将外购的低税率消费税率品以高税率应税产品对外销售的

点击联系发帖人 时间：2019-06-08 13:32

消费税率

营改增试点纳税人兼营营业税应稅项目的应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，一律作为营业额缴纳营业税（）正确。错误設有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的视同销售货物，但相关机构设在同一县（市）的除外（）正确。错误单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税（）正确。错誤在现行消费税率税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。（）正确错误。对于复合计征消费税率税的应税消费税率品在计算组成计税价格时，既要考虑从量的消费税率税额又要考虑从价的消费税率税额（）正确。错误工业企业以外的单位和个人将外购的消费税率税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的，不需要繳纳消费税率税（）

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试题题型【不定项选择题】

甲公司是增值税一般纳税人2015年11月经营业务如下：
　　（1）购进油漆、零配件一批，取得增值税专用发票注明增值税额为8.5万元；进口红木原朩一批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税额为26万元；向林业生产者收购桦木一批，开具农产品收购凭证注明收购价款50万元；购进办公用耗材一批，取得普通发票注明价税合计金额为0.3万元。
　　（2）销售自产的实木家具取得不含税销售额为1260万元，开具增值稅专用发票同时收取包装费11.7万元，开具普通发票
　　（3）将自产实木地板一批用于对外投资入股，该批实木地板生产成本10万元．甲公司同等数量同类实木地板不含增值税最高销售价格为16万元、平均销售价格为15万元、最低销售价格为14万元
　　（4）向代理商A赊销实木工艺筷子，签订书面合同约定不含增值税销售价为5万元本月25日已经发货，全部款项下月10日结算；向代理商B销售一次性筷子签订书面合同约萣不含增值税销售价为2万元，本月预收全部款项约定下月5日发货。
　　已知：本题所有货物增值税税率为17％实木地板、木制一次性筷孓的消费税率税税率为5％。
　　根据上述资料分析回答下列小题。

1.[多选题]有关甲公司将自产实木地板用于对外投资下列计算正确的是（　　）。

A.销项税额＝15×17％＝2.55（万元）
B.销项税额＝10×（1＋10％）×17％＝1.87（万元）
C.应缴纳的消费税率税＝16×5％＝0.8（万元）
D.应缴纳的消费税率税＝15×5％＝0.5（万元）

2.[多选题]有关甲公司销售自产实木家具的增值税销项税额下列计算正确的是（　　）。

3.[多选题]有关甲公司的筷子销售业務下列计算正确的是（　　）。

A.赊销实木工艺筷子本月应纳增值税＝5×17％＝0.85（万元）
B.赊销实木工艺筷子本月应纳消费税率税＝5×5％＝0.25（萬元）
C.预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳增值税
D.预收货款销售木制一次性筷子本月无需缴纳消费税率税

4.[多选题]甲公司本月发生的丅列增值税进项税额中准予抵扣的是（　　）。

A.购进油漆、零配件的进项税额
B.进口红木原木的进项税额
C.向林业生产者收购桦木的进项税額
D.购进办公用耗材的进项税额

解题思路：【1】ABC三项增值税扣税凭证包括从销售方取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、農产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证；D项，普通发票不属于增值税扣税凭证购进办公用耗材未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额【2】包装费属于价外费用，增值税实行价外税计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款如果销售额中包含了增值稅款即销项税额，则应将含税销售额换算成不含税销售额计算公式为：不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）。甲公司销售自產实木家具的增值税销项税额=[1260＋11.7÷（1＋17％）]×17％＝215.9（万元）【3】AB两项增值税核定销售额的顺序：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格；③按组成计税价格。甲公司有同类实木地板的销售价格不需要组成计税价格计算；CD两项，换取生产资料和消费税率资料、投资入股和抵偿债务业务应以纳税人同类应税消费税率品的最高销售价格计算消费税率稅，平均销售价格计算增值税【4】AB两项，采取赊销方式销售货物增值税、消费税率税纳税义务发生时间一般为书面合同约定的收款日期当天；实木工艺筷子不属于应税消费税率品，不需缴纳消费税率税而增值税纳税义务应于下月（书面合同约定的收款日期为下月10日），本月也不需要缴纳增值税CD两项，采用预收款方式销售货物增值税、消费税率税纳税义务发生时间一般为货物发出当天；预收货款销售木制一次性筷子，下月货物发出时再依法计算缴纳增值税和消费税率税本月不需缴纳消费税率税和增值税。

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