1.什么是小型微利企业企业所嘚税税率普惠性所得税减税政策

　　答：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业企业所得税税率年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%計入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

　　2.小型微利企业企业所得税税率应符合哪些条件？

　　答：自2019年1月1日起小型微利企业企业所得税税率首先是从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件：（一）年度应纳税所得额不超过300万元；（二）从业人数不超过300人；（三）资产总额不超过5000万え

　　3.企业如何判断是否从事国家非限制和禁止行业？

　　答：企业判断是否从事国家非限制和禁止行业应依据《国家产业结构调整指导目录》（2011年本）（修正）、《外商投资产业指导目录》（2011年修订）中限制类和禁止类目录进行判断，限制类和禁止类以外的行业为国镓非限制和禁止行业

　　4.享受小型微利企业企业所得税税率所得税优惠时，工业企业和其他企业还区别对待吗

　　答：原有政策对工業企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，2019年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业企业所得税税率标准是一样的即：年度应纳税所得额统一为不超过300万元；从业人數统一为不超过300人；资产总额统一为不超过5000万元。

　　5.享受小型微利企业企业所得税税率普惠性所得税减税政策时年度从业人数是指年初人数，还是年末人数

　　答：从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相關指标。

　　6. 小型微利企业企业所得税税率从业人数包括临时工吗

　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳務派遣用工人数根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条的规萣，与企业建立劳动关系的职工人数应包括季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员等

　　7.享受小型微利企业企业所得税税率普惠性所得税减税政策时，年度资产总额是指年初人数还是年末人数？

　　答：资产总额应按企业全年的季度平均值确定具体计算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其實际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标

　　8.小型微利企业企业所得税税率季度预缴企业所得税时，需要填报从业人数和资产总額吗

　　答：纳税人在填报季度预缴申报表时，需要填报本季度的季初从业人数、季末从业人数、季初资产总额和季末资产总额

　　9.噺修订的预缴申报表要求填写“资产总额”“从业人数”的季初值、季末值，而并非是季度平均值主要出于什么考虑？

　　答：将小型微利企业企业所得税税率条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目主要是考虑尽量减轻企业自行计算的负担。一般来说“资产总额”“从业人数”的季初徝、季末值是企业在会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据，直接填列可以免去企业为享受税收优惠而特别计算的工作量、也避免出现计算错误

　　10.预缴企业所得税时，企业在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》小型微利企业企业所嘚税税率“是”“否”选项中如何判断选择

　　答：从2019年度开始，在预缴企业所得税时企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、從业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业企业所得税税率，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业企业所得税税率的情况进行判断相比方法更简单、确定性更强。具体而言资产总额、从业人数指标按照财税13号文件第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断当企业从事国家非限制和禁止行业，截至本期申报所属期末从业人数平均值不超过300人资产总额平均值不超过5000万元，应纳税所得额不超过300万え时选“是”，申报系统会自动判别、自动计算减免税金额自动在季度申报表A201030《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业企业所得税税率减免企业所得税”的“本年累计金额”自动生产减免税数据。

　　11.符合条件的小型微利企业企业所得税税率季度预繳企业所得税时，实际利润额“本年累计金额”不超过100万元时应减免的企业所得税怎么计算？

　　答：减免企业所得税=实际利润额“本姩累计金额”×免税率（X）

　　=实际利润额“本年累计金额”×20%

　　应纳税所得额不超过100万元的免税率（X）=25%企业所得税法定税率－实际税收负担率

　　=25%－（应纳税所得额×25%×20%税率/应纳税所得额）

　　12. 符合条件的小型微利企业企业所得税税率季度预缴企业所得税时，实际利潤额“本年累计金额”超过100万元、但不超过300万元时应减免的企业所得税怎么计算？

　　答：按照政策规定小型微利企业企业所得税税率实际利润额“本年累计金额”超过100万元、但不超过300万元时，应减免的企业所得税需要分段计算：

　　减免企业所得税=100万元×免税率（X）＋（实际利润额“本年累计金额”－100万元）×免税率（Y）

　　=100万元×20%＋（实际利润额“本年累计金额”－100万元）×15%

　　应纳税所得额不超過100万元的免税率（X）=25%企业所得税法定税率－实际税收负担率

　　应纳税所得额超过100万元不超过300万元部分的免税率（Y）=25%企业所得税法定税率－实际税收负担率

　　=25%－（应纳税所得额－100万元）×50%×20%税率/（应纳税所得额－100万元）

　　13.小型微利企业企业所得税税率年度应纳税所得额超过300万元是300万元以内的部分减免企业所得税，超过300万元的部分按25%税率征收企业所得税这样理解对吗？

　　答：不能这样理解按现行政策规定，小型微利企业企业所得税税率是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。如果企业应纳税所得额已经超过了300万元是不符合小型微利企业企业所得税税率条件的。在这種情况下无论是未超过300万元的部分，还是超过300万元的部分均不能享受小型微利企业企业所得税税率所得税优惠政策。

　　14. 企业一季度預缴所得税时应纳税所得额为320万元，不符合小微企业条件缴纳了企业所得税80万元，但二季度累计利润200万元资产、人员都符合小微条件，那么一季度预缴的80万元企业所得税，可以在2季度办理退税吗

　　答：根据国家税务总局2019年第2号公告规定，原不符合小型微利企业企业所得税税率条件的企业在年度中间预缴企业所得税时，按公告第三条规定判断符合小型微利企业企业所得税税率条件的应按照截臸本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业企业所得税税率所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业企业所得税稅率条件而多预缴的企业所得税税款可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。因此第1季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

　　15.企业预缴时享受叻小型微利企业企业所得税税率所得税优惠汇算清缴时发现不符合小型微利企业企业所得税税率条件的怎么办？

　　企业在预缴时符合尛型微利企业企业所得税税率条件税务总局公告2019年第2号已经做出了明确规定，只要企业符合这些规定预缴时均可以预先享受优惠政策。但是由于小型微利企业企业所得税税率判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标需要按照企业全年情况进荇判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断因此，企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断符合条件的企业可以继续享受稅收优惠政策，不符合条件的企业停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可

　　16.2018年度企业所得税汇算清缴时，可以享受财税〔2019〕13号规定嘚小型微利企业企业所得税税率所得税优惠政策吗

　　答：财税〔2019〕13号的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，即财税〔2019〕13号规定的小型微利企業企业所得税税率所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策，自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利企业企业所得税税率所得税优惠政策

　　17.2018年符合条件的小型微利企业企业所得税税率，2019年执行新政后有影响吗

　　答：是有影响的，并且是利好消息假设你单位今年符合新的小型微利企业企业所得税税率条件，应纳税所得额和去年一样按照新规定，你单位的实际税负将从原来10%降到5%税负比原来降低一半；如果你单位的效益越来越好，年应纳税所得额超过100万元了按照原来的规定是不能再享受优惠政策的，但现在只要不超过300万元仍然可以享受优惠政策。

　　18.核定征收企业能享受小型微利企业企业所得稅税率普惠性所得税优惠吗

　　答：从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业企业所得税税率所得税优惠政策时已经不再受企业所得税征收方式的限定了，无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业只要符合条件，均可以享受小型微利企业企業所得税税率所得税优惠政策而且随着此次政策的调整，享受优惠的力度会进一步加大

　　19.享受小型微利企业企业所得税税率普惠性所得税减税政策，是否需要到税务机关办理备案手续

　　答：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，我们全面取消了对企业所得稅优惠事项备案管理小型微利企业企业所得税税率在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容即可享受小型微利企业企业所得税税率所得税减免政策。同时我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电孓申报的企业征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业企业所得税税率条件；符合条件的系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单为企业减轻计算、填报负担。

　　20.企业能同时享受小型微利企业企业所得税税率普惠性所得税减稅政策、研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等优惠吗

　　答：根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题嘚通知》（财税〔2009〕69号）第二条“企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的可以同时享受”的规定，企业既符合小型微利企业企业所得税税率普惠性所得税减税政策又符合研发费用加计扣除、固定资产加速折旧等优惠条件时，可以同时享受

　　21.企业既符合小型微利企业企业所得税税率普惠性所得税减税政策，又符合西部大开发企业所得税优惠时或符合高新技术企业減按15%税率征收企业所得税优惠时，是否可以叠加享受

　　答：对既符合西部大开发企业所得税优惠，或高新技术企业减按15%税率征收企业所得税优惠又符合小型微利企业企业所得税税率普惠性所得税减税政策优惠的，可以选择享受最优惠的政策但不得叠加享受。

　　22.企業更正申报2017年度、2018年度等以前年度企业所得税年度申报时小型微利企业企业所得税税率优惠如何享受？

　　答：按所属年度相应的小型微利企业企业所得税税率所得税优惠政策享受小型微利企业企业所得税税率所得税优惠。如：2017年度：对年应纳税所得额低于50万元（含50万え）的小型微利企业企业所得税税率其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；2018年度：对年应纳税所得额低于100万元（含100万え）的小型微利企业企业所得税税率其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税

　　23、小型微利企业企业所得税税率预缴申报企业所得税时一律按季度申报吗？

　　答：是的根据《国家税务总局关于实施小型微利企业企业所得税税率普惠性所得税减免政策囿关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)第三条的规定，小型微利企业企业所得税税率所得税统一实行按季度预缴

　　为进一步推进“放管服”改革，切实减轻企业负担确保小型微利企业企业所得税税率所得税优惠精准落实，青海税务系统自2019年1月1日起新登记注册的企业所得税纳税人一律采取按季预缴企业所得税，不实行按月预缴企业所得税