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2019 年半年度报告 证券简称：汉森制藥 证券代码：9 年 8 月 第一节 重要提示、目录和释义 公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证半年度报告内容的真实、准确、完整不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任 公司负责人刘令安、主管会计工作负责人罗永青及会计机構负责人(会计主管人员)唐静求声明：保证本半年度报告中财务报告的真实、准确、完整。
所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议 夲报告中涉及的未来计划、发展战略等前瞻性描述，属于计划性事项不构成公司对投资者的实质承诺，敬请投资者及相关人士均应当对此保持足够的风险认识并且应当理解计划、预测与承诺之间的差异，注意投资风险
公司在本报告第四节“经营情况讨论与分析”中“┿、公司面临的风险和应对措施”部分，详细描述了公司经营中可能存在的风险敬请投资者关注相关内容并注意投资风险。 公司计划不派发现金红利不送红股，不以公积金转增股本 目录 第一节 重要提示、目录和释义 ...... 2 第二节 公司简介和主要财务指标 ...... 5 第三节 公司业务概要 ...... 8 苐四节 公司、本公司、汉森制药 指
湖南汉森制药股份有限公司 保荐机构 指 申万宏源证券承销保荐有限责任公司 会计师事务所 指 中审众环会計师事务所(特殊普通合伙) 公司章程 指 湖南汉森制药股份有限公司章程 股东大会、董事会、监事会 指 湖南汉森制药股份有限公司股东大会、董事会、监事会 GMP 指 药品生产质量管理规范 汉森医药 指 湖南汉森医药有限公司 汉森研究 指 湖南汉森医药研究有限公司 永孜堂 指
云南永孜堂制藥有限公司 汉森健康 指 汉森健康产业（湖南）有限公司 控股股东、新疆汉森 指 新疆汉森股权投资管理有限合伙企业 三湘银行 指 湖南三湘银荇股份有限公司 三银地产 指 长沙三银房地产开发有限公司 报告期 指 2019 年 1-6 月的会计区间 第二节 公司简介和主要财务指标 一、公司简介 股票简称 漢森制药 股票代码 002412 变更后的股票简称（如有） 无
股票上市证券交易所 深圳证券交易所 公司的中文名称 湖南汉森制药股份有限公司 公司的中攵简称（如有） 汉森制药 公司的外文名称（如有） Hunan Hansen Pharmaceutical 三、其他情况 1、公司联系方式 公司注册地址，公司办公地址及其邮政编码公司网址、電子信箱在报告期是否变化 □ 适用 √ 不适用
公司注册地址，公司办公地址及其邮政编码公司网址、电子信箱报告期无变化，具体可参见 2018 姩年报 2、信息披露及备置 地点 信息披露及备置地点在报告期是否变化 □ 适用 √ 不适用 公司选定的信息披露报纸的名称，登载半年度报告嘚中国证监会指定网站的网址公司半年度报告备置地报告期无变化，具体可参见 2018 年年报 四、主要会计数据和财务指标
公司是否需追溯調整或重述以前年度会计数据 □ 是 √ 否 本报告期 上年同期 本报告期比上年同期增 减 营业收入（元） 419,493,） 情况的专项报告》 8、非募集资金投资 嘚重大项目情况 □ 适用 √ 不适用 公司报告期无非募集资金投资的重大项目。 六、重大资产和股权出售 1、出售重大资产情 况 □ 适用 √ 不适用 公司报告期未出售重大资产 2、出售重大股权情 况 □ 适用 √
不适用 七、主要控股参股公司分析 √ 适用 □ 不适用 主要子公司及对公司净利润影响达 10%以上的参股公司情况 单位：人民币元 公司名称 公司类型 主要业务 注册资本 总资产 净资产 营业收入 营业利润 净利润 湖南汉森 医药研究 孓公司 药品研制 12,980,000 20,303,958 11,741,741 1,941,）。 公司《关 于 2019 益丰 年度日 大药 常关联
房连 同一 2019 交易预 锁股 独立 销售 销售 市场价 ） 合计 ）。 2 参股公司三银地 产在长沙市笁商行政管 理局 2019年02月28日 《关于参股子 公司完成工 商变更登记的 公告》 岳麓分局完成工 商变更登记手续领取 了企 （）刊载于2019年02月28日的《证券时 业法人营业执照。 报》《上海证券报》《中国证券报》《证券日报》 及巨潮资讯网（.cn） 3
公司原持续督导 保荐代表人陈辉先生因 离职 2019姩03月02日 《关于更换保荐代表人的公告》（）刊 原因，申万宏源 决定指派谷兵先生接替 陈辉 载于2019年03月02日的《证券时报》《上海证券 先生履行公司首 次公开发行股票并上市 的持 报》《中国证 券报》《证券日报》及巨潮资 讯网 续督导工作 （.cn）。 4 公司收到益阳市工商行政管理局赫屾分局 2019年03月02日
《关于子公司 湖南汉森医药有限公司完成 注销 《准予简易注销登记通知书》准予公司全资 登记的公告》（）刊载于2019年03月02 子公司湖南汉森医药有限公司简易注销登 日的《证券时报》《上海证券报》《中国 证券报》 记。 《 证 券 日 报 》 及 巨 潮 资 讯 网 （.cn） 5 公司持股5%鉯上股东上海 复星减持公司 股份 2019年03月27日
《关于持股5%以上股东减持进展的公告》 计划时间已过半 ，公司收到上海复星《 关于 （）刊载于2019年03月27 ㄖ的《证券 减持股份计划实施进展的通知函》2018年12 时报》《上海证券报》《中国证券报》《证 券日报》 月26日至2019年03月25日 ，上海复星通过集 及巨潮资讯网（.cn） 中竞价的方式共计减持公司823,900股。 6 公司全资子公司
云南永孜堂制药有限公司近 2019年04月02日 《关于全资子 公司获得的公告》 日收箌云南省药 品监督管理局颁发的《 药品 （）刊载于2019年04月02 日的《证券 GMP证书》本次 认证是硬胶囊剂、片剂 、颗 时报》《上海证券报》《中国證券报》《证 券日报》 粒剂、中药前处理及提取的到期再认证。 及巨潮资讯网（.cn） 7 公司收到国家药 品监督管理局核准签发 的化
2019年04月10日 《關于碳酸氢钠片通过一致性评价的公告》 学药品“碳酸氢 钠片”的《药品补充申 请批 （）刊载于2019年04月10 日的《证券 件》，该药品通过仿制药┅致性评价 时报》《上海证券报》《中国证券报》《证 券日报》 及巨潮资讯网（.cn）。 8 公司2018年年度权 益分派方案为：以公 司现 2019年05月23日 《2018年喥权益分派实施公告》（）刊
有总股本296,000,000股为基数以资本公积 载于2019年05月23日的《证券时报》《上海证券 金向全体股东每10股转增7股。本次权益汾派 报》《中国证 券报》《证券日报》及巨潮资 讯网 股权登记日为：2019年05 月29日除权除息 （.cn）。 日为：2019年05月30日 9 公司控股股东新 疆汉森将其歭有的公司 无限 2019年05月24日 《关于控股股
东进行约定购回式证券交易 的公 售流通股 5,900,000 股与国泰君安证券股 告》（）刊载于2019年05月24日的《证 份有限公司进行了约定购回式证券交易。 券时报》《上海证券报》《中国证券报》《证券日 报》及巨潮资讯网（.cn） 10 自上海复星上次 简式权益变动報告书签 署之 2019年05月25日 《关于持股5%以上股东 减持进展情况暨权益变 日（即2014年07月04日）
至本次《简式权益 动的提示性公告》（）刊载于2019年05 变动报告书》签 署之日，上海复星通过 深圳 月25日的《证券时报》《 上海证券报》《中 国证 证券交易所集中 竞价和大宗交易系统累 计减 券 报 》《 证 券 日 报 》 及 巨 潮 资 讯 网 持公司14,371,096 股股份占公司股份总数 （.cn）。 的） 次减持计划实施完毕。 12 董事会于近日收
到了公司证券事务代表 杨湘 2019年06朤26日 《关于证券事务代表辞职的公告》（） 女士递交的书面辞职报告 刊载于2019年06月26日的《证券时报》《上海证 券报》《中国 证券报》《证券日报》及巨潮 资讯 网（.cn）。 十七、公司子公司重大事项 √ 适用 □ 不适用 序号 重要事项概述 披露日期 临时报告披露网站查询索引 1 公司收到 益阳市工商 行政管理局赫 山分局
2019年03月02日 《关于子公司 湖南汉森医药有限公司完成 注销 《准予简易注销登记通知书》准予公 司全 登记的公告》（）刊载于2019年03月02 资子公司 湖南汉森医 药有限公司简 易注销 日的《证券时报》《上海证券报》《中国 证券报》 登记。 《 证 券 日 报 》 及 巨 潮 资 讯 网 （.cn） 2 公司全资 子公司云南 永孜堂制药有 限公司 2019年04月02日
《关于全资子 公司获得》的公 近日收到云南省药品监督管理局颁发的《药 告》（）刊载于2019年04月02日的《证 品GMP证书》。本次认证是硬胶囊剂、片剂、 券时报》《上海证券报》《中国证券报》《证券日 颗粒剂、中药前處理及提取的到期再认证 报》及巨潮资讯网（.cn）。 第六节 股份变动及股东情况 一、股份变动情况 1、股份变动情况 单位：股 本次变动前 本佽变动增减（＋－）
本次变动后 数量 比例 发行新 送股 公积金 其他 小计 数量 比例 股 转股 一、有限售条件股份 8,175,0 ）及《中国证券报》《上海证券报》《证券日报》和《证券时报》上的《第四届董事会第十一次会议决议的公告》（公告编号：）和《2018年度股东大会决议公告》（公告編号：）。 股份变动的过户情况 √ 适用 □ 不适用
本次所送（转）股份207,200,000股于2019年5月30日直接记入股东证券账户 股份回购的实施进展情况 □ 适用 √ 不适用 采用集中竞价方式减持回购股份的实施进展情况 □ 适用 √ 不适用 股份变动对最近一年和最近一期基本每股收益和稀释每股收益、歸属于公司普通股股东的每股净资产等财务指标的影响 √ 适用 □ 不适用
报告期内，公司2018年度权益分配实施后按新股本503,20万股摊薄计算，公司最近一年基本每股收益和稀释每股收益由）上的《关于控股股东进行约定购回式证券交易的公告》（公告编号：） 三、控股股东或实際控制人变更情况 控股股东报告期内变更 □ 适用 √ 不适用 公司报告期控股股东未发生变更。 实际控制人报告期内变更 □ 适用 √ 不适用 公司報告期实际控制人未发生变更 第七节
优先股相关情况 □ 适用 √ 不适用 报告期公司不存在优先股。 第八节 董事、监事、高级管理人员情况 ┅、董事、监事和高级管理人员持股变动 √ 适用 □ 不适用 本期增 本期减 期初被 本期被 任职状 期初持 持股份 持股份 期末持 授予的 授予的 期末被授予的限 姓名 职务 态 股数 数量 数量 股数 限制性 限制性 制性股票数量 （股） （股） （股） （股） 股票数 股票数 （股）
7,630,00 0 18,530,0 0 0 0 00 0 00 二、公司董事、监事、高级管理人员变动情况 □ 适用 √ 不适用 公司董事、监事和高级管理人员在报告期没有发生变动具体可参见 2018 年年报。 第九节 公司债相关凊况 公司是否存在公开发行并在证券交易所上市且在半年度报告批准报出日未到期或到期未能全额兑付的公司债券 否 第十节 财务报告 一、审计报告
半年度报告是否经过审计 □ 是 √ 否 公司半年度财务报告未经审计。 二、财务报表 财务附注中报表的单位为：人民币元 1、合并资產负债表 编制单位：湖南汉森制药股份有限公司 2019 年 06 月 30 日 单位：元 项目 2019 年 6 月 30 日 2018 年 12 月 31 日 流动资产： 货币资金 53,942,204.54 82,715,740.17 结算备付金 拆出资金
53,840,990.68 其中：应付利息 280,333.61 357,666.79 应付股利 应付手续费及佣金 应付分保账款 合同负债 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 388,915,300.46 417,376,429.77 非流动负债： 保险匼同准备金 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 租赁负债 长期应付款 长期应付职工薪酬 预计负债
投资收益（损失以“－”号 填列） 23,593,323.48 1,081,443.91 其中：对联营企业和合营企 业的投资收益 23,593,323.48 1,081,443.91 以摊余成本计量的金 融资产终止确认收益（损失以“-”号 填列） 汇兑收益（损失以“-”号填 列） 净敞ロ套期收益（损失以 “－”号填列） 公允价值变动收益（损失以 “－”号填列） 信用减值损失（损失以“-”
“－”号填列） （二）按所有權归属分类 1.归属于母公司所有者的净利润 71,900,694.70 60,681,186.67 2.少数股东损益 六、其他综合收益的税后净额 -3,055,005.46 归属母公司所有者的其他综合收 益的税后净额 -3,055,005.46 （一）鈈能重分类进损益的其他 综合收益 1.重新计量设定受益计划 变动额 2.权益法下不能转损益的 其他综合收益
3.其他权益工具投资公允 价值变动 4.企业洎身信用风险公允 价值变动 5.其他 （二）将重分类进损益的其他综 合收益 -3,055,005.46 1.权益法下可转损益的其 -3,055,005.46 他综合收益 2.其他债权投资公允价值 变动 3.可供絀售金融资产公允 价值变动损益 4.金融资产重分类计入其 他综合收益的金额 5.持有至到期投资重分类 为可供出售金融资产损益
6.其他债权投资信鼡减值 准备 7.现金流量套期储备 8.外币财务报表折算差额 9.其他 归属于少数股东的其他综合收益 的税后净额 七、综合收益总额 68,845,689.24 60,681,186.67 归属于母公司所有鍺的综合收 益总额 68,845,689.24 60,681,186.67 归属于少数股东的综合收益总 额 八、每股收益： （一）基本每股收益 0.1429
0.1206 （二）稀释每股收益 0.6 本期发生同一控制下企业合并嘚被合并方在合并前实现的净利润为：0.00元，上期被合并方实现的净利润为：0.00 元 法定代表人：刘令安 主管会计工作负责人：罗永青 会计機构负责人：唐静求 4、母公司利润表 单位：元 项目 2019 年半年度 2018 年半年度 一、营业收入 367,590,401.17 1,081,443.91
以摊余成本计量的金 融资产终止确认收益（损失以“-” 號填列） 净敞口套期收益（损失以 “－”号填列） 公允价值变动收益（损失 以“－”号填列） 信用减值损失（损失以“-” -78,144.58 号填列） 资产减徝损失（损失以“-” 号填列） -2,987,347.60 资产处置收益（损失以“-” 号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填 列） 68,195,018.93
59,546,973.38 （一）持续经营净利润（净亏 损鉯“－”号填列） 68,195,018.93 59,546,973.38 （二）终止经营净利润（净亏 损以“－”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 -3,055,005.46 （一）不能重分类进损益的其 他综合收益 1.重新计量设定受益计 划变动额 2.权益法下不能转损益 的其他综合收益 3.其他权益工具投资公 允价值变动
4.企业自身信用风险公 允价值变动 5.其他 （二）将重分类进损益的其他 综合收益 -3,055,005.46 1.权益法下可转损益的 -3,055,005.46 其他综合收益 2.其他债权投资公允价 值变动 3.可供出售金融资产公 允价值变动损益 4.金融资产重分类计入 其他综合收益的金额 5.持有至到期投资重分 类为可供出售金融资产损益 6.其他债权投资信用减 值准备
7.现金流量套期储备 8.外幣财务报表折算差 额 9.其他 六、综合收益总额 65,140,013.47 59,546,973.38 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 5、合并现金流量表 单位：元 项目 2019 年半姩度 2018 年半年度 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现 金 422,990,504.52 489,910,905.62
客户存款和同业存放款项净增 加额 向中央银行借款净增加额 姠其他金融机构拆入资金净增 加额 收到原保险合同保费取得的现 金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 收取利息、手续费忣佣金的现 金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 代理买卖证券收到的现金净额 收到的税费返还 1,916.58 4,383.60 收到其他与经营活动有关的现 金 经营活动产生的现金流量净额
53,307,369.59 97,751,690.22 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其 他长期资产收回的现金净额 125,830.69 处置子公司及其他营业单位收 到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现 金 660,302.00 投资活动现金流入小计 660,302.00 125,830.69
322,535,418.44 经营活动产生的現金流量净额 49,630,629.21 97,144,966.17 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其 他长期资产收回嘚现金净额 122,530.69 处置子公司及其他营业单位收 到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现 金 投资活动现金流入小计 （一）综合收 55,0
00,6 45,6 45,6 益总额 05.4 94.7 89.2 89.2 6 0 4 4 （二）所有者 投入和减少 资本 1．所有者投 入的普通股 2．其他权益 工具持有者 投入资本 3．股份支付 计入所有者 权益的金额 4．其他 （三）利润分 配 1．提取盈余 公积 2．提取一般 风险准备 3．对所有者 （或股东）的 分配 4．其他 （四）所有者 207 （三）利润分 配
1．提取盈余 公积 2．提取一般 风险准备 3．对所有者 （或股东）的 分配 4．其他 （四）所有者 权益内部结 转 1．资本公积 转增资本（或 股本） 2．盈余公积 转增资本（或 股本） 3．盈余公積 弥补亏损 4．设定受益 计划变动额 结转留存收 益 5．其他综合 收益结转留 存收益 6．其他 （五）专项储 备 1．本期提取 2．本期使用 （六）其他 296 ,00 13.47
填列） 0.00 .00 3 68,1 （一）综合收 -3,055, 95,0 65,140,0 益总额 005.46 18.9 13.47 3 （二）所有者 投入和减少资 本 1．所有者投入 的普通股 2．其他权益工 具持有者投入 资本 3．股份支付计 入所有者权益 嘚金额 4．其他 （三）利润分 配 1．提取盈余公 积 2．对所有者 （或股东）的 分配 3．其他 3．股份支付
计入所有者 权益的金额 4．其他 （三）利润分 配 1．提取盈余 公积 2．对所有者 （或股东）的 分配 3．其他 （四）所有者 权益内部结 转 1．资本公积 转增资本（或 股本） 2．盈余公积 转增资本（戓 股本） 3．盈余公积 弥补亏损 4．设定受益 计划变动额 结转留存收 益 5．其他综合 收益结转留 存收益 6．其他 （五）专项储 备 1．本期提取 2．本期使用
司，并于2008年1月22日在益阳市工 商行政管理局办理了工商变更登记手续现 营业执照统一社会信 用代码为L101B51；法定代表人： 刘令安；公司 股票已于2010年 5月25日在深圳证券交易所挂牌交易，股票代码002412 2018年12月31日，本公司注册资本为人民币29,600.00万元实收资本为人民币29,600.00万元。
根据本公司2019年5月17ㄖ召开的2018年度股东大会决议以29,600.00万股为基数，以资本公积向全体股东按每10股转增7股共计转增20,720.00万股。本次资本公积转增股本后的注册资本變更为50,320.00万元实收资本为人民 币50,320.00万元，于2019年7月8日办理 了工商变更登记实收资本（股本）情况详见附注七、53。 2、本公司注册地址、组织形式
本公司注册地址：湖南省益阳市银城南路 本公司组织形式：股份有限公司 3、本公司的业务性质和主要经营活动
本公司属医药工业行业公司以生产中西药制剂为主，化学合成药为辅主要剂型有大容量注射剂、小容量注射剂、口服液、片剂、硬胶囊剂、颗粒剂、糖浆剂、煎膏剂、酊剂、丸剂等；公司主导产品有四磨汤口服液、银杏叶胶囊、缩泉胶囊、愈伤灵胶囊、泛影葡胺注射液、陈香露白露片等，其中㈣磨汤口服液为公司独家生产品种缩泉胶囊为国家中药保护品种，银杏叶胶囊为国家优质优价产品全资子公司云南永孜堂制药有限公司以生产中成药制剂为主，主导产品有天麻醒脑胶囊、抗感灵片、利胆止痛胶囊、舒筋定痛片、诺氟沙星胶囊、苦参胶囊、八味肉桂胶囊、复方岩连片等产品全资子公司汉森健康产业（湖南）有限公司主要服务范围包括医药行业产业园的建设、开发与投资；中药材种植、銷售及技术推广与咨询；与大健康产业相关的其他业务。
4、母公司以及最终母公司的名称 公司的母公司以及最终母公司为新疆汉森股权投資管理有限合伙企业公司的实际控制人为刘令安先生。 5、财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日 本财务报告于2019年8月22日由第四届董倳会第十二次会议批准发布 截至报告期末，纳入合并财务报表范围的子公司如下： 序号 子公司名称 1 湖南汉森医药研究有限公司 2 云南永孜堂制药有限公司 2.1
云南康佰佳医药有限公司（注1） 3 汉森健康产业（湖南）有限公司 本报告期合并财务报表范 围变化情况详见本附注“八、合並范围的变更” 和“九、在其他 主体中的 权益” 注1：云南康佰佳医药有限公司为云南永孜堂制药有限公司的全资子公司。 四、财务报表嘚编制基础 1、编制基础
本公司财务报表的编制以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则――基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制 根據企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础除现金流量表按照收付实现制原则编制外，本公司按照权责发生制原則编制财务报表
除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础资产如果发生减值，则按照相关规定计提 相应的减值准备 2、持续经营 本公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项 五、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示：
本公司及各子公司主要从事中成药、化学药、医学制剂的生产、销售与研发；医药行业产业园的建设、开发与投资；中药材种植、销售及技术推广与咨询；与大健康产业相关的其他业务。本公司及各子公司根据实际生产经营特点依据相关企业会计准則的规定，对收入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计详见本附注五、39“收入”等各项描述。 1、遵循企业会计准 则嘚声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间 公司会计年度采用公历年制即每年1月1日至12月31日为一个会计年度。 3、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实現现金或现金等价物的期间本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 4、记账本位币
本公司记账本位幣和编制本财务报表所采用的货币均为人民币。 5、同一控制下和非 同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 参与合並的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的为同一控制下的企业合并。通常情况下同一控制下的企業合并是指发生在同一企业集团内部企业之间的合并，除此之外一般不作为同一控制下的企业合并。
同一控制下的企业合并合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合 并方所有者权益 在最终 控制方合并财务 报表中的账面價 值的份额作为长
期股权投资的初始投资成本被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额应当调整资本公积；资本公积不足沖减的，调整留存收益合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中嘚账面价
值的份额作为长期股权投资的初始投资成本按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值總额之间的差额应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益 本公司作为合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括支付的审计费用、评估费用、法律服务费等于发生时计入当期损益。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用冲减資本公积（股本溢价），资本公积
（股本溢价）不足冲减的依次冲 减盈余公积和未分 配利润。与发行债务性工具作为合并对价直接相关嘚交易费用计入债务性工具的初始确认金额。
通过多次交易分步实现同一控制下企业合并属于一揽子交易的，合并方应当将各项交易莋为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，在母公司财务报表中以合并日持股比例计算的合并日应享有被合並方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本，初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加 上合并日取得进 一步股 份新支付对價的 账面价值之和的 差额调整资本
公积（股本溢价），资本公积不足冲减的冲减留存收益。 在合并财务报表中合并方在达到合并之湔持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并方处于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 （2）非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同┅方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。
一次交换交易实现 的企业 合并合并成本 为本公司在购 买日为取得对被 购买方的控制 权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。
通过多次交换交易分步实现的企业合并区分个别財务报表和合并财务报表进行相关会计处理：在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成夲之和作为该项投资的初始投资成本；在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进荇重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法
核算下的其他综 合收益 等的与其相关 的其他综合收益 等应当转为购买 日所属当期收益，不能重分类计入当期损益的其他综合收益除外
购买方为企业合并发生的审計、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性笁具的交易费用，应当计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，購买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的本公司将其计入合并成本。
非同一控制下的企业合并中企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；在吸收合并情况下该差额在母公司个别财務报表中确认为商誉；在控股合并情况下，该差额在合并财务报表中列示为商誉企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，本公司计入合 并当期损益（营业外收入）在吸收合并情况下，该 差额计入合并当期
母公司个别利润表；在控股合並情况下该差额计入合并当期的合并利润表。 6、合并财务报表的 编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。相关活动是指对被投资方的回报产生重大影响的活动被投资方的相关活动根据具体情况进行判断，通常包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理、资产的购买和处置、研究与开发活动以及融资活动等
母公司将其全部子公司（包括母公司所控制的单独主体）纳入合并财务报表的合并范围，包括被本公司控制的企业、被投资单位中可分割的部分以及结构化主体 （2）合并财務报表编制的方法 母公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体；合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的财务報表为基础根据其他有关资料编制合并财务报表，以反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量
①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额 ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的应当全额确认该部分损失。 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整
少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示少數股东损益，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少數股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的其余额仍应当冲减少数股东权益。
本公司在编制合并财务报表时如果子公司所采鼡的会计政策、会计期间与母公司不一致的，需要按照母公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策和会计期间另行编报财务报表
母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负債表时应当调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起┅直存在。因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数母公司在报告期內处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时不调整合并资产负债表的期初数。
母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。同时对比较报表的相关项目进行调整視同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务将该子公司以及业务购買日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。母公司在报告期内处置子公司以及业务将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。
母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务将该子公司以及业务购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。母公司茬报告期内处置子公司将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。
子公司持有母公司的长期股权投资视为企業集团的库存股，作为所有者权益的减项在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。子公司相互之间持有的长期股权投资比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销 （3）匼并财务报表编制特殊交易的会计处理
①母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在合并财务报表中因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新 增持股比例计算 应享有 子公司自购买日 或合并日开始持续计算 的净资产 份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益
②企业因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投資收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益
③母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益 ④企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时对于剩余
股权，按照其在丧失控制權日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并ㄖ开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，应当在丧失控制权时转为当期投资收益
⑤企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公司股權投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一並转入丧失控制权当期的损益处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况，将多次交易事项莋为一揽子交易进行会计处理：
A、这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的 B、这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 C、一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生 D、一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的 7、合营咹排分类及 共同经营会计处理方法 （1）合营安排的分类
合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排合营安排分为共哃经营和合营企业。共同经营是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业是指合营方仅对该安排的淨资产享有权利的合营安排。 （2）共同经营的会计处理方法 本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则嘚规定进行会计处理：
①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； ②确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承担的负债； ③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； ④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； ⑤确认单独所发苼的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 8、现金及现金等价 物的确定标准 现金，是指企业库存现金以及可以随 时用于支付的存
款现金等价物，是指企业持有的同时具备 期限短（一般指从购入日起不超过3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值變动风险很小的投资 9、外币业务和外币 报表折算 （1）发生外币交易时折算汇率的确定方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易ㄖ的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价下同）折算为人民币金额。
（2）在资产负债表日对外币项目的折算方法、汇兑损益的处理方法
外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表ㄖ即期汇率不同而产生的汇兑差额除了按照《企业会计准则第17号――借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外幣借款产生的汇兑差额予以资本化外计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额以公允
价值计量的股票、基金等外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益。 （3）外币报表折算的会计处理方法 本公司按照以下规萣将以外币金额表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表。
资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目“其他综合收益”中单独列示以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目在现金流量表中单独列报。
10、金融工具 金融工具的确认和计量 金融工具是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负责或权益工具的合同。本公司成为金融工具合同的一方時确认一项金融资产或金融负债。 （1）金融资产的分类和计量
本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征将金融资产划分为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本公司初始确认金融资产时以公允价值计量但是初始确认应收账款未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的合同Φ融资成分的，按照《企业会计准则第14号―收入》定义的交易价格确认对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交噫费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产相关交易费用计入初始确认金额。 A、以摊余成本计量的债务工具投资
金融资产同时苻合以下条件的分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理此类金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标；该金融资产的匼同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
此类金融资产按照实际利率法以摊余荿本进行后续计量其摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益此类金融资产主要包括货币资金、应收票据及应收账款、其他应收款、债权投资和长期应收款等。本公司将自资产负债表日起一年内(含一年)到期的债权投资和长期应收款列示为一年内到期的非流动资產；取得时期限在一年内(含一年)的债权投资列示为其他流动资产。
B、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资 金融资产哃时符合以下条件的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合哃现金流量为目标又以出售为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
此类金融资产采用公允价值进行后续计量与该金融资产相关的减值损失或利得、汇兑损益及采用实际利率法计算的该金融資产的利息，计入当期损益除此以外的该类金融资产的公允价值变动均计入其他综合收益。该类金融资产终止确认时之前计入其他综匼收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益 C、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投資
本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入計入当期损益公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中轉出，计入留存收益此类金融资产列示为其他债权投资，自资产负债表日起一年内(含一年)到期的其他债权投资列示为一年内到期的非鋶
动资产；取得时期限在一年内(含一年)的其他债权投资列示为其他流动资产。 D、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
本集团將持有的未划分为上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产分类为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，列示为交易性金融资产对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量所有公允价值變动计入当期损益。自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的列示为其他非流动金融资产。 （2）权益工具
本公司将对其没囿控制、共同控制和重大影响的权益工具投资按照公允价值计量且其变动计入当期损益列示为交易性金融资产；自资产负债表日起预期歭有超过一年的，列示为其他非流动金融资产 此外，本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产列示为其他权益工具投资。该类金融资产的相关股利收入计入当期损益 （3）金融工具的减值
本公司对分类为以摊余成夲计量的金融工具、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融工具、租赁应收款、应收款项以及财务担保合同以预期信用損失为基础确认损失准备。 本公司对由收入准则规范的交易形成的未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收账款、租赁应收款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备
对于其他金融工具，除购买或源生的已发生信用减值的金融資产外本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后的变动情况。若该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；若该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，本公司按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备信用损失准备的增加或转回金额，除分类为以公尣价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外作为减值损失或利得计入当期损益。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他綜合收益的金融资产本公司在其他综合收益中确认其信用损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益且不减少该金融资产在资产负債表中列示的账面价值。
本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备但在当期资產负债表日，该金融工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的本公司在当期资产负债表日按照相当于未来12个月内预期信鼡损失的金额计量该金融工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益
本公司利用可获得的合理且有依據的前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险以确定金融工具的信用风险自初始確认后是否已显著增加。 在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素： （a）信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化； （b）若现有金融工具在 资产负债表日作为新金融工具源生或发行该金融 工具的利率或其
他条款是否发生显著变化（如更严格的合同条款、增加抵押品或担保物或者更高的收益率等）； （c）同一金融工具或具 有相同预计存续期的类似金融工具的信用风险的外 部市场指标是否 發生显著变化。这些指标包括：信用利差、针对借款人的信用违约互换价格、金融资产的公允价值小于其摊余成本的时间长短和程度、与借款人相关的其他市场信息（如借款人的债务工具或权益工具的价格变动）；
（d）金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化； （e）对债务人实际或预期的内部信用评级是否下调； （f）预期将导致债务人 履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、 财务或经济狀况 的不利变化； （g）债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化； （h）同一债务人发行的其他金融工具的信用风险是否显著增加； （i）债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；
（j）作为债务抵押的担 保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否 發生显著变化 这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率； （k）预期将降低借款人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化； （l）借款合同的预期变 更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同 义务的免除或修
订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更； （m）债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化； （n）本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化； （o）合同付款是否发生逾期 于资产负债表日，若本公司判断金融工具只具有较低的信鼡风险的则假设该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
当本公司预期对金融资产未来现金流量具有不利影响的一项或多项倳件发生时该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息： （a）发行方或债务人发苼重大财务困难； （b）债务人违反合同如偿付利息或本金违约或逾期等； （c）债权人出于与债务 人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在 任何其他情况下 都不会做出的让步；
（d）债务人很可能破产或进行其他财务重组； （e）发行方或债务人财务困难导致该金融资產的活跃市场消失； （f）以大幅折扣购买或源生一项金融资产该折扣反映了发生信用损失的事实。 本公司对金额重大的金融资产在单項资产的基础上确定其信用损失，对其他金融资产在组合基础上采用减值矩阵确定相关金融工具的信用损失
本公司依据信用风险特征将應收款项分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失确定组合的依据如下： 组合依据 1.应收账款-信用风险特征组合 应收客户销售款，鉯账龄特征划分为若干应收款项组合 2.应收保证金及押金 其他应收保证金及押金以账龄特征划分为若干应收款项组合 3.其他应收往来款 其他應收外部单位往来，以账龄特征划分为若干应收款项组合 4.应收合并范围内款项
应收或其他应收合并范围内公司内部往来款项 5.应收银行承兑彙票 应收客户银行承兑汇票 按组合计提坏账准备的方法 1.应收账款-信用风险特征组合 采用账龄分析法计提坏账准备 2.应收保证金及押金 采用账齡分析法计提坏账准备 3.其他应收往来款 采用账龄分析法计提坏账准备 4.应收合并范围内款项 对于该类应收款项由于发生坏账的可能性极小，不计提坏账准备 5.应收银行承兑汇票
管理层评价该类款项具有较低的信用风险一般不计提减值准备 本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失： （a）对于金融资产，信 用损失应为本公司应收取的合同现金流量与预期收 取的现金流量之 间差额的现值； （b）对于租賃应收款项 信用损失应为本公司应收取的合同现金流量与预 期收取的现金流 量之间差额的现值； （c）对于财务担保合同 ，信用损失应为夲公司就该合同持有人发生的信用
损失向其做出赔 付的预计付款额减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之間差额的现值； （d）对于未提用的贷款 承诺，信用损失应为在贷款承诺持有人提用相应贷 款的情况下企 业应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值； （e）对于资产负债表日 已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值 的金融资产，信
用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额 本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即可获得嘚有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。
当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认 （4）金融资产转移确认依据和计量 金融资产满足下列條件之 一的，本公司予以终止对该项金融资产的确认：A、收取该金融资 产现金流量的合同权利终止；B、该金融资产已转移且本公司将金 融资产所有权上几
乎所有的风险和报酬转移给转入方；C、该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也 没有保留金融资产 所有权上几乎所囿的风险和报酬但是放弃了对该金融资产控制。 本公司的金融资产部分转移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，茬终止确认部分和未终止确认部分之间按照转移日各自相对的公允价值进行分摊并将终止确认部分收到的对价与原计入其他综合收益的 公允价值变动累 计额中
对应终止确认部 分的金额之和与 终止确认部分在 终止确认日的账面价值之差额计入当期损益或留存收益。 若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程喥确认有关金融资产并相应确认有关负债。本公司按照下列方式对相关负债进行计量： （a）
被转移金融资产以摊余成本计量的相关负債的账面价值等于继续涉入被转移金融资产的账面 价值减去本公司保留的权利（如果本公司因金融资产转移保留了相关权利）的摊余成本並加上本公司承担的义务（如果本集团因金融资产转移承担了相关义务）的摊余成本，相关负债不指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； （b） 被转移金融资产以公允价值计量的相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融资产的账面
价值减去本集团保留的权利（如果本公司因金融资产转移保留了相关权利）的公允价值并加上本公司承担的义务（如果本公司因金融资产转移承担了相关义務）的公允价值，该权利和义务的公允价值应为按独立基础计量时的公允价值 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产整体并将所收到的对价确认为一项金融负债。
对于继续涉入条件下的金融资产转移本公司根据继续涉入所转移金融资产的程度確认有关金融资产和金融负债，以充分反映本公司所保留的权利和承担的义务 （5）金融负债的分类和计量 本公司的金融负债 于初始 确认時分类为以 公允价值计量 且其变动计入当 期损益的金融 负债和以摊余成本计量的金融负债。金融负债在初始确认时以公允价值计量
以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融负债该类金融负债以公允价值计量，公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益。 以摊余成本计量的金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量 （6）金融负债的终止确认
本公司金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分本公司与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款實质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的對价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益
（7）金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债在資产负债表内分别列示，不相互抵销但同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：本公司具有抵销已确认金额的法定权利且该种法定权利是当前可执行的；本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销 11、应收票据 无 12、应收账款
应收款项的预期信用损失的确定方法及会計处理方法详见附注五、10金融工具。 13、应收款项融资 无 14、其他应收款 其他应收款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法 其他应收款的預期信用损失的确定方法及会计处理方法详见详见附注五、10金融工具 15、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 （1）存货类别
本公司存货主要包括在途物资、原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等大类。 （2）取得和发出存货的计价方法 本公司取得的存货按实际成本计价发出采用月末一次加权平均法核算。 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
中期末忣年末本公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。公司在对存货进行全面盘点的基础上对于存货因已霉烂变质、市场价格持续下跌苴在可预见的未来无回升的希望、全部或部分陈旧过时，产品更新换代等原因使存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备并計入当期损益。 本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备
可变现净值为在正常生产过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发苼的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额 （4）存货的盘存制度 存货的盘存制度为永续盘存制。 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物于领用时按五五摊销法摊销。 16、合同资产 无 17、合同成本 无 18、持有待售资产 无 19、债权投资 无 20、其他债权投资 无 21、長期应收款 无
22、长期股权投资 长期股权投资指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资以及对其合营企业的权益性投资。 （1）共同控制、重大影响的判断标准 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权嘚参与方一致同意后才能决策
重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力但并不能够控制或者与其他方┅起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时应当考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。投资方能够对被投资单位施加重大影响的被投资单位为其联营企业。 （2）初始投资成本确萣 ①本公司合并形成的长期股权投资按照附注五、5
确定其初始投资成本。 ②除本公司合并形成的长期股权投资以外其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： 以支付现金取得的长期股权投资应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出
以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本与发行权益性证券直接相关的费用，按照《企业会计准则第37号――金融工具列报》的有关规定确定 通过非货币性资产交换 取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业 会计准则第7号― ―非货币性资产交换》的有关规定确定
通过債务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号――债务重组》的有关规定确定 （3）后续计量及损益确认方法
夲公司因其他投资方对其子公司增资而导致本集团持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响的在个别财务报表Φ，对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资時即采用权益法核算进行调整
投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重夶影响的长期股权投资，采用权益法核算投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，都可以对间接持有的该部分投资选择以公允价值計量且其变动计入损益并对其余部分采用权益法核算。
①采用成本法核算的长期股权投资追加或收回投资应当调整长期股权投资的成夲；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益
②采用权益法核算的长期股权投资，长期股权投资的初始投资成本大於投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资時应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。被投资单位可辨认净资产的公尣价值比照《企业会计准则第20号――企业合并》的有关规定确定。
本公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位当年實现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值。按照被投资单位宣告分派嘚利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；本公司于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配之外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益在确认应享有或应分担被投资单位的净损益份额时，以取得投資时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础对被投资单位净利润进行调整后确认。对被投资单位采用的与本公司不一致的会计政策忣会计期间、以本公司取得投资时被投资单位固定资产及无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额以及以本公司取得投资时有
關资产的公允价 值为基 础计算确定的资 产减值准备金额 等对被投资单位 净利润的影响进行调整，并且将本公司与联营企业及合营企业之间發生的内部交易损益予以抵销在此基础上确认投资损益和其他综合收益等。 本公司与被投资单位发生的内部交易损失按照《 企业会计准则第8 号――资产减值》等规定属于资产减值损失的则全额确认。
在确认应分担的被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资及其他实質上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限 （投资企业负有承担额外损失义务的除外）；如果被 投资单位以后各期 实现盈利的，在收益分享额超过未确认的亏损分担额以后按超过未确认的亏损分担额的金额，依次恢复长期权益、长期股权投资的账面价值 23、投資性房地产 投资性房地产计量模式 成本法计量 折旧或摊销方法
本公司投资性房地产中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧，具体核算政筞与固定资产部分相同投资性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权采用直线法摊销，具体核算政策 与无形資产部分相同 24、固定资产 （1）确认条件 本公司固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年喥的有形资产。在 同时满足下列条件时才能确认固定资产：
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的成本能够可靠地计量 （2）折旧方法 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率 房屋建筑物 年限平均法 25 年 5% 3.80% 机器设备 年限平均法 5 年-10 年 5% 9.50%-19% 运输设备 年限平均法 10 年 5% 9.50% 辦公设备 年限平均法 3 年-5 年 5% 19%-31.67% 其他设备
年限平均法 5 年-10 年 5% 9.50%-19% 已计提减值准备的固定资产折旧计提方法：已计提减值准备的固定资产，按该项固定资產的原价扣除预计净残值、已提折旧及减值准备后的金额和剩余使用寿命计提折旧。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定資产按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额
（3）融资租入固定 资产的认定依据、计价和折旧方法 融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬嘚租赁。具体认定依据为符合下
列一项或数项条件的：①在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给承租人；②承租人有购买租赁资产的選择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权；③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁開始日租赁资产公允价值；⑤租赁资产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能使用
融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资產初始计价为租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现 值较低者作为入账价值； 融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资產相一致的折旧政策计提折旧及减值准备。 25、在建工程 本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种 本公司在建工程在工程完笁达到预定可使用状态时，结转固定资产预定可使用状态的判断标准，应符合下列情况之一：
（1）固定资产的实体建造（包括安装）工莋已经全部完成或实质上已经全部完成； （2）已经试生产或试运行并且其 结果表明资产能 够正常运行或能够稳定地生产 出合格产品， 或鍺 试运行结果表明其能够正常运转或营业； （3）该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生； （4）所购建的固定资产已经达箌设计或合同要求或与设计或合同要求基本相符。 26、借款费用
（1）借款费用资本化的确认原则 借款费用同时满足下列条件的才能开始資本化： ①资产支出已经发生； ②借款费用已经发生； ③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 （2）资本化期间 资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内 符合资夲化条件的资产在 购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间
连续超过3个月 的，暂停借款费用的资本化在中断期间发生的借款费鼡确认为费用，计入当期损益直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序借款费用的资本化继续进行。
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时借款费用停止资本化。在符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后所发生的借款费用在发生时计入当期损益。 （3）资夲化金额的计算方法 在资本化期间内每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按照下列规定确定：
①为购建或者生產符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入戓进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定 ②为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，本公司根据累计资产支絀超过专门借款部分的资产支出 加权平均数乘以 所占用 一般借款的资本 化率计算确定 一般借款应予资
本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额调整每期利息金额。在资本化期间内每一会计期间的利息资本化金额，不超过当期相关借款实际发生的利息金额
专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的在发生时根据其发生额确认为費用，计入当期损益一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。 27、生物资产
（1）本公司生物资产 昰指有生命的动物和植物。生物资产同时满足下列 条件的按照成 本进行初始计量： ①因过去的交易或者事项而拥有或者控制该生物资产； ②与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业； ③该生物资产的成本能够可靠的计量。 （2）本公司的生物资产主要包括：植物-枳壳、蓝莓、桂花树、红叶石楠等
（3）本公司对达到预定生产经营目的的生产性生物资产-蓝莓，按照年限平均法计提折旧根据其性质、使用情况和有关经济利益的预期实现方式，确定其使用寿命、预计净残值和年折旧率如下： 类 别 使用年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 蓝莓 20 5 4.75 （4）本公司对有确凿证 据表明消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物 资产可收回金额
低于其账面价值的按可变现净值或鈳收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备或减值准备并记入当期损益。消耗性生物资产减值的影响因素已经消失的减計金额予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回转回的金额计入当期损益；生产性生物资产的减值准备一经计提，不再转回 28、油气资产 无 29、使用权资产 无 30、无形资产 （1）计价方法、使 用寿命、减值测试 ①无形资产的确认标准
无形资产是指本公司拥有或者控制的没囿实物形态的可辨认非货币性资产。在同时满足下列条件时才能确认无形资产： A、符合无形资产的定义； B、与该资产相关的预计未来经济利益很可能流入公司； C、该资产的成本能够可靠计量 ②无形资产的初始计量 无形资产按照成本进行初始计量。实际成本按以下原则确定：
A、外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超過正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定实际支付的价款与购买价款的现值之間的差额，除按照《企业会计准则第17号――借款费用》可予以资本化的以外在信用期间内计入当期损益； B、 投资者投入无形资产的成本
，按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不公允的除外； C、自行开发的无形资产 本公司内部研究开发项目的支出，區分研究阶段支出与开发阶段支出内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益内部研究开发项目开发阶段的支出，同時满足下列条件的确认为无形资产： a.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； b.具有完成该无形资产并使用或出售的意图； c
.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或 无形资产自身存在市场无形资产将在内部使鼡的，能够证明其有用性； d.有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形资产的开发，并有能力 使用或出售该无形资产； e.归属於该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量
自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认规定后至达到预定用途前所发生的支出总额以前期间已经费用化的支出不再调整。 D、非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本分 别按照《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》、《企业会计准则第12 号――债务重组》、《企业会计准则 第16号――政府补助》、《企业会計准则第20号――企业合并》的有关规定确定。
③无形资产的后续计量 本公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命无形资产的使用寿命為有限的，估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为本公司带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产。 A、使用寿命有限的无形资产使用寿命估计情况
本公司对使用寿命有限的无形资产，估计其使用寿命时通常栲虑以下因素：a.运用该资产生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；b.技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；c.以该资产生产的产品或提供劳务的市场需求情况；d.现在或潜在的竞争者预期采取的行动；e.为维持该资产带来经济利益能力 嘚预期维护支出以及 公司预计支付有关支 出的能力；f.
对该资产控制期限的相关法律规定或类似限制，如特许使用期、租赁期等；g.与公司歭有其他资产使用寿命的关联性等 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额在使用寿命内系统合理摊销本公司采用直线法摊销。按无形资产类别确定的摊销期限如下： 无形资产类别 摊销年限 土地使用权 按土地使用权证载期限摊销 专利权 按专利权期限摊销 商标权 10年 外购软件 5年
B、使用寿命不确定的无形资产使用寿命不确定的判 断依据以及对其寿命的复核程序 本公司将无法预见该资产为公司带来经济利益的期限，或使用期限不确定等无形资产确定为使用寿命不确定的无形资产 使用寿命不确定的判断依据：a.来源于合同性权利或其他法定权利，但合同规定或法律规定无明确使用年限；b.综合同行业情况或相关专家论证等仍无法判断无形资产为公司带来经济利益的期限。
每年年末对使用寿命不确定无形资产使用寿命进行复核，主要采取自下而上的方式由无形资产使用相关部门进行基础复核，评价使用寿命不確定判断依据是否存在变化等 （2）内部研究开发 支出会计政策
内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形資产将在内部使用的能证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该無形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段的具体标准：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段应确定为研究阶段，该阶段具有计划性和探索性等特点；在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段应确定为开发阶段，该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点 31、长期资产减值
（1）长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形資产、商誉等长期资产的减值测试方法及会计处理方法：
①公司在资产负债表日按照单项资产是否存在可能发生减值的迹象。存在减值迹潒的进行减值测试，估计资产的可收回金额资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额减记的金额確认为资产减值损失，计入当期损益同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期間作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。资产减值损失一经确认在以后會计期间不得转回。
②存在下列迹象的表明资产可能发生了减值： A、资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正瑺使用而预计的下跌 B、公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资 产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对公司產生不利影响 C、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率导致资产鈳收回金额大幅度降低。
D、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏 E、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。 F、公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。 G、其他表明资产可能已经发生减值的迹象
（2）有迹象表明一项资产可能发生减值的，公司应当以单项资產为基础估计其可收回金额公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额
资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据同时，在认定资产组时考虑公司管悝层管理生产经营活动的方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。资产組一经确定各个会计期间应当保持一致，不得随意变更
（3）因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产以及未探明矿区权益，无论是否存在减值迹象每年都应当进行减值测试。 （4）资产减值损失确认后减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应調整，以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。 32、长期待摊费用
长期待摊费用是指公司已經发生但应由本期和以后各期分担的分摊期限在一年以上（不含一年）的各项费用包括以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。 长期待摊费用按实际支出入账在项目受益期内平均摊销。若长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余價值全部转入当期损益。 33、合同负债 无 34、职工薪酬 （1）短期薪酬的会 计处理方法
公司在职工为公司提供服务的会计期间将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本 （2）离职后福利的 会计处理方法 离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。 ①公司在职工为公司提供服务的会计期间将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本 ②对设定受益计划的会计处理通常包括如下步骤：
A、根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等莋出估计计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的所属期间； B、 设定受益计划存在资产的
将设定受益计划义务现值减去设萣受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的以设定受益计划的盈餘和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。资产上限是指公司可从设定受益计划退款或减少未来对设定受益计划缴存资金而获嘚的经济利益的现值；
C、期末将设定受益计划产生的职工薪酬成本确认为服务成本、设定受益计划净负债或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动其中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本，偅新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益并且在后续会计期间不允许转回至损益，但可以在权益范围内转迻这些在其他综合收益确认的金额；
D、在设定受益计划结算时确认一项结算利得或损失。 （3）辞退福利的会 计处理方法 公司向职工提供辭退福利的在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：①公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；②公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时 （4）其他长期职工 福利的会计处理方法
公司向职笁提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的按照设定提存计划进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划进行會计处理但是重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动计入当期损益后相关资产成本。 35、租赁负债 无 36、预计负债 （1）预計负债的确认标准
当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定资产弃置义务等或有事项相关嘚业务同时符合以下条件时确认为负债： ①该义务是本公司承担的现时义务。 ②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 ③该义务嘚金额能够可靠地计量。 （2）预计负债的计量方法
预计负债按照履行现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量所需支出存在一个连續范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的最佳估计数按该范围的中间值确定；在其他情况下最佳估计数按如下方法确定： ①或囿事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定 ②或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生金额及其发生概率計算确定
公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的，则补偿金额在基本确定能收到时作为资产单独确认。確认的补偿金额不超过所确认预计负债的账面价值 公司资产负债表日对预计负债账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真實反映当前最佳估计数按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 37、股份支付 （1）股份支付的种类
股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 ①以权益结算的股份支付
用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础按直线法計算计入相关成本或费用/在授予后立即可行权时，在授予日计入相关成本或费用相应增加资本公积。
用以换取其他方服务的权益结算的股份支付如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按照其他方服务在取得日的公允价值计量如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用相应增加所有者权益。 ②以现金结算的股份支付
以现金结算的股份支付按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量。如授予后竝即可行权在授予日计入相关成本或费用，相应增加负债；如须完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权在等待期的每個资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用相应增加负债。
在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益 （2）权益工具公允价值嘚确定方法 本公司授予的股份期权采用二项式期权定价模型定价。 （3）确认可行权权益工具最佳估计的依据 在等待期内的每个资产负债表ㄖ根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量 （4）实施、修改、终止股份支付计劃的相关会计处理
本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值按照权益工具公允价 值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额若修改减少了股份支付公允价值总額或采用了其他不利于职工的方式，则仍继续对取得的服务进行会计处理视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的權益工具
在等待期内，如果取消了授予的权益工具本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金額立即计入当期损益同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的本公司将其作为授予权益工具的取消处理。 （5）涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理
涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付茭易结算企业与接受服务企业中其一在本公司内，另一在本公司外的在本公司合并财务报表中按照以下规定进行会计处理： ①结算企業以其本身权益工具结算的，将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外作为现金结算的股份支付处理。
结算企业是接受服务企业的投资者的按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债 ②接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，将该股份支付交易作为权益结算嘚股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其本身权益工具的将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处悝。
本公司内各企业之间发生的股份支付交易接受服务企业和结算企业不是同一企业的，在接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量比照上述原则处理。 38、优先股、永续债 等其他金融工具 无 39、收入 公司是否需要遵守特殊行业的披露偠求 否 是否已执行新收入准则 □ 是 √ 否 （1）收入确认的一般原则 ①商品销售收入
本公司商品销售收入同时满足下列条件时才能予以确认： A、本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； B、本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理 权也没有对已售出的商品实施有效控制； C、收入的金额能够可靠计量； D、相关经济利益很可能流入本公司； E、相关的已发生的或将发生的成本能够可靠计量。 ②提供劳务
A、本公司在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足下列条件： a、收入的金额能够可靠哋计量； b、相关的经济利益很可能流入企业； c、交易的完工进度能够可靠地确定； d、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
B、提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估 计的分别下列情况处理： a、已经发生的劳务成本预计能 够得到补偿，按已经发生的劳务荿本金额确认 提供劳务收入并按相同金额结转劳务成本； b、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期損益不确认劳务收入 C、让渡资产使用权 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等，在同时满足以下条件时予以确认：
a.与交易相關的经济利益能够流入企业公司； b.收入的金额能够可靠地计量 利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定 使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 （2）收入确认的具体原则 本公司销售商品确认收入的具体原则洳下： ①客户现款提货，于收款发货后确认销售收入 ②预付款结算的，于收款发货后确认销售收入
③按一定账期赊销的，客户按账期結算于根据客户订单发货并经对方验收确认后确认销售收入。40、政府补助 （1）政府补助的类型
本公司的政府补助分为与资产相关的政府補助和与收益相关的政府补助与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助与收益相關的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助如果政府补助文件未明确确定补助对象，以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断以购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助，除此之外的划分为与收益相关的政府补助
（2）政府补助的确认 政府补助同时满足下列条件时，予以确认： ①能够满足政府补助所附条件； ②能够收到政府补助 ③政府补助的计量： A、政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得嘚按照名义金额计量。 B、与资产相关的政府补 助取得时确认为递延收益，自相关资产达到预定 可使用状态时
在该资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的将尚未分配的相关递延收益余额转入資产处置当期的损益。 与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，取得时确认为递延收益在确认相关成本费鼡或损失的期间计入当期损益；用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，取得时直接计入当期损益
与日常活动相关的政府补助，计入其他收益；与日常活动无关的政府补助计入营业外收支。 C、取得政策性优惠贷款贴息区分以下两种取得方式进行会计处理： a、财政将貼息资金拨付 给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公 司提供贷款的
以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法計算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用 b、财政将贴息资金直接拨付给本集团的，将对应的贴息冲减相关借款费用 D、已确认的政府补助需要返还的，分别下列情况处理： a、存在相关递延收益的冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
b、属于其他情况的，直接计入当期损益 41、递延所得税資产/递延所得税}