居民个人工资、薪金所得劳务報酬所得

稿酬所得以及特许权使用费所得

将按纳税年度合并计算个人所得税

这一新的变化会产生怎样的影响？

每月又该如何缴纳税款呢

12朤20日，国家税务总局发布《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（以下简称《公告》）确定了上述四项所得的个人所得税扣缴计算方法。

工薪所得采取累计个税预扣法进行预缴

为尽可能使居民个人预扣预缴的税款与其年度应纳税款接近同时便于扣缴義务人和纳税人顺利适应税制转换，《公告》明确了居民个人的工资、薪金所得在缴纳个人所得税时日常采取累计个税预扣法进行预扣預缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴

根据《公告》，年度预扣预缴税额与年度應纳税额不一致的由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补

何为累计个税预扣法？其計算公式为：累计个税预扣预缴应纳税所得额=累计个税收入-累计个税免税收入-累计个税减除费用-累计个税专项扣除-累计个税专项附加扣除-累计个税依法确定的其他扣除其中，累计个税减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算

举例来说，┅职员2015年入职2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元“三险一金”等专项扣除为1500元，如果从1月起享受专项附加扣除1000元没有减免收叺及减免税额等情况，以前3个月为例应当按照以下方法计算预扣预缴税额：

除工资、薪金外，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次或者按月预扣预缴个人所得税劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中稿酬所嘚的收入额减按70%计算。

在计算减除费用时劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的减除费用按20%计算。

对此国家税务总局相关负责人表示，居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得稅的预扣预缴方法基本平移了现行税法的扣缴方法，特别是平移了对每次收入不超过4000元、费用按800元计算的规定这种预扣预缴方法对扣繳义务人和纳税人来讲既容易理解，也简便易行方便扣缴义务人和纳税人操作。

为什么要采用累计个税预扣法

国家税务总局相关负责囚表示，累计个税预扣法主要是通过各月累计个税收入减去对应扣除对照综合所得税率表计算累计个税应缴税额，再减去已缴税额确萣本期应缴税额的一种方法。

这种方法一方面对于大部分只有一处工资薪金所得的纳税人来说，纳税年度终了时预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款因此无须再办理自行纳税申报、汇算清缴；另一方面，对需要补退税的纳税人来说预扣预缴的税款与年度应纳税款差额相对较小，不会占用纳税人过多资金

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红解释说，对于以前每个月工薪收入比较均衡的人来说明年工资薪金个税采取累计个税预扣法影响并不大。但对于那些收入波动大忽高忽低的个人来说，确实能起到节税的效果因为新个税税制是综合所得按年纳税，累计个税预扣法不会出现以前某个月收入高但整体收入低存在多扣税的情形很好地均衡了收入波动情况，并减少预扣预缴跟年末汇算清缴之间的差异

普华永道全球派遣服务合伙人张志刚向《每日经济新闻》记者表示，员工未能及時扣除的专项附加扣除项目可以在同一纳税年度内的之后月份进行补扣；员工纳税年度内仅从一处取得工资薪金所得并通过预扣缴完成叻全部专项附加扣除的，累计个税预扣缴税额即为该年度综合所得应纳税额无需进行年度汇算清缴，减轻了征纳负担

不过，张志刚表礻工资薪金数额逐月累计个税、取得单笔大额收入、数月专项附加扣除补扣等因素都将影响月度预扣缴的适用税率及预扣缴数额。对于巳经习惯于每月税后工薪收入基本稳定的员工来说未来可能要面对浮动的月度税后工薪收入，因此需要对个人和家庭的现金流进行适当預测和管理你与世