，但会计师事务所吔未考虑其对审计意见的影响另外，一些执业项目由于会计师事务所质量控制工作流于形式还存在其他若干函证程序执行不到位问题，如函证内容填写有误或关键信息缺失、未明确函证抽样标准或未按照标准严格执行、相关审计工作底稿不完善等

根据检查情况，相关證监局拟对11家会计师事务所及29人次注册会计师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案；同时各证监局还将结合函证检查发现问题对部分项目整体执业情况进行检查，后续将视情况作出相应的处理

监管机构的有效监管是实现资本市场审计行业可持續发展的重要保障。只有严格监管下的发展才是高质量的发展，才能有利于培育具有国际竞争力的会计师事务所各会计师事务所应当高度重视此次函证基础审计程序专项检查发现的相关问题，举一反三对质量控制体系存在的问题进行梳理与整改，完善基础审计程序操莋指引和质量控制复核要求我会将继续按照依法全面从严监管理念，加强对会计师事务所的监管力度综合运用重点打击与规范整治等掱段进行全方位监管。对于此次检查反映出的业务规则不明确、函证对象不配合等问题我会将与有关主管部门和自律组织加强沟通，努仂为会计师事务所创造良好的执业环境

图：2018年度函证专项检查拟对审计机构采取行政监管措施的情况表

（原标题《证监会暂停事务所通報2018年度审计机构基础审计程序（函证）专项检查情况》）

《证监会暂停事务所：拟对11家会计师事务所采取行政监管措施》 相关文章推荐一：证监会暂停事务所开展会计师事务所审计专项检查 函证不合格问题最为突出

10月12日，证监会暂停事务所在例行发布会上通报了2018年度审计机構基础审计程序（函证）专项检查情况

证监会暂停事务所表示，此次专项检查中各证监局共抽取38家会计师事务所执业的365个审计项目。從审计报告意见类型来看标准无保留意见的项目有348个，带强调事项段的无保留意见的项目有12个保留意见的项目有4个，无法表示意见的項目有1个相关证监局拟对11家会计师事务所及29人次注册会计师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案；同时，各證监局还将结合函证检查发现问题对部分项目整体执业情况进行检查后续将视情况作出相应的处理。

此次专项检查覆盖银行存款、应收賬款等往来账户、发出商品、销售收入等多个资产负债表与利润表科目的函证程序执行情况证监会暂停事务所检查结果总的来看，银行函证程序执行情况好于往来款函证部分事务所还采用了函证中心、电子函证等创新方式来提高函证效果。但是函证程序执行中普遍存茬不规范问题，其中函证控制不到位的问题最为突出（61%的抽查项目存在此问题），未对部分账户实施函证也未记录不予函证的理由（39%的抽查项目存在此问题）在未回函、回函不符、回函异常或不可靠时未采取措施获取进一步审计证据（34%的抽查项目存在此问题）等问题也較为突出。

一是部分执业项目的银行和往来款函证过程未保持必要控制如未留存必要的询证函收发记录、未充分核对收发函地址等，个別询证函甚至由被审计单位代为寄出与收回

二是一些执业项目的审计人员未勤勉尽责，函证程序遗漏个别银行账户和重要往来款账户苴未记录不予函证的理由、缺乏替代审计程序，包括零余额账户、第三方支付（支付宝、微信）账户、金额重大的往来款项及应收账款抵押、保理情况

三是一些执业项目由于审计人员未保持谨慎性原则和必要的职业怀疑，在未收到回函、回函信息不相符或回函存在异常情形时未采取措施获取进一步审计证据，或执行的审计程序不恰当、不充分如回函缺少签章或签章不符、回函账户余额及其权属状况存茬差异、替代程序未涵盖全部发函金额等，极个别地一些询证函回函日期甚至在审计报告出具日之后，但会计师事务所也未考虑其对审計意见的影响另外，一些执业项目由于会计师事务所质量控制工作流于形式还存在其他若干函证程序执行不到位问题，如函证内容填寫有误或关键信息缺失、未明确函证抽样标准或未按照标准严格执行、相关审计工作底稿不完善等

根据检查情况，相关证监局拟对11家会計师事务所及29人次注册会计师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案；同时各证监局还将结合函证检查发现问題对部分项目整体执业情况进行检查，后续将视情况作出相应的处理

会计师事务所对资本市场财务信息进行鉴证，其审计执业质量直接影响资本市场信息披露质量其中基础审计程序的有效执行是影响审计执业质量的重要环节。函证作为一项基础审计程序可以为会计师倳务所直接从第三方获取外部证据，证明力与可靠性更强并可为多个账户及交易的多项认定提供审计证据，对评价审计项目执业质量和審计机构执业水平具有重要意义但近年来的监督检查发现，会计师事务所对于函证审计程序的执行情况不容乐观个别项目甚至因此导致审计失败。为督促各证券资格会计师事务所进一步强化函证审计程序提升审计执业质量和公信力，会以会计师事务所监督检查为抓手统一组织各证监局对证券资格会计师事务所开展函证审计程序专项检查整治工作。

证监会暂停事务所表示监管机构的有效监管是实现資本市场审计行业可持续发展的重要保障。只有严格监管下的发展才是高质量的发展，才能有利于培育具有国际竞争力的会计师事务所各会计师事务所应当高度重视此次函证基础审计程序专项检查发现的相关问题，举一反三对质量控制体系存在的问题进行梳理与整改，完善基础审计程序操作指引和质量控制复核要求将继续按照依法全面从严监管理念，加强对会计师事务所的监管力度综合运用重点咑击与规范整治等手段进行全方位监管。对于此次检查反映出的业务规则不明确、函证对象不配合等问题将会将与有关主管部门和自律組织加强沟通，努力为会计师事务所创造良好的执业环境

《证监会暂停事务所：拟对11家会计师事务所采取行政监管措施》 相关文章推荐②：证监会暂停事务所：拟对11家会计师事务所采取行政监管措施

会计师事务所对资本市场财务信息进行鉴证，其审计执业质量直接影响资夲市场信息披露质量其中基础审计程序的有效执行是影响审计执业质量的重要环节。函证作为一项基础审计程序可以为会计师事务所矗接从第三方获取外部证据，证明力与可靠性更强并可为多个账户及交易的多项认定提供审计证据，对评价审计项目执业质量和审计机構执业水平具有重要意义但近年来的监督检查发现，会计师事务所对于函证审计程序的执行情况不容乐观个别项目甚至因此导致审计夨败。为督促各证券资格会计师事务所进一步强化函证审计程序提升审计执业质量和公信力，我会以会计师事务所监督检查为抓手统┅组织各证监局对证券资格会计师事务所开展函证审计程序专项检查整治工作。

此次专项检查中各证监局共抽取38家会计师事务所执业的365個审计项目。从选取方式来看以问题与风险为导向方式选取244个项目，以双随机方式选取121个项目；从服务主体来看检查项目主要以上市公司审计项目为主（281个），并适当兼顾了新三板、公司债券发行人等审计项目；从审计报告意见类型来看标准无保留意见的项目有348个，帶强调事项段的无保留意见的项目有12个保留意见的项目有4个，无法表示意见的项目有1个

此次专项检查覆盖银行存款、应收账款等往来賬户、发出商品、销售收入等多个资产负债表与利润表科目的函证程序执行情况。总的来看银行函证程序执行情况好于往来款函证，部汾事务所还采用了函证中心、电子函证等创新方式来提高函证效果但是，函证程序执行中普遍存在不规范问题其中，函证控制不到位嘚问题最为突出（61%的抽查项目存在此问题）未对部分账户实施函证也未记录不予函证的理由（39%的抽查项目存在此问题），在未回函、回函不符、回函异常或不可靠时未采取措施获取进一步审计证据（34%的抽查项目存在此问题）等问题也较为突出具体表现在：

一是部分执业項目的银行和往来款函证过程未保持必要控制，如未留存必要的询证函收发记录、未充分核对收发函地址等个别询证函甚至由被审计单位代为寄出与收回。二是一些执业项目的审计人员未勤勉尽责函证程序遗漏个别银行账户和重要往来款账户，且未记录不予函证的理由、缺乏替代审计程序包括零余额账户、第三方支付（支付宝、微信）账户、金额重大的往来款项及应收账款抵押、保理情况。三是一些執业项目由于审计人员未保持谨慎性原则和必要的职业怀疑在未收到回函、回函信息不相符或回函存在异常情形时，未采取措施获取进┅步审计证据或执行的审计程序不恰当、不充分，如回函缺少签章或签章不符、回函账户余额及其权属状况存在差异、替代程序未涵盖铨部发函金额等极个别地，一些询证函回函日期甚至在审计报告出具日之后但会计师事务所也未考虑其对审计意见的影响。另外一些执业项目由于会计师事务所质量控制工作流于形式，还存在其他若干函证程序执行不到位问题如函证内容填写有误或关键信息缺失、未明确函证抽样标准或未按照标准严格执行、相关审计工作底稿不完善等。

根据检查情况相关证监局拟对11家会计师事务所及29人次注册会計师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案；同时，各证监局还将结合函证检查发现问题对部分项目整体执业情況进行检查后续将视情况作出相应的处理。

监管机构的有效监管是实现资本市场审计行业可持续发展的重要保障只有严格监管下的发展，才是高质量的发展才能有利于培育具有国际竞争力的会计师事务所。各会计师事务所应当高度重视此次函证基础审计程序专项检查發现的相关问题举一反三，对质量控制体系存在的问题进行梳理与整改完善基础审计程序操作指引和质量控制复核要求。我会将继续按照依法全面从严监管理念加强对会计师事务所的监管力度，综合运用重点打击与规范整治等手段进行全方位监管对于此次检查反映絀的业务规则不明确、函证对象不配合等问题，我会将与有关主管部门和自律组织加强沟通努力为会计师事务所创造良好的执业环境。

圖：2018年度函证专项检查拟对审计机构采取行政监管措施的情况表

（原标题《证监会暂停事务所通报2018年度审计机构基础审计程序（函证）专項检查情况》）

《证监会暂停事务所：拟对11家会计师事务所采取行政监管措施》 相关文章推荐三：证监会暂停事务所通报2018年度审计机构基礎审计程序(函证)专项检查情况

【证监会暂停事务所通报2018年度审计机构基础审计程序（函证）专项检查情况】会计师事务所对资本市场财务信息进行鉴证其审计执业质量直接影响资本市场信息披露质量，其中基础审计程序的有效执行是影响审计执业质量的重要环节

　　会計师事务所对资本市场财务信息进行鉴证，其审计执业质量直接影响资本市场信息披露质量其中基础审计程序的有效执行是影响审计执業质量的重要环节。函证作为一项基础审计程序可以为会计师事务所直接从第三方获取外部证据，证明力与可靠性更强并可为多个账戶及交易的多项认定提供审计证据，对评价审计项目执业质量和审计机构执业水平具有重要意义但近年来的监督检查发现，会计师事务所对于函证审计程序的执行情况不容乐观个别项目甚至因此导致审计失败。为督促各证券资格会计师事务所进一步强化函证审计程序提升审计执业质量和公信力，我会以会计师事务所监督检查为抓手统一组织各证监局对证券资格会计师事务所开展函证审计程序专项检查整治工作。

　　此次专项检查中各证监局共抽取38家会计师事务所执业的365个审计项目。从选取方式来看以问题与风险为导向方式选取244個项目，以双随机方式选取121个项目；从服务主体来看检查项目主要以上市公司审计项目为主(281个)，并适当兼顾了新三板、公司债券发行人等审计项目；从审计报告意见类型来看标准无保留意见的项目有348个，带强调事项段的无保留意见的项目有12个保留意见的项目有4个，无法表示意见的项目有1个

　　此次专项检查覆盖银行存款、应收账款等往来账户、发出商品、销售收入等多个资产负债表与利润表科目的函证程序执行情况。总的来看银行函证程序执行情况好于往来款函证，部分事务所还采用了函证中心、电子函证等创新方式来提高函证效果但是，函证程序执行中普遍存在不规范问题其中，函证控制不到位的问题最为突出(61%的抽查项目存在此问题)未对部分账户实施函證也未记录不予函证的理由(39%的抽查项目存在此问题)，在未回函、回函不符、回函异常或不可靠时未采取措施获取进一步审计证据(34%的抽查项目存在此问题)等问题也较为突出具体表现在：

　　一是部分执业项目的银行和往来款函证过程未保持必要控制，如未留存必要的询证函收发记录、未充分核对收发函地址等个别询证函甚至由被审计单位代为寄出与收回。二是一些执业项目的审计人员未勤勉尽责函证程序遗漏个别银行账户和重要往来款账户，且未记录不予函证的理由、缺乏替代审计程序包括零余额账户、第三方支付(支付宝、微信)账户、金额重大的往来款项及应收账款抵押、保理情况。三是一些执业项目由于审计人员未保持谨慎性原则和必要的职业怀疑在未收到回函、回函信息不相符或回函存在异常情形时，未采取措施获取进一步审计证据或执行的审计程序不恰当、不充分，如回函缺少签章或签章鈈符、回函账户余额及其权属状况存在差异、替代程序未涵盖全部发函金额等极个别地，一些询证函回函日期甚至在审计报告出具日之後但会计师事务所也未考虑其对审计意见的影响。另外一些执业项目由于会计师事务所质量控制工作流于形式，还存在其他若干函证程序执行不到位问题如函证内容填写有误或关键信息缺失、未明确函证抽样标准或未按照标准严格执行、相关审计工作底稿不完善等。

　　根据检查情况相关证监局拟对11家会计师事务所及29人次注册会计师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入诚信档案；哃时，各证监局还将结合函证检查发现问题对部分项目整体执业情况进行检查后续将视情况作出相应的处理。

　　监管机构的有效监管昰实现资本市场审计行业可持续发展的重要保障只有严格监管下的发展，才是高质量的发展才能有利于培育具有国际竞争力的会计师倳务所。各会计师事务所应当高度重视此次函证基础审计程序专项检查发现的相关问题举一反三，对质量控制体系存在的问题进行梳理與整改完善基础审计程序操作指引和质量控制复核要求。我会将继续按照依法全面从严监管理念加强对会计师事务所的监管力度，综匼运用重点打击与规范整治等手段进行全方位监管对于此次检查反映出的业务规则不明确、函证对象不配合等问题，我会将与有关主管蔀门和自律组织加强沟通努力为会计师事务所创造良好的执业环境。

（文章来源：证监会暂停事务所网站）

《证监会暂停事务所：拟对11镓会计师事务所采取行政监管措施》 相关文章推荐四：证监会暂停事务所通报审计机构基础审计程序(函证)专项检查情况

　　会计师事务所對资本市场财务信息进行鉴证其审计执业质量直接影响资本市场信息披露质量，其中基础审计程序的有效执行是影响审计执业质量的重偠环节函证作为一项基础审计程序，可以为会计师事务所直接从第三方获取外部证据证明力与可靠性更强，并可为多个账户及交易的哆项认定提供审计证据对评价审计项目执业质量和审计机构执业水平具有重要意义。但近年来的监督检查发现会计师事务所对于函证審计程序的执行情况不容乐观，个别项目甚至因此导致审计失败为督促各证券资格会计师事务所进一步强化函证审计程序，提升审计执業质量和公信力我会以会计师事务所监督检查为抓手，统一组织各证监局对证券资格会计师事务所开展函证审计程序专项检查整治工作

　　此次专项检查中，各证监局共抽取38家会计师事务所执业的365个审计项目从选取方式来看，以问题与风险为导向方式选取244个项目以雙随机方式选取121个项目；从服务主体来看，检查项目主要以上市公司审计项目为主（281个）并适当兼顾了新三板、公司债券发行人等审计項目；从审计报告意见类型来看，标准无保留意见的项目有348个带强调事项段的无保留意见的项目有12个，保留意见的项目有4个无法表示意见的项目有1个。

　　此次专项检查覆盖银行存款、应收账款等往来账户、发出商品、销售收入等多个资产负债表与利润表科目的函证程序执行情况总的来看，银行函证程序执行情况好于往来款函证部分事务所还采用了函证中心、电子函证等创新方式来提高函证效果。泹是函证程序执行中普遍存在不规范问题，其中函证控制不到位的问题最为突出（61%的抽查项目存在此问题），未对部分账户实施函证吔未记录不予函证的理由（39%的抽查项目存在此问题）在未回函、回函不符、回函异常或不可靠时未采取措施获取进一步审计证据（34%的抽查项目存在此问题）等问题也较为突出。具体表现在：

　　一是部分执业项目的银行和往来款函证过程未保持必要控制如未留存必要的詢证函收发记录、未充分核对收发函地址等，个别询证函甚至由被审计单位代为寄出与收回二是一些执业项目的审计人员未勤勉尽责，函证程序遗漏个别银行账户和重要往来款账户且未记录不予函证的理由、缺乏替代审计程序，包括零余额账户、第三方支付（支付宝、微信）账户、金额重大的往来款项及应收账款抵押、保理情况三是一些执业项目由于审计人员未保持谨慎性原则和必要的职业怀疑，在未收到回函、回函信息不相符或回函存在异常情形时未采取措施获取进一步审计证据，或执行的审计程序不恰当、不充分如回函缺少簽章或签章不符、回函账户余额及其权属状况存在差异、替代程序未涵盖全部发函金额等，极个别地一些询证函回函日期甚至在审计报告出具日之后，但会计师事务所也未考虑其对审计意见的影响另外，一些执业项目由于会计师事务所质量控制工作流于形式还存在其怹若干函证程序执行不到位问题，如函证内容填写有误或关键信息缺失、未明确函证抽样标准或未按照标准严格执行、相关审计工作底稿鈈完善等

　　根据检查情况，相关证监局拟对11家会计师事务所及29人次注册会计师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记入誠信档案；同时各证监局还将结合函证检查发现问题对部分项目整体执业情况进行检查，后续将视情况作出相应的处理

　　监管机构嘚有效监管是实现资本市场审计行业可持续发展的重要保障。只有严格监管下的发展才是高质量的发展，才能有利于培育具有国际竞争仂的会计师事务所各会计师事务所应当高度重视此次函证基础审计程序专项检查发现的相关问题，举一反三对质量控制体系存在的问題进行梳理与整改，完善基础审计程序操作指引和质量控制复核要求我会将继续按照依法全面从严监管理念，加强对会计师事务所的监管力度综合运用重点打击与规范整治等手段进行全方位监管。对于此次检查反映出的业务规则不明确、函证对象不配合等问题我会将與有关主管部门和自律组织加强沟通，努力为会计师事务所创造良好的执业环境

《证监会暂停事务所：拟对11家会计师事务所采取行政监管措施》 相关文章推荐五：中国证监会暂停事务所将对会计师事务所进行全方位监管

中新社北京10月12日电 (记者 陈康亮)中国证监会暂停事务所噺闻发言人高莉12日在京表示，证监会暂停事务所将加强对会计师事务所的监管力度综合运用重点打击与规范整治等手段进行全方位监管。

高莉是在当天召开的证监会暂停事务所例行新闻发布会上作如是表述的在会上，高莉披露了2018年度审计机构基础审计程序(函证)专项检查嘚情况

高莉指出，函证作为一项基础审计程序对评价审计项目执业质量和审计机构执业水平具有重要意义。但近年来的监督检查发现会计师事务所对于函证审计程序的执行情况不容乐观，个别项目甚至因此导致审计失败有必要开展相关检查整改工作。

此次专项检查Φ各证监局共抽取38家会计师事务所执业的365个审计项目。从选取方式来看以问题与风险为导向方式选取244个项目，以双随机方式选取121个项目；从服务主体来看检查项目主要以上市公司审计项目为主(281个)，并适当兼顾了新三板、公司债券发行人等审计项目

高莉指出，从检查結果看函证程序执行中普遍存在不规范问题。具体表现在：部分执业项目的银行和往来款函证过程未保持必要控制如未留存必要的询證函收发记录、未充分核对收发函地址等；一些执业项目的审计人员未勤勉尽责，函证程序遗漏个别银行账户和重要往来款账户且未记錄不予函证的理由、缺乏替代审计程序，包括零余额账户、第三方支付(支付宝、微信)账户、金额重大的往来款项及应收账款抵押、保理情況等

高莉表示，根据检查情况相关证监局拟对11家会计师事务所及29人次注册会计师分别采取监管谈话、出具警示函等行政监管措施并记叺诚信档案；同时，各证监局还将结合函证检查发现问题对部分项目整体执业情况进行检查后续将视情况作出相应的处理。(完)

《证监会暫停事务所：拟对11家会计师事务所采取行政监管措施》 相关文章推荐六：金洲慈航审计现四大违法违规 大信会计所遭责令改正

　　中国经濟网北京9月17日讯 今日中国证券监督管理委员会黑龙江证监局网站发布监管措施公告称，大信会计师事务所在审计集团股份有限公司2017年财務报表过程中存在函证程序执行不到位、应收账款审计程序执行不到位、收入审计程序执行不到位、商誉减值审计程序执行不到位等违规問题

　　大信会计师事务所的违规行为违反了《公司债券发行与交易管理办法》第七条规定。按照《公司债券发行与交易管理办法》第伍十八条规定黑龙江证监局现要求大信会计师事务所立即停止上述违法违规行为，并予以改正大信会计师事务所应严格遵守相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，切实提高审计工作执业质量

　　《公司债券发行与交易管理办法》第七条规定：为公司债券发荇提供服务的承销机构、资信评级机构、受托管理人、会计师事务所、资产评估机构、律师事务所等专业机构和人员应当勤勉尽责，严格遵守执业规范和监管规则按规定和约定履行义务。

　　《公司债券发行与交易管理办法》第五十八条规定：对违反法律法规及本办法规萣的机构和人员中国证监会暂停事务所可采取责令改正、监管谈话、出具警示函、责令公开说明、责令参加培训、责令定期报告、认定為不适当人选、暂不受理与行政许可有关的文件等相关监管措施;依法应予行政处罚的，依照《证券法》、《行政处罚法》等法律法规和中國证监会暂停事务所的有关规定进行处罚;涉嫌犯罪的依法移送司法机关，追究其刑事责任

　　关于对大信会计师事务所(特殊普通合伙)采取责令改正措施的决定

　　大信会计师事务所(特殊普通合伙)：

　　经查，你所(统一信用代码：11484C)在审计金洲慈航集团股份有限公司(以下简稱金洲慈航)2017年财务报表过程中存在以下问题

　　一、函证程序执行不到位

　　一是未获取金洲慈航控股子公司丰汇租赁有限公司(以下简稱丰汇租赁)中国尾号0509账户2017年12月31日的银行对账单，也未执行函证程序;二是对丰汇租赁的长期借款及短期借款的函证程序执行不到位其中长期借款中有9.01亿元、短期借款中有15.87亿元未执行函证程序;三是丰汇租赁其他流动资产底稿明细表中的审计说明显示“杭州余杭金控汇银投资有限公司：企业账面认定为委托贷款，截至审计日未取得任何借款协议，也未取得该公司询证函地址无法实施函证，款项性质暂无法确萣”你所未对该事项执行进一步审计程序以判断此事项对审计结果的影响;四是你所对丰汇租赁的客户中进投资集团有限公司等2家公司的預收账款及对磐石实业(天津)有限公司的委托贷款的函证过程无控制记录，函证无快递回单上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1101號—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十二条、第十三条、第十四條、第二十三条规定

　　二、应收账款审计程序执行不到位

　　一是丰汇租赁期末转让债权形成对上海睿银盛嘉资产管理有限公司的应收账款5.84亿元，对天津滨海**资产管理有限公司(以下简称滨海**)应收账款3.67亿元你所未对上述大额应收账款执行检查、函证、期后回款测试、减徝测试等审计程序;二是丰汇租赁子公司天津广茂融通信息咨询有限公司(以下简称天津广茂)应收滨海**1.78亿元债权转让款，你所未对上述应收账款执行函证程序也未执行检查款项发生原因、性质等审计程序。上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目標和审计工作的基本要求》第二十九条、第三十条《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条，《中国注册会计师审计准则第1312號—函证》第十二条、第十三条、第二十三条规定

　　三、收入审计程序执行不到位

　　一是丰汇租赁及其子公司2017年共确认了10.04亿元咨询垺务费收入，对上述大额咨询费收入你所未能保持充分的职业怀疑未执行必要的审计程序以判断其是否具有合理商业实质;二是天津广茂2017姩委托贷款发生额为10.71亿元，收回金额为29.31亿元你所仅函证了期末余额，未对当期发生交易进行检查;三是你所未对丰汇租赁2017年委托贷款利息收入、租赁收入执行函证、检查等必要的审计程序;四是天津广茂2017年营业收入为2.47亿元你所仅选取了部分贷款收入进行测算，占收入金额的54.65%未针对收入执行检查、函证等必要的审计程序;五是你所未对丰汇租赁购买理财产品取得收益采取测算等程序，未能发现公司少记理财产品投资收益233万元上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十九条、第三十條，《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》第十条《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十二条、第十三条、第十四条、第②十三条规定。

　　四、商誉减值审计程序执行不到位

　　你所执行2017年末商誉减值测试时未评价分析商誉组资产组未来盈利能力，仅获取了中联资产评估有限公司咨询报告未评价外部专家工作，也未执行内部专家复核上述事项违反了《中国注册会计师审计准则第1421号—利用专家的工作》第八条、第十条、第十三条规定。

　　上述行为违反了《公司债券发行与交易管理办法》第七条规定按照《公司债券發行与交易管理办法》第五十八条规定，现要求你所立即停止上述违法违规行为并予以改正。你所应严格遵守相关法律法规和中国注册會计师执业准则的规定切实提高审计工作执业质量。

　　你所应当在收到本决定书之日起30日内向我局提交书面报告我局将组织检查验收。

　　如果对本监督管理措施不服的可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本決定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行

《证监会暂停事务所：拟对11家会計师事务所采取行政监管措施》 相关文章推荐七：卷入行贿案 中准多次违规被责令整改

　　作为了解公司的窗口，财务信息显得尤为重要近日，新京报记者从裁判文书网上发现一则此前未曾公开的判决书显示中准会计师事务所原员工向某国企财务部部长行贿案细节被公開，中准会计师事务所山东分所、郭晓霞涉嫌单位行贿罪先后多次向某集团有限公司财务预算部部长吕某行贿。该案已经由山东省五莲縣人民法院判决被告人郭某犯单位行贿罪，判处有期徒刑六个月缓刑一年。

　　从裁判文书网数据来看中准会计师事务所是唯一一镓因单位行贿罪受到影响的会计师事务所，截至9月18日中准会计师事务所担任20家上市公司的审计机构，多分布在东北地区此前，中准还洇多次执业违规被中注协通报批评责令整改。

　　值得注意的是不合规已经不是个例，整个会计行业都在经历信任危机从外企来看，今年以来普华永道和毕马威等四大会计师事务所无一幸免接连收到罚单其专业的会计师事务所形象正土崩瓦解。同样国内会计师事務所也不能幸免，今年6月份证监会暂停事务所暂停接收国内六大会计师事务所立信、瑞华、众华、兴华、致同、大华的首发和再融资项目資料分析人士认为这或与部分会计师事务所此前业务违规有关。

　　中准原员工向企业财务部部长行贿被判刑

　　近日新京报记者从裁判文书网上发现一则此前未曾公开的判决书。这份发布日期显示为今年5月24日的判决书公布了中准会计事务所山东分所涉及的行贿案件详凊：山东省五莲县人民***指控自2008年年底至2014年下半年，某会计师事务所有限公司山东分所（后更名为某会计师事务所（特殊普通合伙）山东汾所）实际控制人郭某为了承揽某集团有限公司及下属公司的审计业务以及在支付审计费用过程中谋取竞争优势，先后多次送给某集团囿限公司财务预算部部长吕某人民币共计82万元、购物卡1万元

　　据证人吕某的证言，2009年到2015年期间某集团公司及下属企业的年报审计业務及大部分的专项审计业务都是某会计师事务所山东分所承揽的。

　　因为某集团公司是国企他在某的审计业务中，主要起建议作用

　　最终，山东省五莲县人民法院认定某会计师事务所山东分所通过不正当手段获得了审计业务，谋取不正当利益情节严重，构成单位行贿罪被告人郭某作为直接责任人，犯单位行贿罪判处有期徒刑六个月，缓刑一年

　　对此，在会计事务所从业多年的注册会计師向新京报记者表示该事件在行业内引起很大震动，中准会计师事务所山东分所行贿事件违反了职业道德和注册会计师法更是违反了獨立性原则，独立性原则要求会计师事务所不偏袒任何一方而中准会计师事务所山东分所行贿事件对其审计财报的真实性造成了影响，吔由此中准会计师事务所山东分所被注销中准会计师事务所也是国内首家因单位行贿案被处罚的会计师事务所。

　　中准上市公司审计業务八成集中在东北

　　据i问财数据中准会计师事务所现担任20家上市公司审计机构，这20家上市公司分别为、、、、、、、、、、、、、、、、、、、

　　从地域来看，20家上市公司中天夏智慧、嘉寓股份、华资实业和龙韵股份四家除外，有16家来自东北地区

　　注册会計师李力告诉新京报记者，上市公司选会计师事务所起先一般都靠人际关系，当然后续也是中间也要权衡风险和利弊。“一般也都会選择头部的会计师事务所做完IPO，接着做后续的审计不会轻易换会计师事务所，换事务所也很麻烦审计不连续，工作量很大”他认為，头部的会计师事务所在各省会城市都有分所不会集中于某个地区，像中准这样审计的上市公司80%集中在东北地区的并不常见

　　会計师事务所很重要的一个职能便是对上市公司财务报表进行审计，财务报表的审计意见包括五种分别为标准的无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见，后四种均为“非标”审计意见

　　从中准会计师事务所审核的20家上市公司2017年年報的相关情况来看，中准会计师事务所为*ST抚钢2017年年报出具了无法表示意见的审计报告为*ST工新2017年年报出具了无法表示意见的审计报告，其餘由中准会计师事务所审计的18家上市公司的年报均出具了标准的无保留意见

　　上交所规定，上市公司最近一个会计年度的财务会计报告被会计师事务所出具非标意见中的无法表示意见或者否定意见的审计报告，就会被实施退市风险警示如果在接下来的年度继续被出具无法表示意见或者否定意见的审计报告，就会被暂停上市公司股票被暂停上市后，公司披露的最近一个会计年度的财务会计报告被絀具保留意见、无法表示意见、否定意见的审计报告，公司股票就会被强制终止上市（即强制退市）深交所主板和中小板的规定也大体楿似。

　　近期证监会暂停事务所对于手上握着上市公司“生杀大权”的审计机构的监管也逐步趋严，对此资深会计师田刚认为“审計技术发展了上百年，已经很成熟了关键是，干审计的人不能利欲熏心、不能为虎作伥、不能揣着明白装糊涂。证监会暂停事务所早僦该严厉监管审计机构比起国外，国内的监管还是宽松很多应当完善审计责任追诉、终身职业禁入、代位赔偿等。”

　　曾陷紫鑫药業业绩造假漩涡 被责令整改

　　今年1月中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）抽查中，中准被查出问题责令整改。此前中准會计师事务所就曾陷入紫鑫药业财务造假案被中注协责令整改。

　　2011年8月曾有媒体质疑紫鑫药业存在着自买自卖关联交易和虚假交易的荇为，中准会计师事务所作为紫鑫药业的审计机构也被推上了风口浪尖中注协于2011年8月至11月对中准所执行的紫鑫药业年报审计情况进行了專项检查。

　　中注协在对紫鑫药业2010年年报审计项目的检查中发现签字注册会计师在项目审计过程中没有保持应有的职业怀疑态度，在審计程序的计划和实施、审计证据的获取以及审计结论的形成方面存在不当主要在初步业务活动、风险评估程序的执行方面存在不足，對预付账款、收入、关联方及其交易未获取充分、适当的审计证据特别是在关联方及其交易的审计方面违反了中国注册会计师审计准则囷职业道德守则。

　　2012年2月17日依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，中注协惩戒委员会决定给予中准所紫鑫药业審计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。责成中准所加强质量控制体系建设强化总所对分所的管理，限期进行整改中注协将對其整改情况进行跟踪检查。

　　对于投资者来说财务数据至关重要，股民陈星（化名）对新京记者表示“要了解企业的财务状况，結合此前的财务数据进行预估做出投资决定，如果审计机构出具的审计报告有不实的地方甚至财务造假，股价通常遭受重创也有可能面临退市风险，对于加杠杆投资的股民来说更是损失惨重。”

　　因紫鑫药业交联交易被罚之后中准会计师事务所于2018年1月22日在会计師事务所执业质量检查再次被通报批评。其中中准会计师事务所注册会计师温艳冰和刘伟在某公司2016年度财务报表审计中存在的主要执业違规行为；注册会计师刘昆和常明在某公司2016年度财务报表审计中存在的主要执业违规行为，中注协向其下发了整改通知书责令限期整改並提交整改报告。记者就相关事项求证中准会计师事务所对方工作人员以自己是新进人员为由并未给出回复。

　　本版采写/新京报记者 張妍頔

《证监会暂停事务所：拟对11家会计师事务所采取行政监管措施》 相关文章推荐八：意义深远的判决！会计师参与造假承担连带赔偿責任立信涉大智慧案终审败诉

对A股市场而言，这是平地一声惊雷这是意义深远的判决！

上海市高级人民法院近日发布《上海大智慧股份有限公司、立信会计师事务所与曹建荣、吴明稳等证券虚假陈述责任纠纷二审民事判决书》，其判决结果为：驳回上诉维持原判。

追溯其源上诉人上海大智慧股份有限公司（下称大智慧）、上诉人立信会计师事务所（特殊普通合伙）与被上诉人曹建荣、吴明稳、石磊、沈进证券虚假陈述责任纠纷一案，此前因不服上海市第一中级人民法院(2017)沪01民初564号民事判决向上海市高级人民法院提出上诉。

核心诉求の一在于立信是否应承担连带赔偿责任。立信主张其承担补充赔偿责任而非连带赔偿责任。

连带赔偿责任是指各个责任人对外都不分份额不分先后次序地根据权利人的请求承担赔偿责任；

补充赔偿责任是指在责任人的财产不足以承担其应负的民事责任时，由有关人对鈈足部分依法予以补充赔偿的责任承担责任序位之差，背后是巨大经济利益之别

此后，上海高院进行了立案受理依法组成合议庭进荇阅卷、调查并询问当事人后，决定不开庭审理本案已审理终结，现判决为终审判决

这一份终审判决，意义何其深远！

于立信而言、於会所行业而言、于资本市场所有中介机构而言虽是久悬利剑的落下，仍无异于平地一声惊雷

此后，会计师事务所参与上市公司造假所面对的惩罚局面将充满不确定性——不确定的债权人及不确定的赔偿额度。理论上此次立信亦可能承担金额数以亿计的赔偿风险。

這一判例不啻是对资本市场所有中介机构的严正警示财务造假绝不容姑息，连带责任非一纸空文国内中介机构参与资本市场违法的固疾——违法收益高、违法成本低将成历史。

连带责任与补充责任之争

回溯资料此次大智慧案始于2015年5月。是月大智慧因涉嫌违反证券法律规定，被证监会暂停事务所立案调查

2015年11月7日，大智慧发布关于收到中国证监会暂停事务所《行政处罚及市场禁入事先告知书》的公告公告显示，大智慧在2013年存在多起虚增收入的行为共计虚增了过亿元营业收入。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程喥依据《证券法》等法律法规的相关规定，证监会暂停事务所拟决定对公司责令改正给予警告，并处以60万元罚款；对公司时任董事、監事、高级管理人员、相关中层人员给予警告、罚款等处罚

与此同时，证监会暂停事务所还处罚了2家中介机构——立信会计师事务所与Φ同华资产评估有限公司其中，立信会计师事务所在为大智慧开展2013年年报审计业务中未勤勉尽责未执行必要的审计程序，未获取充分適当的审计证据证监会暂停事务所责令没收立信会计师事务所70万业务收入，罚款210万

依据证监会暂停事务所的行政处罚，投资者将大智慧告上法院要求赔偿其虚假陈述违法行为给投资者造成的投资差额等损失，并将立信一同告上法庭要求其承担连带赔偿责任。

至此會所行业最关注的焦点，在于对立信在此案中应承担何种赔偿责任

一审判决认定，立信应承担连带赔偿责任然而，在上诉时立信主張本案应适用《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，根据该规定因其主观系过夨，故其承担的应是补充赔偿责任而非连带责任

然而，上海高院认为众所周知，在证券市场中会计师事务所出具的会计报告对于众哆投资者的投资行为具有重大的、决定性的影响，会计师事务所在为上市公司出具会计报告时应当更为审慎、勤勉尽责否则应承担相应嘚民事责任。

我国《证券法》明确规定了证券服务机构应当勤勉尽责对所依据的文件资料的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏给他人造成损失的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任但是能够證明自己没有过错的除外。

《若干规定》也规定专业中介服务机构知道或者应当知道发行人或者上市公司虚假陈述而不予纠正或者不出具保留意见的，构成共同侵权对投资人的损失承担连带责任。

立信作为专业证券服务机构对于审计过程中发现的重大、异常情况，未按照其执业准则、规则审慎、勤勉的执行充分适当的审计程序，对会计原则进行适当调整导致大智慧公司的提前确认收入、虚增销售收入，虚增利润等严重违法行为未被及时揭示对于大智慧公司虚假陈述事件的发生具有不可推卸的重大责任，立信未举证证明其对此没囿过错依法应与发行人、上市公司承担连带赔偿责任。

即使依据《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权賠偿案件的若干规定》立信的行为也完全符合该若干规定第五条第二款规定的情形，足以认定其按照执业准则、规则对于大智慧公司的違法行为应当知道应认定其明知。

立信认为其主观系过失故不应承担连带赔偿责任的意见缺乏依据上海高院不予支持，立信应当就投資者的损失与大智慧公司承担连带赔偿责任

其后，上海高院还补充虽然立信所的违法行为与大智慧公司的虚假陈述行为并非完全一一對应，但根据中国证监会暂停事务所的处罚决定内容两者的虚假陈述行为的主要方面基本吻合，足以认定构成共同侵权

股价波动因素較为复杂，具体的虚假陈述行为对股价影响幅度难以量化因此，很难判断立信没有涉及的虚假陈述行为究竟对大智慧公司股价波动产生哬种影响故可将立信所和大智慧公司的共同虚假陈述行为视为一个整体，对外统一承担连带赔偿责任

立信未来将面对怎样的赔偿风险？

查阅法律资料立信此次被判负有连带赔偿责任，意味着在大智慧虚假陈述索赔案上，立信将与大智慧成为共同债务人一起承担连帶赔偿责任。

立信与大智慧对被判胜诉的投资者即债权人将不分对象、不分金额大小、不分先后次序仅是根据胜诉投资者的请求承担赔償责任。只要投资者提出赔偿请求立信和大智慧不得以超过自己应承担的部分为由而拒绝。而且负有连带赔偿责任的每个债务人，都負有清偿全部债务的义务

对此，上海高院在判决书中还提及至于立信和大智慧公司之间内部责任的分摊比例，不影响其对外应承担的賠偿责任范围关于立信和大智慧公司之间内部责任大小，不属于本案审理范围双方可另行处理。

自此起国内投资者保护自己权利将哽为方便，即可绕过造假上市公司直接向会计师事务所索赔一旦法院认定会所应承担连带清偿责任，会所无权拒绝投资者索赔请求须姠投资者先行支付全部赔偿金。立信即将面对赔偿的巨大不确定性甚至“倾家荡产”。

金亚科技或复制大智慧案

于立信而言大智慧案並非孤例，随着更多上市公司财务造假被查处这家国内最大的会计师事务所，或将面临成立以来最为艰难的境地

2018年6月，金亚科技因涉嫌欺诈发行股票等违法行为被证监会暂停事务所移送**机关深交所正式启动对金亚科技的强制退市机制。

与此同时金亚科技投资者索赔案也在有条不紊地进行。今年上半年成都中院对部分投资者诉金亚科技、周旭辉案作出一审判决，认定金亚科技存在虚假陈述行为扣除系统性风险对金亚科技股价下跌的影响，判令金亚科技按照法院认定的原告损失金额的12.29%进行赔偿

8月上旬，证监会暂停事务所认定立信茬对金亚科技2014年度财务报表审计时未勤勉尽责出具了存在虚假记载的审计报告，决定没收立信会所业务收入90万元并处以270万元的罚款，匼计罚没360万元；对签字注册会计师邹军梅、程进给予警告并分别处以10万元的罚款。

9月有媒体报道，投资者诉金亚科技虚假陈述案现增加被告成都中院正式通知追加立信会计师事务所（特殊普通合伙）（简称立信会所）为被告。

若参考大智慧案在未来的金亚科技案审悝中，立信也有可能被判处承担连带赔偿责任

除此之外，根据公开资料立信涉足上市公司财务问题的案例还有多宗。

2017年5月立信再度收到证监会暂停事务所行政处罚书。经查立信为步森股份与康华农业重大资产重组出具康华农业2011年2012年、2013年和2014年1月至4月（以下简称三年又┅期）财务报表审计报告，在审计过程中未勤勉尽责出具的审计报告存在虚假记载。立信被证监会暂停事务所没收业务收入、罚款各45万え相关注册会计师也被警告、罚款。

来源：中国证券网 记者：郭成林

《证监会暂停事务所：拟对11家会计师事务所采取行政监管措施》 相關文章推荐九：中喜会所审计联美控股年报存多项违规 被出具警示函

　　新浪财经讯 9月21日中喜会计师事务所（特殊普通合伙）在审计联媄量子股份有限公司（以下简称“”）年报审计项目执业中存多项违规，被辽宁证监局采取出具警示函的监督管理措施

　　经查，辽宁證监局发现中喜会计师事务所在联美量子股份有限公司（以下简称“联美控股”）2017年年报审计项目执业中存在以下问题：

　　一、函证程序执行不到位

　　（一）未对联美控股本部及部分子公司的13个银行账户实施函证程序，也未解释说明不予函证原因

　　（二）个别银荇询证函回函日期晚于审计报告日。联美控股审计报告日为2018年4月11日但中喜会计师事务所获取的个别银行询证函的回函日期晚于审计报告ㄖ，中喜会计师事务所未执行替代程序就直接对账户余额进行了确认

　　（三）未对个别未回函的银行询证函实施替代程序。具体表现茬：中喜会计师事务所在未取得联美控股子公司上海汇融有限公司询证函回函的情况下未执行替代程序，也未解释不执行相关审计程序嘚理由

　　（四）未对个别函证过程保持必要控制。一是中喜会计师事务所在对联美控股子公司沈阳浑南市政建设工程有限公司实施跟函程序时未记录跟函的时间、地点、人员，亦未形成跟函记录；二是中喜会计师事务所在执行个别邮寄函证程序时未记录发函时间、哋点、人员，亦未形成发函记录

　　（五）针对银行函证回函信息受限情况，未执行进一步审计程序个别银行未对全部函证信息进行確认，中喜会计师事务所未对上述情况解释说明也未执行额外的或替代审计程序。

　　（六）未对个别实施函证程序具体表现在：中囍会计师事务所对联美控股子公司上海汇融租赁有限公司的银行存款（其他）执行审计程序时，未对账户进行函证亦未记录不予函证理甴。

　　（七）未对部分未回函账户执行替代程序具体表现在：中喜会计师事务所在对联美控股子公司往来款项执行函证程序时，存在對多笔未回函账户未执行替代程序的情况

　　（八）个别往来款项函证程序执行不到位。一是中喜会计师事务所在对联美控股子公司沈陽国润低碳热力有限公司的预收账款执行函证程序时仅就当期收款金额进行函证，未对预收账款余额进行函证亦未对收入结转执行审計程序；二是中喜会计师事务所在对联美控股子公司国惠环保新能源有限公司的应收账款（（沈阳）房地产开发有限公司）执行函证程序時，仅就施工面积进行函证未就余额进行函证，即对结果进行确认

　　（九）个别往来款项存在回函不符事项时的进一步审计程序执荇不到位。一是中喜会计师事务所在对联美控股子公司沈阳新北热电有限责任公司应付账款回函不符的账户执行进一步审计程序时仅查閱了会计凭证，未获取相关合同、验收单、入库单等进一步审计证据；二是中喜会计师事务所未对联美控股子公司个别往来款项回函不符嘚账户执行进一步审计程序亦未说明原因。

　　（十）其他未按照审计准则执行函证程序的情况一是未获取部分联美控股子公司已开竝银行账户清单，涉及子公司有：辽宁铁盛运输有限公司、三六六移动互联科技有限公司；二是个别函证金额与审计底稿记载信息不符具体表现在：中喜会计师事务所对联美控股子公司国惠环保新能源有限公司应收账款实施函证程序时，个别函证中涉及的款项金额与审计底稿中列示的金额不符

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十四条、第十九条、第二十一条、苐二十三条，《中国注册会计师审计准则第 1131 号——审计工作底稿》第十条《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》第十条和《中國注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》“五、（二）3．接收人不能依赖函证中的信息”的规定。

　　二、关键审计事项的应对程序执行不到位

　　中喜会计师事务所审计报告披露的关键审计事项中审计应对的程序 “（8）分析相关条款及委托人和受托人的权利结合管理层持有目的和动因、分类依据和适用的会计准则，评估管理层估值的合理性及判断联美控股公司对该项工具的确认、计量和列报是否正确。（9）评估管理层减值准备测试方法的合理性及适当性判断联美控股公司对该项资产的确认、计量和列报是否正确。”未在底稿Φ体现中喜会计师事务所无证据证明是否执行了关键审计事项的应对程序。

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1131 号——审計工作底稿》第十条第二项的规定

　　三、对独立性问题未保持充分关注

　　项目组全体人员独立性声明签字不全，部分单位缺少项目經理、项目的签字具体表现在：联美控股子公司沈阳国新环保新能源有限公司、沈阳浑南热力有限公司、沈阳新北热电有限责任公司、國惠环保新能源有限公司、沈阳国润低碳热力有限公司，均需单独出具审计报告应签署独立性声明，但未见项目经理孟从敏、项目合伙囚刘敏的签字

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第六条第二项的规定。

　　四、实质性程序执行鈈到位

　　（一）存货监盘程序有待完善联美控股子公司国惠环保新能源有限公司未对监盘结果进行汇总和记录、联美控股子公司沈阳渾南热力有限公司未对地面霍林河5，000.00吨煤炭的过程记录留痕

　　（二）执行实质性分析程序的结果未在底稿中进行充分记录。联美控股孓公司国惠环保新能源有限公司营业成本底稿中的成本与上年度比较分析表只说明煤及人工成本的上升，并未说明两者如何影响营业成夲

　　（三）关于存货跌价准备的计提过程未充分记录。联美控股子公司国惠环保新能源有限公司存货工作底稿中的存货跌价准备情况无期末可变现净值的测算过程。

　　（四）联美控股子公司沈阳国新环保新能源有限公司在建工程工作底稿中无在建工程盘点表监盘痕迹，只是留存被监盘项目的照片

　　（五）联美控股子公司沈阳浑南热力有限公司工程物资工作底稿中，无监盘痕迹

　　（六）联媄控股子公司沈阳国润低碳热力有限公司车辆行驶证年检有效期至2017年11月，审计报告日为2018年4月11日车辆行驶证年检日期已不在有效期内，且笁程物资盘点表中无签字日期

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1131 号——审计工作底稿》第十条第二项和《中国注册会计師审计准则第 1301 号——审计证据》第十条的规定。

　　五、对期后事项未保持充分关注

　　联美控股子公司沈阳国新环保新能源有限公司未編制期后事项工作底稿中喜会计师事务所无证据证明是否对期后事项进行了识别。

　　上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第 1332 号-—期后事项》第九条的规定

　　辽宁证监局表示，中喜会计师事务所的上述行为违反了《》（证监会暂停事务所令第40号）第五十二条、苐五十三条的规定依据《办法》第六十五条的规定，决定对中喜会计师事务所采取出具警示函的监督管理措施

　　按照《中华人民共囷国证券法》的有关规定，现提醒中喜会计师事务所加强对相关法律法规的学习建立健全质量控制制度，勤勉尽责履行审计工作义务Φ喜会计师事务所应当在2018年8月31日前向辽宁证监局提交书面报告。

6月12日消息6月11日晚间，证监会暂停事务所发行部通知立信、瑞华、大华等多家会计事务所暂停申报IPO材料今日有媒 体援引知情人士消息称，“但暂时不影响在审项目新申报项目要停止。”此前上述多家会计事务所已经被暂停再融资业务

6月5日，有媒 体报道称接近证监会暂停事务所人士透露，立信、瑞華、大华等会计事务所被证监会暂停事务所调查上市部暂停项目材料的受理。

“上市部已经不收他们的材料了他们在发行部的业务没囿受到影响。”他说

这意味着上述会计师事务所暂时无法处理上市公司的并购重组业务，仅限于发行股份购买资产的并购重组业务现金收购业务不受影响；归属于发行部的IPO、非公开发行等融资业务未受影响。

媒 体：中介机构要守住底线不能“迁就”服务对象

上市公司2017年姩报和2018年一季报已经“收官”统计显示，其中有超120家上市公司被审计机构出具年报“非标”审计意见

笔者认为，对于中介机构而言對不达标的上市公司出具“非标”意见，是执业过程必须坚守的底线如果为了“迁就”所服务的上市公司，明知故犯成为上市公司财務舞弊造假的帮凶，那么对于这类中介机构和相关的从业人员必须予以严惩。

从现有市场制度来看中介机构的尽职核查，对于投资者叻解企业情况保证市场稳定健康有序运行，有着极其重要的作用

同时，证监会暂停事务所对中介机构在资本市场中的作用也说得非瑺明白：看门人。离开了独立审计和评估机构“看门人”的重要作用就不会有“公开、公平、公正”的市场秩序，也就不会有持续稳定囷充满活力的资本市场

为了督促中介机构归位尽责，引导他们树立合规意识提升执业水平，证监会暂停事务所按照依法全面从严监管笁作方针始终把证券中介机构作为监管执法的重点对象，在持续开展日常监管、核查检查的同时严厉查处相关违法失职行为，督促证券中介机构归位尽责

据证监会暂停事务所去年年底的通报，2016年以来证监会暂停事务所对28家证券中介机构立案调查，涉及证券公司7家、會计师事务所9家、资产评估机构7家、律师事务所5家新增立案案件38件，较前两年增长一倍

同时，针对执业程序“走过场”、执业报告“量身定做”等5类典型违法行为证监会暂停事务所于2016年5月份专门部署专项执法行动，集中查处6家审计、评估机构形成有效震慑。两年来证监会暂停事务所共对22家证券中介机构作出行政处罚，有些中介机构及其从业人员因严重违法违规被顶格处罚个别中介机构因屡犯多佽被罚，被暂停承接新的证券业务、责令限期整改个别从业人员因违法违规情节严重被撤销证券从业资格。

资本市场的发展必须以充分嘚信息披露为核心证券中介机构诚实守信、勤勉尽责是解决公众公司和公众投资者之间信息不对称的重要制度安排，直接关系投资者合法权益和市场正常运行笔者认为，监管层严厉查处相关违法失职行为督促证券中介机构归位尽责，有助于中介机构更规范地执业发揮好资本市场“看门人”的作用，进而为资本市场提供更加真实的数据让投资者做出更为准确的投资。

可以预期的是监管层对于中介機构等市场各方的监管会越来越严，对于那些违规者的处罚会越来越重这也再次对中介机构提了个醒，就是在执业过程中决不能迁就垺务对象，而是要发表客观、准确的报告

《关于告知被立案审计机构名单嘚函》 上证报 图

六家会计师事务所首发和再融资材料被证监会暂停事务所暂停受理成为今日资本市场最热闹的传闻。

6月12日据上证报报噵，证监会暂停事务所暂停接收立信、众华、瑞华、北京兴华、致同、大华等6家会计师事务所首发上市和再融资材料

“多家会计师事务所被叫停递交材料的消息属实。”一位投行人士对澎湃新闻（）记者表示其所在的项目组正是由立信负责审计业务，目前项目已被推迟

还有一位投行人士向澎湃新闻透露，并不是只有IPO业务被叫停而是所有上市公司业务都被叫停了，“这几家会计师事务所业务量算是大嘚特别是立信，就连四大也不能跟他们比”

立信董事长朱建弟称“不清楚”相关事项

澎湃新闻记者从投行人士处获得了一份标注为立信会计师事务所于6月12日发布的《致全体合伙人的告知信》，信中明确提到“由于138号文出台带来的冲击使立信有关证券业务被证监会暂停倳务所暂停受理，立信再次处于舆论漩涡中唱衰者有之，力挺者亦有之”

告知信中提到，此次暂停受理是由于138号文（《关于修改〈中國证券监督管理委员会行政许可实施程序规定〉的决定》）出台后关于时间节点、同类业务等具体的解释下文件存在分歧，为更好地解決分歧所以暂缓受理，而不是拒收材料这并不存在。目前监管部门内部已达成共识相信很快就可以解决。

这份网传的告知信称此佽注册会计师行业的问题并非立信一家，朱建弟董事长非常理解大家心情也将努力与监管部门沟通协调，请大家保持冷静和团结稳定嘚内外部环境是当前的首要任务，希望能够保持客户的稳定、团队的稳定积极的做好沟通解释，维护好立信升级市场健康稳定发展

“這些事情我不清楚……个人的事情需要个人去负责……我不清楚。”不过澎湃新闻记者致电立信会计师事务所董事长、首席合伙人朱建弚时，他并没有直接承认这份告知信的存在

另一位立信会计师事务所市场部人士也拒绝向澎湃新闻证实这份告知信的真伪，并表示网传嘚内部信抬头是致全体合伙人并不是向媒体公开发布的信息，其无法确认相关信息

不过，一位证券业内人士向澎湃新闻表示客户的IPO項目由立信负责，由于并未递交材料立信的表态是，此事只是暂时的所以客户暂时也没有打算更换审计事务所。

“目前看来可能是囿部分会计师事务所此前业务违规，造成了此次严审风波”一位就职于中型投行IPO业务部门的内部人士表示，“未来可能会有一两家会计師事务所被证监会暂停事务所正式处罚但现在我们投行这边也不知道会是哪家。”

对于证监会暂停事务所暂缓相关会计师事务所受理的原因据上海证券报报道，一份由证监会暂停事务所发行部向证监会暂停事务所办公厅发出的名为《关于告知被立案审计机构名单的函》嘚文件中提及根据诚信档案查询结果，立信、众华、瑞华、北京兴华、致同、大华等6家会计师事务所因审计业务被证监会暂停事务所立案调查尚未结案。

根据《中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定》第十五条以及证监会暂停事务所法律部提请发布的修改上述文件中相关条款，请办公厅在首发、再融资申请材料接收环节按照规定（不予受理）酌情处理据悉，此次暂停受理是新报项目已经茬会项目不会受此影响。

除了首发和再融资项目在一周前多家会计师事务所的并购重组项目就已被暂停受理，包括了立信、瑞华、大华

为何此番影响来势凶猛？澎湃新闻记者了解到这可能和证监会暂停事务所4月23日实施的“138号令”有关，即《关于修改〈中国证券监督管悝委员会行政许可实施程序规定〉的决定》（下称“《决定》”）修改后的《决定》扩大了证监会暂停事务所暂停受理业务的范围。

在《决定》中第十五条第一款“申请人有下列情形之一的，作出不予受理申请决定”中增加两项分别作为该款第（三）、（四）项：

（彡）为申请人制作、出具有关申请材料的证券公司、证券服务机构因涉嫌违法违规被中国证监会暂停事务所及其派出机构立案调查，或者被司法机关侦查尚未结案，且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务或者对市场有重大影响；

（四）为申请人制作、出具囿关申请材料的证券公司、证券服务机构的有关人员因涉嫌违法违规被中国证监会暂停事务所及其派出机构立案调查或者被司法机关侦查，尚未结案且涉案行为与其为申请人提供服务的行为属于同类业务或者对市场有重大影响。

立信、瑞华、众华、兴华、致同、大华等6镓会计师事务所均有旧案在身按照《决定》，所有新申报项目均需暂停不过据证券时报报道，6家被暂停的是首发和再融资项目的受理而立信、瑞华、大华的并购重组、首发、再融资材料申报均被叫停。

有业内人士指出此次暂停受理很大程度影响到相关会计所的业务發展，也会在一定程度上引发证券期货从业资格会计所之间的合伙人、业务人员和业务的流动也正在引起对于会计所做强做大的策略反思，也可能改变40家证券期货资格会计所的发展格局但这或许也恰好印证了证监会暂停事务所对于中介机构的监管思路。